- Sổ nhật ký - sổ cái - Thẻ kho NVL - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL 2.2.3.3. Hình thức chứng từ ghi sổ. - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Thẻ kho (Sổ kho ) NVL - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp NVL - Sổ cái tài khoản 152
2.2.3.4. Hình thức nhật kí chứng từ.
- Nhật ký chứng từ - Bảng kê chi tiết NVL - Thẻ kho NVL
- Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp NVL - Sổ cái tài khoản 152
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( Thuế GTGT khấu trừ)
2.2.4. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty TNHH thiết kế xây dựng và thương mại Thái Dương.
* Sổ nhật ký chung : hàng ngày căn cứ vào các hóa đơn GTGT, PNK , PXK NVL kế toán ghi sổ nhật ký chung.
TK 151, 152, 153
TK 611"Mua hàng" SDĐK: xxx
Kết chuyển vật liệu, công cụ
dụng cụ tồn lúc đầu kỳ TK411 Nhận vốn góp cổ phần Nhập kho VL, CCDC TK133 TK 111,112 TK133 TK 151, 152, TK 111, 112, 138 Kết chuyển vật liệu, công cụ
dụng cụ tồn lúc cuối kỳ Chiết khấu hàng mua được
hưởng giảm giá, hàng
mua trả lại TK 621,627,641 Cuối kỳ kết chuyển số xuất
dùng cho sản xuất kinh doanh
TK 111, 138, 334
Thiếu hụt mất mát
TK 412
Chênh lệch đánh giá giảm TK331
TK 412
Chênh lệch đánh giá tăng SDCK: xxx
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản các số liệu trên sổ nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái tài khoản 152
CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ XD VÀ TM THÁI DƯƠNG
Đ/C : Phượng Cách- Quốc Oai- HN
Mẫu số : S03A – DN QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 6 của BT – BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 3 năm 2014
NTGS SHChứng từNgày Diễn giải SHTK Nợ Số PS Có
Số trang trước chuyển sang 1/3/2014 PN382 1/3/2014 NK thép ống hộp mã kẽm các loại 152 1331 111 18.091.090 1.809.109 19.900.199 10/3/2014 PX285 10/3/2014 XK Sắt cho CT TH Yên Thế 621152 116.400.000 116.400.000
20/3/2014 PN383 20/3/2014 NK thép hộp tôn đen các loại
152 1331 111 40.861.625 4.086.163 44.947.788 20/3/2014 PN383 20/3/2014 NK thép ống, thép hộp tôn mã kẽm các loại 152 1331 331 24.799.599 2.479.960 27.279.588 22/3/2014 PN384 22/3/2014 NK tôn mạ màu 1331152 331 17.850.000 1.785.000 19.635.000 29/3/2014 PX286 29/3/2014 XK thép các loại cho CT TH Yên Thế 621 152 9.290.000 9.290.000 Cộng tháng 3/2014 237.432.575 52
CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ XD VÀ TM THÁI DƯƠNG
Đ/C : Phượng Cách- Quốc Oai- HN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số : S03B – DN QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 6 của BT - BTC ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải SH TK Số PS SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 112.593.746 1/3/2014 PN382 1/3/2014 NK thép ống hộp mã kẽm các loại 111 18.091.090 10/3/2014 PX285 10/3/2014 XK Sắt cho CT TH Yên Thế 621 116.400.000
20/3/2014 PN383 20/3/2014 NK thép hộp tôn đen các loại 112 40.861.625 20/3/2014 PN383 20/3/2014 NK thép ống, thép hộp tôn mã kẽm 112 24.799.599
22/3/2014 PN384 22/3/2014 NK tôn mạ màu 331 17.850.000
29/3/2014 PX286 29/3/2014 XK thép các loại cho CTTH Yên Thế 621 9.290.000
Cộng PS 101.602.314 125.690.000 Số dư cuối kỳ 88.506.060 SỔ CÁI TK 152 : NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 3 năm 2014 Kế toán ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên )
CHƯƠNG 3:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TYTNHH THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI DƯƠNG
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thiết kế xây dựng và thương mại Thái Dương và phương hướng hoàn thiện
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH thiết kế xây dựng và thương mại Thái Dương với sự giúp đỡ tận tình của công ty đặc biệt là phòng kế toán, với những thực tế mà bản thân đã tiếp cận về tình hình của công ty. Em xin trình bày những ý kiến và nhận xét về kế toán NVL ở công ty thể hiện qua những ưu điểm và nhược điểm sau :
3.1.1. Ưu điểm
- Công tác kế toán với cơ cấu tổ chức kế toán phân công lao động như hiện nay là tương đối gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu công việc. Mặt khác, công tác tổ chức kế toán NVL được hạch toán theo từng tháng tạo điều kiện cho việc hạch toán nhanh gọn, tháng nào xong tháng đó. Hơn nữa giữa kế toán NVL và các phần hành kế toán khác có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ với nhau, hỗ trợ nhau và luôn có sự đối chiếu kiểm tra lẫn nhau, đảm bảo cho việc thực hiện tốt chính sách, chế độ hạch toán đầy đủ kịp thời.
- Về công tác dự trữ và bảo quản NVL: Công ty đã xây dựng được định mức dự trữ NVL cân thiết, hợp lý đảm bảo quá trình SXKD không bị gián đoạn, lãng phí, giải phóng được một số vốn lưu động đáng kể cho số vật liệu tồn kho không cần thiết. Hệ thống kho được bố trí khoa học, thuận tiện, trong kho được trang bị đầy đủ các phương tiện như cân, thước đo … và các phương tiện phòng cháy, chữa cháy .
- Về kế toán chi tiết NVL: Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song
song là phù hợp với điều kiện thực tế công ty, giúp cho việc quản lý tốt tới từng thứ vật liệu.
- Về việc sử dụng sổ sách, chứng từ: Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán sử dụng khá đầy đủ theo đúng chế độ mẫu biểu quy định của nhà nước. Các chứng từ được sắp xếp theo đúng trình tự thời gian và từng đơn đặt hàng gia công rất thuận tiện cho việc theo dõi , kiểm tra.
- Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Với việc sử dụng phương pháp này, kế toán có thể theo dõi thường xuyên việc nhập – xuất – tồn kho NVL tại mọi thời điểm.
Nhìn chung công tác hạch toán NVL tại công ty được tiến hành theo đúng chế độ kế toán hiện hành phù hợp với điều kiện hiện tại của công ty đáp đáp ứng được yêu cầu quản lý NVL, cung cấp thong tin về NVL chính xác giúp cho nhà quản lý có những quyết định chính xác, kịp thời.
3.1.2. Nhược điểm.
- Các kế toán thường dồn công việc vào cuối tháng, quý mới xử lý nên dễ gây ra sự chậm trễ trong việc tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính.
- Việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song tuy dễ kiểm tra đối chiếu nhưng việc ghi chép còn trùng lắp.
- Vật liệu của công ty gồm rất nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau khó có thể nhớ hết được nhưng công ty chưa sử dụng sổ danh điểm NVL để phục vụ công tác quản lý, theo dõi NVL được dễ dàng chặt chẽ và nhất là tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy tính trong công tác kế toán NVL.
- Các loại giấy tờ chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, mua vật liệu, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu được kế toán ở dưới đội tập hợp. Cuối tháng kế toán vật tư ở dưới đối tổng hợp tình hình nhập xuất trong tháng rồi mới chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán của công ty.
phòng giảm giá NVL là chưa hợp lý. Phần lớn NVL của công ty là mua ngoài thị trường, mà giá cả thị trường luôn biến động nên việc lập dự phòng là rất cần thiết, giúp công ty giảm nhiều rủi ro trong biến động bất lợi của giá NVL.
- Hiện nay công tác kiểm kê trong công ty không được chú trọng. Cuối tháng hoặc cuối quý, cuối năm công ty không đưa ra biên bản kiểm kê vật tư hay phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ theo quy định quản lý hàng tồn kho.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thiết kế xây dựng và thương mại Thái Dương.
Qua thời gian thực tập tại công ty , trên cơ sở lý luận đã được học kết hợp với thực tế, em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện và sửa đổi công tác kế toán vật liệu ở công ty .
3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu.
- Khi vật tư được đưa về nhập kho thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của người kiểm nhận vật tư như : đại diện kỹ thuật, thủ kho, trưởng ban.
- Là công ty xây dựng nên sau khi hoàn tất các công trình tất yếu phải có phế liệu thải ra. Phế liệu chủ yếu là sắt, thép, xi măng, vôi....không thể tái tạo và sử dụng lại được. Vì thế công ty cần phải xem xét lại việc cung cấp NVL cho các công trình và có biện pháp sử dụng tiết kiệm hơn.
- Về tình hình cung ứng và sử dụng NVL. Công ty nên xem xét những khách hàng cung cấp NVL một cách nhanh nhất về số lượng và chất lượng cho công ty, để công ty có nguồn tài chính lành mạnh, có uy tín trên thị trường đảm bảo NVL dự trữ ở mức độ hợp lý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Công ty nên tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra giám sát tới từng công trình về việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra các báo cáo kế toán NVL, tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc.
- Việc quản lý vật tư hiện nay ở công ty tương đối chặt chẽ, tuy nhiên trong thực tế ta nhận thấy một số điểm thiếu sót gây lãng phí vật tư nhất là cát, sỏi, đá... Để thuận tiện trong việc thi công các công trình nên vật liệu thường đưa đến chân công trình và để ở bãi không có kho chứa gây thất thoát, lãng phí trong quá trình bảo quản. Vì vậy công ty nên có kho chứa tại các công trình để chứa NVL vừa thuận tiện trong việc sử dụng, vừa hạn chế thất thoát.
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.
Để theo dõi chi tiết NVL công ty cần mở các tài khoản để giúp cho việc hạch toán được chi tiết, rõ ràng hơn và bảo đảm thuận tiện cho công tác quản lý NVL.
(nên chi tiết tài khoản như thế nào, nên bổ sung thêm hoặc bỏ bớt những bút toán nào, có nên thay đổi phương pháp tính giá hay không...)
3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ.
Do sử dụng một số chứng từ không hợp lệ của các cơ sở tư nhân bán lẻ như hóa đơn bán lẻ, giấy viết tay… gây trở ngại cho việc kiểm tra tính chính xác cho từng loại chứng từ.
(nên thêm, bớt chứng từ nào, thay đổi kết cấu của chứng từ...)
3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết.
Đặc thù của ngành xây dựng là công trình thi công không tập trung một khu vực mà rải rác ở nhiều nơi nên nhiều khi chứng từ không chuyển về kịp dẫn đến việc tập hợp chứng từ lên phòng kế toán chậm. Hơn nữa trong tháng công ty có nhiều nghiệp vụ nhập xuất NVL nên việc công ty hạch toán theo phương pháp thẻ song song, chứng từ lại được ghi vào cuối tháng làm cho công việc hạch toán bị dồn vào cuối tháng dẫn đến khả năng sai sót, công việc của tháng này kéo dài đến tháng sau nên thông tin cung cấp cho các nhà đầu
tư không kịp, làm giảm công việc hạch toán.
Vì vậy công ty có thể tham khảo qua phương pháp sổ số dư vì phương pháp này khắc phục được những nhược điểm của phương pháp song song là hạn chế việc ghi trùng lặp giữa thủ kho và kế toán, rút ngắn bớt công đoạn mà vẫn hiệu quả, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán được chính xác, kịp thời.
3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp.
Hình thức nhật ký chung áp dụng đối với những DN có số nghiệp vụ tương đối, và có số lượng kế toán từ 2 đến 3 người. Nên công ty TNHH thiết kế xây dựng và thương mại Thái Dương là phù hợp. Tuy nhiên áp dụng theo hình thức này sẽ gặp rất nhiều khó khăn trong việc kiểm tra, đối chiếu và vì tình hình nguyên vật liệu ở công ty biến động nhiều nên dễ xảy ra sai sót làm ảnh hưởng đến công tác kế toán cũng như công tác quản lý của công ty.