Bài thuyết trình về kiểm toán hàng tồn kho

Bài thuy t trình ế KI M TOÁN HÀNG T N KHOỂ Ồ K T C U CH NG TRÌNHẾ Ấ ƯƠ  Ch ng 1: Chu trình hàng t n kho v i v n đ ki m toán.ươ ồ ớ ấ ề ể  Ch ng 2: N i dung ki m toán chu trình hàng t n kho trong báo ươ ộ ể ồ cáo tài chính. Ch ng 1: ươ chu trình hàng t n kho v i v n đ ki m toán.ồ ớ ấ ề ể  1. B n ch t và ch c năng c a chu trình hàng t n kho nh h ng t i ả ấ ứ ủ ồ ả ưở ớ công tác ki m toán.ể  1.1 Khái ni m, đ c đi m chung v chu trình hàng t n kho.ệ ặ ể ề ồ  1.1.1 Khái ni m hàng t n kho.ệ ồ  1.1.2 Đ c đi m chung v chu trình hàng t n kho.ặ ể ề ồ  1.2 Ch c năng c a chu trình.ứ ủ  2. Đ c đi m h ch toán hàng t n kho nh h ng đ n ki m toán.ặ ể ạ ồ ả ưở ế ể  2.1 V nguyên t c k toán.ề ắ ế  2.2 V ph ng pháp tính giá.ề ươ  2.3 V ph ng pháp h ch toán chi ti t hàng t n kho.ề ươ ạ ế ồ  2.4 V ph ng pháp h ch toán t ng h p hàng t n kho.ề ươ ạ ổ ợ ồ  3. Ch ng t và s sách có liên quan đ n chu trình hàng t n kho.ứ ừ ổ ế ồ  4. M c tiêu ki m toán.ụ ể 1. B n ch t và ch c năng c a chu trình hàng t n kho nh ả ấ ứ ủ ồ ả h ng t i công tác ki m toán.ưở ớ ể 1.1 khái ni m, đ c đi m chung v chu trình hàng t n kho.ệ ặ ể ề ồ 1.1.1 khái ni mệ Hàng t n kho là tài s n l u đ ng c a doanh nghi p bi u hi n d i d ng v t ch t c ồ ả ư ộ ủ ệ ể ệ ướ ạ ậ ấ ụ th d i nhi u hình th c khác nhau, tùy t ng lo i hình doanh nghi p và đ c đi m ể ướ ề ứ ừ ạ ệ ặ ể ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p.ặ ộ ủ ệ + Hàng t n kho trong doanh nghi p th ng m i g m: hàng hóa d tr cho l u đ ng ồ ệ ươ ạ ồ ự ữ ư ộ ( k c hàng đem g i bán và hàng hóa đang đi đ ng ). ể ả ử ườ + Hàng t n kho trong doanh nghi p s n xu t: nguyên v t li u, công c d tr cho quá ồ ệ ả ấ ậ ệ ụ ự ữ trình s n xu t, thành ph m, s n ph m hoàn thành, s n ph m d dang và hàng g i đi ả ấ ẩ ả ẩ ả ẩ ở ử bán ho c hàng đi đ ng.ặ ườ 1. B n ch t và ch c năng c a chu trình hàng t n kho nh h ng ả ấ ứ ủ ồ ả ưở t i công tác ki m toán.ớ ể 1.1 khái ni m, đ c đi m chung v chu trình hàng t n kho.ệ ặ ể ề ồ 1.1.2. đ c đi m chung v chu trình hàng t n kho.ặ ể ề ồ  Hàng t n kho có nh ng đ c đi m sau:ồ ữ ặ ể  + Hàng t n kho nh h ng tr c ti p đ n gia v n hà ng bán, vì v y nh h ng tr c ồ ả ưở ự ế ế ố ậ ả ưở ự ti p đ n l i nhu n trong năm.ế ế ợ ậ  + Hàng t n kho th ng chi m t tr ng l n so v i tài s n l u đ ng trong doanh ồ ườ ế ỷ ọ ớ ớ ả ư ộ nghi p bao g m nhi u ch ng lo i và quá trình qu n lý r t ph c t p.ệ ồ ề ủ ạ ả ấ ứ ạ  + Hàng t n kho đ c đánh giá thông qua s l ng, ch t l ng tình, tr ng hàng t n ồ ượ ố ượ ấ ượ ạ ồ kho.  + Hàng t n kho đ c b o qu n c t tr nhi u n i khá c nhau, nhi u đ i t ng qu n ồ ượ ả ả ấ ữ ở ề ơ ề ố ượ ả lý khác nhau, có đ c đi m b o qu n khác nhau di u này d n t i ki m soát đ i v i ặ ể ả ả ề ẫ ớ ể ố ớ hàng t n kho g p nhi u khó khăn.