báo cáo kế toán trong kế toán hành chính sự nghiệp

ChươngChương 9: 9: BáoBáo cáocáo kếkế toántoán 1 Nội dung của chương • Mục tiêu của báo cáo tài chính. • Trình bày báo cáo tài chính • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuyết minh báo cáo tài chính • Xử lý các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán. 7.2 Mục tiêu của báo cáo tài chính • Cung cấp thông tin: – Tài chính – Kết quả kinh doanh – Luồng tiền Cho các đối tượng sử dụng báo cáo tài chính • Phân loại báo cáo tài chính : • Phân loại báo cáo tài chính : – Báo cáo tài chính năm: • Bắt buộc • Phản ánh toàn diện tình hình tài chính và kết quả trong một kỳ kế toán. – Báo cáo tài chính giữa niên độ: • Trình bày đầy đủ hoặc tóm tắt • Thời hạn nộp: – Chậm nhất 90 ngày sau khi kết thúc niên độ kế toán. Yêu cầu về trình bày BCTC • Trung thực và hợp lý: – Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán phù hợp với chuẩn mực – Trình bày thông tin nhằm đảm bảo cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh và dễ hiểu. – Cung cấp các thông tin bổ sung khi cần thiết. • Đảm bảo tính thích hợp , đáng tin cậy và dễ hiểu . • Đảm bảo tính thích hợp , đáng tin cậy và dễ hiểu . – Phù hợp với mối quan tâm của người sử dụng. – Thông tin phải trình bày trung thực, hợp lý, khách quan, phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế. – Phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng khi xem xét, cân nhắc, phán đoán để lập các ước tính kế toán. – Thông tin phải được trình bày trên khía cạnh trọng yếu  phản ánh đầy đủ các giao dịch, không thiếu hụt thông tin. – Thông tin phải rõ ràng, dễ hiểu với người sử dụng Nguyên tắc lập và trình bày BCTC • Nguyên tắc lập: – Hoạt động liên tục: • Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của DN. • Thời gian đánh giá: 12 tháng tiếp theo. • Nếu có nghi ngờ  Thuyết minh báo cáo tài • Nếu có nghi ngờ  Thuyết minh báo cáo tài chính. – Cơ sở dồn tích: • Nghiệp vụ ghi nhận tại thời điểm phát sinh. • Chi phí được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp. – Nhất quán: • Trình bày, phân loại các khoản mục phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác. Nguyên tắc lập và trình bày BCTC • Trọng yếu và tập hợp: – Các khoản mục trọng yếu trình bày riêng biệt. – Không trọng yếu thì tập hợp vào các khoản mục có chung tính chất/chức năng. • Bù trừ: – Các khoản mục TS, nợ phải trả không được trình bày bù trừ – Các khoản lãi/lỗ và chi phí phát sinh từ các giao dịch và các sự kiện giống nhau hoặc không có tính trọng yếu được trình bày bù trừ. – Các khoản mục có tính trọng yếu được báo cáo riêng biệt. • Có thể so sánh: – Số liệu trên BCKT kỳ này phải được trình bày tương ứng với các thông tin trên BCKT kỳ trước. Bảng cân đối kế toán • Bảng cân đối kế toán: – Phản ánh tổng quát tình hình TS, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu tại một thời điểm nhất định. – Tính cân đối: TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU. • Nguyên tắc trình bày : • Nguyên tắc trình bày : – Tuân thủ nguyên tắc chung – Khoản mục TS, nợ phải trả trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn. – Khoản mục TS, nợ phải trả không được trình bày bù trừ. Nội dung Bảng cân đối kế toán. 1. Tiền và các khoản tương đương tiền; 2. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn; 3. Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác; 4. Hàng tồn kho; 5. Tài sản ngắn hạn khác; 6. Tài sản cố định hữu hình; 7. Tài sản cố định vô hình; 8. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn; 9. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang; 9. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang; 10. Tài sản dài hạn khác; 11. Vay ngắn hạn; 12. Các khoản phải trả thương mại và phải trả ngắn hạn khác; 13. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; 14. Các khoản vay dài hạn và nợ phải trả dài hạn khác; 15. Các khoản dự phòng; 16. Phần sở hữu của cổ đông thiểu số; 17. Vốn góp; 18. Các khoản dự trữ; 19. Lợi nhuận chưa phân phối. Nội dung của Bảng cân đối kế toán • Tiền và các khoản tương đương tiền: – Toàn bộ số tiền hiện có của Doanh nghiệp – Tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền • Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: – Toàn bộ giá trị các khoản đầu tư TC ngắn hạn sau khi trừ đi phần dự phòng giảm giá đầu tư. – Các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc 1 chu kỳ – Các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh • Các khoản phải thu: – Phải thu khách hàng – Trả trước người bán – Phải thu nội bộ – Phải thu theo tiến độ kế hoạch xây dựng – Phải thu khác ( phải thu đáo hạn dưới 1 năm/ 1 Chu kỳ KD Nội dung của Bảng cân đối kế toán • Hàng tồn kho: – Giá trị hiện có của toàn bộ hàng tồn kho • Các khoản đầu tư ngắn hạn khác: – Chi phí trả trước ngắn hạn – Các khoản thuế phải thu – Tài sản ngắn hạn khác – Tài sản ngắn hạn khác • Các khoản phải thu dài hạn: – Giá trị toàn bộ các khoản phải thu dài hạn • Tài sản cố định và bất động sản đầu tư: – Giá trị còn lại của TSCĐ và bất động sản đầu tư – Giá trị hoạt động đầu tư cơ bản dở dang • Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: – Đầu tư vào công ty con – Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh [...]... vụ; 6 Doanh thu hoạt động tài chính; 7 Chi phí tài chính; 8 Chi phí bán hàng; 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp; 10 Thu nhập khác; 11 Chi phí khác; 12 Phần sở hữu trong lãi hoặc lỗ của công ty liên kết và liên doanh được kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu (Trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất); 13 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh; 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp; 15 Lợi nhuận sau thuế;... trong kỳ c a hàng t n kho, các kho n ph i thu và ph i tr t ho t đ ng kinh doanh Thuy t minh báo cáo tài chính • Yêu c u trình bày: – Đưa ra thông tin cơ s v trình bày, l p BCKT – Các chính sách k toán – Các s ki n quan tr ng – Trình bày nh ng thông tin trong chu n m c nhưng chưa đư c th hi n nh ng báo cáo khác – Cung c p các thông tin b sung, chi ti t cho các kho n m c đư c trình bày trên các báo cáo. .. phí lãi vay: đư c t ng h p t s chi ti t c a chi phí tài chính • Chi phí thu thu nh p hoãn l i: S chênh l ch gi a phát sinh bên N và phát sinh bên Có c a TK 8212 Báo cáo lưu chuy n ti n t • Báo cáo lưu chuy n ti n t : – Ph n ánh s hình thành và s d ng dòng ti n phát sinh theo các ho t đ ng khác nhau trong kỳ báo cáo c a doanh nghi p • Khái ni m ti n trong BC LCTT: – Các kho n v n b ng ti n: ti n m t, ti... Phần sở hữu của cổ đông thiểu số trong lãi hoặc lỗ sau thuế (Trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất); 17 Lợi nhuận thuần trong kỳ N i dung BC KQHĐKD • Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : – T ng c ng phát sinh Có TK 511 và 512 • Các kho n gi m tr doanh thu: – T ng c ng s phát sinh Có TK 333 – TK 521, 531, 532 • Các kho n chi phí: – Phát sinh N c a TK 911 trong quan h đ i ng v i TK chi... sinh sau kỳ báo cáo năm, cung c p b ng ch ng b sung v các s ki n đã t n t i trong năm tài chính và ph i đo lư ng đư c • Các sai sót, gian l n làm BCTC không đư c chính xác • K t lu n c a tòa án liên quan đ n quy n thu ti n hay nghĩa v tr n c a doanh nghi p • Có xác nh n giá g c c a tài s n đã mua hay s ti n thu đư c t vi c bán TS trong năm • Có b ng ch ng v tài s n b t n th t trong kỳ k toán năm X lý... k toán và đơn v ti n t s d ng – Tuyên b v tuân th chu n m c và ch đ k toán – Gi i thích cơ s đánh giá và chính sách k toán đư c áp d ng t i doanh nghi p – Trình bày các thông tin b sung cho các kho n m c đư c trình bày trên BCTC – Trình bày nh ng thông tin tr ng y u khác X lý các s ki n sau ngày k t thúc niên đ k toán • Các lo i s ki n: – Các s ki n c n đi u ch nh: nh ng s ki n phát sinh sau kỳ báo. .. u tư c a ch s h u – Chênh l ch gi a v n góp theo m nh giá c phi u và giá th c t phát hành c phi u – C phi u ngân qu : c phi u đư c công ty mua l i – Qu khác thu c v n ch s h u trích t LN sau thu Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh • Báo cáo KQHĐKD: – Ph n ánh t ng quát tình hình và k t qu kinh doanh c a doanh nghi p trong m t kỳ kinh doanh • Nguyên t c l p: – Tuân theo cơ s d n tích – Doanh thu, chi... lãi cho vay, c t c và l i nhu n đư c chia Báo cáo lưu chuy n ti n t • Ho t đ ng tài chính: ho t đ ng t o ra s thay đ i v qui mô, k t c u v n ch s h u và v n vay c a doanh nghi p: – Ti n thu do ch s h u góp v n, phát hành c phi u – Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u – Ti n thu do đi vay ng n h n, dài h n – Ti n chi tr n g c vay, tr n thuê tài chính – C t c, l i nhu n đã tr cho v n ch... k toán – Các s ki n không c n đi u ch nh: nh ng s ki n phát sinh sau kỳ báo cáo năm liên quan đ n nh ng tình hu ng đã x y ra sau ngày k t thúc kỳ k toán • Vi c h p nh t kinh doanh, vi c thanh lý công ty con • K ho ch ng ng ho t đ ng • Mua s m ho c thanh lý TS giá tr l n • Nhà xư ng b phá h y • Thay đ i b t thư ng v giá bán TS hay t giá • Thay đ i v thu • Nh ng v ki n l n Trình bày trên thuy t minh báo. .. p hàng hóa, d ch v – Ti n chi tr lương và các kho n khác cho ngư i lao đ ng – Ti n chi n p thu thu nh p doanh nghi p – Ti n chi tr lãi vay – Các dòng ti n khác không thu c ho t đ ng đ u tư và tài chính Báo cáo lưu chuy n ti n t • Ho t đ ng đ u tư: ho t đ ng mua s m, xây d ng, thanh lý, như ng bán TS dài h n và các kho n đ u tư khác không thu c các kho n tương đương ti n: – Ti n chi mua s m, xây d ng . 9: 9: BáoBáo cáocáo k kế toántoán 1 Nội dung của chương • Mục tiêu của báo cáo tài chính. • Trình bày báo cáo tài chính • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu. dụng báo cáo tài chính • Phân loại báo cáo tài chính : • Phân loại báo cáo tài chính : – Báo cáo tài chính năm: • Bắt buộc • Phản ánh toàn diện tình hình tài chính và kết quả trong một kỳ kế toán. –. chuyển tiền tệ • Thuyết minh báo cáo tài chính • Xử lý các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán. 7.2 Mục tiêu của báo cáo tài chính • Cung cấp thông tin: – Tài chính – Kết quả kinh doanh – Luồng