hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần kinh doanh xuất nhập khẩu thủy sản hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001-2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hồng Ánh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hồng Ánh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh Mã SV: 1012401411 Lớp: QT1406K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung kế toán lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phịng - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng - Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh Cơng ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng năm 2011, 2012 - Số liệu thực trạng kế tốn lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp: Công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên : Đồng Thị Nga Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn : Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC Lời mở đầu Chƣơng I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục đích vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.4.1 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.4.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.5.1 Báo cáo tài năm 1.1.5.2 Báo cáo tài niên độ 1.1.6 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.1.7 Kỳ lập báo cáo tài 1.1.7.1 Kỳ lập báo cáo tài năm 1.1.7.2 Kỳ lập báo cáo tài niên độ 1.1.7.3 Kỳ lập báo cáo tài khác 1.1.8 Thời hạn nộp báo cáo tài 1.1.8.1 Đối với doanh nghiệp nhà nước 1.1.8.1.1 Thời hạn nộp báo cáo tài quý: 1.1.8.1.2 Thời hạn nộp báo cáo tài năm 1.1.8.2 Đối với loại doanh nghiệp khác 10 1.1.9 Nơi nhận báo cáo tài 10 1.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 11 1.2.1 Khái quát chung báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.2.1.1 Khái niệm báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.2.1.2 Vai trò báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.2.2 Kết cấu, nội dung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 1.2.2.1 Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 1.2.2.2 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh 14 1.2.2.3 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh Error! Bookmark not defined 1.2.3 Nội dung phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh 14 1.3 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DOANH NGHIỆP THƠNG QUA BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 18 1.3.1 Nội dung phân tích 18 1.3.2 Quá trình phân tích 19 1.3.2.1 Bước 1: Lập kế hoạch phân tích 19 1.3.2.2 Bước 2: Tổ chức cơng tác phân tích 19 1.3.2.3 Bước 3: Lập báo cáo phân tích 19 1.3.3 Các loại hình phân tích kinh doanh 20 1.3.3.1 Căn theo thời điểm kinh doanh 20 1.3.3.2 Căn thời điểm lập báo cáo 20 1.3.3.3 Căn theo nội dung phân tích 20 1.3.4 Phương pháp phân tích Báo cáo tài 21 1.3.5 Phương pháp sử dụng phân tích Báo cáo KQKD 21 1.3.5.1 Phương pháp so sánh 21 1.3.5.2 Phương pháp phân tích tỷ lệ 24 1.3.5.2.1 Phân tích số hoạt động 24 1.3.5.2.2.Phân tích khả sinh lời 26 1.3.5.3 Đánh giá kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua số liệu báo cáo kết kinh doanh 27 Chƣơng II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HẢI PHÒNG 29 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 2.1.2.3 Đặc điểm hoạt động công ty 31 2.1.2 Sơ đồ chức nhiệm vụ phịng ban cơng ty cổ phần kinh doanh XNK Thủy sản Hải Phòng 31 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức phòng ban 31 2.1.2.2.Chức nhiệm vụ phận cơng ty cổ phần KD- XNK thủy sản Hải phịng 32 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng 34 2.1.3.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 34 2.1.3.2 Tổ chức công tác kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng 35 2.1.3.2.1 Các sách kế tốn chung 35 2.1.3.