kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và trang trí nội thất phú thịnh hà nội

Với mục tiêu đưa chất lượng sản phẩm lên hàng đầu trong khi phải giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm tới mức có thể để đáp ứng được nhu cầu tiêu thụ của thị trường, thì các doanh

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển của nền kinh tế và sự đổi mới của nền kinh tế, chế độ kế toán trong các doanh nghiệp của nước ta không ngừng được hoàn thiện và phát triển, góp phần vào việc nâng cao chất lượng quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước và doanh nghiệp Trong doanh nghiệp công tác kế toán đóng vai trò quan trọng, là yếu tố quyết định đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp mà nhờ đó mà doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển được

Với mục tiêu đưa chất lượng sản phẩm lên hàng đầu trong khi phải giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm tới mức có thể để đáp ứng được nhu cầu tiêu thụ của thị trường, thì các doanh nghiệp phải tiến hành tính toán chính xác chi phí nguyên vật liệu đầu vào Quản lý tốt quá trình xuất – nhập – tồn kho, giá thu mua, chi phí thu mua, chi phí bảo quản nguyên vật liệu Đồng thời phải

tổ chức đặt giá nguyên vật liệu theo phương pháp thích hợp, phù hợp với các đặc tính của hoạt động sản xuất kinh doanh của tường đơn vị Xác định đúng giá trị và áp dụng một cách đúng đắn các phương pháp hạch toán kế toán là một vấn đề khó khăn phức tạp buộc các nhà quản lý trong doanh nghiệp phải quan tâm để tìm ra một giải pháp tốt trong công tác kế toán nguyên vật liệu Đồng thời xây dựng được uy tín trên thị trường cũng là biện pháp thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuận lợi hơn

Trong quá trình thực tập tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh Hà Nội em thấy việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu có tầm quan trọn rất lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh là vấn đề cần thiết tại đơn vị Chính vì những lý do đó mà em đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, thực trạng và giải pháp “ tại công ty

Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh Hà Nội

Đề tài gồm 3 phần:

Phần I – Mở đầu: Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu,

đối tượng và mục tiêu nghiên cứu ở doanh nghiệp

Phần II- Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu và những tồn tại cần

giải quyết tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh Hà Nội.

Phần III- Một số ý kiến và phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công

tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Ph Đầu Tư Xây Dựng Và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh Hà Nội.

Qua quá trình thực tập tại công ty, với sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công Ty, các cô chú trong phòng Tài chính kế toán và đặc biệt là sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Thanh Hải đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình thực tập tim hiểu về chuyên đề kế toán nguyên vậ liệu

Tuy nhiên, do bản thân còn nhiều hạn chế, trình độ nhận thức có hạn nên chuyên đề này của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong thầy

cô đóng góp ý kiến để chuyên đề thực tập của em đạt kế quả tốt nhất

Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực tập

Phan Thị Lan Anh

1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu.

Bất kỳ nền sản xuất nào, kể cả nền sản xuất hiên đại đều có đặc trưng chung là sự tác động của con người vào yếu tố lưc lượng tự nhiên nhằm thỏa mãn những nhu cầu nào đó của con người Vì vậy sản xuất luôn luôn là sự tác động qua lại của 3 yếu tố cơ bản: sức lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động tham gia vào một chu kỳ sản xuất và giá trị của nó được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm sản xuất ra

* Đặc điểm của nguyên vật liệu : Thời gian luân chuyển ngắn, chỉ tham

gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định, và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong chu kỳ khi tham gia vào sản xuất kinh doanh vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn

1.2 Yêu cầu quản lý

Quản lý nguyên vật liệu là yêu cầu khách quan của mọi nền sản xuất nguyên vật và xã hội Trong điều kiện hiện nay nền sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển trên cơ sở thỏa mãn không ngừng nhu cầu vật chất văn hóa của mọi thành viên trong xã hội thì việc sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, hợp lý và có hiệu quả ngày càng được coi trọng Trước hết quản lý chặt chẽ quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản sử dụng vật tư là một trong những yếu tố cơ bản để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành một cách thuận lợi và nhanh chóng thực hiện tiết kiệm chi phí,

hạ giá thành sản phẩm,không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm và hàng hóa là cơ sở để tăng lợi nhuận cho các doanh nghiệp Tổ chức quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu sẽ hạn chế được những mất mát, hư hỏng, giảm bớt được

những rủi ro thiệt hại xảy ra trong quá trình sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đánh giá lại tài sản của đơn vị một cách đầy đủ, xác thực, đảm bảo tính trung thực khách quan của thông tin trình bầy trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Với ý nghĩa đó, việc sản xuất nguyên vật liệu của các doanh nghiệp đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ ở khâu từ thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ:

- Ở khâu mua đòi hỏi phải quản lý về khối lượng, chất lượng quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng như việc thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với trình độ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Việc tổ chức tốt kho tàng, bế bãi, trang bị đầy đủ, các phương tiên cân

đo, thực hiên đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt đảm bảo an toan là một trong các yêu cầu quản lý với vật liệu

- Trong khâu sử dụng, đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở xác đinh mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp

- Ở khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường không ngưng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng hoặc gây tình trạng

ứ đọng vốn do dự trũ quá nhiều

1.3.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu.

Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất, các doanh nghiệp cần thực hiện tốt các yêu cầu sau:

+ Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh tổng hợp số liệu về hình thành thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhạp – xuất và tồn kho nguyên vật liệu tính giá thành thực tế của nguyên vật liệu đã thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực tế kế hoạch thu mua vật tư về các mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, giá cả và thời gian nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, đúng chủng loại cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp

+ Áp dụng đúng các phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu,

hạch toán ban đầu về vật tư hàng hóa ( lập chứng từ, luân chuyển chứng từ)

Mở các sổ, thẻ kế toán chi tiết để thực hiện hạch toán nguyên vật liệu đúng chế

độ quy định nhằm đảm bảo thống nhất trong công tác kế toán

+ Kiểm ta việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật tư, phát hiện ngăn ngừa và đề xuất các biện pháp xử lý vật tư thừa thiếu, ứ đọng, kém hoặc mất phẩm chất Tính toán chính xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh Phân bổ hợp

lý và chính xác giá nguyên vật liệu đã tiêu hao vào các đối tượng sử dụng (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử dụng )

II PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

2.1 Phân loại nguyên vật liệu.

Vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp gồm nhiều loại, nhiều thứ với vai trò công dụng khác nhau trong quá trình SXKD và nó thường xuyên biến động Để quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết với từng VL cần thiết phải phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý

* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất:

- Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liêu khi tham gia vào quá

trình sản xuất sẽ cấu thành lên thực thể chính của sản phẩm, vì vậy khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với từng đơn vị sản xuất cụ thể, nguyên vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp thụ quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm

- Vật liệu phụ : là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất

không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm mà nó được sử dụng kế hợp với nguyên vật liệu chính để lam thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ lao động của công nhân viên chức

- Nhiên liệu : Về thực chất nó là một loại nhiên liệu phụ nhưng có tác

dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn, thể lỏng hoặc thể khí ( ví dụ : than, củi, xăng dầu…)

- Phụ tùng thay thế : là những loại vật tư hay sản phẩm để thay thế sửa chữa

nhưng máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiên vận tải…

- Phế liệu thu hồi : là nhưng loại vật liệu thu hồi từ quá trình sản xuất

kinh doanh để sử dụng lại hoặc bán ra ngoài

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị

mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản

Để đảm bảo thuận tiện tránh nầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán về số lượng cũng như giá trị đối với từng loại vật liệu Trên cơ sở phân loại vật liệu doanh nghiệp phải xác định thống nhất tên gọi của từng vật liệu, ký – mã hiệu, quy cách và số hiệu của từng vật liệu

*Một số cách phân loại khác:

-Căn cứ vào nguồn gốc nguyên vật liệu thì bao gồm : NVL mua ngoài, NVL nhập từ hoạt động gia công tự chế, NVL nhân góp vốn liên doanh, NVL thu hồi từ quá trình sản xuất

-Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu bao gồm:

+Nguyên vật liệu trực tiếp : Là các NVL sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm và dễ dàng xác định được mức tiêu hoa cụ thể cho từng loại sản phẩm

+Nguyên vật liệu gián tiếp : là những NVL khi sử dụng thường liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí khác nhau

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.

Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị NVL theo nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trung thực thống nhất

Đánh giá nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công tác hạch toán NVL Thông qua việc tính giá NVL kế toán mới ghi chép đầy đủ, có hệ thống các chi phí cấu thành khi mua vào giá trị vật tư tiêu hao trong quá trình sản xuất để từ đó xác định chính xác giá trị sản phẩm sản xuất ra trong kỳ

* Yêu cầu đánh giá nguyên vật liệu.

Để xác định chính xác, hợp lý giá trị của nguyên vật liệu thì việc đánh

 Yêu cầu xác thực :

 Yêu cầu thống nhất : Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu

*Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

a)Đối với nguyên vật liệu nhập kho : Theo nguyên tắc giá phí đòi hỏi giá thực tế của nguyên vật liệu phải bao gồm toàn bộ chi phí mua sắm, gia công chế biến và giá bản thân của chúng

b)Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho DNSX mặt hàng chịu thuế GTGT và áp dụng phương pháp khấu trừ là giá không có thuế giá trị gia tăng bao gồm : Giá mua ghi theo hóa đơn gồm cả thuế nhập khẩu ( nếu có) cộng (+) với các chi phí mua thực tế trừ (-) giảm giá hàng mua, trị giá hàng mua bị trả lại Chi phí mua thực tế bao gồm : Chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm v v

c)Giá thưc tế của nguyên vật liệu xuất kho: Khi dùng nguyên vật kế toán phải tính toán chính xác giá thực tế của chúng cho các nhu cầu, đối tượng khác nhau Có nhiều cách tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho, tùy theo từng đặc điểm và yêu cầu của doanh nghiệp có thể chọn một trong các cách tính sau đây:

- Theo giá thực tế đích danh : Theo phương pháp này khi xuất nguyên vật liệu của lần nhập nào thì ta láy đơn giá xuất đúng bằng đơn giá nhập do vậy doanh nghiệp phải quản lý riêng biệt từng lần nhập nguyên vật liệu nên phương pháp chỉ áp dụng với số nguyên vật liệu ít và số lần nhập xuất trong tháng ít

- Theo gia thực tế bình quân gia quyền : Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm nguyên vật liệu, số lần nhập – xuất nhiều Theo phương pháp này, căn cứ vào lượng nguyên vật liệu xuất trong kỳ cùng với giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế của nguyên vật liệu xuất trong kỳ

Giá thực tế đơn = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ

-Theo giá thực tế nhập trước – xuất trước: theo phương pháp này nguyên vật liệu được tính giá xuất trên cơ sở giả định lô nguyên vật liệu nào nhập kho trước sẽ được xuất dùng trước, lượng nguyên vật liệu xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhập đó Phương pháp này thường áp dụng

ở các doanh nghiệp có ít nguyên vật liệu, số lần nhập kho không nhiều

-Theo giá thực tế nhập sau xuất trước : phương pháp này giả định lô nguyên vật liệu nào nhập kho sau thì được xuất trước, hàng xuất thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá thực tế của lô hàng đó là giá trị hàng xuất kho

-Theo giá bình quân sau mỗi lần nhập : Theo phương pháp này mỗi lần nhập kế toán phải xác định giá đơn vị bình quân của từng nguyên vật liệu.Căn

cứ vào giá đơn vị bình quân và lượng nguyên vật liệu xuất kho giữa hai lần nhập kế tiếp nhau để định giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho

-Theo giá tồn đầu kỳ : trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính theo đơn giá của nguyên vật liệu tồn cuối kỳ trước đầu kỳ này

*Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán

Giá hạch toán nguyên vật liệu là giá quy định thống nhất trong pham vi toàn doanh nghiệp và được sử dụng trong một thời gian dài Giá hạch toán của nguyên vật liệu có thể là giá mua tại thời điểm đó hoặc xác định theo giá kế hoạch của nguyên vật liệu được xây dựng Hàng tháng kế toán phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu theo giá hạch toán cuối kỳ tổng hợp giá thực tế của nguyên vật liệu luân chuyển trong kỳ để tính đổi về giá thực tế Việc tính đổi này được thực hiện trên cơ sở hệ số giá nguyên vật liệu

Hệ số giá nguyên vật liệu là hệ số giá chênh lệch giữa giá thực tế so với giá hạch toán của nguyên vật liệu Cụ thể hệ số giá nguyên vật liệu được xác định như sau:

Hệ số giá nguyên vật liệu

= Trị gí thực tế tồn kho

Trị giá vốn thực tế nhập kho trong kỳ

Giá hạch toán tồn kho

Giá hạch toán nhập kho

trong kỳ

Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất trong kỳ

= Giá hach toán nguyên vật

Hệ số giá nguyên vật liệu

III KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU.

3.1.Chứng từ, sổ sách kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Hệ số chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, là cơ sở để tiến hành ghi chép trên thẻ kho và trên các sổ sách kế toán Đồng thời chứng từ kế toán còn là căn cứ để kiểm tra giám sát tình hình biến động về số lượng từng thứ nguyên vật liệu, thực hiện quản lý

có hiệu quả, phục vụ đầy đủ nhu cầu về nguyên vật liệu cho hoạt động SXKD

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định và ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ-CĐKT ngày 01/1/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính các chứng từ

kế toán nguyên vật liệu bao gồm:

+Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT ):Dùng để xác định số lượng vật tư, sản phẩm hàng hóa nhập kho làm căn cứ ghi thẻo kho, thanh toán tền hàng, xác định trách nhiêm với người liên quan và ghi sổ kế toán Phiếu nhập kho được

sử dụng trong mọi trường hợp nhập kho cử nguyên vật liệu

+ Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT):Để theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị làm căn cứ

để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư, phiếu xuất kho được lập cho một hay nhiều thứ vật tư, sản phẩm, hàng hóa cùng một kho dùng một khố lượng hạch toán chi phí học dùng cho một mục đích sửu dụng

+Biên bản kiểm nghiệm ( mẫu 03 –VT ):Xác định số lượng quy cách, chất lượng vật tư, sản phẩm hàng hóa trước khi nhập kho, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản

+Phiếu bảo lưu vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT ):Theo dõi số lượng vật tư xuất còn lại cuối kỳ hạch toán cho đơn vị sử dụng, làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật tư

+Biên bản kiểm kê vật tư ( mẫu số 05 – VT): Xác định số lượng, chất lượng, giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hóa có ở kho tại thời điểm kiểm kê làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý vật tư, sản phẩm, hàng hóa thừa thiếu và ghi vào sổ kế toán.

+Bảng kê mua hàng (mẫu số 06- VT):Là chứng từ kê khai mua vật tư, công cụ, dụng cụ hàng hóa, dịch vụ lặt vặt trên thị trường tự do trong trương hợp người bán thuộc diện không phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định làm căn cứ lập phiếu nhập kho, thanh toán và hạch toán phiếu vật tư hàng hóa

+Bảng phân bổ nguyên vật liệu (mẫu số 07 – VT): Dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất kho trong tháng theo giá thực tế, hạch toán và phân

bổ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng hàng tháng ( ghi

có TK 152,TK153, nợ các tài khoản có liên quan)

3.2.Các sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Để kế toán chi tiết nguyên vật liệu tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong các doanh nghiệp mà sử dụng các (thẻ) kế toán chi tiết như sau:

-Số (thẻ ) kho

-Số (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu

-Sổ đối chiếu luân chuyển

-Sổ số dư

Số (thẻ) kho (Mẫu 06 –VT) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập – xuất – tồn kho của từng loại nguyên vật liệu theo từng kho Thẻ kho do phòng

kế toán lập và ghi các chi tiết : tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật

tư sau đó giao cho chủ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn hàng ngày

về mặt số lượng Thẻ kho được dùng để hạch toán ở kho không phân biệt hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp nào

Số ( thẻ) kế toán chi tiết, số đối chiếu luân chuyển, sổ số dư được sử dụng để hạch toán hàng ngày tình hình nhập – xuất- tồn nguyên vật liệu về mặt giá trị hoặc cả mặt số lượng tùy thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết áp

xuất – tồn kho nguyên vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời.