ồ ặ ề 1. B n ch t và ch c năng c a chu trình hàng t n kho nh h ng t i ả ấ ứ ủ ồ ả ướ ớ công tác ki m toánể . 1.2. ch c năng c a chu trìnhứ ủ .  - Ch c năng mua hàng: khi có nhu c u mua hàng thi các b ph n có liên quan s l p ứ ầ ộ ậ ẽ ậ phi u mua hàng, sau khi phi u đ ngh mua hàng đ c phê duy t b ph n cung ế ế ề ị ượ ệ ộ ậ ng s đ t hàng và g i cho nhà cung c p đã ch n.ứ ẽ ặ ử ấ ọ  - Ch c năng nh n hà ng: khi bên nhà cung c p giao hàng, b ph n nh n hàng s ứ ậ ấ ộ ậ ậ ẽ đ a, trên đ n đ t hàng ki m tra v m u mã, s l ng, ch ng lo i, quy cách, ph m ư ơ ặ ể ề ẩ ố ượ ủ ạ ẩ ch t v i th i gian, cu i cung ph i l p biên b n ki m nh n hàng. B ph n nh n ấ ớ ờ ố ả ậ ả ể ậ ộ ậ ậ hàng ph i đ c l p v i b ph n nh p kho và b ph n k toán.ả ộ ậ ớ ộ ậ ậ ộ ậ ế  - Ch c năng l u kho: hàng đ c chuy n t i kho và hàng s đ c ki m tra v ch t ứ ư ượ ể ớ ẽ ượ ể ề ấ l ng, s l ng và sau đó nh p khoượ ố ượ ậ . Khi l p đ kho th kho ph i l p phi u nh p ậ ủ ủ ả ậ ế ậ kho và sau đó b ph n kho ph i thông báo cho phòng k toán v s l ng hàng ộ ậ ả ế ề ố ượ nh n cho nh p kho.ậ ậ 1.2. ch c năng c a chu trìnhứ ủ .  - Ch c năng l u kho v t t hàng hóa: xu t kho n i b và xu t bánứ ư ậ ư ấ ộ ộ ấ + Xu t v t t hàng hóa n i b : khi có h p đ ng m i ho c theo k ho ch s n xu t ấ ậ ư ộ ộ ợ ồ ớ ặ ế ạ ả ấ ho c nhu c u v t t n i b . ặ ầ ậ ư ộ ộ + Xu t bán: căn c vào đ n đ t hàng mua, b ph n tiêu thu l p hóa đ n bán hàng và ấ ứ ơ ặ ộ ậ ậ ơ l p phi u xu t kho và l p phi u ch ng t v n chuy n.ậ ế ấ ậ ế ứ ừ ậ ể - Ch c năng s n xu t: nh m b o qu n và qu n lí TSCĐ c a doanh nghi p khi v t ứ ả ấ ằ ả ả ả ủ ệ ậ t , hàng hóa, thành ph m nh p kho. ư ẩ ậ . 2. Đ c đi m h ch toán hang t n kho nh h ng đ n k toán.ặ ể ạ ồ ả ưở ế ế  Là đi u ki n không th thi u đ c .ề ệ ể ế ượ  Góp ph n vào công tác qu n lý.ầ ả  Thúc đ y vi c cung c p đ y đ k p th i.ẩ ệ ấ ầ ủ ị ờ  Đ ng b cho s n xu t cũng nh tiêu th .ồ ộ ả ấ ư ụ  Nh m ngăn ch n các hi n t ng m t mát, hao h t lãng phí trong kinh doanh. ằ ặ ệ ượ ấ ụ . 2. Đ c đi m h ch toán hang t n kho nh h ng đ n k toán.ặ ể ạ ồ ả ưở ế ế 2.1 V nguyên t c k toánề ắ ế .  Nguyên t c ho t đ ng liên t c: doanh nghi p ho t đ ng không có th i h n.ắ ặ ộ ụ ệ ặ ộ ờ ạ  Nguyên t c chia c t niên đ c a các năm.ắ ắ ộ ủ  Nguyên t c nh t quán.ắ ấ  Nguyên t c giá g c.ắ ố  Nguyên t c th n tr ng.ắ ậ ọ  Nguyên t c kho n bù tr .ắ ả ừ  Nguyên t c ghi chép k toán.ắ ế 2. đ c đi m h ch toán hàng t n kho nh h ng đ n ki m toán.ặ ể ạ ồ ả ưở ế ể 2.2 v ph ng pháp tính giá.ề ươ  - Đ i v i hàng mua ngoài:ố ớ Gía th c t = giá mua + chi phí - các kho n gi m giá hàng bánự ế ả ả * các ph ng pháp tính khi x t kho:ươ ấ + Ph ng pháp th c t đích danh.ươ ự ế + Ph ng pháp bình quân gia quy n. ươ ề + Ph ng pháp FIFO.ươ + Ph ng pháp LIFO.ươ + Ph ng pháp tính giá th c t theo giá h ch toán.ươ ự ế ạ [...]