đề cương chi tiết công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh duy tân

Khi đứng trước bài toán hạ giá thành sản phẩm,các doanh nghiệp thường áp dụng tổng thể các biện pháp, một trong những biệnpháp hiệu quả là nâng cao quản lý và tổ chức công tác kế toán ng

TRƯỜNG CAO ĐẲNG ASEAN

GIẢNG VIÊN HD : NGUYỄN THỊ LUÂN

HƯNG YÊN , THÁNG 03 NĂM 2014

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

MỤC LỤC

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 1

MỤC LỤC 2

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP.2 1.1 CƠ SỞ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2

1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu (NVL) 2

1.1.2 Đặc điểm và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất 2

1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 2

1.1.2.2 Vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh 2

1.1.3 Các phương pháp phân loại NVL 2

1.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 2

1.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 2

1.2.1.1 Giá vật liệu thực tế nhập kho 2

1.2.1.2 Giá thực tế xuất kho 2

1.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 3

1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NVL 4

1.3.1 Yêu cầu quản lý NVL 4

1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL 4

1.4 TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 4

1.5 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU 4

1.5.1 Thu mua nguyên vật liệu 4

1.5.2 Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu 4

1.5.3 Sử dụng nguyên vật liệu 4

1.6 KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU 4

1.6.1 Chứng từ sử dụng 4

1.6.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu 4

1.6.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu 4

1.6.3.1 Phương pháp thẻ song song 5

1.6.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 5

1.6.3.3 Phương pháp sổ số dư 5

1.7 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU 6

1.7.1 Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 6

CHƯƠNG 2 7

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 7

2.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 7

2.1.1 Thành lập 7

2.1.1.1 Lịch sử hình thành 7

2.1.1.2 Vốn điều lệ 7

2.1.1.3 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 7

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Duy Tân 7

2.1.2.1 Chức năng 7

2.1.2.2 Nhiệm vụ 7

2.1.3 Tình hình tổ chức 8

2.1.3.1 Cơ cấu chung 8

2.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 8

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 8

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 8

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 9

2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu tại công ty TNHH Duy Tân 9

2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 9

2.2.3 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 9

2.2.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 13

2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 14

2.2.4.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 14

2.2.4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 14

2.2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán 17

2.2.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 19

2.2.5.1 Phương pháp hạch toán và hình thức ghi sổ tổng hợp 19

2.2.5.2.Tài khoản sử dụng 19

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 19

CHƯƠNG 3: 21

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 21

3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 21

3.1.1 Ưu điểm 21

3.1.1.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 21

3.1.2 Nhược điểm 21

3.1.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 21

3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá 21

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 21

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 21

3.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu và lập hệ thống danh điểm vật tư 21

KẾT LUẬN 22

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, mục đích cuối cùng của cácdoanh nghiệp là lợi nhuận, các công ty hoạt động kinh doanh trong môi trườngcạnh tranh khốc liệt Do đó, các doanh nghiệp, công ty luôn phải có những biệnpháp quản lý hiệu quả để khẳng định vị trí của doanh nghiệp mìmh trên thươngtrường Để có được điều đó, họ phải luôn đa dạng hóa sản phẩm, hạ giá thành,nâng cao chất lượng sản phẩm Hạ giá thành luôn được coi là bài toán hữu hiệu đốivới các doanh nghiệp trong tương quan cạnh tranh với các đối thủ khác Việcnghiên cứu các biện pháp hạ giá thành luôn là một trong những vấn đề quan tâmhàng đầu của các doanh nghiệp Khi đứng trước bài toán hạ giá thành sản phẩm,các doanh nghiệp thường áp dụng tổng thể các biện pháp, một trong những biệnpháp hiệu quả là nâng cao quản lý và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu(NVL) Vì NVL là một trong ba yếu tố đầu vào cơ bản không thể thiếu của quátrình sản xuất, đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc thì NVLchiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm

Qua một thời gian thực tập tại Công ty, đi vào tìm hiểu thực trạng hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty, em đã nhận thấy được tầm quan trọng của yêucầu quản lý và sử dụng NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh, cũng như tầmquan trọng của công tác kế toán NVL Do đó em đã chọn đề tài:“ Giải pháp hoànthiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Duy Tân” Báo cáo này làbức tranh tổng thể về công công tác kế toán NVL tại các doanh nghiệp sản xuất nóichung và Công ty TNHH Duy Tân nói riêng Đồng thời sau một quá trình tìm hiểucông tác kế toán NVL tại công ty em cũng xin đưa ra một vài nhận xét và các giảipháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL của công ty

Chuyên đề được chia thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác KT NVL ở các doanh nghiệp sản xuất.Chương 2: Thực trạng công tác kế toán NVL tại Công ty TNHH Duy Tân.Chương 3: Ý kiến đánh giá và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

NVL tại Công ty TNHH Duy Tân

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG

CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu (NVL)

1.1.2 Đặc điểm và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất

1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

1.1.2.2 Vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.1.3 Các phương pháp phân loại NVL

1.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NGHIỆP

VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

1.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế

1.2.1.1 Giá vật liệu thực tế nhập kho

* Đối với vật liệu mua ngoài

* Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến

* Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

* Trường hợp doanh nghiệp nhận vốn góp vốn liên doanh của các đơn vị khác bằng vật liệu

* Phế liệu thu hồi nhập kho

* Đối với vật liệu được tặng thưởng

1.2.1.2 Giá thực tế xuất kho

* Tính theo giá phương pháp đơn vị bình quân

Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính trên

cơ sở số lượng vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế, vật liệu tồn đầu kỳ

Giá thực tế vật

liệu xuất trong kỳ =

Số lượng vật liệu xuất dùng trong kỳ x Đơn vị bình quân

Trong đó giá đơn vị bình quân được tính theo 1 trong 3 dạng sau:

- Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền

Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào số lượngxuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính

- Bình quân cuối kỳ trước

- Bình quân sau mỗi lần nhập

* Tính theo giá nhập trước xuất trước (FIFO)

* Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước (LIFO)

* Tính theo giá thực tế đích danh

* Phương pháp tính theo giá mua lần cuối

Điều kiện áp dụng trong các doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng, mẫu mãkhác nhau, giá trị thấp thường xuyên xuất kho Phương pháp này có ưu điểm làđơn giản, dễ làm nhưng độ chính xác lại không cao

Đơn giá mua lần cuối kỳ

1.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán.

- Trước hết phải xác định hệ số giữa thực tế và giá hạch toán của vật liệu

Hệ số giá =

Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Tổng giá thực tế VL nhập trong kỳ Giá VL tồn đầu kỳ hạch toán + Tổng giá hạch toán VL

nhập trong kỳ

- Sau đó tính giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ, căn cứ vào giá hạch toánxuất kho và hệ số giá.

Giá thực tế VL xuất

kho trong kỳ = Giá hạch toán VL xuất kho trong kỳ x Hệ số giá

Phương pháp này sử dụng trong điều kiện:

- Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế và giá hạch toán

- Doanh nghiệp không theo dõi được về số lượng vật liệu

- Tính theo loại nhóm vật liệu

1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NVL

1.3.1 Yêu cầu quản lý NVL

1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL

1.4 TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

1.5 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU

1.5.1 Thu mua nguyên vật liệu

1.5.2 Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu

1.5.3 Sử dụng nguyên vật liệu

1.6 KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU

1.6.1 Chứng từ sử dụng

1.6.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu

1.6.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu.

Việc ghi chép phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như kiểm tra đối chiếu sốliệu giữa hạch toán nghiệp vụ kho và ở phòng kế toán được tiến hành theo mộttrong các phương pháp sau:

- Phương pháp ghi thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Phương pháp sổ số dư

Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà đơn vị chọn một trong ba phương pháp trên

1.6.3.1 Phương pháp thẻ song song

1.6.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Ghi cuối ngày.

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ sổ đối chiếu luân chuyển 1.6.3.3 Phương pháp sổ số dư.

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển

Chứng từ xuất

Bảng kê xuất

Ghi hàng ngày.

Ghi cuối ngày.

Đối chiếu kiểm tra.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ sổ số dư

1.7 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU

1.7.1 Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên

Thẻ kho Chứng từ nhập

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH DUY TÂN2.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Thành lập

2.1.1.1 Lịch sử hình thành

Tên gọi: Công ty TNHH Duy Tân

Địa chỉ: Dương Đình Nghệ - P.Tân Sơn – TP Thanh Hóa

Mã số thuế: 2801526207

E-mail: Congtytnhhduytan.com.vn

2.1.1.2 Vốn điều lệ

Vốn điều lệ: 65.000.000.000 (sáu lăm tỷ đồng)

2.1.1.3 Ngành nghề sản xuất kinh doanh

- May, dệt len, mua bán nguyên phụ liệu và các sản phẩm ngành may, dệt len

- Thiết kế thời trang

- Thiết kế và xây dựng kiến trúc công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp,nhà ở, nội thất– ngoại thất

- Xây dựng công trình giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật đô thị

- Thi công xây dựng công trình điện dưới 35KV

- Sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng

- Dịch vụ thể dục thể thao: hồ bơi, sân quần vợt

- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Duy Tân

2.1.2.1 Chức năng

2.1.2.2 Nhiệm vụ

2.1.3 Tình hình tổ chức

2.1.3.1 Cơ cấu chung

2.1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

2.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán

2.1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán

2.1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ Ghi chú:

Vật liệu phụ: Chỉ may, Khuy, …

Nguyên liệu: Công ty chỉ dùng một nguồn nhiên liệu duy nhất : Điện

2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá NVL là xác định giá trị của chúng theo một nguyên tắc nhất định.Theo quy định hiện hành, kế toán nhập xuất tồn kho NVL phải phản ánh theo giáthực tế, khi xuất kho cũng phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo đúngphương pháp quy định

Công ty áp dụng phương pháp đánh giá nguyên vật liệ theo giá thực tế

2.2.3 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Ví dụ 1: Ngày 07/02/2014 Công ty TNHH Duy Tân mua của Công ty TNHH

dệt may Tấn Thành 20 cây vải Royal (100m/cây) với đơn giá 47.000 đ/m và 30 câyvải kẻ AT (100m/cây) với đơn giá 35.500 đ/m, thuế GTGT là 10%, công ty thanhtoán bằng tiền gửi ngân hàng Theo như hợp đồng đã ký kết, chi phí vận chuyển sẽ

do công ty TNHH dệt may Tấn Thành chi trả Do vậy, giá trị của số NVL này chỉbao gồm giá ghi trên hóa đơn

Nợ TK 152 ( vải Royal): 2000 x 47.000 = 940.000.000

Nợ TK 152 (vải AT) : 3000 x 35.500 = 106.500.000

Nợ TK 133: 20.050.000

Khi nhập hàng, có hóa đơn GTGT, biên bản kiểm kê được lập như sau:

Mã số thuế: 0500403159

Địa chỉ: Đa Sỹ - Kiến Hưng – Hà Đông – Hà Nội

Điện thoại:0433828605 Số tài khoản: xxxxxxxxxx

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Việt Cường

Tên đơn vị: Công ty TNHH Duy Tân

Mã số thuế: 2801526207

Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa.

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: xxxxxxxxxx

S

TT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 200.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.050.000

Tổng cộng tiền thanh toán 220.550.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu, năm trăm năm mươi nghìn đồng.

Người mua hàng

(đã ký)

Người bán hàng (đã ký)

CÔNG TY TNHH DUY TÂN

Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa.

- Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Thành

- Theo hóa đơn GTGT số 0013047 ngày 07 tháng 02 năm 2014 của công ty TNHH dệt may Tấn Thành

Nhập tại kho: Vật liệu

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

(đã ký)

2.2.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Ví dụ 3: Ngày 09 tháng 02 năm 2014, tại PXSX I phát sinh nhu cầu sử dụng

vải phục vụ cho sản xuất sản phẩm Khi đó bộ phận sẽ lập giấy đề nghị xuất vật tưtheo mẫu như sau:

CÔNG TY TNHH DUY TÂN

Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa

Mẫu số: 02 – VT

- Họ và tên người nhận: Đỗ Thị Hương Bộ phận: PXSX I

- Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất đơn hàng Zara1067

- Xuất tại kho: Vật liệu

2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.4.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Tại kho, thủ kho sử dụng thẻ kho theo mẫu quy định của BTC để thực hiệnghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho của NVL hàng ngày theo chỉ tiêu sốlượng Thẻ kho được mở cho từng thứ, từng loại vật liệu và được sắp xếp theonhóm để thuận tiện trong việc ghi chép và kiểm tra, đối chiếu với kế toán

Hàng ngày, khi nhận chứng từ kế toán về nhập – xuất kho NVL ( phiếu nhậpkho, phiếu xuất kho) thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng

từ Sau đó, tiến hành thực nhập và thực xuất NVL, ghi số thực nhập – xuất vàophiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thẻ kho

Các chứng từ nhập – xuất kho, được thủ kho sắp xếp riêng theo từng loại vậtliệu để định kỳ 5 – 10 ngày kế toán xuống kho lấy về phòng kế toán để hạch toán

Ví dụ 5: Từ phiếu nhập kho số ngày 07/02/2014 và phiếu xuất kho số 67 ngày

11/02/2014 cùng với các chứng từ nhập xuất khác thủ kho sẽ lập thẻ kho đối vớiloại vật liệu “ vải Royal” và “ vải kẻ AT” như sau:

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/02/2014

Tờ số: 02 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải Royal

Số lượng Ký xác

nhận của kế toán

Số

hiệu

Ngày thán g

Ngày lập thẻ:01/02/2014

Tờ số: 06 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải kẻ AT

CÔNG TY TNHH DUY TÂN

Địa chỉ: Dương Đình Nghệ - P Tân Sơn - TPTH.

hiệu

Ngày tháng

Số lượng Thành tiền

Số lượng Thành tiền

Số lượng Thành tiền

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN KHO VẬT LIỆU

2.2.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN

2.2.5.1 Phương pháp hạch toán và hình thức ghi sổ tổng hợp

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu

Ví dụ 7: Ngày 07/02/2014, phiếu nhập kho số 41, nhập vải Royal và vải kẻ

AT của công ty TNHH dệt may Tấn Thành theo hóa đơn số 0013047 với số lượngvải Royal: 2.000 m, vải kẻ AT: 3.000 m, tổng tiền hàng 200.500.000 đồng, thuếGTGT 10%: 20.050.000 đồng, tổng số tiền thanh toán 220.550.000 đồng Kế toán

sẽ định khoản và nhập số liệu vào máy, phần mềm kế toán tự động nhập dữ liệuvào bảng kê nhập vật tư và sổ chi tiết các tài khoản liên quan ( sổ chi tiết thanhtoán với người bán, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào) như sau:

Nợ TK 152 : 200.500.000

Nợ TK 133 : 20.050.000

Có TK 331 : 220.550.000