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 36 2.1.3.2.3 Hệ thống báo cáo 38 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KD XNK THỦY SẢN HẢI PHỊNG 39 2.2.1 Trình tự lập Báo cáo kết kinh doanh công ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng 39 2.2.2 Thực trạng công tác lập báo cáo kết kinh doanh công ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng 41 2.2.3 Nội dung phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh công ty CP KD XNK thủy sản HP 58 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KD XNK THỦY SẢN HẢI PHỊNG 61 2.3.1 Các bước phân tích tình tài cơng ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng 61 2.3.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng 61 2.3.2.1 Tình hình phân tích hoạt động kinh tế báo cáo tài báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty 61 2.3.2.2 Các bước phân tích đánh giá tình hình hoạt động tài năm 2012 công ty 61 2.2.3.3.Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng 62 CHƢƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HẢI PHÒNG 66 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Cổ PHẦN KD XNK THỦY SẢN HẢI PHÒNG 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2.1.2 Nhược điểm 69 3.2 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KQHĐKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HẢI PHÒNG 70 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TẠI CƠNG TY CP KD XNK THỦY SẢN HP 78 3.3.1 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo kết HĐKD cơng ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng 78 3.3.2 Phân tích tổng quát tình hình tài cơng ty năm gần 79 3.3.2.1 Phân tích tình hình tài cơng ty qua số năm 79 3.3.3 Phân tích tình hình tài cơng ty CP KD XNK thủy sản HP thông qua tiêu kinh tế đặc trưng 84 3.3.3.1 Các số toán .85 3.3.3.4 Các số phản ánh cấu nguồn vốn 86 3.3.3.3 Các số hoạt động 86 3.3.3.4 số sinh lời .88 3.4 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH VÀ KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY 89 Kết luận 92 DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC CP CSH DTT HĐKD HTK NVL QLDN TSCĐ TSLĐ VCĐ VLĐ XNK Diễn giải Báo cáo tài Cổ phần Chủ sở hữu Doanh thu Hoạt động kinh doanh Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Quản lý doanh nghiệp Tài sản cố định Tài sản lưu động Vốn cố định Vốn lưu động Xuất nhập Khóa luận tốt nghiệp - Trong đó: CP lãi vay 23 448.089.111 192.047.333 823,596,765 411,169,150 Chi phí bán hàng 24 865.064.741 1.222.658.049 2,322,000,000 3,005,000,000 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 638.091.123 567.845.184 1,628,974,545 1,360,882,605 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20+ 21 - 22- 24) 30 228.873.755 622.244.033 346,215,783 734,580,815 12 Thu nhập khác 31 12.065.159 13 Chi phí khác 32 219.042.717 501.082.554 338,726,414 585,859,376 14 Lợi nhuận khác 40 (206.977.558) (501.082.554) -303,790,774 -585,859,376 15 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50=30+40) 50 21.896.197 121.161.479 42,425,009 148,721,439 16 Chi phí thuế TNDN 51 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60= 5051) 60 21.896.197 121.161.479 42,425,009 148,721,439 34,935,640 VI.30 Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) 78 Khóa luận tốt nghiệp 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TẠI CÔNG TY CP KD XNK THỦY SẢN HP 3.3.1 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo kết HĐKD cơng ty CP KD XNK thủy sản Hải Phòng Kiến nghị số 1: Tăng cƣờng thơng tin phục vụ phân tích tài Thơng tin phục vụ phân tích tài có hiệu phải đảm bảo tính đầy đủ (gồm thơng tin chung, thông tin theo ngành kinh tế, thông tin doanh nghiệp ), tính xác tính kịp thời Do cơng ty mà cụ thể phịng Tài kế