bài số 2 kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn và xây dựng hoa lan

Ngoài ra, việc tính đúng, tính đủ tiền lương để trả cho người laođộng sẽ là đòn bẩy quan trọng của công tác kế toán tiền lương nói riêng, với mongmuốn học hỏi, hiểu hơn về tiền lương và

MỤC LỤC

Trang CHƯƠNG I: CƠ SỔ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY……… 5

1.1 CHỨC NĂNG VÀ VAI TRÒ CỦA TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG……….… 5

1.1.1Khái niệm và bản chất tiền lương……… 5

1.1 2 Chức năng và ý nghĩa của tiền lương……… ….6

1.1.3 Quản lý tiền lương trong doanh nghiệp……… 7

1.1.4 Các khoản trích theo lương……… 8

1.1.5 Các hình thức tiền lương……… 10

1.1.6 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương……… 12

1.1.7 Hạch toán tổng hợp và các khoản trích theo lương………14

1 8 Hình thức sổ kế toán……….19

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG HOA LAN……… ….……… …… 23

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG HOA LAN……….………23

2.1.1 Tên đơn vị……… …23

2.1.2 Vốn điều lệ ……… 23

2.1.3 Quyết định thành lập……… …23

2.1.4 Ngành nghề kinh doanh……… …23

2.2 Tình hình tổ chức tại công ty……….23

2.2.1 Cơ cấu chung…… ….23

2.2.2 Về tổ chức tổ chức quản lý……… 24

2.2.3.Về tổ chức các phòng ban………24

2.2.4 Cơ cấu phòng kế toán:……… …… 26

2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2011 – 2013……….27

2.4 Thực trạng kế toán lương và các khoản trích theo lương ………:……… 30

2.5 Kế toán lương và các khoản trích theo lương……… ….30

2.6 Hình thức trả lương tại công ty…… …… ….37

2.7 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương………47

2.8 Tài khoản sử dụng……….80

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ……….…… … 89

3.1.Công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ……… …….…89

3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho CNV……… ………90

3.3 Ý kiến nhận xét bổ sung sửa đổi……… …92

KẾT LUẬN……… ……… ………… 94

LỜI MỞ ĐẦU

Trong tác cuộc đổi mới đất nước từ nền kinh tế hạch toán tập trung sang nềnkinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, để có thể tồn tại và phát triển thì phảikết hợp với quan hệ, nghiên cứu định ra những hướng đi đúng đắn để sản xuất đemlại hiệu quả cao

Việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của việc hạch toán chi phísản xuất kinh doanh Hạch toán chính xác chi phí nhân công có vị trí quan trọng vàvừa là cơ sở để xác định giá trị của mình vừa là căn cứ để xác định các khoản phảinộp cho ngân sách Ngoài ra, việc tính đúng, tính đủ tiền lương để trả cho người laođộng sẽ là đòn bẩy quan trọng của công tác kế toán tiền lương nói riêng, với mongmuốn học hỏi, hiểu hơn về tiền lương và qua thực tế tại Công ty Cổ phần Tư Vấn và

Xây Dựng Hoa Lan em đã chọn đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư Vấn và Xây dựng Hoa Lan làm chuyên đề tốt

nghiệp của mình

Mục đích của đề tài này nhằm làm rõ giữa lý luận và thực tế về tổ chức công tác kếtoán tiền lương và các khoản trích theo lương, qua đó rút ra những ý kiến góp phầnhoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông Ty CP Tư Vấn Xây Dựng Hoa Lan

a.Mục đích nghiên cứu.

-Mục đích nghiên cứu của đề tài nhằm tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương của công ty Cổ Phần Tư Vấn và Xây DựngHoa Lan

-Xem xét ảnh hưởng của tiền lương đối với người lao động và chi phí doanhnghiệp.Từ đó đưa ra một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương

b Đối tượng nghiên cứu.

Đối tượng nghiên cứu là công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương của công ty Cổ Phần Tư Vấn và Xây Dựng Hoa Lan

c Phạm vi nghiên cứu.

Với việc phân tích trình tự , nội dung hạch toán trên chứng từ , sổ sách báo cáotiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong công ty

Nguồn tài liệu thu thập đươc chủ yếu là báo cáo sổ sách kế toán của công tytrong năm 2013.

d Phương pháp nghiên cứu.

- Phương pháp thu thập số liệu

- Phương pháp hạch toán kế toán

- Phương pháp so sánh để đánh giá kết quả

-Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu

- Phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh

-Phương pháp liên quan khác

e Bố cục gồm có 3 phần

Chương I: Cơ sở lý luận của kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương trong doanh nghiệp

Chương II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Hoa Lan

Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Hoa Lan

Đề tài này hoàn thành trong thời gian ngắn với kiến thức và năng lực còn hạnchế nên không tránh được sai sót Rất mong đựơc sự chỉ dẫn và góp ý kiến chânthành của thầy để đề tài được hoàn thiện hơn

Ngày 25 tháng 5 năm 2014

Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hạnh

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 1.1 CHỨC NĂNG VÀ VAI TRÒ CỦA TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.1 1Khái niệm và bản chất tiền lương

1.1.1.1 Khái niệm

Có rất nhiều quan điểm khác nhau về tiền lương, tuỳ theo các thời kỳ khác nhau.Theo quan điểm cũ: Tiền lương và một khoản thu nhập quốc dân được phânphối cho người lao động căn cứ vào số lượng lao động của mỗi người Theo quanđiểm này tiền lương vừa được trả bằng tiền, vừa được trả bằng hiện vật thông quacác chế độ nhà ở, y tế, giáo dục - chế độ tiền lương theo quan điểm này mang tínhbao cấp, bình quân nên không có tác dụng kích thích người lao động Điều này cóthể thấy trong thời kỳ bao cấp, nước ta đã hiểu và áp dụng tiền lương theo quanđiểm này

Theo quan điểm mới: Tiền lương được hiểu là giá cả của sức lao động, khi thịtrường lao động đang dần được hoàn thiện và sức lao động trở thành hàng hoá Nóđược hình thành do sự thoả thuận hợp pháp giữa người lao động (người bán sức laođộng) và người sử dụng lao động (người mua sức lao động) Tiền lương hay giá cảsức lao động chính là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao độngtheo công việc đã thoả thuận

