xác nhận của hải quan và các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong tháng.
Bµi 7
Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng 5/2014 như sau:
Nhập khẩu 100 tấn thuốc trừ mối, giá CIF 20 triệu đồng/tấn. Trong tháng, doanh nghiệp đã bán toàn bộ số thuốc trừ mối này cho một doanh nghiệp sản xuất với giá bán chưa thuế GTGT 35 triệu đồng/tấn. Chi phí vận chuyển số hàng này để giao tại kho của doanh nghiệp mua hàng trả cho một công ty vận tải theo giá chưa thuế GTGT là 1 triệu đồng/tấn.
Bµi 7 (tiÕp)
Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 300 USD/chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 30.000 USD. Trong tháng, doanh nghiệp đã bán được 2.000 chiếc với giá chưa thuế GTGT 20 triệu đồng/chiếc.
Nhập khẩu một chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi với giá tính thuế nhập khẩu 2 tỷ đồng. Doanh nghiệp sử dụng chiếc xe này làm phương tiện đi công tác của Giám đốc doanh nghiệp.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế. Biết rằng:
Bµi 7 (tiÕp)
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Thuế suất thuế nhập khẩu đối với điều hoà nhiệt độ là 40%, xe ô tô là 82%, thuốc trừ mối là 30%.
Thuế suất thuế GTGT đối với các HHDV mà doanh nghiệp này mua bán là 10%.
Thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô là 60%, đối với điều hoà nhiệt độ là 10%.
Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn hợp pháp.
Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng.
Bµi 7 (tiÕp)
Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua 2 tài khoản ngân hàng mở tại 2 ngân hàng A và ngân hàng B. Tài khoản tại ngân hàng A đã đăng ký với cơ quan thuế. Tài khoản tại ngân hàng B chưa đăng ký với cơ quan thuế. 3 lô hàng nhập khẩu trên đều thanh toán qua tài khoản mở tại ngân hàng A.
Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ khác mua ngoài phục vụ sản xuất, kinh doanh là theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 700 trđ, trong đó 600 triệu đồng được thanh toán qua ngân hàng A và 100 triệu đồng được thanh toán qua ngân hàng B.
Bµi 8
Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu trong tháng tính thuế có tình hình sau:
Nhập khẩu 2.000 cục nóng điều hòa loại 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu là 200 USD/chiếc. Trong tháng đã bán toàn bộ số cục nóng điều hòa này cho một đơn vị thành viên hạch toán độc lập với giá bán chưa thuế GTGT 6 trđ/chiếc.
Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây. DN chỉ xuất khẩu 60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất 100.000 đ/cây. Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là 132.000 đ/cây.
Bµi 8 (TiÕp)
Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi. Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc. Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% trên giá tính thuế nhập khẩu.
Yêu cầu: 1. Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng. Biết rằng:
Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%.
Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 65%, ôtô: 50%, điều hòa: 10%.
Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 20%, ôtô: 82%. Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%.
Bµi 8 (TiÕp)
Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế.
Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật.
Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt và có hóa đơn hợp pháp.
Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ: 50 triệu đồng.
Bµi 8 (TiÕp)