tốn- nơi thực cơng việc phân tích tài chính- phải tổ chức thu thập, lưu trữ xử lý thông tin cách hệ thống hiệu Cụ thể: - Chọn lọc nhân viên cho phận tài phải có trình độ tài có kinh nghiệm cơng tác tài cơng ty Khơng ngừng đào tạo cho nhân viên phận kế toán tài thơng qua khóa tập huấn, hội thảo - Kịp thời tiếp nhận thay đổi sách kế toán chuẩn mực kế toán mới, bổ sung kiến thức pháp luật sách tài thơng qua thơng tin báo cáo, trang Web liên quan, khuyến khích tìm hiểu thơng tin kinh tế ngồi nước từ nguồn đăng tải, cử tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn cơng ty tham gia khóa đào tạo ngắn hạn, dài hạn để có thêm kinh nghiệm cơng tác kế tốn phân tích tài Kiến nghị số 2: Tin học hóa đội ngũ nhân viên kế tốn, thường xuyên cử họ dự hội thảo chuyên ngành kế tốn, tài nhằm nâng cao kiến thức cho họ Để có thơng tin kế tốn có giá trị cơng ty nên có biện pháp kiểm tra, kiểm soát nội kiểm toán nội Kiến nghị số 3: Bổ sung báo cáo hệ thống BCTC bắt buộc BTC để phục vụ luồng thơng tin đầy đủ cho cơng tác phân tích, phân tích báo cáo thu nhập, chi phí dùng phân tích tài để đưa định cấu vốn, sử dụng vốn, định đầu tư sử dụng đòn bẩy kinh tế mà công ty không sử dụng Do công ty nên đưa hệ thống báo cáo thu nhập chi phí vào hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Kiến nghị số 4: Cơng ty tổ chức việc phân tích tài hàng tháng, hàng quý để đánh giá kịp thời tình hình tài dự đốn Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 79 Khóa luận tốt nghiệp nhu cầu, khả tài chính, từ làm cho công việc kinh doanh diễn ổn định Để đảm bảo cho việc phân tích kịp thời xác, cơng ty nên áp dụng bước sau: Bƣớc 1: Khâu chuẩn bị phân tích Trong giai đoạn công ty cần phải xác định mục tiêu rõ ràng mục tiêu phân tích khác phạm vi phạm vi phân tích khác Đồng thời phải lên kế hoạch chi tiết cho việc phân tích lựa chọn tiêu phân tích phù hợp Bƣớc 2: Tiến hành phân tích Trên sở mục tiêu phân tích số liệu tập hợp phận phân tích tiến hành xây dựng hệ thống tiêu cần phân tích Đặc biệt cần trọng đến chi tiêu có biến đổi lớn tiêu quan trọng Sau tính tốn tiêu lựa chọn tiến hành lập bảng tổng hợp tiêu để tiên cho việc so sánh phân tích Khi phân tích cần bám sát tình hình thực tế cơng ty để tiến hành phân tích xác Bƣớc 3: Lập báo cáo phân tích Báo cáo phân tích bảng tổng hợp kết tính tốn phân tích tiêu tài Thơng thường báo cáo phân tích gồm phần: - Phần 1: Đánh giá tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh công ty thời kỳ kinh doanh thông qua tiêu cụ thể, đặt tiêu mối quan hệ tương tác mặt trình sản xuất kinh doanh - Phần 2: Đề phương hướng, giải pháp cụ thể để góp phần nâng cao khả tài hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty 3.3.2 Phân tích tổng qt tình hình tài cơng ty năm gần 3.3.2.1 Phân tích tình hình tài cơng ty qua số năm Trước sau vào phân tích tiêu cụ thể cơng ty đánh giá khải quát biến động tình hình tài cơng ty qua số năm gần Trước hết tỷ lệ tiêu Báo cáo KQHĐKD so với doanh thu năm vừa qua, để thấy biến động tỷ lệ doanh thu, chi phí, lợi nhuận so với doanh qua năm Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 80 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 3.5: Bảng phân tích tình hình tài cơng ty qua số năm BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 81.057.775.277 So với DTT (%) Chênh lệch 2011 2012 Số tiền % 95.877.140.176 100 100 14.819.364.899 18.28 - - - - - Doanh thu BH & CCDV 81.057.775.277 95.877.140.176 100 100 14.819.364.899 18.28 Giá vốn hàng bán 72.509.699.686 88.747.139.513 89.45 92.56 16.237.439.827 22.39 Lợi nhuận gộp BH & CCDV 8.548.075.591 7.130.000.663 10.55 7.44 (1.418.074.928) (16.59) Doanh thu tài 35.705.331 9.854.030 0.04 0.01 (25.851.301) (72.4) Chi phí tài 654.350.220 1.240.476.975 0.81 1.29 586.126.755 89.57 - Trong đó: Chi phí lãi vay 571.169.150 1.223.596.765 0.70 1.28 652.427.615 114.23 Chi phí bán hàng 4.005.000.000 3.052.000.000 4.94 3.18 (953.000.000) (23.8) Chi phí QLDN 2.060.882.605 2.278.974.545 2.54 2.38 218.091.940 10.58 Lợi nhuận từ HĐKD 2.060.882.605 568.403.173 2.54 0.59 (1.492.479.432) (72.42) 11 54.939.640 0.00 0.06 54.939.629 1.485.859.376 559.726.414 1.83 0.58 (926.132.962) (62.33) (1.485.859.365) (504.786.774) (1.83) (0.53) 981.072.591 66.03 377.688.732 63.616.399 0.47 0.07 (314.072.333) (83.16) Chi phí thuế TNDN 0 - - - - Lợi nhuận sau 377.688.732 63.616.399 0.47 0.07 (314.072.333) (83.16) Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trƣớc thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 81 Khóa luận tốt nghiệp Thơng qua bảng phân tích tổng quát tiêu báo cáo KQKD ta đánh giá khái quát tình hình tăng giảm tiêu thể tình hình tài công ty - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nhìn vào bảng phân tích ta thấy năm 2012 năm có doanh thu tăng cao so với năm 2011 Năm 2012 doanh thu công ty tăng 14.819.364.899 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 18.28% Nguyên nhân công ty có chiến lược kinh doanh phù hợp, cơng ty tạo mối quan hệ tốt với khách hàng, bên cạnh đội ngũ phục vụ nhiệt tình, chu đáo, chuyên nghiệp tác động tích cực làm tăng số lượng hợp đồng kinh tế ký kết Cơng ty thực khốn doanh thu cho cán nhân viên kinh doanh, đôi với việc khoán doanh thu việc trả lương thưởng xứng đáng nhân viên đạt vượt mức tiêu Chính điều làm doanh thu năm 2012 tăng cao so với năm 2011 Để đạt kết mặt nhờ có chiến lược kinh doanh đắn hợp lý lãnh đạo cơng ty, mặt khác nhờ có cố gắng tinh thần làm việc trách nhiệm cao toàn nhân viên công ty - Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng 16.237.439.827 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 22.39% Nguyên nhân dẫn đến giá vốn tăng năm 2012 giá nguyên vật liệu đầu vào có nhiều biến đổi theo chiều hướng tăng Bên cạnh cơng ty cịn nhận nhiều hợp đồng kinh tế có giá trị so với năm 2011 làm số lượng hàng hóa tiêu thụ tăng lên - Lợi nhuận gộp: Nhìn vào bảng phân tích ta thấy năm 2012 lợi nhuận gộp giảm 1.418.074.928 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 16.58% Nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận gộp giảm tốc độ tăng giá vốn nhanh tốc độ tăng doanh thu - Chi phí tài chính: Trong kinh doanh hầu hết doanh nghiệp phải vay vốn Cơng ty CP KD XNK thủy sản Hải Phịng ngoại lệ Đồng nghĩa với việc tăng doanh thu tăng khoản vốn vay chi phí sử dụng vốn theo tăng lên Bên cạnh việc tăng chi phí phải trả khoản lãi vay việc chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái làm cho chi phí tài năm 2012 tăng cao Cụ thể chi phí tài năm 2012 tăng 586.126.755 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 89.57% tăng lên chủ yếu vay vốn chi phí sử dụng vốn Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 82 Khóa luận tốt nghiệp - Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài công ty chủ yếu thu từ lãi tiền gửi Từ bảng 3.5 ta thấy doanh thu hoạt động tài cơng ty năm 2012 giảm 25.851.301 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 72.4% so với năm 2011 Nguyên nhân năm 2012 công ty cần nguồn vốn lớn để tiến hành nhập vật liệu nên giảm khoản tiền gửi Do doanh thu hoạt động tài năm 2012 giảm đáng kể - Xét lợi nhuận hoạt động tài chính: Lợi nhuận hoạt động tài cơng ty năm 2012 giảm mạnh so với năm 2011 Nguyên nhân cơng ty vay nhiều gửi, mà chi phí tài tăng mạnh Cơng ty vay vốn từ ngân hàng chủ nợ khác để đầu tư thay đầu xe máy móc thiết bị Sự tăng mạnh chi phí tài dẫn đến giảm mạnh lợi nhuận hoạt động tài ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận cơng ty - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp : Từ bảng 3.5 ta