Bài thuyết trình Kiểm toán hàng tồn kho

E C D A - Nội dung và đặc điểm kiểm toán hàng tồn kho - Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán - Kiểm soát nội bộ đối với kiểm toán hàng tồn kho - Thử nghiệm cơ bản -

www.themegallery.com

GVHD : Hà Giang

Nhóm thực hiện: Nhóm 3 Kiểm Toán:

HÀNG TỒN KHO

E

C

D

A

- Nội dung và đặc

điểm kiểm toán

hàng tồn kho

- Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn

hàng bán

- Kiểm soát nội

bộ đối với kiểm toán hàng tồn

kho

- Thử nghiệm cơ

bản

- Kiểm toán khoản mục kiểm toán hàng tồn

Mục Lục :

Nội dung :

Hàng tồn kho đặc biệt có liên hệ mật thiết đến các chu trình bán hàng – thu tiền, chu trình mua hàng – trả

tiền và chu trình tiền lương

I

2

A

1 Hàng tồn kho giữ vai trò trung gian trong quá trình chuyển hóa các nguồn lực của đơn vị thành kết quả

kinh doanh

II.Đặc điểm kiềm toán hàng tồn kho :

1 Giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán có mối liên hệ trực tiếp và rất mật thiết.

2 Khi thu nhập được bằng chứng đầy đủ và thích hợp để xác minh của ssụ trung thực và hợp

lý của việc trình bày khoảng mục hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán, kiểm toán viên cũng đồng thời có được những cơ sở hợp lý để rút ra kết luận về sự trung thực và hợp lý của giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

B Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán :

Thật sự hiện hữu và thuộc quyền sở hữu của đơn vị

2

3 4

5

Được ghi sổ và báo cáo đầy đủ

Được ghi chép, tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ cái

Được ghi nhận và đánh giá theo một phương pháp phù hợp với các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành

Được phân loại đúng đắn, trình bày thích hợp và công

bố đầy đủ

C- Kiểm soát nội bộ đối với kiểm toán hàng tồn

kho :

Nâng cao tốc độ lưu chuyển hàng tồn kho

Đảm bảo rằng đơn vị luôn tiếp cận với những nguồn hàng tốt nhất với giá cả hợp lý nhất

Kiểm soát chặt chẽ quá trình tập hợp

và phân bổ các chi phí liên quan đến hàng tồn kho

Đảm bảo hàng tồn kho được sử dụng hiệu quả và đúng mục đích

I Mục đích

của kiểm soát nội bộ

đối với hàng tồn kho :

Xác định mức tồn kho hợp lý để vừa đáp ứng tốt nhu cầu của sản xuất hoặc đủ cung cấp cho thị trường, vừa hạn chế tối đa sự lãng phí do dự trữ quá mức

Đảm bảo chất lượng hàng tồn kho trong suốt quá trình tồn trữ

II.Các thủ tục kiểm soát :

Đối với doanh nghiệp sản xuất, chúng ta sẽ nghiên cứu thêm các thủ tục kiểm soát cần thiết đối với hàng tồn kho trong quá trình sản xuất

Doanh nghiệp

thương mại và

doanh nghiệp sản

xuất, tập trung

vào khâu mua

hàng và bảo quản

Những thủ tục kiểm soát thường được dùng trong hai loại hình sau :

1 Doanh nghiệp thương mại :

a) Mua hàng :

b)

Bảo quản :

Yêu cầu mua hàng

Tổ chức kho bãi

Nhận hàng

Tổ chức hệ thống chứng

từ qua thanh toán

Kiểm kê hàng tồn kho

Hệ thống kê khai thường xuyên

Thực hiện các thủ tục pháp

lý cần thiết

Đặt hàng

Trả lại hàng

2 Doanh nghiệp sản xuất :

2

3

4

5

6

b) Yêu cầu vật liệu c) Xuất vật liệu d) Quản lý hàng tồn kho tại phân xưởng e) Nhập kho thành phần

f) Hệ thống kế toán chi phí

7

1

g) Các hệ thống xử lý hàng tồn kho hiện đại a) Kế hoạch sản xuất

D- Kiểm toán khoản mục Kiểm toán hàng tồn

kho :

Kiểm soát nội bộ nhằm

kiểm soát các quá trình

mua hàng, bảo quản

hàng trong kho và xuất

hàng

g

g

Đối với các doanh nghiệp lớn hoặc những đơn vị có

hệ thống kiểm soát nội bộ tương đối phức tạp, kiểm toán viên nên xử dụng bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ để bảo đảm không

bỏ sót các vấn đề quan

trọng

I Nghiên cứu và

đánh giá kiểm

soát nội bộ : 1- Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ :

Đồng thời, kiểm toán viên cũng cần hiểu biết về hệ thống kế toán chi phí cũng như hệ thốnsô kế toán chi tiết với hàng tồn kho mà đơn vị đang áp dụng

Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ :

chú Không

áp dụng Có Không Yếu kém

Quan trọng Thứ yếu

1 Các chức năng đặt hàng, nhận hàng, bảo quản về kế

toán hàng tộn kho có được bố trí cho những cá

nhân hoặn bộ phận độc lập phụ trách không?

