LÔØI MÔÛ ÑAÀU 1. Lyù do choïn ñeà taøi : Quùa trình chuyeån ñoåi neàn kinh teá nöôùc ta theo cô cheá thò tröôøng coù söï quaûn lyù cuûa nhaø nöôùc ñaõ ñaët ra yeâu caàu caáp baùch laø phaûi ñoåi môùi heä thoáng coâng cuï quaûn lyù kinh teá. Cuøng vôùi qua trình ñoåi môùi ñoù vaán ñeà haøng ñaàu laø laøm theá naøo lôïi nhuaän cuûa Doanh nghieäp ñaït ñöôïc laø toái öu.Trong neàn kinh teá thì xu höôùng taát yeáu chung cuûa caùc nhaø ñaàu tö, caùc chuû Doanh nghieäp lôùn, vöøa vaø nhoû ñeàu höôùng tôùi muïc tieâu laø lôïi nhuaän. Hoï raát quan taâm ñeán keát quaû cuoái cuøng trong moät thôøi gian ( thaùng, quyù , vaø naêm ) maø hoï ñaõ boû voán cuûa mình ra ñeå ñaàu tö saûn xuaát kinh doanh. Ñieàu ñoù daãn ñeán boä phaän keá toaùn taïi doanh nghieäp phaûi xaùc ñònh ñöôïc lôïi nhuaän thöïc hieän cuûa Doanh nghieäp. Do ñoù ñeå xaùc ñònh ñöôïc nhanh choùng vaø chính xaùc lôïi nhuaän thöïc hieän ñöôïc trong kyø ñoøi hoûi coâng taùc haïch toan keá toaùn phaûi nhanh choùng, ñaày ñuû vaø kòp thôøi. Vì vaäy, keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh laø coâng vieäc raát quan troïng trong heä thoáng keá toaùn cuûa doanh nghieäp. Moïi hoaït ñoäng,moïi nghieäp vuï phaùt sinh trong doanh nghieäp ñeàu ñöôïc haïch toaùn ñeå ñi ñeán coâng vieäc cuoái cuøng laø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Thoâng tin veà keát quaû kinh doanh laø raát quan troïng vì caùc nhaø ñaàu tö khoâng chæ quan taâm ñeán lôïi nhuaän ñaït ñöôïc maø hoï coøn quan taâm ñeán quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp mình coù ñaït ñöôïc hieäu quaû cao hay khoâng vaø lôøi loã theá naøo? Töø ñoù ñeå ñònh höôùng phaùt trieån töông lai. Vôùi chöùc naêng cung caáp thoâng tin, kieåm tra caùc hoaït ñoäng kinh teá trong doanh nghieäp neân coâng taùc keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán chaát löôïng vaø hieäu quaû cuûa vieäc quaûn lyù ôû Doanh nghieäp. Nhaän bieát ñöôïc taàm quan troïng cuûa heä thoáng keá toaùn noùi chung vaø keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh noùi rieâng, em ñaõ choïn ñeà taøi cho chuyeân ñeà thöïc taäp cuûa mình laø “ Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái lôïi nhuaän taïi Coâng ty TNHH Ñaàu tö Kinh doanh Baát ñoäng saûn Vónh Cöûu “. 2. Muïc tieâu nghieân cöùu cuûa ñeà taøi : Vieäc nghieân cöùu ñeà taøi naøy coù theå giuùp chuùng ta naém roõ hôn veà phöông phaùp haïch toaùn cuõng nhö vieäc xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái lôïi nhuaän taïi doanh nghieäp, xem xeùt vieäc thöïc hieän heä thoáng keá toaùn noùi chung vaø keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh noùi rieâng ôû ngaønh kinh doanh baát ñoäng saûn maø em cho laø coøn môùi meû nhaát so vôùi caùc ngaønh khaùc ôû Vieät Nam. Vieäc haïch toaùn hay phaùt sinh thöïc teá coù gì khaùc so vôùi nhöõng kieán thöùc ñaõ hoïc ôû nhaø tröôøng, ñoïc ôû saùch hay khoâng? Töø ñoù coù theå ruùt ra nhöõng öu, khuyeát ñieåm cuûa heä thoáng keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái lôïi nhuaän taïi doanh nghieäp ñeå ñöa ra moät soá yù kieán nhaèm hoaøn thieän hôn heä thoáng keá toaùn cuûa coâng ty. 3. Phöông phaùp nghieân cöùu : Thu thaäp soá lieäu ôû ñôn vò thöïc taäp. Phaân tích caùc soá lieäu ghi cheùp treân soå saùch cuûa coâng ty (Soå chi tieát, soå toång hôïp, BCTC). Tìm hieåu, hoïc hoûi theâm thöïc teá taïi coâng ty töø Ban laõnh ñaïo coâng ty,töø nhöõng ngöôøi laøm coâng taùc keá toaùn. Tham khaûo moät soá saùch chuyeân ngaønh keá toaùn vaø moät soá vaên baûn quy ñònh cheá ñoä taøi chính hieän haønh. 4. Phaïm vi nghieân cöùu : Ñeà taøi ñöôïc thöïc hieän taïi Coâng ty TNHH Ñaàu tö Kinh doanh Baát ñoäng saûn Vónh Cöûu Thöïc hieän töø ngaøy 01052009 ñeán ngaøy 20072009. Vieäc phaân tích laáy soá lieäu 2008. Do haïn cheá veà maët thôøi gian vaø kieán thöùc neân chuyeân ñeà naøy chaéc chaén khoâng traùnh khoûi nhöõng sai soùt. Chuùng em mong quyù Thaày Coâ, caùc anh chò vaø baïn beø theâm lôøi ñoùng goùp ñeå chuyeân ñeà naøy hoaøn thieän hôn.