thấy năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 218.091.940 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 10.58% so với năm 2011 Tuy nhiên chi phí bán hàng năm 2012 lại giảm so với năm 2011 953.000.000 đồng tương ứng với 23.8% Tổng cộng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, tổng chi phí tồn doanh nghiệp giảm 677.908.060 đồng Ngun nhân cơng ty thực sách tiết kiệm chi phí Điều thể đắn hiệu việc đổi chiến lược kinh doanh công ty Sự giảm mạnh chi phí bán hàng dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh công ty tăng lên đáng kể ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận tồn cơng ty - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: tiêu tính Lợi nhuận gộp + ( Doanh thu hoạt động tài chính- Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) Cho nên tiêu biến động theo nguyên nhân gây nên biến động tiêu lợi nhuận gộp, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, lợi nhuận từ hoạt động tài Năm 2012 tốc độ tăng chi phí nhanh tốc độ tăng doanh thu dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 giảm so với năm 2011 1.492.479.432 đồng - Lợi nhuận khác: Năm 2012 lợi nhuận khác tăng so với năm 2011 981.072.591 đồng công ty thu khoản lãi từ lý nhượng bán đầu xe cũ Mặt khác, khoản chi phí khác cơng ty giảm đáng kể Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 83 Khóa luận tốt nghiệp Nguyên nhân năm 2011 cơng ty phát sinh khoản chi phí việc vi phạm hợp đồng Đến năm 2012 khoản chi phí tốn làm chi phí khác cơng ty năm 2012 giảm Đây tín hiệu tốt góp phần làm tăng lợi nhuận trước thuế cho cơng ty - Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế: Lợi nhuận trước thuế tính (Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác) Vì tiêu biến động theo biến động tiêu Năm 2012 lợi nhuận khác tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại giảm đáng kể Do lợi nhuận trước thuế năm 2012 giảm 314.072.333 đồng so với năm 2011 3.3.3 Phân tích tình hình tài công ty CP KD XNK thủy sản HP thông qua tiêu tài đặc trƣng Bảng 3.7: BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Hàng tồn kho bình quân Đồng 5.077.372.795 8.495.825.429 3.418.452.634 Các khoản phải thu bình quân Đồng 5.490.524.043 6.224.440.064 733.916.021 Vốn lƣu động bình quân Đồng 11.869.376.480 16.649.611.744 4.780.235.264 Vốn cố định bình quân Đồng 9.405.384.626 15.695.721.249 6.290.336.623 Tổng vốn bình quân (TS) Đồng 22.627.480.987 34.023.374.074 11.395.893.087 Nợ phải trả bình Đồng quân 13.528.374.585 19.663.115.106 6.134.740.521 Vôn chủ sở hữu bình quân Đồng 9.139.606.853 14.360.258.968 5.220.652.116 DTT Đồng 81.057.775.277 95.877.140.176 14.819.364.899 GVHB Đồng 72.509.699.686 88.747.139.513 16.237.439.827 10 LNST Đồng Chỉ tiêu 377.688.732 Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 63.616.399 (314.072.333) 84 Khóa luận tốt nghiệp 3.3.3.1 Các số tốn Tình hình tài công ty đánh giá mạnh, trước hết thể khả chi trả Vì bắt đầu từ việc phân tích khả tốn Qua kết tính tốn số tài ta thấy khả tốn cơng ty mức thích hợp Hệ số khơng biến động nhiều qua năm Cụ thể sau: Bảng 3.8: Các số toán ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Hệ số toán tổng quát Lần 1.49 1.94 0.45 Hệ số toán nhanh Lần 0.89 0.46 -0.43 Chỉ tiêu - Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán tổng quát mối quan hệ tổng tài sản mà công ty quản lý sử dụng với tổng nợ phải trả Qua bảng 3.7 ta thấy năm hệ số toán tổng quát lớn 1, chứng tỏ tất nguồn vốn huy động bên ngồi cơng ty có tài sản làm đảm bảo ( năm 2011 vay đồng có 1.49 đồng đảm bảo, năm 2012 vay đồng có 1.99 đồng đảm bảo) Từ bảng cân đối kế tốn cơng ty ta thấy tổng tài sản tổng nợ phải trả công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 tổng tài sản tăng nhiều nợ phải trả Cụ thể 