2 Đơn đặt hàng có có luôn được lập dựa trên Phiếu đề

nghị mua hàng đã được xét duyệt không?

3 Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước

không?

4 Đơn vị có thiết lập có thủ tục xét duyệt đặt hàng và áp

dụng một cách nhất quán không?

5 Trước khi nhập kho, hàng hóa có được kiểm nhận kỹ

càng về số lượng, quy cách, chất lượng không?

6 Đơn vị có tổ chức săp xếp kho hàng một cách hợp lý,

tránh được các mất mát, hư hỏng không?

7 Đơn vị có tổ chức kiểm kê đinh kỳ hàng tồn kho hay

không?

8 Hàng tồn kho kém phẩm chất, hư hỏng, lỗi thời… có

được nhận diện kịp thời không?

9 Nguyên vật liệu xuất cho sản xuất có dựa trên Phiếu đề

nghị vật liệu đã được xét duyệt không?

10 Hàng xuất bán có dựa trên Phieeusxuaats kho và Hóa

đơn bán hàng không?

11 Phiếu xuất kho có được đánh số liên tục trước không?

2- Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát :

Kiểm toán viên chỉ có thể đánh

giá rủi ro kiểm soát đối với một

số cơ sở dẫn liệu nào đó thấp hơn

mức tối đa khi đã có đủ căn cứ

để kết luận rằng các thủ tục

kiểm soát liên quan đến cơ sở

dẫn liệu đó được thiết kể hữu

hiệu và áp dụng một cách nhất

quán trong thực tế

Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức tối đa hoặc kiểm toán viên cho rằng phạm vi của các thử nghiệm cơ bản không thể giảm được trong thực tế, kiểm toán viên sẽ không thực hiện các thử nghiệm kiểm soát mà chuyển sang thực hiện ngay các thử

nghiệm cơ bản

3- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát :

- Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ mua

hàng

- Kiểm tra hệ thống kế toán chi phí

- Kiểm tra hệ thống

sổ kế toán chi tiết

- Kết quả của các thử nghiệm kiểm soát sẽ giúp kiểm toán viên nhận diện được tương đối đầy đủ về những điểm mạnh và điểm yếu của kiểm soát nội bộ liên quan đến cơ sở dẫn liệu của hàng tồn kho và giá vốn hàng

bán

4- Đánh giá lại rủi kiểm soát và thiết kế lại các

thử nghiệm cơ bản :

Đây là những căn cứ quan trọng giúp kiểm

toán viên điều chỉnh các thử nghiệm chi tiết

một cách hợp lý

C

Việc thực hiện thủ tục phân tích đối với hàng tồn

kho và giá vốn hàng bán thường được quan tâm

hơn so với các khoản mục khác trên báo cáo tài

chính

D

Các thủ tục phân tích thường áp dùng đối với hàng tồn

kho và giá vốn hàng bán

I- Thực hiện thủ tục phân tích :

E- Thử nghiệm cơ bản :

II) Thử nghiệm chi tiết :

6 Kiểm

tra số dư

đầu k

ỳ của h

àng tồ n kho

5 Kiể m t

ra chứ

ng từ

mu a h

àng sau

ng ày

kết thú

c n iên

độ

4 Kiểm tra việc chia cắt liên độ

2 Gởi thư xác nh

ận hoặ c chứng kiến ki

ểm kê h àng tồn kho được g

ởi ở kh o của đơn vị khá

c

3 Kiểm

tra việ c

đánh g iá hàn

g tồn kho

1 Chứng kiến kiểm

kê hàng tồn kho

7 Xem xét việc trình bày

và công bố

Cảm ơn các bạn đã chú ý lắng nghe bài

thuyết trình của nhóm chúng tôi !! Chúc các bạn có một buổi học thật vui vẻ !!!!

^ _^!!

Nhóm thực hiện :

1 Trần Thị Ngọc

2 Phan Thảo Nguyên

3 Huỳnh Thị Thanh Nga

4 Nguyễn Thị Thanh Nguyệt

5 Nguyễn Thị Bích Chi

6 Bùi Thị Ái Thư

7 Ngô Thị Thu Tiến