1.1.1.2 Bản chất

Nếu như trong nền kinh tế bao cấp thì tiền lương không phải là giá cả sức laođộng Vì nó không thừa nhận và hàng hoá không ngang giá theo quy luật cung cầu.Thị trường sức lao động về danh nghĩa không tồn tại trong nền kinh tế quốc dân vàphụ thuộc vào quy định của Nhà nước Sang cơ chế thị trường buộc chúng phải cónhững thay đổi lại nhận thức về vấn đề này

Trước hết sức lao động là thứ hàng hoá của thị trường yếu tố sản xuất Tínhchất hàng hoá của sức lao động có thể bao gồm không chỉ lực lượng lao động làmviệc trong khu vực kinh tế tư nhân mà mở công chức làm việc trong lĩnh vực quản

lý Nhà nước, quản lý xã hội Tuy nhiên do đặc thù riêng trong sử dụng lao động của

từng khu vực mà các quan hệ thuê mướn, mua bán hợp đồng lao động cũng khácnhau, các thoả thuận về tiền lương cũng khác nhau.

Mặt khác tiền lương phải là trả cho sức lao động tức là giá cả hàng hoá sứclao động mà người lao động và người thuê lao động thoả thuận với nhau theo quyluật cung cầu, giá cả trên thị trường Tiền lương là bộ phận cơ bản và giờ đây là duynhất trong khu thu nhập người lao động

Tiền lương là một yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp và đối với chủ doanh nghiệp thì tiền lương là một phần cấu thành nênchi phí được tính toán quản lý chặt chẽ, đối với người lao động thì tiền lương là quátrình thu nhập từ lao động của họ, là phần thu nhập chủ yếu với đại đa số người laođộng Do vậy phấn đấu tiền lương là mục đích hết thảy của người lao động và chínhmục đích này tạo động lực để người lao động phát triển và khả năng lao động củamình

Cùng với tiền lương, các khoản bảo hiểm và kinh phí trên hợp thành khoản chi phí

về lao động sống trong tổng chi phí doanh nghiệp Việc tính toán chính xác chi phí

về lao động sống dựa trên cơ sở quản lý và theo dõi quá trình huy động và sử dụnglao động hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.2 Chức năng, ý nghĩa của tiền lương

1.1.2.1 Chức năng của tiền lương.

Trong các doanh nghiệp thương mại cũng như các doanh nghiệp khác củanền kinh tế quốc dân, tiền lương thực hiện 2 chức năng:

+ Về phương diện xã hội: Tiền lương là phương tiện để tái sản xuất sức lao độngcho xã hội Để tái sản xuất mức lao động thì tiền lương phải đảm bảo đúng tiêudùng cá nhân của người lao động và gia đình họ

+ Phương diện kinh tế: Tiền lương và đòn bẩy kinh tế có tác dụng kích thích lợi íchvật chất đối với người lao động, làm cho họ vì lợi ích vật chất của bản thân và giađình mình mà lao động một cách tích cực với chất lượng và kết quả ngày càng cao.Trong hệ thống quản lý doanh nghiệp thì tiền lương được tư duy như là đòn bẩykinh tế trong quản lý sản xuất Việc trả lương phải gắn với kết quả lao động Làmnhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít, có sức lao động không làm ngừng hưởng, bội sốcủa tiền lương phải phản ánh đúng sự khác biệt trong tiền lương lao động có trình

độ thấp nhất và cao nhất đa được hình thành trong quá trình lao động

1.1.2.2 Ý nghĩa của tiền lương

Tiền lương luôn xem xét từ 2 góc độ trước hết đối với chủ doanh nghiệp tiềnlương là yếu tố chi phí sản xuất Còn đối với người cung ứng lao động thì tiền lương

là nguồn thu nhập Mục đích của chủ doanh nghiệp là lợi nhuận, mục đích củangười lao động là tiền lương

Với ý nghĩa tiền lương không chỉ mang tính chất là chi phí mà nó trở thànhphương diện tạo ra giá trị mới hay nói đúng hơn là nguồn cung ứng sự sáng tạo ragiá trị tăng đứng về phía người lao động thì nhờ vào tiền lương mà họ có thể nângcao mức sống, giúp họ hoà đồng với nền văn minh của xã hội Nó thể hiện sự đánhgiá đúng mức năng lực và công lao của họ đối với sự phát triển của doanh nghiệp.Trên một góc độ nào đó thì tiền lương là bằng chứng tỏ rằng thể hiện giá trị, địa vị

uy tín của người lao động với gia đình, doanh nghiệp và xã hội, nói chung mọi nhânviên đều tự hào với mức lương của mình và đó là niềm tự hào cần được khuyếnkhích

1.1.3 Quản lý quỹ lương trong doanh nghiệp

Quản lý quỹ lương là toàn bộ số tiền phải trả cho tất cả các loại hoạt động màdoanh nghiệp quản lý, sử dụng kể cả lao động trong và ngoài danh sách

Quỹ lương bao gồm các khoản sau:

+ Tiền lương tháng, ngày theo hệ thống tháng, bảng lương Nhà nước

+ Tiền lương trả theo sản phẩm

+ Tiền lương trả công nhật cho người lao động ngoài biên chế

Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc do bị máy móc ngừngviệc về các nguyên nhân khách quan

+ Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian điều động công tác hoặc huyđộng đi làm nghĩa vụ của Nhà nước và xã hội

+ Tiền lương trả cho người lao động theo quy định, nghỉ theo chế độ của Nhà nước.+ Tiền lương cho những người đi học chế độ nhưng vẫn thuộc biên chế

Các loại tiền thưởng thường xuyên

Các loại phụ cấp theo chế độ quy định và phụ cấp khác được ghi trong quỹlương, việc phân chia quỹ lương như trên có ý nghĩa trong việc hạch toán tập hợpchi phí, trên cơ sở để xác định và tính toán chính xác tập hợp chi phí trong giá thành

người lao động, người sử dụng lao động và Nhà nước trong việc phân chia lợi íchsau một kỳ kinh doanh.