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài : - Qúa trình chuyển đổi kinh tế nước ta theo chế thị trường có quản lý nhà nước đặt yêu cầu cấp bách phải đổi hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với qua trình đổi vấn đề hàng đầu làm lợi nhuận Doanh nghiệp đạt tối ưu.Trong kinh tế xu hướng tất yếu chung nhà đầu tư, chủ Doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ hướng tới mục tiêu lợi nhuận Họ quan tâm đến kết cuối thời gian ( tháng, quý , năm ) mà họ bỏ vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh Điều dẫn đến phận kế toán doanh nghiệp phải xác định lợi nhuận thực Doanh nghiệp Do để xác định nhanh chóng xác lợi nhuận thực kỳ đòi hỏi công tác hạch toan kế toán phải nhanh chóng, đầy đủ kịp thời Vì vậy, kế toán xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động,mọi nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh - Thông tin kết kinh doanh quan trọng nhà đầu tư không quan tâm đến lợi nhuận đạt mà họ quan tâm đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu cao hay không lời lỗ nào? Từ để định hướng phát triển tương lai - Với chức cung cấp thông tin, kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý Doanh nghiệp - Nhận biết tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn đề tài cho chuyên đề thực tập “ Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty TNHH Đầu tư Kinh doanh Bất động sản Vónh Cửu “ Mục tiêu nghiên cứu đề tài : Việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ phương pháp hạch toán việc xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -1- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế toán nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng ngành kinh doanh bất động sản mà em cho mẻ so với ngành khác Việt Nam Việc hạch toán hay phát sinh thực tế có khác so với kiến thức học nhà trường, đọc sách hay không? Từ rút ưu, khuyết điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp để đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán công ty Phương pháp nghiên cứu : - Thu thập số liệu đơn vị thực tập - Phân tích số liệu ghi chép sổ sách công ty (Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, BCTC) - Tìm hiểu, học hỏi thêm thực tế công ty từ Ban lãnh đạo công ty,từ người làm công tác kế toán - Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán số văn quy định chế độ tài hành Phạm vi nghiên cứu : - Đề tài thực Công ty TNHH Đầu tư Kinh doanh Bất động sản Vónh Cửu - Thực từ ngày 01/05/2009 đến ngày 20/07/2009 - Việc phân tích lấy số liệu 2008 - Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên chuyên đề chắn không tránh khỏi sai sót Chúng em mong quý Thầy Cô, anh chị bạn bè thêm lời đóng góp để chuyên đề hoàn thiện GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -2- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LI NHUẬN KẾ TOÁN DOANH THU : Khái niệm doanh thu : Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hoá , sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ kỳ x Đơn giá Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : - Doanh thu bán hàng thu tiền chưa thu tiền (do thoả thuận toán hàng bán) sau doanh nghiệp giao sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán - Doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp thu (hay gọi doanh thu thuần) thấp doanh thu bán hàng nguyên nhân : Doanh nghiệp giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo qui cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kế toán sử dụng TK 512-Doanh thu bán hàng nội Kết cấu nội dung phản ánh TK 511 TK 511 có tài khoản cấp : • TK 5111-Doanh thu bán hàng hoá GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -3- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận • TK 5112-Doanh thu bán thành phẩm • TK 5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ • TK 5114-Doanh thu trợ cấp, trợ giá Kết cấu nội dung phản ánh TK 512 : TK 512 có TK cấp : • TK 5121-Doanh thu bán hàng hoá • TK 5122-Doanh thu bán thành phẩm • TK 5123-Doanh thu cung cấp dịch vụ Phương pháp hạch toán : TK 511-Doanh thu bán hàng GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -4- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Bán