kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh thiết kế xây dựng và thương mại thái dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI DƯƠNG Họ tên sinh viên : TRẦN THỊ LĨNH Lớp : KT13A03 MSSV : 13120699 Giáo viên hướng dẫn : Th.S TRẦN QUANG CHUNG Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành Hà Nội, năm 2014 MỤC LỤC 2.2.3 Hệ thống sổ kế toán sử dụng sổ sách hệ thống kế toán NVL .50 2.2.3.1 Hình thức Nhật ký chung 50 2.2.3.2 Hình thức nhật ký sổ .50 2.2.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 50 2.2.3.4 Hình thức nhật kí chứng từ 50 GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.2.3 Hệ thống sổ kế toán sử dụng sổ sách hệ thống kế toán NVL .50 2.2.3.1 Hình thức Nhật ký chung 50 2.2.3.2 Hình thức nhật ký sổ .50 2.2.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 50 2.2.3.4 Hình thức nhật kí chứng từ 50 GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta phát triển theo kinh tế thị trường có quản lý điều tiết vĩ mơ nhà nước kéo theo phát triển vượt bậc mở cho doanh nghiệp nhiều thời thách thức mới, đòi hỏi doanh nghiệp ngày phải nâng cao hiệu sản xuất,quản lý sử dụng nguồn lực cho hợp lý Việc quản lý tốt yếu tố đầu vào,tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Trong có nguyên vật liệu khâu quan trọng giúp cho doanh nghiệp đứng vững phát triển cạnh tranh khốc liệt đối thủ canh tranh Do việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm sốt tài sản doanh nghiệp Cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương với đặc thù công ty xây dựng nên nguyên vật liệu sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty mà đảm bảo chất lượng cơng trình Vì điều tất yếu cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí nguyên vật liệu.Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cơng ty, đặc biệt cán phịng kế tốn cơng ty, em làm quen tìm hiểu công tác thực tế công ty Em nhận thấy kế tốn ngun vật liệu cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề : “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương ” nhằm tìm biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Qua q trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành đề tài em không tránh khỏi sai sót Em kính mong bảo giáo viên hướng dẫn tập cán công ty để em hồn thiện chun đề bổ sung thêm kiến thức thực tế cho Ngồi phần mở đầu kết luận kết cấu đề tài em chia làm chương : Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương Chương : Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 20 tháng năm 2014 Sinh viên Trần Thị Lĩnh GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL •Khái niệm NVL: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ -dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp •Đặc điểm NVL: - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ kinh doanh - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động , giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm • Đặc điểm ngành xây dựng ảnh hưởng đến kế tốn NVL: Doanh nghiệp xây dựng doanh nghiệp có đặc trưng riêng, khác biệt với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại hay sản xuất thông thường Do đặc điểm sản phẩm ngành xây dựng hoàn toàn khác với ngành sản xuất kinh doanh khác nên cơng tác kế tốn NVL lĩnh vực có đặc điểm khác biệt GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành Khi trúng thầu cơng trình tham gia thầu, có giá trị, khối lượng tham gia thầu cơng trình, kế tốn NVL dựa vào dự tốn trúng thầu tiến hành bóc tách chi phí để hạch tốn Bóc tách chi phí nhằm mục đích hiểu rõ chi phí dự tốn để hạch tốn số NVL cần dùng cơng trình cho xác Mỗi cơng trình, hạng mục kèm có dự tốn riêng Từ tách chi phí cho cơng trình, điểm khác biệt với hạch tốn thương mại chi phí cơng trình kế tốn NVL phải tập hợp vào giá trị cơng trình Tập hợp loại chi phí cấu thành nên giá thầu cơng trình gần giá dự toán phận kỹ thuật cung cấp Dựa vào chi phí để kế toán xác định xem lượng hoá đơn đưa vào hạch tốn cho cơng trình có tương đương khơng? Do đặc điểm ngành xây dựng xây dựng cơng trình phụ thuộc vào địa điểm xây dựng nên giá xây dựng nơi khác kế tốn NVL phải biết áp dụng giá cho cơng trình nơ Cơng trình xây dựng thường kéo dài qua nhiều kỳ kế toán nên kế tốn NVL cần phải tính tốn xác lượng NVL phù hợp cho cơng trình tránh trường hợp NVL thừa thiếu ảnh hưởng đến tiến độ thi công cơng trình, tập hợp chi phí kế tốn phải theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính giá thành cho cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Khi xuất vật tư phải phù hợp với định mức theo dự toán cơng trình Bám sát vào bảng bóc tách chi phí để theo dõi việc đưa chi phí nguyên vật liệu vào có theo định mức quy định hay khơng? 1.1.2 Phân loại NVL Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, DN phải sử dụng nhiều loại, thứ NVL khác với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành hóa khác Khi tổ chức hạch toán chi tiết loại NVL phục vụ cho kế toán quản trị, DN cần phải tiến hành phân loại NVL Mỗi DN nên sử dụng loại NVL khác phân chia khác theo tiêu thức định Phân loại NVL công ty việc phân chia NVL thành loại, nhóm theo tiêu thức phân loại định • Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị DN NVL công ty chia thành loại sau: - NVL chính: NVL tham gia vào q trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm xi măng, sắt thép, gạch, ngói…ở cac DN xây dựng Nửa thành phẩm mua đối tượng lao động sử dụng với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm… - NVL phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bên ngồi, tăng chất lượng sản phẩm vôi, ve, đinh… - Nhiên liệu: sử dụng phục vụ cho công việc sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc hoạt động q trình sản xuất kinh doanh : xăng, dầu, khí gas… - Phụ tùng thay thế: loại vật tư sử dụng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, CC-DC - Vật liệu thiết bị XDCB: loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc XDCB - Phế liệu: loại vật liệu bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng sử dụng bán - Vật liệu khác: loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất sắt, thép, gỗ vụn hay phế liệu thu hồi tự việc lý TSCĐ GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành • Căn vào nguồn hình thành: NVL chia làm hai nguồn: - NVL nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, biếu tặng… - NVL tự chế: Do DN tự sản xuất • Căn vào mục đích, cơng dụng NVL: chia NVL thành: - NVL dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + NVL dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + NVL dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý DN - NVL dùng cho nhu cầu khác: nhượng bán, đem góp vốn liên doanh, đem quyên tặng… 1.1.3 Mã hóa NVL Ngồi cách phân loại vật liệu trên, để phục vụ cho việc quản lý vật tư cách tỉ mỉ, chặt chẽ, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào công tác kế tốn cơng ty lập danh điểm vật tư liệu Mã hóa NVL hay cịn gọi lập danh điểm vật liệu quy định cho thứ vật liệu ký hiệu riêng hệ thống chữ số ( kết hợp với chữ ) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Tùy theo DN, hệ thống danh điểm vật tư xây dựng theo nhiều cách thức khác phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lặp Công ty TNHH thiết kế XD thương mại Thái Dương quy định sau: - Nhóm xi măng – XM: XM30, XM40, XMC - Nhóm thép - THEP: THEP20, THEP 50… - Nhóm cát – CAT: CAT1, CAT2… - … Ngồi cơng ty thường dùng ký hiệu tài khoản cấp 1, tài khoản cáp GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành để ký hiệu loại, nhóm vật liệu kết hợp với chữ tên vật tư để ký hiệu tên vật tư sau: - TK 152 - nguyên vật liệu tổ chức thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521- Nguyên liệu, vật liệu TK 1522- Nguyên liệu, vật liệu phụ TK 1523- Nhiên liệu TK 1524- Phụ tùng thay TK 1526- Vật liệu thiết bị xây dựng … Trong loại NVL lại gồm nhóm nguyên vật liệu nên tài khoản cấp chi tiết theo tài khoản cấp 3: TK 15211- Xi măng TK 15212- Thép TK 15213- Cát … 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương 1.2.1 Phương thức hình thành Quy trình mua NVL nhập kho : GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành Nợ TK 632 Có TK 151 Giao cho khách hàng Hàng mua đường d Giá trị NVL gia công xong lại nhập kho Nợ TK 152 Có TK 154 e Nhận góp vốn liên doanh đơn vị khác NVL , nhận lại góp vốn liên doanh Nợ TK 152 Có TK 411 Nhận góp vốn Có TK 222,128 Nhận lại góp vốn f Các chi phí vận chuyển,bốc dỡ NVL nhập kho Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 111,112… Có TK 331 ……………………………………………………… * Kế tốn xuất NVL a Xuất kho NVL sử dụng Nợ TK 621 Dùng cho sản xuất Nợ TK 627, 641, 642 Dùng cho QLPX,BH,QLDN Nợ TK 241 Dùng cho XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 154 Xuất gia công chế biến C ó TK 152 b Xuất kho NVL nhượng bán cho vay Nợ TK 632 Nợ TK 1388 Xuất bán Cho vay C ó TK 152 GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 46 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành c Xuất NVL góp vốn liên doanh với đơn vị khác - Nếu giá đánh giá lớn giá thực tế NVL đem góp vốn Nợ TK 128,222 Giá hội đồng liên doanh đánh giá C ó TK 152 Giá thực tế C ó TK 711 Phần chênh lệch tăng - Nếu giá đánh giá thấp giá thực tế NVL đem góp vốn Nợ TK 128,222 Giá hội đồng liên doanh đánh giá Nợ TK 811 Phần chênh lệch giảm C ó TK 152 d Đối với NVL thiếu kiểm kê - Nếu hao hụt định mức Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán C ó TK 152 - Nếu hao hụt chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý C ó TK 152 - Căn biên xác định giá trị vật liệu thiếu hụt,mất mát biên xử lý Nợ TK 1388 Phải thu khác Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK 334 Trừ vào lương Nợ TK 632 Phần cịn lại tính vào giá vốn C ó TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên (Thuế GTGT khấu trừ) GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 47 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành TK 152 "NVL" TK 151 SDĐK: xxx Nhập kho hàng đường TK 111, 112, 141, trước kỳ 311 TK 621 Xuất dùng trực tiếp cho sản TK xuất chế tạo sản phẩm 627, 641, 642, 241 Nhập kho VL, CC, DC mua Xuất dùng cho quản lý, phục TK 133 TK 333 Thuế nhập kỳ trước TK 411 sản xuất 142 (242) QLDN, TK bán hàng, XDCB Xuất CC, Phân bổ DC đầu TK 632 (157) Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần, cấp phát kỳ trước TK 154 Nhập kho tự chế thuê Xuất bán, gửi bán loại phân bổ nhiều lần vào CPSXKD TK 154 kỳ Xuất tự chế thuê ngoài gia công, chế biến gia công, chế biến TK 338 (3381) Phát thừa kiểm kê chờ xử lý TK 128, 222 Xuất góp vốn liên doanh TK 138,(1381) Phát thiếu kiểm kê chờ xử TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại lý TK 412 Chênh lệch giảm đánh giá lại SDCK : xxx GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 48 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành 2.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 2.2.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ Là phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật tư hàng hóa sổ kế tốn tổng hợp Giá trị NVL xuất dùng Giá trị = NVL tồn + Giá trị NVL - Giá trị NVL nhập kỳ xuất kỳ kỳ đầu kỳ Phương pháp KKĐK biến động tăng giảm vật tư, hàng hóa khơng theo dõi, phản ánh tài khoản kế toán hàng tồn kho mà theo dõi phản ánh tài khoản kế toán riêng tài khoản 611 “ Mua hàng ” Phương pháp KKĐK áp dụng doanh nghiệp có nhiều loại vật tư, hàng hóa có quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp xuất dùng hay bán thường xuyên 2.2.2.2 Các tài khoản kế toán sử dụng - Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng TK152 Các tài khoản khơng phản ánh tình hình nhập - xuất vật liệu kỳ mà dùng để kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, tồn kho đầu kỳ: Ngoài sử dụng thêm TK 611- mua hàng - TK611 - mua hàng, phản ánh trị giá vốn thực tế vật tư, hàng hoá tăng, giảm kỳ Tài khoản khơng có số dư, mở chi tiết theo tài khoản cấp 2: TK6111 - mua nguyên vật liệu,cơng cụ dụng cụ TK6112 - mua hàng hố Để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất vật liệu , hàng hố kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan khác giống phương pháp kê khai GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 49 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành thường xuyên: TK111, 112, 141, 128, 222, 142, 242, 621, 627, 641, 642, 331, 2.2.3 Hệ thống sổ kế toán sử dụng sổ sách hệ thống kế tốn NVL 2.2.3.1 Hình thức Nhật ký chung - Sổ nhật ký chung - Thẻ kho (Sổ kho ) NVL - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL - Sổ tài khoản 152 2.2.3.2 Hình thức nhật ký sổ - Sổ nhật ký - sổ - Thẻ kho NVL - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL 2.2.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Thẻ kho (Sổ kho ) NVL - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp NVL - Sổ tài khoản 152 2.2.3.4 Hình thức nhật kí chứng từ - Nhật ký chứng từ - Bảng kê chi tiết NVL - Thẻ kho NVL - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp NVL - Sổ tài khoản 152 GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 50 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( Thuế GTGT khấu trừ) TK 151, 152, 153 TK 611"Mua hàng" TK 151, 152, SDĐK: xxx Kết chuyển vật liệu, công cụ TK411 dụng cụ tồn lúc đầu kỳ Nhận vốn góp cổ phần Kết chuyển vật liệu, cơng cụ TK 111, 112, 138 dụng cụ tồn lúc cuối kỳ Chiết khấu hàng mua hưởng giảm giá, hàng 621,627,641 TK mua trả lại Cuối kỳ kết chuyển số xuất TK 111,112 Nhập kho VL, CCDC TK133 dùng cho sản xuất kinh doanh TK 111, 138, 334 TK 412 Thiếu hụt mát TK331 TK133 TK 412 Chênh lệch đánh giá tăng Chênh lệch đánh giá giảm SDCK: xxx 2.2.4 Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương * Sổ nhật ký chung : hàng ngày vào hóa đơn GTGT, PNK , PXK NVL kế tốn ghi sổ nhật ký chung GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 51 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ tài khoản 152 CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ XD VÀ TM Mẫu số : S03A – DN THÁI DƯƠNG QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Đ/C : Phượng Cách- Quốc Oai- HN Ngày 20 tháng BT – BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng năm 2014 NTGS Chứng từ SH Ngày 1/3/2014 PN382 1/3/2014 10/3/2014 PX285 10/3/2014 20/3/2014 PN383 20/3/2014 20/3/2014 22/3/2014 29/3/2014 PN383 PN384 PX286 20/3/2014 22/3/2014 29/3/2014 Diễn giải Số trang trước chuyển sang NK thép ống hộp mã kẽm loại XK Sắt cho CT TH Yên Thế NK thép hộp tôn đen loại SHTK 152 1331 111 621 152 152 1331 111 Số PS Nợ Có 18.091.090 1.809.109 19.900.199 116.400.000 116.400.000 40.861.625 4.086.163 44.947.788 NK thép ống, thép hộp tôn mã kẽm loại 152 1331 331 24.799.599 2.479.960 27.279.588 NK tôn mạ màu 152 1331 331 17.850.000 1.785.000 19.635.000 621 152 9.290.000 XK thép loại cho CT TH Yên Thế Cộng tháng 3/2014 GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG 9.290.000 237.432.575 SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 52 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ XD VÀ TM Mẫu số : S03B – DN THÁI DƯƠNG QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Đ/C : Phượng Cách- Quốc Oai- HN Ngày 20 tháng BT - BTC SỔ CÁI TK 152 : NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2014 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ SH Ngày Diễn giải SH TK Số dư đầu kỳ 1/3/2014 PN382 1/3/2014 NK thép ống hộp mã kẽm loại 111 10/3/2014 PX285 10/3/2014 XK Sắt cho CT TH Yên Thế PN383 20/3/2014 20/3/2014 PN383 22/3/2014 PN384 22/3/2014 NK tôn mạ màu 29/3/2014 PX286 29/3/2014 Nợ 112.593.746 621 20/3/2014 Số PS NK thép hộp tôn đen loại NK thép ống, thép 20/3/2014 hộp tôn mã kẽm XK thép loại cho CTTH Yên Thế Cộng PS Số dư cuối kỳ 112 112 331 Có 18.091.090 116.400.000 40.861.625 24.799.599 17.850.000 621 9.290.000 101.602.314 88.506.060 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên ) 125.690.000 (ký,ghi rõ họ tên ) GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 53 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI DƯƠNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương phương hướng hồn thiện Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương với giúp đỡ tận tình cơng ty đặc biệt phịng kế tốn, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình cơng ty Em xin trình bày ý kiến nhận xét kế tốn NVL cơng ty thể qua ưu điểm nhược điểm sau : 3.1.1 Ưu điểm - Cơng tác kế tốn với cấu tổ chức kế tốn phân cơng lao động tương đối gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu công việc Mặt khác, công tác tổ chức kế toán NVL hạch toán theo tháng tạo điều kiện cho việc hạch toán nhanh gọn, tháng xong tháng Hơn kế tốn NVL phần hành kế tốn khác có phối hợp chặt chẽ, đồng với nhau, hỗ trợ có đối chiếu kiểm tra lẫn nhau, đảm bảo cho việc thực tốt sách, chế độ hạch tốn đầy đủ kịp thời - Về cơng tác dự trữ bảo quản NVL: Công ty xây dựng định mức dự trữ NVL cân thiết, hợp lý đảm bảo q trình SXKD khơng bị gián đoạn, lãng phí, giải phóng số vốn lưu động đáng kể cho số vật liệu tồn kho không cần thiết Hệ thống kho bố trí khoa học, thuận tiện, kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, thước đo … phương tiện phòng cháy, chữa cháy - Về kế toán chi tiết NVL: Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 54 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành song phù hợp với điều kiện thực tế công ty, giúp cho việc quản lý tốt tới thứ vật liệu - Về việc sử dụng sổ sách, chứng từ: Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán sử dụng đầy đủ theo chế độ mẫu biểu quy định nhà nước Các chứng từ xếp theo trình tự thời gian đơn đặt hàng gia công thuận tiện cho việc theo dõi , kiểm tra - Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Với việc sử dụng phương pháp này, kế tốn theo dõi thường xuyên việc nhập – xuất – tồn kho NVL thời điểm Nhìn chung cơng tác hạch tốn NVL công ty tiến hành theo chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện công ty đáp đáp ứng yêu cầu quản lý NVL, cung cấp thong tin NVL xác giúp cho nhà quản lý có định xác, kịp thời 3.1.2 Nhược điểm - Các kế tốn thường dồn cơng việc vào cuối tháng, q xử lý nên dễ gây chậm trễ việc tổng hợp số liệu báo cáo tài - Việc hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép trùng lắp - Vật liệu công ty gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác khó nhớ hết cơng ty chưa sử dụng sổ danh điểm NVL để phục vụ công tác quản lý, theo dõi NVL dễ dàng chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy tính cơng tác kế toán NVL - Các loại giấy tờ chứng từ gốc hóa đơn GTGT, mua vật liệu, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu kế toán đội tập hợp Cuối tháng kế toán vật tư đối tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cơng ty - Kế tốn lập dự phịng giảm giá NVL, công ty chưa tiến hành lập dự GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 55 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành phòng giảm giá NVL chưa hợp lý Phần lớn NVL cơng ty mua ngồi thị trường, mà giá thị trường biến động nên việc lập dự phịng cần thiết, giúp cơng ty giảm nhiều rủi ro biến động bất lợi giá NVL - Hiện công tác kiểm kê công ty không trọng Cuối tháng cuối quý, cuối năm công ty không đưa biên kiểm kê vật tư hay phiếu báo vật tư lại cuối kỳ theo quy định quản lý hàng tồn kho 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương Qua thời gian thực tập công ty , sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liệu công ty 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu - Khi vật tư đưa nhập kho ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký người kiểm nhận vật tư : đại diện kỹ thuật, thủ kho, trưởng ban - Là công ty xây dựng nên sau hồn tất cơng trình tất yếu phải có phế liệu thải Phế liệu chủ yếu sắt, thép, xi măng, vôi tái tạo sử dụng lại Vì cơng ty cần phải xem xét lại việc cung cấp NVL cho công trình có biện pháp sử dụng tiết kiệm - Về tình hình cung ứng sử dụng NVL Công ty nên xem xét khách hàng cung cấp NVL cách nhanh số lượng chất lượng cho cơng ty, để cơng ty có nguồn tài lành mạnh, có uy tín thị trường đảm bảo NVL dự trữ mức độ hợp lý - Công ty nên tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 56 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành - Việc quản lý vật tư công ty tương đối chặt chẽ, nhiên thực tế ta nhận thấy số điểm thiếu sót gây lãng phí vật tư cát, sỏi, đá Để thuận tiện việc thi cơng cơng trình nên vật liệu thường đưa đến chân cơng trình để bãi khơng có kho chứa gây thất thốt, lãng phí q trình bảo quản Vì cơng ty nên có kho chứa cơng trình để chứa NVL vừa thuận tiện việc sử dụng, vừa hạn chế thất thoát 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Để theo dõi chi tiết NVL công ty cần mở tài khoản để giúp cho việc hạch toán chi tiết, rõ ràng bảo đảm thuận tiện cho công tác quản lý NVL (nên chi tiết tài khoản nào, nên bổ sung thêm bỏ bớt bút tốn nào, có nên thay đổi phương pháp tính giá hay không ) 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Do sử dụng số chứng từ không hợp lệ sở tư nhân bán lẻ hóa đơn bán lẻ, giấy viết tay… gây trở ngại cho việc kiểm tra tính xác cho loại chứng từ (nên thêm, bớt chứng từ nào, thay đổi kết cấu chứng từ ) 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Đặc thù ngành xây dựng cơng trình thi cơng khơng tập trung khu vực mà rải rác nhiều nơi nên nhiều chứng từ không chuyển kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phịng kế tốn chậm Hơn tháng cơng ty có nhiều nghiệp vụ nhập xuất NVL nên việc cơng ty hạch tốn theo phương pháp thẻ song song, chứng từ lại ghi vào cuối tháng làm cho cơng việc hạch tốn bị dồn vào cuối tháng dẫn đến khả sai sót, cơng việc tháng kéo dài đến tháng sau nên thông tin cung cấp cho nhà đầu GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 57 Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập Chuyên ngành tư khơng kịp, làm giảm cơng việc hạch tốn Vì cơng ty tham khảo qua phương pháp sổ số dư phương pháp khắc phục nhược điểm phương pháp song song hạn chế việc ghi trùng lặp thủ kho kế tốn, rút ngắn bớt cơng đoạn mà hiệu quả, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu kế tốn xác, kịp thời 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Hình thức nhật ký chung áp dụng DN có số nghiệp vụ tương đối, có số lượng kế tốn từ đến người Nên cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương phù hợp Tuy nhiên áp dụng theo hình thức gặp nhiều khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu tình hình nguyên vật liệu công ty biến động nhiều nên dễ xảy sai sót làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng tác quản lý cơng ty GVHD: Th.S TRẦN QUANG CHUNG SVTT: TRẦN THỊ LĨNH 58 ... : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI DƯƠNG 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công Ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương 2.1.1 Các... 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương 1.1.1 Khái... kế xây dựng thương mại Thái Dương Chương : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thiết kế xây dựng thương mại Thái Dương Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thiết kế xây