... bằng chứng về sự hoàn chỉnh chính xác và hiệu lực của các dữ liệu do hệ thống kế  toán xử lý. Thử nghiệm này được sử dụng với số lượng lớn khi kiểm soát rủi ro của  các chu trình đó được đánh giá là cao 2. kiểm toán chu trình hàng tồn kho  * Gồm 4 bước kiểm toán chu trình hàng tồn kho:  ­ B1: Lập kế hoạch kiểm toán chu trình hàng tồn kho  ­ B2: Thực hiện kiểm toán chu trịnh hàng tồn kho  ­ B3: Kết thúc kiểm toán chu trình hàng tồn kho 2. kiểm toán chu trình hàng kho 2.1. lập kế hoạch kiểm tra chu trình hàng tồn kho. .. 1. Các phương pháp tiếp cận đối với chu trình hàng tồn kho  2. Kiểm toán chu trình hàng tồn kho  2.1 Lập kế hoạch kiểm tra chu trình hàng tồn kho  2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho  2.2.1 Qúa trình kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát với chu trình  2.2.2 Thực hiện các thủ tục phân tích  2.2.3 Thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết  2.3 Kết thúc công việc kiểm toán 1. Các phương pháp tiếp cân kiểm đối với chu trình hàng tồn kho. ..2. đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 2.3 về phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hàng tồn kho,  tăng giảm số lượng, giá trị đều  được phản ánh trên chứng từ gốc như: phiếu nhập kho,  phiếu xuất kho,  hoặt động  bán hàng,  biên bản kiểm kê, the kho  Hàng tôn kho phải cả về mặt giá trị và hiện vật 2. đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 2.4 về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho. .. 2.1. lập kế hoạch kiểm tra chu trình hàng tồn kho  * Gồm 5 bước:  B1: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán  B2: Thu thập thông tin về khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích  B3; Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán  B4: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm toán  B5: Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 2. kiểm toán chu trình hàng tồn kho 2.2 thực hiện kiểm toán chu trình hàng kho. .. Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho:  xem xét kết quả kiểm tra chi tiết của các chu  trình liên quan  Quan sát kê vật chất hàng tồn kho: quan sát, khảo sát thẩm vấn thích hợp để kiểm toán viên xác định sự tồn tại vật chất và tính chính xác cuả hàng tồn kho kiểm kê 2. thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho 2.3 kết thúc công việc kiểm toán  Kiểm tra, soát xét: theo chuẩn mực kiểm toán viên Việt Nam số 560 kiểm toán viên  phải xem xét ảnh hưởng của những sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán,  lập ... Phương pháp kiểm kê định kỳ:       Trị giá hàng xuất  =  trị giá hàng tồn đầu kì  +  trị giá hàng nhập  ­  trị giá hàng tồn cuối kỳ   *  Tài kho n sử dụng:    ­ TK 611: mua hàng    ­ TK 631: giá thành    ­ TK 632: giá vốn hàng