hàng chưa thu tiền : Nợ TK 131 Có TK 5111, 5112, 5113, 5114 Có TK 3331 Bán hàng thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Nợ TK 131 Coù TK 5111, 5112, 5113, 5114 Coù TK 3331 TK 512- Doanh thu bán hàng nội Bán hàng chưa thu tiền : Nợ TK 131 Coù TK 5121, 5122, 5123 Coù TK 3331 Bán hàng thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Nợ TK 111,112 Có TK 5121, 5122, 5123 Có TK 3331 Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Các phương thức bán hàng công ty : Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng : Trường hợp công ty chuyển nhượng bất động sản (BĐS) cho khách hàng trực tiếp không thông qua việc môi giới xem nguồn hàng kinh doanh BĐS công ty Phương thức bán hàng gián tiếp cho khách hàng thông qua phí môi giới : Nguồn hàng công ty nhận ký gửi chủ yếu từ chủ đầu tư, dự án từ khách hàng lẻ Doanh thu mà công ty thực nhận từ đến 1.5 % tổng số tiền hàng hoá công ty bán KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ : Kế toán chiết khấu thương mại : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -6- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Khái niệm : - Chiết khấu thương mại khoản mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Trường hợp người mua, mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng lần cuối - Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm (đã trừ chiết khấu thương mại) khoản chiết khấu thương mại không hạch toán vào tài khoản 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại Tài khoản sử dụng : - Kế toán sử dụng TK 521-Chiết khấu thương mại Kết cấu nội dung phản ánh TK 521 TK 521 có tài khoản cấp : • TK 5211-Chiết khấu hàng hoá • TK 5212-Chiết khấu thành phẩm • TK 5213-Chiết khấu dịch vụ Phương pháp hạch toán : Khi phát sinh khoản chiết khấu kế toán ghi : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -7- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Nợ TK 521 Có TK 333 Có TK 111,112,131 Cuối kỳ kết chuyển để trù vào doanh thu kỳ kế toán ghi : Nợ TK 511,512 Có TK 521 Kế toán hàng bán bị trả lại : Khái niệm : - Hàng bán bị trả lại số sản phẩm,hàng hoá doanh nghiệp xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế hàng phẩm chất, sai qui cách, chủng loại - Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hợp đồng (nếu trả lại phần hàng) đính kèm chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng nói Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 531-Hàng bán bị trả lại Kết cấu nội dung phản ánh TK 531 Phương pháp hạch toán : Khi phát sinh khoản hàng bán bị trả lại kế toán ghi : Nợ TK 531 Nợ TK 333 Có TK 111,112,131 GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -8- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Khi nhận lại sản phẩm khách hàng trả lại ghi : Nợ TK 155 Có TK 632 Cuối kỳ kết chuyển để trừ vào doanh thu kỳ kế toán ghi : Nợ TK 511,512 Có TK 531 Kế toán giảm giá hàng bán : Khái niệm : Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thoả thuận hoá đơn, lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách ghi hợp đồng Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 532-Giảm giá hàng bán Kết cấu nội dung phản ánh TK 532 Chỉ phản ánh vào TK 532 khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá háo đơn, tức sau có hoá đơn bán hàng Không phản ánh tài khoản số giảm giá ghi hoá đơn bán hàng trừ vào tổng giá trị bán hoá đơn Phương pháp hạch toán : Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán kế toán ghi : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM -9- Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Nợ TK 532 Có TK 111,112,131 Cuối kỳ kết chuyển để trừ vào doanh thu kỳ kế toán ghi : Nợ TK 511,512 Có TK 532 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ : KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ Kế toán giá vốn hàng bán Khái niệm : Là giá vốn thực tế xuất kho số hàng hoá (gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ – doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 10 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Sơ đồ hạch toán: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi phiếu chi tạm ứng Hoá đơn GTGT đầu vào Bảng toán lương, kê trích nộp bảo hiểm xã hội,y tế GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 46 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận - Giấy nộp tiền vào NSNN Tài khoản sử dụng : - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6427: Chi phí dịch vụ mua TK 1111: Tiền mặt TK 334 :Phải trả CNV Trình tự hạch toán: Ghi nhận chi phí : Nợ TK 642 Có TK 111,112 Nợ TK 642 Có TK 214 Nợ TK 642 Có TK 334,338 Kết chuyển chi phí để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 642 Các nghiệp vụ phát sinh tháng : 1) Ngày 03/01 mua văn phòng phẩm 500.000 đ, Thanh toán tiền mặt Hoá đơn số 0175349.Phiếu chi số 04/08 Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 500.000 Có TK 1111 : 500.000 2) Ngày 4/01 toán tiền điện 1.211.782,đã bao gồm thuế 10%,phiếu chi số 05/08, hoá đơn số 0217834.Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 47 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Nợ TK 6427 : 1.101.620 Nợ TK 1331 : 110.162 Có TK 1111 : 1.211.782 3) Ngày 7/01 chi đăng quảng cáo báo mua bán 4.750.000,bao gồm thuế 10%.Phiếu chi 06/08, hoá đơn số 057241.Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 4.318.182 Nợ TK 1331 : 431.818 Có TK 1111 : 4.750.000 4) Ngày 14/01 chi đăng quảng cáo báo tuổi trẻ 2.274.500, bao gồm thuế 10%.Phiếu chi số 07/08, hoá đơn số 011110.Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 6427 : 2.067.272 Nợ TK 1331 : 206.728 Có TK 1111 : 2.274.000 5) Ngày 14/01 chi đăng quảng cáo báo tuổi trẻ 2.367.500, bao gồm thuế 10%.Phiếu chi số 08/08, hoá đơn số 011111.Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 6427 : 2.152.273 Nợ TK 1331 : 215.227 Có TK 1111 : 2.367.500 6) Ngày 15/01 chi mua văn phòng phẩm 300.000.Phiếu chi số 09/01, hoá đơn số 017544 Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 300.000 Có TK 1111 : 300.000 GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 48 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận 7) Ngày 15/01 in danh thiếp cho nhân viên 390.000.Phiếu chi số 10/01.Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 390.000 Có TK 1111 : 390.000 8) Ngày 16/01 chi đăng quảng cáo báo mua bán 1.178.000,bao gồm thuế 10%.Phiếu chi 11/08, hoá đơn số 0078138.Thanh toán tiền mặt Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 1.070.909 Nợ TK 1331 : 107.091 Coù TK 1111 : 1.178.000 9) Ngày 31/01 toán tiền điện thoại 2.996.505, thuế 10%, phiếu chi số 12/08 Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 2.996.505 Nợ TK 1331 : 299.650 Có TK 1111 : 3.296.155 10) Ngày 31/01 toán Ngày 31/01 dựa vào bảng toán lương 8.200.639 , bảo hiểm xã hội – y tế 492.038 đ kế toán hạch toán chi phí sau: Nợ TK 6421 Có TK 334 Nợ TK 6421 Có TK 338 : 8.200.639 : 8.200.639 : 492.038 : 492.038 11) Dựa vào bảng trích khấu hao TSCĐ phận quản lý kế toán hach toán chi phí sau: Nợ TK 6424 Có TK 214 : 450.280 : 450.280 GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 49 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh công ty : Nợ TK 911 Có TK 6421 Có TK 6427 Coù TK 6424 : 24.039.718 : 8.692.677 : 14.896.761 : 450.280 GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 50 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Sơ đồ hạch toán: Kế toán chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác không phát sinh tháng Kế toán xác định kết kinh doanh: Tài khoản sử dụng : - TK 911 – Xác định kết kinh doanh TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 511 – Doanh thu bán hàng TK 515 – Doanh thu tài TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 821 – Chi phí thuế TK 3334 – Thuế TNDN GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 51 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu _ ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí khác) Cuối tháng, kế toán thực việc kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 Có TK 911 Cuối tháng, kế toán thực việc kết chuyển doanh thu tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 515 Có TK 911 Cuối tháng, kế toán thực việc kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 632 Cuối tháng, kế toán thực việc kết chuyển Chi phí bánhàng vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 641 Cuối tháng, kế toán thực việc kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 642 Tính kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh tháng : Nợ TK 911 Có TK 421(Lợi nhuận trước thuế tạm tính) Nợ TK 8211 Có TK 3334 ( thuế thu nhập tạm tính ) Nợ TK 911 Có TK 8211 Nợ TK 911 GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 52 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Có TK 421(Lợi nhuận sau thuế) Tính kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh tháng : Nợ TK 421 Có TK 911 Bút toán kết chuyển nghiệp vụ phát sinh thu nhập chi phí tháng để xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 Có TK 911 : 1.407.502.500 : 1.407.502.500 Kết chuyển doanh thu tài : Nợ TK 515 : 8.479.129 Có TK 911 : 8.479.129 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 : 1.145.000.000 : 1.145.000.000 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 : 67.892.000 : 67.892.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642 : 24.039.718 : 24.039.718 Xác định kết kinh doanh (lãi): Nợ TK 911 Có TK 421 : 179.049.911 : 179.049.911 Sơ đồ hạch toán : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 53 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối kết kinh doanh: Công ty trích lập quỹ theo qui định nhà nước sau : - Quỹ đầu tư phát triển : 50% Quỹ dự phòng tài : 10% Còn lại quỹ khen thưởng phúc lợi Tài khoản sử dụng : - TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển TK 415 – Quỹ dự phòng tài TK 416 – Quỹ trợ cấp việc làm GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 54 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận - TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi TK 333 – Thuế khoản phải nộp cho nhà nước Trình tự hạch toán : (1) Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước kế toán ghi: Nợ TK 421 Có TK 333 (2) Sau tiến hành nộp ghi : Nợ TK 333 Có TK 111, 112 (3) Khi doanh nghiệp trích lập quỹ chuyên dùng theo quy định ghi : Nợ TK 421 Có TK 414 Coù TK 415 Coù TK 416 Coù TK 431 Kế toán hạch toán nghiệp vụ nộp thuế phân phối lợi nhuận công ty sau : (1) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : Nợ TK 421 : (179.049.911)*28%=50.133.975 Có TK 3334 : 50.33.975 Sau tiến hành nộp kế toán ghi : Nợ TK 3334 Coù TK 111 : 50.33.975 : 50.33.975 (2) Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – khoản thuế phải nộp cho nhà nước = 179.049.911 – 50.33.975 = 128.915.936 GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 55 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận (3) Trích vào quỹ doanh nghiệp : Nợ TK 421 Có TK 414 Coù TK 415 Coù TK 416 Coù TK 431 : 128.915.936 : (128.915.936)*50% = 64.457.968 : (128.915.936)*10% = 12.891.594 : (128.915.936)*5% = 6.445.796 : (128.915.936)*35% = 45.120.578 Sơ đồ hạch toán : PHẦN III GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 56 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập công ty TNHH ĐT – KD Bất Động Sản Vónh Cửu em học tập nhiều điều thực tế , nghiệp vụ kế toán thầy cô dạy trường, qua em hiểu rõ chuyên môn Hơn tận tình giúp đỡ anh chị công ty tạo cho em điều kiện thuận lợi để tiếp xúc thực tế công việc cách cụ thể nghiệp vụ kế toán mà em học Sau em có vài nhận xét kiến nghị cụ thể sau: 3.1 Về cấu máy công ty : Nhìn chung cấu tổ chức máy nhân , phòng kế toán, phòng kinh doanh gọn nhẹ, hợp lý phù hợp với suất lao động nhân viên phòng ban 3.2 Về hình thức tổ chức kế toán công ty : - Bộ máy kế toán công ty gồm : Kế toán trưởng kế toán viên.Do cấu tổ chức gọn nhẹ nên công ty không sử dụng phần mềm kế toán mà sử dụng chương trình kế toán Excell phù hợp với tổ chức kế toán công ty vừa tiết kiệm khoản phí đem lại hiệu công việc cao.Công ty quan tâm đến công tác tài – kế toán , phận coi chủ chốt công ty, phận cung cấp thông tin tài cho chủ doanh nghiệp cách thường xuyên, liên tục để chủ doanh nghiệp nắm tình hình kinh doanh công ty để kịp thời vạch hướng kinh doanh tới - Các nhân viên kế toán làm việc đồng bộ, quán với nên cung cấp thông tin kế toán cách nhanh chóng xác Công ty trọng nâng cao trình độ chuyên môn, tạo điều kiện giúp đỡ nhân viên kế toán học cập nhật kiến thức - Tổ chức công tác từ khâu xử lý, quản lý chứng từ đến khâu hạch toán báo cáo kết kinh doanh tổ chức theo chế độ kế toán ban hành Luôn theo dõi cập nhật thông tin vấn đề liên quan đến kế toán, vấn đề thuế, BHXH – YT, lao động để thực tốt nghóa vụ mà kế toán cần thực GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 57 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận 3.3 Về vận dụng chế độ chứng từ công ty : - Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết đinh số 15/2006/QĐ – BTC – 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC - Với việc áp dụng hình thức Sổ kế toán Nhật ký chung công ty thực hoàn toàn giống với qui định dẫn Bộ tài Vì nên tạo nên tính logic việc hạch toán việc ghi sổ kế toán 3.4 Về ghi sổ kế toán : Dựa vào chứng từ gốc kế toán ghi nhận khoản thu – chi (ghi sổ quỹ) ; doanh thu chi phí để ghi sổ kế toán Việc ghi sổ kế toán từ chứng từ gốc đến ghi sổ chi tiết Từ sổ chi tiết kế toán lập bảng tồng hợp chi tiết Việc ghi sổ kế toán từ chứng từ gốc đến ghi sổ nhật ký chung Từ nhật ký chung kế toán lập sổ cho tài khoản Dựa vào tất Sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh ( bảng cân đối tài khoản) Sau lập bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu hai bảng này.Sau kiểm tra, đối chiếu số liệu hai bảng kế toán lập Báo cáo kế toán Dựa vào sổ quỹ kế toán kiểm tra, đối chiếu khoản thu – chi tháng với Báo cáo kế toán 3.5 Về đánh giá ghi nhận doanh thu chi phí kế toán : Doanh thu : GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 58 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Việc ghi nhận doanh thu công ty có tách biệt rõ ràng theo hai hình thức trực tiếp bán hàng thông qua phí môi giới Trình tự ghi nhận doanh thu phù hợp logic đảm bảo kịp thời cho kế toán xác định doanh thu mà lấn cấn việc xác định doanh thu kỳ Chi phí : Việc ghi nhận chi phí công ty theo qui định Bộ tài ban hành Tuy nhiên công ty chủ yếu hoạt động theo dịch vụ nên việc phát sinh chi phí quảng cáo mặt hàng nhiều so với chi phí phát sinh khác Những chi phí ( hoá đơn, chứng từ ) công ty đưa vào quỹ dự phòng tài 3.6 Về phương pháp xác định kết kinh doanh : Việc xác định kết kinh doanh theo qui trình tập hợp doanh thu chi phí phát sinh tháng Xác định lợi nhuận (lãi lỗ) công ty tiến hành trích nộp thuế cho nhà nước phân bổ lợi nhuận vào nguồn quỹ công ty theo tỷ lệ quy định 3.7 Một số kiến nghị : Việc phát triển ngày lớn mạnh công ty nhiệm vụ đặt lên hàng đầu tất công ty nói chung, đồng thời việc thu thập thông tin cách xác, kịp thời đòi hỏi phòng kế toán phải nổ lực công việc việc tìm hiểu kinh tế thị trường yêu cầu cấp thiết phòng kế toán Ngày nước ta đà phát triển để không ngừng nâng cao hiệu công việc phục vụ cho công ty Em nghó công ty cần có kế hoạch đào tạo thêm cán kế toán công ty nhằm nâng cao trình độ hiểu biết nghiệp vụ GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 59 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Do lượng hàng BĐS công ty so với nhu cầu khách hàng ngày nhiều Em nghó công ty cần phải đưa kế hoạch tìm thêm nguồn hàng (chủ yếu nguồn hàng với giá phải chăng) để phục vụ tốt cho khách hàng GVHD :NGUYỄN HUỲNH NAM - 60 - ... : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LI NHUẬN : Nội dung nguyên tắc : - Lợi nhuận thực kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm : lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận. .. tập tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LI NHUẬN KẾ TOÁN DOANH THU : Khái niệm doanh thu : Doanh thu bán hàng... nghiệp : Kế toán XĐKQKD phân phối lợi nhuận Phương pháp hạch toán : Nợ TK 811 Có TK 111,112 Sơ đồ hạch toán : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH : Khái niệm : Kết kinh doanh chênh lệch khoản doanh