1.1.4.Các khoản trích theo lương

1.1.4.1 Bảo hiểm xã hội

Chính sách bảo hiểm xã hội được áp dụng với tất cả các thành viên trong xãhội, đối với tất cả người lao động làm việc trong mọi ngành kinh tế và do người cóthu nhập cao hoặc có điều kiện tham gia bảo hiểm xã hội để hưởng mức trợ cấpBHXH cao hơn Đồng thời chính sách BHXH còn quy định nghĩa vụ đóng góp củanhững người hưởng chính sách ưu đãi Số tiền mà các thành viên trong xã hội đónggóp lập ra quỹ BHXH Quỹ Bảo hiểm xã hội được hình thành bằng cách trích theo

tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp của côngnhân viên thực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích bảo hiểm

cơ quan quản lý quỹ BHXH

Qũy BHXH được quản lý tập trung ở Bộ LĐTBXH thông qua hệ thống tổchức BHXH theo ngành dọc từ cơ quan BHXH là các cơ sở, phòng LĐTBXH củatỉnh, quận, phường, xã đến quỹ BHXH tại Bộ Lao động - Thương binh xã hội quản

lý thực hiện

1.1.4.2 Bảo hiểm y tế

Bảo hiểm y tế thực chất là sự trợ cấp về y tế cho người tham gia bảo hiểmnhằm giúp họ một phần nào đó trong việc trang trải tiền khám chữa bệnh, tiền việnphí, tiền thuốc men Về đối tượng BHYT áp dụng cho những người tham gia đónggóp BHYT thông qua việc mua thẻ BHYT trong đó chủ yếu là người lao động QuỹBHYT được hình thành từ sự đóng góp của những người tham gia bảo hiểm y tếđược hìnht hành từ sự đóng góp của những người tham gia BHYT và một phần hỗtrợ của Nhà nước Cụ thể:

+ 1% người lao động phải nộp

+ 2% từ quỹ lương thực tế của doanh nghiệp và được tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh

1.1.4.3 Kinh phí công đoàn

Công đoàn là một tổ chức đoàn thể đại diện cho người lao động nói lên tiếngnói chung của người lao động, đứng ra bảo vệ quyền của người lao động Đồng thờicông đoàn cũng là người trực tiếp hướng dẫn, điều chỉnh thái độ của người lao độngvới công việc, với người sử dụng lao động Để có nguồn chi phí cho hoạt động côngđoàn, hàng tháng, doanh nghiệp còn phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng sốquỹ lương, tiền công và phụ cấp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hình thànhkinh phí công đoàn Tỷ lệ kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành là 2% Côngđoàn cơ sở nộp 50% kinh phí công đoàn thu được lên công đoàn cấp trên, còn lại50% dùng để chi tiêu cơ sở

Toàn bộ các khoản trích đã nêu trên là bảng tổng hợp thu nhập cho người lao động.Vấn đề đặt ra là trong công tác hạch toán như thế nào cho đúng với quy định, đảmbảo nhanh chóng kịp thời đưa ra những thông tin hữu ích về lao động cho nhữngngười quan tâm

1.1.4.4 Bảo hiểm thất nghiệp:

Là một khoản tài chính tạm thời cho những người bị mất việc mà đáp ứng đủnhu cầu theo luật định Đối tượng được nhận BHTN là những người dược mất việckhông do lỗi của cá nhân họ Người lao động vẫn đang cố gắng tìm kiếm việc làm,sẵn sàng nhận công việc mới và luôn nỗ lực chấm dứt tình trạng thất nghiệp Nhữngngười lao động này sẽ được hỗ trợ một khoản tiền theo tỷ lệ nhất định Ngoài ra,chính sách BHTN còn hỗ trợ học nghề và tìm việc làm đối với người lao động thamgia BHTN

Theo quy định của Luật BHXH thì mức đóng BHTN được quy định như sau:Người lao động đóng BHTN 1% tiền lương, tiền công tháng; người sử dụng laođộng đóng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng và Nhà nước sẽ hỗ trợ từ Ngân sáchbằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN của người lao động tham giaBHTN

1.1.5 Các hình thức tiền lương

1.1.5.1 Phân loại tiền lương một cách phù hợp

Do tiền lương có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đối tượngkhác nhau nên cần phân loại tiền lương theo tiêu thức phù hợp Trên thực tế có rấtnhiều cách phân loại tiền lương mỗi cách đều có những tác dụng nhất định trongquản lý còn về mặt hạch toán tiền lương được chia làm hai loại: tiền lương chính vàtiền lương phụ

* Tiền lương chính: là toàn bộ tiền lương trả cho người lao động trong thời gian

thực tế có làm việc bao gồm cả tiền lương cấp bậc, tiền thưởng và các khoản phụcấp có tính chất tiền lương

* Tiền lương phụ: là toàn bộ phần tiền lương trả cho người lao động trong thời gian

thực tế không làm việc nhưng được chế độ quy định như nghỉ phép, hội họp, họctập, lễ, tết, ngừng sản xuất… cách tính này không những giúp cho việc tính toánphân bổ chi tiết tiền lương được chính xác mà còn cung cấp thông tin cho việc phântích chi phí tiền lương

1.1.5.2 Các hình thức tiền lương

* Tiền lương theo thời gian

Là hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật vàthang lương của người lao động

Tiền lương thời gian nhân với đơn giá tiền lương cố định gọi là tiền lương thời giangiản đơn Tiền lương thời gian giản đơn có thể kết hợp chế độ lương thưởng đểkhuyến khích người lao động hăng hái làm việc, tạo nên tiền lương thời gian cóthưởng

Để áp dụng trả lương theo thời gian doanh nghiệp phải theo dõi ghi chép thời gianlàm việc của người lao động và mức lương thời gian của họ Thường áp dụng cholao động làm văn phòng như hành chính quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ,

kế toán… tiền lương thời gian có thể chia ra:

+ Lương tháng = (Mức lương tối thiểu x Hệ số lương) + Hệ số các khoản phụ cấp.Lương ngày = Lương tháng / số ngày làm việc trong tháng

+ Lương giờ: là số tiền lương trả cho một giờ làm việc

Lương giờ = lương ngày / số giờ làm việc trong ngày

* Tiền lương theo sản phẩm

Là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào số lượng, chất lượngsản phẩm họ làm ra Để tiến hành trả lương theo sản phẩm công ty phải xây dựngđịnh mức lao động, đơn giá hợp lý trả choi từng loại sản phẩm, công việc phải được

cơ quan cấp trên phê duyệt và kiểm tra nghiệm th sản phẩm chặt chẽ

Việc trả lương theo sản phẩm có thể được tiến hành theo nhiều hình thứckhác nhau như: trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế, trả theo sản phẩm giántiếp, trả theo sản phẩm có hưởng, trả luỹ tiến

Tiền lương sản phẩm có thể áp dụng với người trực tiếp sản xuất sản phẩmgọi là tiền lương sản phẩm trực tiếp hoặc áp dụng với người lao động gián tiếp sảnxuất gọi là tiền lương sản phẩm gián tiếp…

Tiền lương sản phẩm được tính theo đơn giá tiền lương cố định gọi là tiềnlương sản phẩm giản đơn

Tiền lương tính theo sản phẩm luỹ tiến là tiền lương tính theo sản phẩm trựctiếp kết hợp với suất tiền thưởng luỹ tiến theo mức độ hoàn thành vượt mức sảnxuất sản phẩm

* Tiền lương khoán

Là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng lao động và chấtlượng công việc mà họ hoàn thành Tính theo sản phẩm và thường được dựa vào sựthoả thuận của người nhận khoán

1.1.5.3 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài lương

Trong nền kinh tế thị trường sau những lo toan tính toán cho sản xuất kinhdoanh thì những vấn đề xoay quanh người lao động luôn là đề tài quan trọng gâytranh cãi trong các doanh nghiệp làm thế nào để xử lý tốt mối quan hệ hữu cơ giữangười lao động và người sử dụng lao động cho thật tốt, tạo đà cho sản xuất kinhdoanh phát triển

+ Đãi ngộ vật chất: Ngoài tiền lương thì tiền lương cũng là một công cụ kích thích

người lao động rất quan trọng Thực chất tiền thưởng là một khoản tiền bổ xung chotiền lương nhằm quán triệt hơn nguyên tắc phân phối theo lao động Thông qua tiềnthưởng người lao động được thừa nhận trước doanh nghiệp và xã hội về những

Lương theo

sản phẩm

Sản lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật

Đơn giá tiền lương một sản phẩm

thành tớch của mỡnh, đồng thời cổ vũ tinh thần cho toàn bộ doanh nghiệp phấn đấuđạt nhiều thành tớch cao trong cụng việc.

Cú rất nhiều hỡnh thức thưởng, mức thưởng khỏc nhau tất cả phụ thuộc vàotớnh chất cụng việc lẫn hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để phỏt huytỏc dụng của tiền thưởng thỡ doanh nghiệp vẫn cần phải thực hiện chế độ trỏchnhiệm vật chất với những trường hợp khụng hoàn thành nhiệm vụ, gõy tổn thất chodoanh nghiệp Ngoài tiền thưởng ra thỡ trợ cấp và cỏc khoản thu khỏc ngoài lươngcũng cú tỏc dụng trong việc khuyến khớch lao động

+ Đói ngộ phi vật chất: Một chế độ trả lương cụng bằng, hợp lý, trợ cấp kịp thời cỏc

khoản thoả đỏng, đú chớnh là hỡnh thức khuyến khớch về vật chất nhưng bản thõnchỳng lại khụng cú ý nghĩa nhiều về mặt tinh thần

Một số hỡnh thức như mụi trường làm việc, bầu khụng khớ văn hoỏ doanhnghiệp, sự quan tõm của doanh nghiệp tới người lao động… hiện đang được cỏcdoanh nghiệp hết sức chỳ ý

Khuyến khớch vật chất và tinh thần đối với người lao động một nguyờn tắchết sức quan trọng nhằm thu hỳt và tạo động lực mạnh mẽ cho người lao động Tuynhiờn khụng nờn gia coi trọng việc khuyến khớch đú mà phải kết hợ chặt chẽ thưởngphạt phõn minh thỡ động lực tạo ra mới thực sự mạnh mẽ

1.1.6.Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.6.1 Hạch toán số lợng lao động: Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm

công hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tậphợp và hạch toán số lợng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảngchấm công kế toán có thể nắm đợc từng ngày có bao nhiêu ngời làm việc, bao nhiêungời nghỉ với lý do gì

Hằng ngày tổ trởng hoặc ngời có trách nhiệm sẽ chấm công cho từng ngờitham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuối tháng cácphòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tiềnlơng sẽ tập hợp và hạch toán số lợng công nhân viên lao động trong tháng

1.1.6.2 Hạch toán thời gian lao động:

Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là Bảng Chấm Công

Bảng Chấm Công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làmviệc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội của từng người cụ thể và từ đó để

có căn cứ tính trả lơng, bảo hiểm xã hội trả thay lơng cho từng ngừơi và quản lý lao

động trong doanh nghiệp

Hằng ngày tổ trưởng (phòng, ban, nhóm…) hoặc ng) hoặc ngời đợc uỷ quyền căn cứvào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng ngừơi trongngày và ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các kí hiệu quy

định trong bảng Cuối tháng ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảngchấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉhửơng bảo hiểm xã hội về bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu, quy ra công để…) hoặc ngtính lơng và bảo hiểm xã hội Kế toán tiền lơng căn cứ vào các ký hiệu chấm côngcủa từng ngừơi rồi tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng để ghi vào các cột

32, 33, 34, 35, 36 Ngày công quy định là 8 giờ nếu giờ còn lẻ thì đánh thêm dấuphẩy ví dụ: 24 công 4 giờ thì ghi 24,4

Bảng Chấm Công có thể chấm công tổng hợp: Chấm công ngày và chấmcông giờ, chấm công nghỉ bù nên tại phòng kế toán có thể tập hợp tổng số liệu thờigian lao động của từng ngời Tuỳ thuộc vào điều kiện, đặc điểm sản xuất, công tác

và trình độ hạch toán đơn vị có thể sử dụng một trong các phơng pháp chấm côngsau đây:

Chấm công ngày: Mỗi khi ngời lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việckhác nh họp…) hoặc ngthì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công trong ngày đó

Từ Bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiềnlơng lập Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu công việc thì chấmcông theo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ công việc thực hiện công việc đóbên cạnh ký hiệu tơng ứng

Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu công việc thìchấm công theo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ công việc thực hiện công việc

đó bên cạnh ký hiệu

1.1.6.3.Hạch toán kết quả lao động chấm công theo giờ:

Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các kýhiệu đã quy định và ghi số giờ công việc thực hiện công việc đó bên cạnh ký hiệutương ứng

Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Do phiếu làchứng từ xác nhận số lợng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cánhân ngời lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng hoặctiền công cho ngời lao động Phiếu này được lập thành 02 liên: 1 liên lưu và 1 liênchuyển đến kế toán tiền lơng để làm thủ tục thanh toán cho ngời lao động và phiếuphải có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, ngời kiểm tra chấtlượng và người duyệt

Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đợc dùng trong trường hợp doanh nghiệp

áp dụng theo hình thức lơng trả theo sản phẩm trực tiếp hoặc lơng khoán theo khối ợng công việc Đây là những hình thức trả lơng tiến bộ nhất đúng nguyên tắc phânphối theo lao động, nhưng đòi hỏi phải có sự giám sát chặt chẽ và kiểm tra chất lợngsản phẩm một cách nghiêm ngặt

l-1.1.6.4.Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động:

Căn cứ vào bảng chấm công để biết thời gian động cũng nh số ngày công lao

động của người sau đó tại từng phòng ban, tổ nhóm lập bảng thanh toán tiền lơngcho từng ngời lao động ngoài Bảng Chấm Công ra thì các chứng từ kèm theo là bảngtính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành Bảng thanh toán tiền lơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng phụcấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao động làm việctrong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời là căn cứ để thống kê về lao độngtiền lơng Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập hàng tháng theo từng bộ phận ( phòng,ban, tổ, nhóm…) hoặc ng) tương ứng với bảng chấm công

Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lơng là các chứng từ về lao động như: Bảngchấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc côngviệc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền l ơng lậpbảng thanh toán tiền lơng, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếuchi và phát lơng Bảng này được lu tại phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lơng, người lao

động phải trực tiếp vào cột “ ký nhận” hoặc ngời nhận hộ phải ký thay

Từ Bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiền

l-ơng lập Bảng phân bổ tiền ll-ơng và các khoản trích theo ll-ơng

1.1.7.Hạch toán tổng hợp và các khoản trích theo lơng

1.1.7.1.Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT,KPCĐ

Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng thuộc chỉ tiêu lao động tiền lơng gồmcác biểu mẫu sau:

Mẫu số 01-LĐTL Bảng chấm công

Mẫu số 02-LĐTL Bảng thanh toán tiền lơng

Mẫu số 03-LĐTL Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội

Mẫu số 04-LĐTL Danh sách ngời lao động hưởng BHXH

Mẫu số 05-LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng

Mẫu số 06-LĐTL Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn chỉnh

Mẫu số 07-LĐTL Phiếu báo làm thêm giờ

Mẫu số 08-LĐTL Hợp đồng giao khoán

Mẫu số 09-LĐTL Biên bản điều tra tai nạn lao động

1.1.7.2 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng

1.1.7.2.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên

Và tài khoản TK 338- Phải trả, phải nộp khác

+ TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanhtoán các khoản đó( gồm: tiền lơng, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhậpcủa công nhân viên)

Kết cấu của TK 334- Phải trả CNV

+Các khoản tiền lơng( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác phải trả CNV

D có: Các khoản tiền lơng( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác còn

phải trả CNV

D nợ: (cá biệt) Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả

Sơ đồ 1.1.Hạch toỏn cỏc khoản phải trả CNV.

Thanh toán tiền lương và các

Khoản khác cho CNV bằng TM Tiền lương phải trả nhân viên phân xưởng

TK 512 TK641,642

Thanh toán lương bằng sản phẩm Tiền lương phải trả nhân viên

+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý

+ Kết chuyển doanh thu nhận trớc sang TK 511

+ Các khoản đã trả, đã nộp khác

Bên Có

+ Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết ( cha xác định rõ nguyên nhân).

+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể trong và ngoài đơn Vị.

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

+ BHXH, BHYT trừ vào lơng công nhân viên.

+ BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù.

+ Các khoản phải trả phải nộp khác.

Dư Có :

+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác.

+ Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết.

Dư Nợ : ( Nếu có ) Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp.

TK 338 có 6 tài khoản cấp 2

3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết.

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT trừ vào

Hoặc chi BHXH, KPCĐ tại DN lương công nhân viên 6%

1.1.7.2.2 Phương pháp hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Hàng tháng căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ liên quankhác kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả công nhân viên và phân bổ vào chi phísản xuất kinh doanh theo từng đối tợng sử dụng lao động, việc phân bổ thực hiệntrên “ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH” Kế toán ghi:

+Trường hợp thưởng cuối năm, thưởng thường kỳ:

Nợ TK 431- Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 334- Phải trả công nhân viên+Trường hợp thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thưởng tiết kiệm vật tư,thưởng năng suất lao động:

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334- Phải trả công nhân viên

Tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp:

Nợ TK 622, 627, 641, 642…) hoặc ng

Có TK 334 : Phải trả CNV

Các khoản khấu trừ vào lơng của CNV: khoản tạm ứng chi không hết khoảnbồi thờng vật chất, BHXH, BHYT Công Nhân Viên phải nộp, thuế thu nhập phảinộp ngân sách nhà nớc, ghi:

1.8 Hình thức sổ kế toán: Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ

kế toán là hoàn toàn khác nhau có thể áp dụng một trong bốn hình thức sau:

- Nhật Ký Chung

- Nhật Ký Sổ Cái

- Chứng Từ Ghi Sổ

- Nhật Ký Chứng Từ + Nhật Ký Chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lợng sổ sách gồm: Sổ

nhật ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tấtcả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, màtrọng tâm là sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kếtoán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theotừng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sơ đồ 1.3.Hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung.

+Nhật Ký Sổ Cái: Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản bởi đặc trưng về số

lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, các loại sổ cũng nh hình thức Nhật Ký Chung Đặctrưng cơ bản của hình thức kế toán này là: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kếthợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ

kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký –

Sơ đồ 1.4.Hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký- sổ cỏi.

Số lượng và các loại sổ dùng trong hình thức chứng từ- ghi sổ sử dụng các sổtổng hợp chủ yếu sau:

- Sổ chứng từ- Ghi sổ – Sổ nhật ký tài khoản

Nhật ký Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ và sổ tài sản

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết theo đối tợng

Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tợng

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Sơ đồ 1.5.Hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY

DỰNG HOA LAN 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

2.1.1 Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Hoa Lan

Trụ sở chính: 497 Nguyễn Trãi, Phú Sơn, Tp.Thanh Hóa

Điện thoại: 0373 853 818

Fax: 0373 750 441

2.1.2 Vốn điều lệ: 4.900.000.000(đ) (Bốn tỷ chín trăm triệu đồng)

21.3 Quyết định thành lập

Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Hoa Lan được thành lập theo giấy phép số

2613000207 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hoá cấp Đăng ký lần đầu, ngày11/11/2005 Đăng ký thay đổi lần 1, ngày 25/03/2008

2.1.4 Ngành nghề kinh doanh:

- Xây dựng các công trình kỹ thuật đô thị, công cộng, dân dụng, công nghiệp, giaothông, thuỷ lợi, nhà ở, điện, nước, san lấp mặt bằng

- Quy hoạch đô thị, quy hoạch công nghiệp, quy hoạch sản xuất nông – lâm nghiệp

2.2 Cơ cấu chung:

Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

2.2.

TPDV & PTDA

GIÁM ĐỐCphát triển kinhdoanh

GIÁM ĐỐCphát triển dự ánGIÁM ĐỐC BĐKD

PHÒNG

KẾ

TOÁN

Phụtráchkỹthuật

Cácnhómkỹthuật

Điềuphốiviêndịch vụ

Phụtrách

dự án

Nhân

sự đàotạo

ĐặthàngNK

Hànhchính

TỔNG GIÁM ĐỐC

2.2.2.Về tổ chức quản lý

Từ ngày thành lập chi nhánh đến nay công ty cổ phần tư vấn và xây dựng

Hoa Lan đã phấn đấu thành đơn vị có uy tín và tín

nhiệm trong lĩnh vực XD các công trình được khách hàng đánh giá tốt

Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty hiện nay là 30 người, trong

đó hầu hết những người đã qua đào tạo tại các trường đại học, cao đẳng, trung họcchuyên nghiệp là:

Trình độ đại học : 15 người

Trình độ cao đẳng và trung học chuyên nghiệp : 15 người

Hiện nay công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Hoa Lan có đầy đủ các loại

máy móc thiết bị thi công cũng như phương tiện vận tải phục vụ kịp thời đam bảo chất lượng tiến độ yêu cầu

Để đảm bảo cho việc tổ chức và quản lý KD đạt hiêụ quả cao, chi nhánh đã

tổ chức thực hiện bộ máy quản lý dưới dạng trực tuyến chức năng để phù hợp đặcthù kinh doanh Bộ máy được sắp xếp theo cơ cấu các phòng ban Bố trí nhân viênlao động hợp lý theo trình độ khả năng của từng nhân viên, bộ máy quản lý gọn nhẹtheo từng chế độ, được thể hiện theo sơ đồ

có hiệu quả

* Phòng kế hoạch Kỹ thuật

- Tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc về công tác kỹ thuật thi công,chất lượng, tiến độ an toàn các công trình từ khâu khởi công đến hoàn thành bàngiao đưa vào sử dụng Lạp hồ sơ đấu thầu, tham dự thầu xây lắp các công trình

- Lập hồ sơ đấu thầu, tham dự thầu xây lắp các công trình

- Lập biện pháp tiến độ thi công, biện pháp an toàn lao động trước khi khởicông xây dựng công trình.

- Tổ chức nghiệm thu, lập hồ sơ tài liệu kỹ thuật, đầy đủ, kịp thời làm quyếttoán công trình đảm bảo mọi yêu cầu về nguyên tắc quản lý đầu tư xây dựng cơ bản

- Lập báo cáo kế toán tài chính hàng quý, năm theo quy định của Công ty

- Tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và hạch toán giá thành sản phẩm theo từngcông tình theo đúng các quy định tiến hành

- Có trách nhiệm xây dựng trình đăng ký kế hoạch tài chính hàng năm

- Thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế toán và báocáo tài chính hiện hành đối với Công ty

* Văn phòng chi nhánh

- Chăm lo bồi dưỡng nghiệp vụ, chế độ chính sách mới của Đảng và Nhànước đối với cán bộ công nhân viên, chăm lo mạng lưới y tế, thuốc men, đời sốngvật chất cho công trường

* Phòng tổ chức lao động

- Là phòng tham mưu cho giám đốc tổ chức cán bộ lao động và tiền lương,thanh tra, bảo vệ quân sư thi đua khen thưởng và kỷ luật

* Các đội thi công

- Tổ chức tìm hiểu, khai thác, mở rộng thị trường nhằm mục đích ký đượcnhiều hợp đồng xây lắp cho Công ty, trực tiếp thi công những công trình mà họ đã

ký được bên cạnh đó còn thi công một số công trình do Công ty điều chuyển xuốngvới mức khoán hợp lý và làm đủ các thủ tục giấy tờ theo quy định của Công ty

Sơ đồ 2.2 :Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

2.2.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY:

a Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra

2.2.4.1.Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ tổng hợp bao gồm các loại sổ :

Thủ quỹ

Kế toán công nợ phải trả

Kế toán công nợ phải thu

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo tàichínhBảng cân đốiphát sinh

+ Chứng từ ghi sổ.

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái tài khoản ( dùng cho chứng từ ghi sổ )

- Sổ chi tiết gồm các loại sổ :

+ Sổ quỹ tiền mặt.

+ Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán

+ Sổ chi tiết các tài khoản

2.2.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng tại công ty theo QĐ số 48/2006/

QĐ ngày 14/09/2006 của bộ trưởng bộ tài chính : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT,…

2.2.4.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định

+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định : Nguyên giá

+ Phương pháp khấu hao : Theo phương pháp đường thẳng theo thời ng pháp kh u hao : Theo ph ấu hao : Theo phương pháp đường thẳng theo thời ương pháp khấu hao : Theo phương pháp đường thẳng theo thời ng pháp đường thẳng theo thời ng th ng theo th i ẳng theo thời ờng thẳng theo thời gian s d ng ử dụng ước tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ụng ước tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ước tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày c tính phù h p v i quy t ợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ớc tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ết định 206/2003/QĐ - BTC ngày định 206/2003/QĐ - BTC ngày nh 206/2003/Q - BTC ng y Đ - BTC ngày ày 12/12/2003 v ban h nh ch ề ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản ày ết định 206/2003/QĐ - BTC ngày độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản qu n lý, s d ng v trích kh u hao t i s n ản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản ử dụng ước tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ụng ước tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ày ấu hao : Theo phương pháp đường thẳng theo thời ày ản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản

c nh c a B tr ố định của Bộ trưởng BTC cụ thể như sau: định 206/2003/QĐ - BTC ngày ủa Bộ trưởng BTC cụ thể như sau: ộ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản ưởng BTC cụ thể như sau: ng BTC c th nh sau: ụng ước tính phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ể như sau: ư

Công ty kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.3 Kết qủa hoạt động kinh doanh qua các năm 2011-2013

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2011 – 2013Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính

Năm 2013 Đơn vị báo cáo :Công ty Cổ Phần Tư Vấn và Xây Dựng Hoa Lan.