10.296.040.500 đồng Chính điều làm cho khả tốn tổng qt cơng ty tăng lên - Hệ số khả toán nhanh: Là tiêu dùng để đánh giá khả toán tức thời (thanh toán ngay) khoản nợ ngắn hạn DN tiền (tiền khoản tương đương tiền) Nhìn chung khả tốn nhanh doanh nghiệp cịn thấp năm hệ số nhỏ Trong năm 2011 hệ số 0.89 cho thấy năm 2011 khả toán nhanh khoản nợ đến hạn khoản nợ ngắn hạn doanh nghiêp chưa cao Chỉ tiêu cho biết đồng mà DN nợ ngắn hạn có 0.89 đồng để tốn khoản nợ Trong năm 2012 hệ số 0.46, giảm 0.43 lần so với năm 2011 Nguyên nhân chủ Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 85 Khóa luận tốt nghiệp yếu hàng tồn kho công ty năm 2012 tăng cao so với năm 2011 Đây nguyên nhân làm hệ số toán nhanh DN năm 2012 giảm 3.3.3.2 Các số phản ánh cấu nguồn vốn Bảng 3.9: Các số phản ánh cấu nguồn vốn ĐVT Năm 2011 1.Hệ số nợ % 67 51 -16 Hệ số vốn CSH % 33 49 16 Chỉ tiêu Năm 2012 Chênh lệch - Hệ số nợ: Hệ số cho biết phần trăm tài sản công ty tài trợ vốn vay Qua bảng 3.9 ta thấy hệ số nợ DN năm 2011 cao, cụ thể 67% Tức 67% tài sản doanh nghiệp tài trợ khoản nợ Đến năm 2012, hệ số nợ DN 51% giảm 16% so với năm 2011 Nguyên nhân năm 2012 nợ phải trả công ty tăng thấp nhiều so với tốc độ tăng nguồn vốn Điều thể nỗ lực cố gắng ban quản trị công ty việc giảm nợ phải trả tăng nguồn vốn - Hệ số vốn chủ sở hữu: Qua bảng 3.9 ta thấy hệ số vốn chủ sở hữu năm 2012 tăng so với năm 2011 16 % Nguyên nhân năm 2012 nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng cao cao nhiều so với tốc độ tăng tổng vốn Điều thể nỗ lực cố gắng ban quản trị công ty việc giảm nợ phải trả tăng nguồn vốn Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 86 Khóa luận tốt nghiệp 3.3.3.3 Các số hoạt động Bảng 3.10: Các số hoạt động Chỉ tiêu ĐVT 1.Vòng quay HTK Vòng 14.28 10.45 -3.83 Số ngày vòng quay HTK Ngày 25.56 34.94 9.38 Vòng quay khoản phải thu Vòng 14.76 15.40 0.64 Kỳ thu tiền bình qn Ngày 24.72 23.70 -1.03 Vịng quay vốn lƣu động Vòng 6.83 5.76 -1.07 Vòng quay vốn cố Vòng định 8.62 6.11 -2.51 Vòng quay tổng vốn 3.58 2.82 -0.76 Vòng Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch - Vòng quay hàng tồn kho : số lần mà hàng hóa tồn kho bình qn ln chuyển kỳ Năm 2011 số vòng quay hàng tồn kho 14,28 vòng, đến năm 2012 giảm 10.45 vòng Số vòng quay hàng tồn kho doanh nghiệp tương đối cao phản ánh khả quay vòng vốn doanh nghiệp nhanh - Vòng quay khoản phải thu: Vòng quay khoản phải thu năm 2012 tăng so với năm 2011 0.64 lần làm cho kỳ thu tiền bình quân giảm ngày Con số chênh lệch không lớn, chứng tỏ công ty làm tốt công tác thu hồi khoản nợ, không bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn Đây coi ưu điểm cơng ty việc áp dụng sách thu hồi nợ có hiệu - Vịng quay vốn lưu động: Chỉ tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn lưu động Qua biết để tạo đồng doanh thu cần đồng vốn lưu động Năm 2012 vòng quay vốn lưu động 5.76 vịng, có nghĩa đồng vốn lưu động tạo 5.76 đồng doanh thu Năm 2011 vòng quay vốn lưu động Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 87 Khóa luận tốt nghiệp 6.83 vịng/năm, cho thấy đồng vốn lưu động tạo 6.83 đồng doanh thu Qua bảng 3.10 ta thấy năm 2012 vốn lưu động bình quân đạt 16.649.611.744 đồng, tăng 4.780.235.264 đồng so với năm 2011 Đồng thời, doanh thu năm 2012 đạt 95.877.139.513 đồng, tăng 14.237.439.827 đồng so với năm 2011 Mặc dù năm 2012 DTT tăng tốc độ tăng DTT thấp tốc độ tăng vốn lưu động nên năm 2012 vòng quay vốn lưu động giảm so với năm 2011 - Vòng quay vốn cố định: Chỉ tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn cố định Qua biết để tạo đồng doanh thu cần đồng vốn cố định Năm 2011 vòng quay vốn cố định 8.62 vịng, có nghĩa đồng vốn cố định tạo 8.62 đồng doanh thu Năm 2012 vòng quay vốn cố định 6.11 vòng/năm, cho thấy đồng vốn cố định tạo 6.11 đồng doanh thu Qua bảng phân tích ta thấy vốn cố định bình quân năm 2012 tăng 6.290.336.623 đồng, tương ứng với 66.9% so với năm 2011 Mặt khác doanh thu năm 2012 tăng 14.819.346.899 đồng, tương ứng với 18.28% so với năm 2011 Tốc độ tăng vốn cố định bình quân cao tốc độ tăng doanh thu làm cho số vòng quay vốn cố định giảm 2.51 vòng so với năm 2011 - Vòng quay tổng vốn: Từ bảng phân tích ta thấy năm 2012 vòng quay vốn lưu động vốn cố định giảm so với năm 2011, làm cho vòng quay tổng vốn năm 2012 giảm 0.76 lần so với năm 2011 3.3.3.4 Các số sinh lời: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tỷ suất lợi nhuận / DTT % 0.47 0.07 -0.40 Tỷ suất lợi nhuận /Tổng TS % 1.67 0.19 -1.48 Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn lƣu động % 3.18 0.38 -2.80 Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn cố định % 4.02 0.41 -3.61 Tỷ suất lợi nhuận / Vốn CSH % 4.13 0.44 -3.69 Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 88 Khóa luận tốt nghiệp - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu thuần: năm 2012 giảm 0.4% so với năm 2011 điều cho thấy đồng doanh thu thực năm 2012 làm lợi nhuận công ty giảm 0.4% - Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản : năm 2012 giảm 1.48% so với năm 2011 Điều cho thấy đồng vốn bỏ kinh doanh lợi nhuận cơng ty giảm 1.48% so với năm 2011 - Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động vốn cố định: giảm 2.8% 3.61% so với năm 2011 Điều cho thấy công ty sử dụng chưa hiệu nguồn vốn lưu động vốn cố định - Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu công ty năm 2012 giảm 3.69% so với năm 2011 Điều cho thấy đồng vốn CSH bỏ kinh doanh năm 2012 lợi nhuận giảm 3.69 đồng so với năm 2011 3.4 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH VÀ KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY Biện pháp số 1: Mở rộng thị trường để tìm kiếm khách hàng doanh cá nhân đặc biệt doanh nghiệp họa động lĩnh vực kinh doanh thủy sản doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hàng hóa sản phẩm công ty Đồng thời đẩy mạnh công tác quảng cáo, thường xuyên nâng cao chất lượng cung cấp hàng hóa thời gian, đảm bảo chất lượng, đảm bảo đầy đủ thủ tục pháp lý nhanh chóng cho khách hàng, nâng cao sức cạnh tranh Biện pháp 2: Bộ phận xây dựng kế hoạch kinh doanh công ty nên lập kế hoạch cụ thể doanh thu giao cho nhân viên chi nhánh cơng ty có mức lương, thưởng xứng đáng họ, thúc đẩy họ công tác tiêu thụ hàng hóa Có khả mở rộng thị trường tăng doanh thu công ty đạt cao từ làm gia tăng lợi nhuận cho công ty - Biện pháp số 3: Giảm chi phí vận tải, bốc dỡ: Cơng ty CP KD XNK thủy sản Hải Phịng cơng ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, với đặc thù công ty không trực tiếp sản xuất hàng hóa mà lấy hàng từ nhà sản xuất Vì cơng ty cần giảm chi phí q trình chun chở hàng hóa kho biện pháp sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 89 Khóa luận tốt nghiệp - Rút ngắn quãng đường vận tải bình quân lựa chọn phương tiện vận tải hàng hóa, kết hợp chặt chẽ mua bán - Lựa chọn nguồn cung cấp hàng hóa nước với giá thành hạ đảm bảo chất lượng tốt - Chuẩn bị cơng tác đóng gói, bao bì, vận chuyển - Tổ chức tốt cơng tác bốc dỡ hai đầu tuyến vận chuyển hợp tác tốt với quan vận chuyển, lựa chọn phương thức vận chuyển tiên tiến Biện pháp số 4: Giảm chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ: - Áp dụng khoa học kỹ thuật khâu bảo quản hàng hóa - Sử dụng tài sản cố định phục vụ công tác thu, mua, bảo quản cách hiệu - Tăng cường, bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ thuật, nghiệp vụ cho công nhân viên công tác kho Biện pháp số 5: Giảm chi phí hao hụt hàng hóa: Hao hụt hàng hóa liên quan đến nhiều khâu, nhiều yếu tố, đặc biết phải quan tâm đến khoa học ký thuật Để giảm hao hụt áp dụng phương pháp sau: - Kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng hàng hóa nhập kho, có phân loại hàng hóa biện pháp bảo quản thích hợp từ đầu - Cải tiến kỹ thuật bảo quản hàng hóa kho, cửa hàng - Củng cố hoàn thiện kho hàng, vật liệu che đậy, kê lót, trang thiết bị kho - Xây dựng định mức hao hụt quản lý khâu, yếu tố liên quan đến hao hụt tự nhiên - Tăng cường bồi dưỡng kỹ thuật bảo quản tinh thần trách nhiệm công nhân bảo quan, bảo hàng hóa Biện pháp 6: Nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty - Tăng nhanh vòng quay vốn lưu động hay rút ngắn số ngày vịng quay lưu chuyển hàng hóa Cơng ty cần phải đẩy mạnh bán ra, kết hợp mua bán không qua kho, thu hút nhiều khách hàng mới, khách hàng tiềm sở đảm bảo cung ứng số lượng hàng hóa, chất lượng hàng hóa dịch vụ thuận tiện, kịp thời, văn minh Công ty cần mở rộng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa, áp dụng phương tiện dự trữ, bảo quản, vận chuyển, bốc xếp, bao bì Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 90 Khóa luận tốt nghiệp để tăng nhanh suất lao động, mở rộng mạng lưới bán hàng để kịp thời thuận tiện cho khách hàng Tổ chức hợp lý vận động hàng hóa, giảm chi phí tổn thất trùng chéo, loanh quanh, ngược chiều Dự trữ hàng hóa hợp lý, xóa bỏ tình trạng hóa ứ đọng, thừa hay chậm luân chuyển - Tiết kiệm chi phí kinh doanh, sử dụng hợp lý tài sản, giảm rủi ro, thiệt hại - Tăng cường công tác quản trị vốn, quản trị tài cơng ty Quản trị chặt chẽ vốn, khoản thu chi, chống lãng phí, tham ơ, giảm khoản thiệt hại dơ vi phạm hợp đồng, vay nợ sử dụng khoản vay không hiệu tỷ suất vay nợ cao Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 91 Khóa luận tốt nghiệp Kết luận Báo cáo tài nói chung báo cáo kết kinh doanh nói riêng cơng cụ quản lý cần thiết doanh nghiệp Báo cáo tài khơng phản ánh tổng thể tồn mà cơng ty có đạt khứ mà quan trọng để ban quản trị công ty hoạch định chiến lược kinh doanh cho cơng ty tương lai Vì định quản lý xuất phát từ liệu báo cáo tài báo cáo tài cần cải tiến hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp giám sát quản lý nhà nước kinh tế nhà đầu tư Sau thời gian nghiên cứu nghiêm túc, khóa luận "Hồn thiệu cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng" đề cập giải vấn đề sau: - Về lý luận: Đã đưa hệ thống lý luận việc lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tổ chức kế tốn lập phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất - Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh cách khách quan, đầy đủ công tác tổ chức kế tốn lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng minh chứng rõ nét số liệu năm 2012 Đối chiếu lý luận với tình hình thực tiễn, khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty Các đề xuất phát huy từ thực tiễn doanh nghiệp nên có sở mang tính khả thi Do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ lý luận thực tiễn thân cịn hạn chế nên vấn đề nghiên cứu khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định, em kính mong nhận bảo, góp ý thầy để khóa luận em hồn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn Th.s Đồng Thị Nga, anh chị phịng kế tốn công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phịng giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Ánh Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Ánh – QT1406K 92 ... tốn lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần kinh doanh. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KQHĐKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HẢI PHÒNG 70 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TẠI CÔNG TY. .. báo cáo kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh xuất nhập thủy sản Hải Phòng Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác lập phân tích