3.3.Các phương pháp kế toán nguyên vật liệu.

3.3.1 phương pháp ghi thẻ song song

*Nguyên tắc hạch toán :

Thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng, vật chất của nguyên vật liệu còn

kế toán sẽ theo dõi về mặt số lượng và giá trị của nguyên vật liệu

*Trình tự thanh toán :

- Ở kho : thủ kho sẽ mở thẻ kho để theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu, từng lần nhập xuất trên thẻ kho mỗi chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu chỉ được ghi một dòng và chỉ phản ánh về mặt số lượng Cuối kỳ thủ kho

dự tính ra số nguyên vật liệu tồn cuối kỳ để đối chiếu với kế toán

- Ở phòng kế toán : sau khi thủ kho căn cứ vào chứng từ để ghi vào thẻ kho thì sẽ chuyển lên cho kế toán để ghi sổ, kế toán sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi từng lọa nguyên vật liệu cả về mặt số lượng và giá trị của từng lần nhập xuất Cuối tháng kế toán sẽ tính ra số tồn cuối kỳ để đối chiếu với thủ kho và

kế toán tổng hợp

Có thể khái quát nội dung, trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo sơ đồ sau

Sơ đồ 1-1:Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

`

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên

vật liệu

Kế toán tổng hợp

*ưu, nhược điểm : +Ưu điểm :Ghi chép rành mạch, rõ rang thủ kho và kế toán và khá đơn giản.+Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chi tiêu số lượng, việc kiểm tra và đối chiếu c hủ yếu tiến hành vào cuối tháng đã làm hạn chế chức năng kiểm tra kịp thòi của kế toán.

3.3.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

*Nguyên tắc hạch toán :

- Ở kho thủ kho sẽ mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho

về mặt số lượng của từng loại nguyên vật liệu

- Ở phòng kế toán sẽ mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi về tình hình nhập, xuất, tồn cả về mặt số lượng và giá trị của tất cả các loại nguyên vật liệu

* Trình tự hạch toán.

Ở kho : Căn cứ vào phiếu nhập và xuất kho sẽ viết vào thẻ kho về mặt

số lượng, tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu Hàng ngày được định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong thì thủ kho sẽ chuyển các chứng từ, phiếu nhập, xuất kho kế toán để hạch toán

Ở phòng kế toán: kế toán căn cứ vào phiếu nhập, xuất để nhập lên bảng

kê nhập và bảng kê xuất sau đó sẽ mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi cả

về mặt số lượng và giá trị của các loại nguyên vật liệu

Sơ đồ 1-2:Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo nguyên tắc sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú:

Ghi chú hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

*ưu, nhược điểm:

+Ưu điểm: Tránh được sự ghi chép trùng lập giữa thủ kho và kế toán

+Nhược điểm: Số lượng công việc kế toán dồn vào cuối tháng từ đó có ảnh hưởng lớn tới việc lập báo cáo kế toán

*Ưu, nhược điểm:

+Ưu điểm :tránh được sự trùng lặp trong việc ghi chép giữa kế toán và thủ kho

+Nhược điểm : Dễ có sai sót, nhàm lẫn dây truyền từ thủ kho tới kế toán

Sơ đồ 1-3:Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp sơ số dư

¬

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Phiếu giao nhận chứng

từ xuất

Kế toán tổng hợp

Sổ số dư

IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU.

4.1Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

-Theo phương pháp kê khai thường xuyên việc nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu được theo dõi một cách thường xuyên trên sổ kế toán (các bảng

kê nhập, xuất, tồn kho) để ghi vào TK vật tư tương ứng Phương pháp này đảm báo tính chính xác tình hình luân chuyển của vật tư và nó được sử dụng trong doanh nghiệp sản xuất hàng hóa hữu hình có giá trị lớn

-Như vậy xét trên góc độ kế toán chi tiết (kế toán quản trị) thì việc hạch toán chi tiết đối với nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp tiến hành kế toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ không có gì khác nhau mà sự khác nhau ở đây là ở góc độ kế toán tổng hợp (kế toán tài chính)

Tài khoản sử dụng:

a)TK 152 – Nguyên vật liệu gồm các TK cấp 2 sau:

-152.2.Nguyên vật liệu phụ -152.3.Nhiên liệu

+Kết chuyển trị giá vốn thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối

kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

-Bên có ghi:

+Tri giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu giảm do xuất dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn

+Số tiền giảm giá hoặc trả lại NVL khi mua

+Số tiền điều chỉnh giảm giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại

+Trị giá nguyên vật liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê

+Kết chuyển trị giá vốn thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn đầu kỳ (Trương hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

-Số dư nợ : Phản ánh trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.

b)TK 153 – Công cụ dụng cụ.

TK này phản ánh số hiện có tình hình tăng, giảm CC-DC trong kỳ

TK này có TK cấp 2 sau:

-TK1531 – Công cụ dụng cụ-TK1532 – Bao bì luân chuyển

-TK1533 – Đồ dùng cho thuê

Kế cấu của TK này như sau:

-Bên nợ ghi:

+Trị giá vốn thực té của CCDC nhập trong kỳ

+Số tiền điều chỉnh tăng giá CC-DC khi đánh giá lại

+Trị giá CCDC thùa phát hiện khi kiểm kê

+Kế chuyển trị giá vốn của CCDC tồn kho cuối kỳ từ 611 sang (phương pháp KKĐK).

-Bên có ghi:

+Trị giá vốn thực tế của CCDC giảm trong kỳ do xuất dùng+Số tiền giảm giá, trả lại CCDC khi mua

+Giá CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê

+Kết chuyển trị giá CCDC tồn kho đầu kỳ (theo phương pháp kiểm

kê định kỳ)

-Số dư nợ : Phản ánh trị giá thực tế của CCDC tồn kho cuối kỳ.

c) TK 151- Hàng mua đang đi đường

Kế cấu của TK này như sau:

+Kết chuyển trị giá hàng đang đi đường đầu kỳ sang bên nợ TK 611

(phương pháp kiểm kê định kỳ).

-Số dư nợ :Phản ánh trị giá vật tư hàng hóa đang đi đường cuối kỳ.

Sơ đồ 1-4:Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp

kê khai thường xuyên

TK 627, 641, 642

TK có liên quan

TK 152,153TK151

Thuế nhập khẩu phải nộp

Nhận vốn góp liên doanh (cổ phần cấp phát bằng VL)

Nhập kho vật liệu do tự chế thuê ngoài gia công chế biến

Nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật liệu

Vật liệu di chuyển nội bộ ở đơn vị nhận

Khi có quyết định xử lý

TK 338(1)

Vật liệu thừa trong kiểm kê

CL đánh giá tăng vật liệu

Xuất vật liệu bán

Xuất vật liệu thuê gia công chế biến

XuÊt vËt liÖu gãp vèn liªn doanh

Vật liệu di chuyển nội bộ ở đơn vị giao

Khi có quyết định xử lý

CL dánh giá giảm vật liệu

Vật liệu thiếu trong kiểm kê

TK338(1)

4.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Theo phương pháp này kế toán không phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình tăng, giảm vật tư, hàng hóa trên các tài khoản hàng tồn kho Mà theo phương pháp này để phản ánh tình hình nhập, xuất vật tư kế toán sẽ sử dụng TK611 để mua hàng

+Kết chuyển trị giá vật tư, hàng hóa tồn đầu kỳ

+Trị giá vật tư hàng hóa tồn trong kỳ

-Bên có ghi:

+Kết chuyển trị giá vật tư, hàng hóa tồn cuối kỳ

+Trị giá vật tư hàng hóa xuất trong kỳ

Sơ đồ 1-5:SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU

THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

Nhập kho vật liệu mua ngoài tổng gia TT Giá chưa thuế

Thuế GTGT

Thuế nhập khẩu phải nộp

Nhận vốn góp liên doanh (cổ phần cấp phát bằng VL)

Nhập kho vật liệu do tự chế, thuê ngoài gia công chế biến

Nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật liệu

Vật liệu di chuyển nội bộ ở đơn vị nhận

Khi có quyết định xử lý

TK338(1)

Vật liệu thừa trong kiểm kê

CL dánh giá tăng vật liệu

Xuất vật liệu phục ụ quản lý SX bán hang, quản lý DN,XDCB

CL đánh giá giảm vật liệu

Vật liệu thiếu trong kiểm kê

TK338(1) TK133

4.3.Các hình thức và phương pháp ghi sổ kế toán.

Hiện nay các doanh nghiệp sản xuất có thể chọn một trong bốn hình thức ghi sổ

Vì đơn vị thực tập áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung (NKC) nên

để tiện theo dõi cho phù hợp tôi xin đi sâu nghiên cứu hình thức ghi sổ này

Sơ đồ 1-6:SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

- Quan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

 Sổ kế toán tổng hợp :sổ cái tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Các sổ kế toán chi tiết: mở tùy theo yêu cầu quản lý

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh

Sổ cái:dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng trong doanh nghiệp sản xuất

Sổ cái được mở riêng cho từng TK Mỗi TK được mở một trang hoặc một

số trang tùy theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng TK

PHẦN II

.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT PHÚ THỊNH.

I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

Công ty Cổ Phần Phú Thịnh là một doanh nghiệp xây dựng được thành lập theo quyết định số: 890/ QĐ/ BXD ngày 07/2000 do sở kế hoạch và Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp

Địa chỉ giao dịch của công ty: Số 142, Thạch Cầu – P.Long Biên – Q.Long Biên – TP.Hà Nội

Điện thoại: 04.3710.0659 Fax: 04.3710.0660E-mail:noithatphuthinh@gmail.com

Công ty Cổ Phần Xây Dựng Phú Thịnh có số vốn kinh doanh là: 35.000.000.000 đ

Công ty Phú Thịnh đã hoàn thành tiến độ, đảm bảo chất lượng, kỹ thuật,

mỹ thuật cao nhiều công trình công nghiệp, dân dụng quy mô lớn, phức tạp trên địa bàn các tỉnh, thành trên cả nước, tiêu biểu như: Nhà máy Xi măng Chinfon Hải Phòng Thăng Long – Hà Nội, Nhà máy Xi măng Cẩm Phả-Yên Bình: Dự

án cấp nước Sông Đà – Hà Nội, và các công trình công cộng, trường học, trụ sở làm việc

Hiện tại Công ty Phú Thịnh đã thực hiện đầu tư công nghệ, thiết bị tiên tiến để nâng cao hơn nữa năng lực thi công tất cả các lĩnh vực: Dân dụng, công nghiệp, hạ tầng, điện nước, giao thông, cấp thoát nước, xử lý môi trường…,thực hiện chiến lược tạo nguồn để phát triển sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả, áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9000: 2000 để đảm bảo chất lượng sản phẩm, dịch vụ của Công ty

Là một doanh nghiệp hạng I tiên phong trong việc đầu tư các công nghệ xây dựng mới, áp dụng các mô hình quản lý tiên tiến nhất trong quản lý chất lượng như ISO 9001: 2000 Ngày 27/8/2008 Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh được Chủ tịch nước phong tặng “Huân chương lao động hạng 3” do đã có thành tích xuất sắc từ năm 2003 đến năm

2007 góp phần vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc

Ngày 13/8/2003 Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh đã được Thủ tướng Chính phủ ban tặng bằng khen Công ty được Bộ xây dựng, Công đoàn ngành tặng cờ và bằng khen cho tập thể cán bộ công nhân viên

Ngoài ra Công ty đã phát động các phong trào thi đua lao động sản xuất,

mở rộng địa bàn hoạt động trong cả nước và quan hệ với các đối tác, qua đó nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín với khách hàng để có thêm việc làm tăng thu nhập cho người lao động Kết quả sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây (2007 – 2009) của Công ty luôn tăng trưởng ổn định và bền vững từ 20% - 40% tạo tiền đề cho những năm tiếp theo

2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH

DOANH CỦA CÔNG TY 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh

* Công ty hoạt động trong lĩnh vực chính là xây dựng cơ bản, đầu tư kinh doanh nhà và đô thị, kinh doanh khác… trong đó doanh thu từ hoạt động xây lắp luôn giữ tỷ trọng trên 99% tổng doanh thu với tỷ trọng lợi nhuận trước thuế tương ứng Địa bàn hoạt động của Công ty vươn rộng khắp các tỉnh thành

như: Hà Nội, Hà Tây, Quảng Ninh, Hoà Bình, Yên Bái, Cao Bằng, Thanh Hoá, Thái Bình, Huế, TP HCM…

 Mảng hoạt động xây lắp, xây dựng dân dụng của Công ty bao gồm: Nhận thầu xây dựng của các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp, công trình kỹ thuật hạ tầng, các khu đô thị và khu công nghiệp, thi công các loại nền móng, công trình quy mô lớn, các công trình thuỷ lợi quy mô vừa (kênh, mương, đê, kè, cống, trạm bơm…).Xây dựng đường dây và trạm biến thế đến 35KW, lắp đặt kết cấu thép, các thiết bị cơ điện, nước, điều không, thông tin tín hiệu, trang trí nội ngoại thất

* Những hoạt động kinh doanh chính

Hoạt động xây lắp, xây dựng dân dụng: Là sản phẩm truyền thống mang lại doanh thu và lợi nhuận chủ yếu cho Công ty Điều đó được thấy rõ qua bảng

cơ cấu doanh thu của các mảng hoạt động qua các năm như sau:

Bảng 2-1: CƠ CẤU DOANH THU

Đơn vị: Nghìn đồng

Hoạt động xây lắp 115.729.241 99,42 159.323.145 99,79 208.472.078 99,87Hoạt động khác 670.163 0,58 324.688 0,21 271.366 0,13

Bảng2-2: Số liệu tài chính qua các năm2008, 2009, 2010

Giá trị sản lượng

205.184.000.000 263.536.000.000 402.632.000.000

* Kết quả HĐSXKD qua các thời kỳ:

BẢNG 2-3:KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QUA CẤC

THỜI KỲ

2007,2008,2009VÀ 2010

2007

Năm 2008

Năm 2009

QuýI năm 2010

QuýII năm 2010

QuýIII năm 2010

QuýIV năm 2010

Tổng giá trị tài sản 98.635 116.160 190.068 210.990 242.923 272.927 265.930Doanh thu thuần 116.399 159.665 208.743 69.759 87.487 80.210 63.629Giá vốn hàng bán 109.170 149.212 192.923 65.367 81.927 73.178 55.035Lợi nhuận thuần từ

Lợi nhuận trước

Nguồn: Báo cáo Tài chính đã được kiểm toán năm 2007,2008,2009 và Báo cáo

tài chính Quý I năm 2010

• Về nguồn nguyên vật liệu

Những năm gần đây, sự biến động giá cả thị trường nói chung và giá cả nguyên vật liệu nói riêng, đặc biệt là vật liệu xây dựng theo chiều hướng ngày càng tăng khiến chi phí sản xuất của Công ty tăng dần qua các năm gây khó khăn cho Công ty và ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

của Công ty Muốn giảm bớt được sự ảnh hưởng của các biến động giá nguyên vật liệu nên Công ty đã thực hiện các biện pháp thương thảo với chủ đầu tư để điểu chỉnh giá nguyên vật liệu, nhân công theo chính sách của nhà nước tại từng thời điểm, từng giai đoạn Mặt khác Công ty sử dụng giá trị tạm ứng hợp đồng (theo quy định) và vốn của Công ty để mua vật liệu dự trữ cho từng hợp đồng đã được ký kết

Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng công trình nên nguồn vật liệu chủ yếu là vật liệu xây dựng cơ bản như: Xi măng, sắt, thép, cát, đá, sỏi Nguyên vật liệu xây dựng tại các công trình do Công ty thi công trong những năm

qua có khoảng 97% có nguồn gốc trong nước hoặc được liên doanh sản xuất trong nước, còn 3% còn lại là nguyên liệu nhập ngoại