Địa chỉ : 497 Nguyễn Trãi , Phú sơn, TPTH.

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 1.252.632.800 1.394.586.478 1.395.220.101

- Trong đó: Chi phí lãi

15 Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện hành

51 VI.30 574.556.300 532.538.192 98.060.858

16 Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hoãn lại

52 VI.30

nhập doanh nghiệp

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Lập ngày 20 tháng 03 năm 2013

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

2 4THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

2.4.1 Đặc điểm lao động của Công ty

Hiện nay công ty TNHH một thành viên đầu tư và phát triễn hạ tầng Thanh Hóa cótổng số lao động là 50 người

Trong đó:

- Ban giám đốc: 1 người

- Phòng kinh doanh: 5 người

- Phòng kế toán: 7 người

- Phòng kỹ thuật: 7 người

- Phòng hành chính: 10 người

Do yêu cầu công việc nên tính chất lao động là ổn định

Phân loại lao động theo chất lượng lao động tính đến thời điểm 31/12/2013 nhưsau:

Đại học: 15 người

Cao đẳng: 10 người

Trung cấp : 5 người

2.4.2 hình thức trả lương của Công ty

Hiện công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian với mức lương thángnhư sau:

Mức lương tháng (1 lao động ) = { [ Mức lương tối thiểu * ( hệ số lương +tổng hệ

số phụ cấp)] * số ngày làm việc) / 26 }

2.5 Kế toán lương và Các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT,KPCĐ, Bảo hiểm thất nghiệp)

2.5.1 Các khoản trích theo lương

Tại Công ty TNHH một thành viên đầu tư và phát triễn hạ tầng Thanh Hóabảo hiểm cho cán bộ nhân viên trong công ty theo quy định của Bộ Tài Chính năm2012-2013

+ Trích BHXH: 24% trong đó người sử dụng lao động phải chịu 17% và ngườilao động chịu 7% trên tiền lương thực tế

+ Trích BHYT: 4,5% trong đó người sử dụng lao động phải chịu 3% và ngườilao động chịu 1,5% trên tiền lương thực tế.

+ Trích BHTN: 2% trong đó 1% người sử dụng lao động phải chịu và 1% trừvào thu nhập của người lao động tính trên tiền lương thực tế

+ Doanh nghiệp không tiến hành trích KPCĐ

Cuối tháng căn cứ mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương và BHXH tiếnhành thủ tục đem nộp cho BHXH của cấp quản lý bằng tiền mặt hoặc uỷ nhiệm chi

2.5.2 Kế toán lương

2.5.2.1 Tài khoản sử dụng

TK 334 – Phải trả công nhân viên

TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

TK3382 : Kinh phí công đoàn

TK 3383 : Bảo hiểm xã hội

Bảng tính và phân bổ tiền lương

2.5.2.3 một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

NV 1: ngày 30/08/2012 căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán tính lương

NV 3: kế toán trích các khoản theo lương

Nợ TK 6422 : 44.080.740

Nợ TK 334 : 25.860.655

Có TK 338: 92.794.115Chi tiết: TK 3382 : 6.408.860

TK 3383 : 66.933.460

TK 3384 : 13.690.935

TK 3389 : 6.084.860

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Tư Vấn và Xây Dựng Hoa Lan

Địa chỉ : 497 Nguyễn Trãi, Phú Sơn, TPTH

Bộ phận quản lý doanh nghiệp BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng8/2013 b ng bi u s :05 ản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản ể như sau: ố định của Bộ trưởng BTC cụ thể như sau:

Stt Họ và tên Chức vụ

Ngày làm việc

Tổng

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Ngày 31 tháng 8 năm 2013

Người chấm công Phòng TC-HC Người duyệt

Bộ phận quản lý doanh nghiệp

Bảng thanh toán tiền lương

Tổng mưc lương

Khấu trừ vào lương

Thực nhận Lương cứng Số

công

BHXH 7%

BHYT 1.5%

BHTN

3 Nguyễn Thị Quyên Thủ kho 3.500.000 27 1.250.000 4.750.000 210.000 52.500 35.000 297.500 4.452.500

4 Phạm Vân Huyền Kế toán 4000.000 27 1.320.000 5.320.000 240.000 60.000 40.000 340.000 4.980.000

Bộ phận quản lý doanh nghiệp

24% BHXH + 4,5% BHYT +2% KPCĐ+2% BHTN

Tổng 23%

2.6.Hỡnh thức trả lương của cụng ty

a Hình thức trả lơng theo thời gian.

Hình thức trả lơng theo thời gian t i cụng ty ại cụng ty đợc áp dụng đối với các nhân viênquản lý, lao động tại các phòng ban của công ty, cán bộ công nhân viên quản lý, nhânviên phục vụ và 1 số lao động không trực tiếp sản xuất, cụng nhõn làm việc trong cỏcngày nghỉ, ngày lễ

1.Việc tớnh lương căn cứ vào bảng chấm cụng của cỏc phũng Người cú trỏch nhiệm phảitheo dừi thời gian làm việc trong thỏng thực tế và chấm cụng vào bảng cụng của từngngười, số ngày làm thực tế, ngày nghỉ, ngừng việc, cú lý do, nguyờn nhõn cụ thể dựavào cỏc quy định chung của Cụng ty

2.Hàng ngày tổ trưởng của mỗi phũng ban nhúm, tổ đội… hoặc người được uỷ quyền căn

cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của bộ phận mỡnh để chấm cụng cho từng người trong ngàytương ứng từ cột 1 đến cột 31 ở bảng chấm cụng Sau đú căn cứ vào lịch chấm cụng củatừng người để tớnh ra số ngày cụng thực tế được hưởng Trường hợp người lao động ốmđau, tai nạn phải cú chứng nhận của Bỏc sỹ, ghi tờn lý do nghỉ, số ngày nghỉ, ghi vàobảng chấm cụng để tớnh trợ cấp BHXH

Cụng thức tớnh:

Trong đú :

M/26 : Mức lương tối thiểu 1 ngày

Ltgi : Lương thời gian trả cho cụng nhõn viờn thứ i

Hi : Hệ số lương của cụng nhõn viờn thứ i

P1,P2 : Phụ cấp theo lương tối thiểu và lương cấp bậc

Ni : Số ngày cụng thực tế của cụng nhõn viờn thứ i

Ghi chú: Mức lơng tối thiểu công ty đang áp dụng là:1.050.000đ/tháng

- Ngày công chế độ làm việc 26 ngày/ tháng (do công ty quy định)

Phụ cấp trỏch nhiệm = 1.050.000 x Hệ số phụ cấp Ghi chú: Mức lơng tối thiểu công

ty đang áp dụng là:1.050.000đ/thỏng

- Ngày công chế độ làm việc 26 ngày/ tháng (do công ty quy định)

Phụ cấp trỏch nhiệm = 1.050.000 x Hệ số phụ cấp

Công ty trả lương thời gian cho các công việc không xác định được định mức laođộng như nghỉ phép, nghỉ lễ, đi học, hội họp, những ngày nghỉ do mất điện, mưa bão…Việc trả lương này phải có chứng từ xác nhận của bộ phận phụ trách lao động.

Một số ví dụ:

VD1:

- Trong tháng 12/2012, tính lương thời gian của nhân viên Nguyễn Văn Linh nghỉ phép 12 ngày, có hệ số lương là 2,64 và phụ cấp lưu động 0,4 Số tiền lương được hưởng như sau:

- §Ó tÝnh l¬ng lµm ngoµi giê cho CBCNV, c¸ch tÝnh nh sau:

TiÒn l¬ng lµm thªm giê =(hÖ s lố định của Bộ trưởng BTC cụ thể như sau: ¬ng * L¬ng thùc tÕ / 24) *Sè giê lµm thªm / 8

Tổng số tiền lương người lao động được hưởng là:

Tổng cộng = Lương thời gian + Lương nghỉ lễ, phộp + Phụ cấp

Vớ dụ 3: Tớnh lương cho anh Nguyễn Đỡnh Nam (trớch từ bảng tiền lương thỏng 10năm 2012 của Phũng kế toỏn-Tài vụ)

b Hình thức trả lơng theo sản phẩm

Hình thức này thực hiện việc tính trả lơng cho ngời lao động theo số lợng chất lợngcủa công việc hoàn thành

* Hình th c tr lức trả lương theo sản phõ̉m áp dụng tại cụng ty ản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản ương phỏp khấu hao : Theo phương phỏp đường thẳng theo thờing theo s n ph m ỏp d ng t i cụng ty.ản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản õ̉m áp dụng tại cụng ty ụng ước tớnh phự hợp với quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày ại cụng ty

Hình thức trả lơng theo sản phẩm là hình thức tiền lơng tính theo số lợng, chất lợngsản phẩm, công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng và đơn giá tiền lơng tínhcho một đơn vị sản phẩm, công việc đó

Hình thức trả lơng theo sản phẩm của công ty chủ yếu là hình thức lơng khoán theo

định mức (hình thức khoán tập thể và cá nhân) Hình thức này đợc áp dụng cho cán bộ,công nhân toàn công ty, ở các đội công trình, mỗi công nhân đều có thể tham gia sản xuấtchính hay phục vụ sản xuất chính Phần giao khoán chi tiết rõ ràng Đầu năm công ty lập kếhoạch sản xuất căn cứ vào chỉ tiêu của các hợp đồng đã ký kết Phòng kế hoạch, kỹ thuật,vật t thiết bị, nhân lực cần thiết cho từng công trình, tính toán khối lợng công việc từng loại

và từ đó tiến hành giao khoán cho từng công trình Việc giao khoán thể hiện qua quyết địnhgiao khoán cho đội công trình của hội đồng giao khoán, trên cơ sở các yếu tố:

- Điều kiện thi công

- Nội dung công việc

- Khối lợng công việc

- Yêu cầu kỹ thuật

- Lao động tiền lơng

- Các định mức kinh tế kỹ thuật trong thi công

- Lương cụng nhõn trong đội xõy lắp tuỳ thuộc vào hiệu quả kinh doanh của từngthỏng và mức độ hoàn thành cụng việc (tổng số tiền lương khoỏn chiếm 17-18% tổngdoanh thu)

Hàng thỏng, căn cứ vào bảng chấm cụng, trỡnh độ và mức độ hoàn thành cụng việccủa từng người để tớnh lương Khi hết thỏng, Kế toỏn tớnh lương cho từng người, khấu trừcỏc khoản tạm trớch và thanh toỏn số tiền cũn lại cho nhõn viờn

- Tiền lương sản phẩm của cụng nhõn thứ i được xỏc định như sau:

i i i n i i

n

1

i ni

SPI i

ANM

Trong đú: LSPI : Quỹ lương sản phẩm của đơn vị thứ I

Mni : Mức lương ngày của cụng nhõn thứ i (kể cả phụ cấp lương)

Ni : Số ngày cụng làm việc thực tế của cụng nhõn thứ i

Ai : Hệ số thành tớch lao động của cụng nhõn thứ i (Quy định xếp loại A, B, Ctrong đú: xếp loại A hệ số 1; B hệ số 0,9 ; C hệ số 0,8)

Vớ dụ:

Lương sản phẩm của cụng nhõn Lờ Văn Hưng – đội xõy dựng số 2 ( trớch từ bảnglương thỏng 10/2013 của phũng kờ toỏn tài vụ)

- quỹ lương thỏng 10/2013 của đội xõy dựng số 2 là 170.000.000đ

- số ngày cụng làm việc thực tế của toàn bộ cụng nhõn trong đội là 988 ngày

- tổng số ngày làm việc của cụng nhõn Lờ Văn Hưng 25 ngày

Lương sản phẩm của cụng nhõn Lờ Văn Hưng :

SVTH: Nguy n Th H nh – L p: CDKT13ATH ễn Thị Hạnh – Lớp: CDKT13ATH ị Hồng Hà ạnh – Lớp: CDKT13ATH ớp: CDKT13ATH Page 4