bán 3. Chứng từ và sổ sách có kiên quan đến chu trình hàng tồn kho  Hệ thống sổ kế toán chi tiết cho hàng tồn kho  Sự ảnh hưởng của phương pháp kế toán hàng tồn kho  Hệ thống kế toán chi phí va tính giá thành sản phẩm... 2.2 thực hiện kiểm toán chu trình hàng kho 2.2.1 quá trình kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát với chu trình  Đối với nghiệp vụ mua hàng:  xem xét, chữ kí, thủ tục của các loại đơn đặt hàng  Đối với quá trình nhập xuất kho:  xem xét, kiểm tra thủ tục nhập xuất kho  Đối với kiểm soát sản xuất và chi phí sản xuất: xem xét số lượng, chủng loại, chất  lượng… 2.2 thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho 2.2.2 thực hiện thủ tục phân tích... Gđ 3: Tính toán ra giá trị ước tính và so sánh giá trị ghi sổ  Gđ 4: Thu nhập bằng chứng để giải thích về những chênh lệch đáng kể  Gđ 5: Xem xét những phát hiện kiểm toán 2.2 thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho 2.2.3 thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho:   phát hiên những sai soát  trong hạch  toán    Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho:  xem xét kết quả kiểm tra chi tiết của các chu ... 2.4 về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho  Phương pháp kê khai thường xuyên: được phản ánh lên tài kho n liên quan   +  151 ­  Hàng mua đi đường   +  152 ­  Nguyên vật liệu   +  153 ­  Công cụ dụng cụ   +  154 ­  Sản phẩm dở dang   +  155 ­  Thành phẩm   +  156 ­  Hàng hóa   +  157 ­  Hàng gửi bán   +  159 ­  Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.         2.4 về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho  Phương pháp kiểm kê định kỳ: ... 1. Các phương pháp tiếp cân kiểm đối với chu trình hàng tồn kho  * có hai cách tiếp cận:   ­ Sử dụng các thử nghiệm tuân thủ ( thử nghiệm kiểm soát ):  là loại thử nghệm để  thu nhập bằng chứng kiểm toán chứng minh rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt  động hữu hiệu. Số lượng các thử nghiệm tuân thủ dựa vào việc đánh giá rủi ro của  kiểm toán  ­ Sử dụng thử nghiệm cơ bản: là loại thử nghiệm được thiết kế nhằm thu thập các  bằng chứng về sự hoàn chỉnh chính xác và hiệu lực của các dữ liệu do hệ thống kế  . Bài thuy t trình ế KI M TOÁN HÀNG T N KHO Ồ K T C U CH NG TRÌNHẾ Ấ ƯƠ  Ch ng 1: Chu trình hàng t n kho v i v n đ ki m toán. ươ ồ ớ ấ ề ể  Ch ng 2: N i dung ki m toán chu trình hàng t n kho. chu trình hàng t n kho. ệ ặ ể ề ồ  1.1.1 Khái ni m hàng t n kho. ệ ồ  1.1.2 Đ c đi m chung v chu trình hàng t n kho. ặ ể ề ồ  1.2 Ch c năng c a chu trình. ứ ủ  2. Đ c đi m h ch toán hàng t n kho. ki m toán chu trình hàng t n kho: ồ ướ ể ồ  - B1: L p k ho ch ki m toán chu trình hàng t n kho. ậ ế ạ ể ồ  - B2: Th c hi n ki m toán chu tr nh hàng t n kho. ự ệ ể ị ồ  - B3: K t thúc ki m toán