• Về vấn đề công nghệ

Công ty thực hiện đầu tư hệ thống máy móc thiết bị thi công đồng bộ từ máy xúc, máy ủi, xe ô tô vận chuyển đến cần trục tháp, máy phát điện, vận thăng lồng chở hàng, chở người, cốt pha, giáo chống chịu lực, giáo hoàn thiện đồng bộ đến các thiết bị dụng cụ, thiết bị kiểm tra, hoàn thiện đồng bộ khác…

để đáp ứng nhu cầu thi công từ khâu xây lắp, sản xuất công nghiệp cho đến việc thực hiện các dự

án đầu tư xây dựng kỹ thuật cao Trải qua thời gian thi công thường xuyên, làm thầu phụ trực tiếp cho các nhà thầu chính lớn của Nhật Bản như: Sumitomo Obayashi, Taisei, Zenitaka tại các dự án nhà máy ở các khu công nghiệp Công

ty Cổ phần Phú Thịnh đã học hỏi và tích luỹ được rất nhiều kinh nghiệm trong lĩnh

vực công nghệ thi công cũng như trình độ quản lý điều hành tiên tiến của các nhà thầu lớn trên thế giới

2.1.2 Đặc điểm mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh

Về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, Công ty trực tiếp điều hành các đơn vị trực thuộc theo mô hình:

Công ty - Đội xCông ty - Ban chỉ huy công trìnhCông ty - Đội công trình

Ban chỉ huy công trình, các đội xây dựng, đội công trình là các đơn vị sản xuất có chức năng thi công các công trình được công ty giao hoặc khoán,

mở rộng tìm kiếm các công trình để phát triển sản xuất kinh doanh

Ban quản lý dự án có chức năng thực hiện các dự án đầu tư của Công Ty

Sơ dồ2-1 : Mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh

2.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

SƠ ĐỒ2-2: Tổ chức bộ máy quản lý

Công ty CP Đầu Tư XD và TTNT Phú

Các ban chỉ huy công trình Các ban quản lý dự án

Giám Đốc

Các đội thi công

Phòng TCHC

Đội XDI

XD V công cơ giới Đội thi

* Nhiệm vụ cụ thể của phòng ban :

- Giám đốc công ty : là người đại diện cho nhà nước trong việc quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tài chính của công ty Đồng thời là đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật và

cơ quan quản lý cấp trên, tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và phương

án đầu tư của Công ty + Phó giám đốc: Phụ trách trực tiếp thi công, đôn đóc kiểm tra chất lượng kỹ thuật và thực hiện hội kế hoạch sản xuất,

+ Phòng kỹ thuật : có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế, nghiên cứu, xem xét, phát hiện bổ sung các thiếu sót, quản lý toàn bộ khâu kỹ thuật, giám sát kỹ thuật thi công theo đúng như bản vẽ thiết kế, đảm bảo chất lượng công trình

+ Phòng tổ chức – hành chính: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhân lực của đơn vị Tổ chức và phân công lao động phù hợp với tình hình sản xuất thi công các công trình Quản lý điều động xe và công tác hành chính trong văn phòng công ty

+ Phòng tài chính kế toán : có nhiệm vụ theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Phân tích, đánh giá qua việc ghi chép nhằm đưa ra thông tin hữu ích cho ban giám đốc cho việc ra quyết định Có trách nhiệm về công tác tài chính của đơn vị, xác định kết quả kinh doanh, xác định

và theo dõi tình hình nghĩa vụ của công ty với nhà nước

+ Các đội xây dựng công trình :Nhiệm vụ chính của các đội thi công công trình là đảm bảo đúng tiến độ thi công và chất lượng công trì

* KẾ TOÁN TRƯỞNG : là người tham mưu giúp việc cho giám đốc về công tác quản lý tài chính – kế toán, kế toán trưởng do hội đòng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm do đề nghị của giam đốc

* BAN KIỂM SOÁT: Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có

trách nhiệm kiểm tra báo cáo tài chính hàng kỳ, xem xét các báo cáo của Công

ty về các hệ thống kiểm soát nội bộ và các nhiệm vụ khác thuộc thẩm quyền được quy định trong điều lệ

* BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN: Gồm ban quản lý dự án H10 và ban quản lý

dự án Đại Lải, có nhiệm vụ chỉ huy thực hiện các dự án công trình nhà ở kết

hợp văn phòng H10 Thanh Xuân Nam và khu biệt thự nhà vườn Vinaconex 6 Đại Lải.

* BAN VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠ GIỚI + Quản lý toàn bộ thiết bị máy móc vật tư của công ty

+ Khai thác sử dụng có hiệu quả các thiết bị máy móc vật tư và đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh các đơn vị sản xuất trong công ty

+ Quản lý bảo quản, bảo dướng duy trì sự hoạt động tốt, thường xuyên lâu bền của vật tư thiết bị máy móc

+ Thực hiện đầu tư hoặc hợp đồng thuê thiết bị máy móc vật tư khi công

ty có nhu cầu

2.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng và Trang Trí Nội Thất Phú Thịnh

* ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết.

- Hội đồng quản trị: Chủ tịch hội đồng quản trị và các uỷ viên

- Ban kiểm soát: Trưởng ban kiểm soát và các uỷ viên

- Ban giám đốc: Giám đốc, các Phó giám đốc, Kế toán trưởng

* CÁC PHÒNG BAN CHỨC NĂNG CỦA CÔNG TY

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật và quản lý dự án: Trưởng phòng, phó

phòng và các cán bộ, nhân viên

- Phòng tổ chức hành chính: Trưởng phòng, Phó phòng và các cán bộ,

nhân viên

- Phòng đầu tư: Trưởng phòng, Phó phòng và các cán bộ, nhân viên.

- Phòng tài chính - kế toán: Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng, Phó

phòng, các cán bộ, nhân viên

- Ban vật tư thiết bị cơ giới: Trưởng ban, Phó ban, các cán bộ kỹ thuật,

công nhân

- Ban quản lý dự án gồm: (Ban QLDA-H10, Ban QLDA Đại Lải)

:Trưởng ban, Phó ban, các cán bộ kỹ thuật, công nhân kỹ thuật

* CÁC ĐỘI SẢN XUẤT

- Đội xây dựng số 10: Đội trưởng, Đội phó và các cán bộ kỹ thuật, công

- Đội xây dựng số 12: Đội trưởng, Đội phó và các cán bộ kỹ thuật, công nhân kỹ thuật.

- Đội xây dựng số 14: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 15: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 16: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội điện nước – XD số 17: Đội trưởng, đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 18: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 19: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 20: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 23: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 25: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 26: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 27: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 28: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

- Đội xây dựng số 30: Đội trưởng, Đội phó và các CBKT, CNKT

* CÁC ĐỘI CÔNG TRÌNH, BAN CHỈ HUY ĐỘC LẬP: Chỉ huy trưởng

công trình, Phó chỉ huy và các cán bộ kỹ thuật, công nhân kỹ thuật

2.2 TỒNG QUAN VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN 2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy Kế toán

SƠ ĐỒ 2-3: Tổ chức bộ máy Kế toán

Kế toán trưởng(Trưởng phòng)

Phó phòng

Kế toán công nợ

Kế toán ngân hàng

Kế toán thuế

Kế toán TSCĐ

&BHXH

Kế toán tiền lương

Kế toán tổng hợp Thủ quỹ

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ chính của các thành viên trong bộ máy kế toán

* KẾ TOÁN TỔNG HỢP

+ Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công trình

+ Hạch toán tiêu thụ sản phẩm, xác định giá vốn, doanh thu + Lập bảng phân tích chi phí và tính giá thành các công trình trong năm+ Lập các báo cáo tài chính hàng quý, năm

* KẾ TOÁN TRƯỞNG: (kiêm Trưởng phòng

+ Tham mưu giúp việc Giám đốc Công ty về lĩnh vực tài chính kế toán, quản lý và điều hành qúa trình sử dụng vốn của Công ty

+ Theo dõi và báo cáo Giám đốc Công ty tình hình sử dụng vốn của Công

ty Cung cấp kịp thời, chính xác mọi thông tin về tình hình hoạt động, tham mưu với ban Giám đốc để xử lý kịp thời trong quá trình điều hành sản xuất.+ Điều hành và phối hợp công việc của các nhân viên trong phòng tài chính kế toán, chịu trách nhiệm lập báo cáo kế toán hàng quý

* PHÓ PHÒNG

+ Phụ trách chung các công việc trong phòng Kế toán + Tham mưu giúp việc trong các hoạt động của Kế toán trưởng

* KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

+ Tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên từ các chứng từ đội công trình gửi về (bảng chấm công)

* KẾ TOÁN THUẾ

+ Kê khai thuế VAT đầu ra, đầu vào của Công ty + Tổng hợp thuế hàng tháng, quyết toán thuế hàng năm + Lập báo cáo tình hình nghĩa vụ ngân sách nhà nước hàng quý, năm

* KẾ TOÁN CÔNG NỢ

+ Theo dõi các khoản phải thu, phải trả, ứng trước của Công ty với khách hàng và người bán

+ Lập bảng cân đối chi tiết công nợ (các tài khoản 1311, 1388, 141, 338)

và bảng cân đối chi tiết hợp đồng (các tài khoản 3311 và 336) theo quý, năm

* KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

+ Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định trong Công ty

+ Theo dõi tình hình công cụ dụng cụ, tính và phân bổ chi phí công cụ dụng cụ cho các công trình

+ Tính và phân bổ mức khấu hao tài sản cố định cho các công trình + Tính các khoản bảo hiểm xã hội phải trả cho cán bộ công nhân viên

2.2.3.Hình thức ghi sổ

Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty, hiện nay bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập chung và tổ chức hạch toán riêng cho từng quá trình, mặt khác để giảm nhẹ công nghệ hạch toán,tính toán, dễ cho việc áp dụng máy vi tính, công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung

*Hệ thống tài khoản được áp dụng tại công ty :Hiện nay công ty áp dụng chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định 15/TC-QĐ-CĐKT ngày 20/03/2006, hệ thống tài khoản do bộ tài chính quy định Tuy nhiên theo yêu cầu quản lý công ty đã mở thêm các tài khoản để tiện theo dõi cho việc hạch toán

Phương pháp kế toán TSCĐ+Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo khung nhà nước+Phương pháp khấu hao áp dụng vào các trường hợp khấu hao đặc biệt, theo khấu hao đường thẳng theo QĐ/166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 Từ năm 2004 áp dụng theo QDd206/2003 QĐ-BTC.

+Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:Theo giá thực tế

- Phương pháp hạch toán tồn kho:kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

SƠ ĐỒ2-4: Trình tự ghi sổ Kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết