ĐỀ TÀI: “Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT, TNDN và thuế môn bài tại công ty gạch TUYNEL Quảng Trị”

Lời cảm ơn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nội dung 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 TNDN GTGT DN NVCSH ĐVT GTGT KQKD MST SH STT SXKD TK TSCĐ TP TS Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Đơn vị tính Giá trị gia tăng Kết quả kinh doanh Mã số thuế Số hiệu Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Thành phố Tài sản MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 5. Phương pháp nghiên cứu 4 PHẦN KẾT LUẬN 90 LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Thuế là một công cụ quan trọng của nhà nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế cho phù hợp với sự phát triển kinh tế từng thời kỳ. Thông qua chính sách thuế nhà nước khuyến khích đầu tư sản xuất và tiêu dung đối với những mặt hàng, nghành nghề, lĩnh vực trọng điểm được ưu đãi, đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất đối với những nghành nghề nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định. Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến các quyết định và đầu tư, tiết kiệm của các tầng lớp dân cư. Có thể nói kiến thức về thuế là cần thiết và hữu ích cho tất cả các chủ thể trong nền kinh tế và cho toàn xã hội Nhận thức được tầm quan trọng của công tác thuế trong doanh nghiệp, nên trong quá trình thực tập tại công ty em đã chọn đề tài “ Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT, TNDN và thuế môn bài tại công ty gạch TUYNEL Quảng Trị” 2 Mục đích nghiên cứu -Hệ thống hóa những vấn đề cắn bản về kế toán thuế trong doanh nghiệp -Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, TNDN và môn bài tại công ty gạch TUYNEL Quảng Trị 3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng: Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT, TNDN và thuế môn bài tại công ty gạch TUYNEL Quảng Trị 4 phạm vi nghiên cứu - Về không gian: tại công ty gạch TUYNEL Quảng Trị. - Về thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình công ty qua 2 năm 2012 - 2013, thực trạng tác kế toán thuế tại công ty. 5. Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu chuyên đề này, tôi đã sử dụng một số phương pháp: - Phương pháp kế toán: Thông qua việc tập hợp các chứng từ, sử dụng các tài khoản trong Công ty gạc tuynel Quảng Trị để ghi chép vào các chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan. - Phương pháp quan sát: Khảo sát thực tế. - Phương pháp phân tích tổng hợp: Dựa vào số liệu tổng hợp thu thập được để tính toán các chỉ tiêu phản ánh tình hình cơ bản của công ty - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập những số liệu cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài, tham khảo những tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu. Nhằm mục đích phân tích đánh giá tình hình kết quả của doanh nghiệp để áp dụng cho bài báo cáo một cách hoàn chỉnh. Ngoài lời mở đầu, bài chuyên đề gồm 3 chương trình bày những vấn đề cơ bản của kế toán thuế tại công ty: CHƯƠNG I: Giới thiệu khái quát về công ty gạch TUYNEL Quảng Trị CHƯƠNG II: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty gạch Tuynel Quảng Trị CHƯƠNG III: Hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ thuế tại CT gạch tuynel Quảng Trị CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI QUẢNG TRỊ 1.1Qúa trình hình thành và phát triển công ty Cổ Phần Gạch Ngói Quảng Trị. - Tên công ty: Công ty Cổ Phần Gạch Ngói Quảng Trị - Trụ sở chính đóng tại Xã Cam Hiếu, Huyện Cam Lộ, Tĩnh Quảng Trị - Xí nghiệp gạch Hải Chánh đóng tại Xã Hải Chánh, Huyện Hải Lăng, Tĩnh Quảng Trị - Hình thức sở hữu vốn: Vốn cổ đông - Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất gạch theo công nghệ sấy – nung Tuynel - Quy mô: Thuộc doanh nghiệp vừa và nhỏ Tĩnh Quảng Trị - Mã số thuế: 320041376 – 1 - Tài khoản: 5401000000034.3 tại ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Quảng Trị - Hình thức giao dịch trực tiếp - Sđt: 0533583344 0533876496 Công ty Cổ Phần Gạch Ngói Quảng Trị được kế thừa qua nhiều giai đoạn phát triển. Bước đầu thành lập từ năm 1977 là một Xí nghiệp sản xuất thuộc sở hữu Nhà Nước với tên khai sinh là Xí nghiệp Gạch Ngói Vĩnh Đại,công suất thiết kế là 14 triệu viên/ năm do nhà máy cơ khí Liên Ninh – Hà Nội chế tạo và lắp đặt. Hệ thống lò nung gồm 5 lò gạch kiểu đứng thủ công và 3 lò nung ngói kiểu lò kép nằm. Từ ngày hoạt động đến năm 1995 sản lượng sản xuất bình quân 4 - 5 triệu viên/ năm,chỉ đạt khoảng 1/3 công suất thiết kế, chất lượng sản phẩm kém nên tình hình sản xuất kinh doanh thua lỗ kéo dài. Năm 1995 được nhà nước tái đầu tư xây dựng một dây chuyền sản xuất gạch Tuy nen với công suất thiết kế 20 triệu viên/năm và được đổi tên theo quyết định số 611397/QĐ-UB ngày 8/11/1996 của UBND tỉnh Quảng Trị với tên gọi mới là Công ty Gạch Ngói Quảng Trị. Trong xu thế đất nước cổ phần hóa dần các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty Gạch Ngói Quảng Trị là đơn vị đi đầu trong ngành xây dựng Quảng Trị thực hiện cổ phần hóa vào tháng 11/2001 theo quyết định 3245/QĐ-UB ngày 17/12/2001 của UBND tỉnh Quảng Trị và đổi tên mới là Công ty Cổ phần gạch ngói Quảng Trị cho đến nay. Từ ngày cổ phần hóa Hội đồng quản trị cùng tập thể cán bộ công nhân viên đã không ngừng củng cố, xây dựng Công ty với những bước phát triển vững chắc và đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận. Cụ thể là : Chỉ sau một năm cổ phần hóa Hội đồng quản trị đã đánh giá đúng vị trí của mình trên thị trường và mở rộng đầu tư thêm Xí nghiệp gạch Hải Chánh với công suất thiết kế 10 triệu viên/năm tại Xã Hải Chánh, Huyện Hải Lăng, Tỉnh Quảng Trị. Công ty hoạt động theo điều lệ Công ty Cổ Phần. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Công ty Cổ Phần Gạch Ngói Quảng Trị là tổ chức kinh tế tập thể, nhiệm vụ của Công ty là hoạt động kinh doanh sản xuất và tiêu thụ gạch, ngói theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3003000010 ngày 7/12/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Quảng Trị cấp.Có chế độ kinh tế, tài chính độc lập, tự chủ hạch toán sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh. Công ty phải đảm bảo cuộc sống cho người lao động, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, tăng lợi tức cho cổ đông. Tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên học tập nâng cao tay nghề, chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công việc của công ty.Tổ chức bộ máy quản lý điều hành gọn nhẹ đảm bảo có hiệu quả. 1.3. Quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm . Quy trình công nghệ sản xuất gạch Tuynel. Công ty Cổ phần gạch ngói Quảng Trị là một đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng trên dây chuyền tuynen nên vừa mang nét chung của doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, vừa mang những nét riêng vốn có của ngành vật liệu xây dựng. Quy trình sản xuất Gạch Tuynen là một quy trình sản xuất liên tục, do đặc thù riêng của quy trình là lò nung sản phẩm phải liên tục được đốt nóng nên nếu ngừng đốt lò hoặc không đưa sản phẩm liên tục vào lò sẽ có một thiệt hại sản xuất đáng kể mà việc tổ chức sản xuất phải chú trọng đến.Gạch Tuynen là vật liệu xây dựng có độ bền cao, nhưng nếu tồn đọng nhiều ngày sẽ bị mọc rong rêu, khó tiêu thụ.Cơ cấu sản phẩm sản xuất của Công ty gồm gạch 6 lỗ, 2 lỗ, gạch 4 lỗ, gạch đặc, gạch chóng nóng trong đó gạch 6 lỗ chiếm tỷ trọng cao nhất. Hình 1.1 Sơ đồ công nghệ sản xuất gạch Tuynen Khai thác đất, vận chuyển về tập trung vào bãi chứa( đất sẽ được ngâm ủ, tưới nước) Máy cấp liệu thùng Băng tải: đất, than đá Kết thúc công đoạn 1 Kết thúc công đoạn 2 Máy cán thô Máy nhào 2 trục có lưới lọc sỏi Máy cán mịn Máy nhào đùn liên hợp có hút chân không Bàn cắt tự động Nước phục vụ sản xuất Than đã qua nghiền Phơi, sấy Xếp goòng Sấy,nung Gạch thành phẩm 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý Công ty. 1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý. Hình 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý [...]... tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp và các tổ chức khác thực hiện hoạt động sản Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của các cơ sở SXKD 2.1.2.3 Căn cứ tính thuế và phương pháp tính TNDN *Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất * Công thức tính thuế TNDN Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất Thu nhập chịu thuế = Doanh... Lộ, Quảng Trị - Xí nghiệp gạch Hải Chánh đóng tại Xã Hải Chánh, Huyện Hải Lăng, Quảng Trị Bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu tập trung, kế toán Xí nghiệp gạch Hải Chánh chỉ hạch toán báo sổ (tập hợp chi phí phát sinh, định kỳ gởi chứng từ và báo cáo về phòng tài vụ Công ty) Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng ( tổng hợp Z, TSCĐ) Kế toán Kế toán Kế toán vật tư, công nợ, lương, thuế. .. toán kế toán thuế tại công ty gạch Tuynel Quảng Trị 2.1.1 Kế toán thuế GTGT 2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế GTGT *Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng *Đặc điểm: -Thuế GTGT là loại thuế gián thu -Thuế GTGT có tính trung lập cao, có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế GTGT... thuế, báo cáo thống kê và các báo cáo khác theo yêu cầu Tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, chứng từ kế toán theo quy định 1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 1.5.1.Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ Phần Gạch Ngói Quảng Trị là doanh nghịêp có quy mô thuộc loại DN vừa và nhỏ của tỉnh Quảng Trị, việc tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh được tập trung ở 2 địa điểm : - Trụ sở chính của Công ty đóng tại. .. tính thuế x Thuế suất Thuế GTGT đầu vào =Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ , chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu 2.1.1.5 Một số quy định về hạch toán thuế GTGT Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và. .. kế toán để thu hồi kịp thời tránh tình trạng dư nợ quá nhiều Phòng kế toán: Tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính - kế toán của xí nghiệp, tổ chức hoạch toán theo luật kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành.Tổ chức thực hiện công tác Tài chính- Kế toán phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp theo luật kế toán và phù hợp với các chuẩn mực kế toán hiện hành Tổ chức ghi chép, tính toán, ... xuất gạch ngói để không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành Chú trọng đào tạo nguồn nhân lực phù hợp với điều kiện SXKD trong đó đặc biệt chú trọng đội ngũ quản lý và chất lượng đội ngũ công nhân lành nghề Giữ vững truyền thống danh hiệu là sản phẩm đạt giải thưởng chất lượng Việt Nam CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TI GẠCH TUYNEL QUẢNG TRỊ 2.1 Lý luận chung về hạch toán. .. xuất vật tư, sản phẩm, tính lương cho CBCNV tại XN, cuối tháng làm báo cáo, tập hợp chứng từ lên bảng kê và đưa về phòng kế toán Công ty theo mô hình tổ chức bộ máy tập trung 1.5.3.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty a Sổ kế toán và hình thức ghi sổ Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chứng từ: Chứng từ KT và các bảng phân bổ Nhật ký Bảng kê Sổ , thẻ chứng từ Kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết... Khái niệm, đặc điểm, vai trò * Khái niệm: Thuế TNDN là thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp * Vai trò: -Thuế TNDN là công cụ quan trọng để nhà nuớc thực hiện việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội -Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước -Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích,... chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư 06/2012/TT-BTC + Công thức tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT . lý. Hình 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc P. giám đốc Phòng TCHC Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG Chú Ghi chú: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức