Bài tập môn CPA có lời giải. Cấu trúc gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên. Bài giải đính kèm. Bạn tải file file này gồm bài tập và bài giải. Thể loại bài tập này rất hữu ích cho các bạn.
November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 1 BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2014 Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài chính GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT Những nguyên tắc chung khi làm bài tập Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ thể cách giải các bài tập November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 2 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn bản pháp lý có hiệu lực để làm bài tập: - Nếu dữ kiện đề bài cho rõ kỳ tính thuế: tháng 3/2014; năm 2013… - Nếu dữ kiện đề tài không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, trong năm tính thuế… Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế Đọc kỹ yêu cầu đề thi Nguyên tắc chung về trình bày - Liệt kê rõ từng căn cứ - Giải thích rõ cách tính November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 3 November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 4 CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT 2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB 4) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với giả định đặc biệt về giá tính thuế 5) Tính thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể 6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi 7) Tính thuế TNDN chi phí ngược 8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai 9) Tính thuế nhà thầu 10)Tính thuế TNCN người Việt Nam 11)Tính thuế TNCN người nước ngoài 12)Tính thuế tài nguyên và thuế giá trị gia tăng November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 5 1. DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 6 Bµi 1 Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 5/2014 thuế có tài liệu sau: Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg. Chi phí vận chuyển số điều này trả cho một doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT là 100 trđ. Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế GTGT là 26.000 đồng/kg. 10 tấn còn lại được bán cho các hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT là 26.200 đồng/kg. Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý là 1.000 triệu đồng. Hoa hồng đại lý đã nhận 5% trên doanh thu đại lý. November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 7 Bµi 1 Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế GTGT 56.000 đồng/gram. Trong tháng đã tiêu thụ 280.000 gram với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đồng/gram. Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của doanh nghiệp. Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá. Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000 chiếc (theo giá quy định 400.000 đ/chiếc). Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia tăng của số lượng áo tiêu thụ trong tháng. November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 8 Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh là 50 triệu đồng. Trong đó, thuế GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi thường là 10 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%. Riêng thuế suất hạt điều tươi ở khâu thương mại là 5%. Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp. Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15 trđ. Bµi 1 (tiÕp) November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 9 Bµi 2 Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 6/2014 có tài liệu sau: Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT lần lượt như sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ và 4.200 trđ. Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600 trđ. Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ. Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau: - Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 100 trđ November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 10 Bµi 2 - Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ. Trong đó, thuế GTGT của các TSCĐ là 80 trđ, còn lại là thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật tư nhập khẩu để SX kẹo đã nhập khẩu tháng 5/2014: 60 trđ. Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường đã nộp tháng 4 năm 2014 nhưng bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ. Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp. Biết rằng: [...]... khẩu Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp trong tháng 6 /2014 Biết rằng: - November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 18 BÀI 4 (tiếp) - - - Thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị sản xuất: 10%; Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm trên: 10% Tỷ giá tính thuế hàng nhập khẩu: 1 USD = 20.000 VND Hàng nhập khẩu có chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu... địa), giá chưa thuế GTGT: 90 trđ Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 20 trđ Yêu cầu: 1 Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp trong tháng Biết rằng: • Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0% November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 24 Bµi 6 (tiÕp) Hàng hoá... trđ DN đã nộp thuế GTGT của sợi nhập trước khi khai thuế nội địa Vải lụa tơ tằm ủy thác xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng Thuế suất thuế NK sợi: 20% Thuế suất thuế xuất khẩu vải: 1% Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm nói trên: 10% Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp thứ nhất November 6, 2014 PGS.TS Lê... từ - Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên 10% - Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán qua ngân hàng 2 Giả sử thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ khác được khấu trừ là 2.220 trđ Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ... thác chưa thuế GTGT: 5.000đ/m Yêu cầu: 1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nói trên 2) Xác định thuế nhập khẩu doanh nghiệp được hoàn khi xuất khẩu vải sau thời hạn giao hàng theo hợp đồng November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 21 Bµi 5 (tiÕp) 3) Xác định các khoản thuế nội địa phải nộp kê khai với cơ • • • • quan thuế Biết rằng: Thuế GTGT... Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt độ là 40%, xe ô tô là 82%, thuốc trừ mối là 30% Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV mà doanh nghiệp này mua bán là 10% Thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô là 60%, đối với điều hoà nhiệt độ là 10% Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng Tỷ giá tính thuế: ... chưa thuế GTGT là 132.000 đ/cây November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 31 Bµi 8 (TiÕp) Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% trên giá tính thuế nhập khẩu Yêu cầu: 1 Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế. .. hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 65%, ôtô: 50%, điều hòa: 10% Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 20%, ôtô: 82% Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1% November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 32 Bµi 8 (TiÕp) Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ... với giá chưa thuế GTGT 20 triệu đồng/chiếc Nhập khẩu một chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi với giá tính thuế nhập khẩu 2 tỷ đồng Doanh nghiệp sử dụng chiếc xe này làm phương tiện đi công tác của Giám đốc doanh nghiệp Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế Biết rằng: November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 28 Bµi 7 (tiÕp) Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo...Bµi 2 (tiÕp) Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo: 10% Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT - Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp - Đường xuất khẩu và muối bán cho doanh nghiệp chế xuất có đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai thuế tháng 4 /2014 là 20 triệu đồng 2 Giả sử số muối thay . November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 1 BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2014 Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Học. 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 5 1. DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 6 Bµi 1 Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 5 /2014. về trình bày - Liệt kê rõ từng căn cứ - Giải thích rõ cách tính November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 3 November 6, 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 4 CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT