Thủ tục phân tích trong kiểm toán

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Nhóm 2 2. a, Thủ tục phân tích trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trong giai đoạn này kiểm toán viên thường áp dụng các phương pháp phân tích xu hướng hoặc tỷ số để phân tích sự thay đổi về các số dư hoặc các loại hình nghiệp vụ giữa năm kiểm toán với các năm trước nhằm phát hiện ra các biến động bất thường. 1 2 3 QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN Thu thập thông tin tài chính và phi tài chính Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ các thông tin liên quan tới hoạt động của doanh nghiệp. Cụ thể: các thông tin về nghĩa vụ pháp lí như giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các hợp đồng và cam kết quan trọng…. - các thông tin về tình hình kinh doanh như báo cáo tài chính, các thay đổi trong thị trường, trong công nghệ ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh - các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ: điều lệ,sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý, biên bản họp hội đồng quản trị và ban giám đốc… - các chính sách tài chính của công ty: chính sách thuế, chính sách tín dụng Phân tích và so sánh thông tin thu được Kiểm toán viên có thể rà soát các số liệu trên báo cáo tài cính và bảng cân đối thử để phát hiện những vấn đề bất thường. Thủ tục cũng có thể thực hiện trên thông tin tài chính của quý.Sau đó kiểm toán viên tiến hành tính toán các tỷ suất tài chính cho biết khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, cấu trúc tài chính của doanh nghiệp. Sau khi thu thập được kiểm toán viên tiến hành: a) So sánh với dữ liệu của ngành b) So sánh dữ liệu của công ty khách hàng với dữ liệu của kỳ trước c) So sánh dữ liệu khách hàng với kết quả ước tính do khách hàng xác định Đánh giá ban đầu Kiểm toán viên tiến hành đánh giá những biến động trên báo cáo tài chính có phù hợp với dự đoán và sự hiểu biết của kiểm toán viên hay không.Nếu sự biến động là trọng yếu, kiểm toán viên cần thảo luận với ban giám đốc của đơn vị, và đánh giá sự giải thích của họ.trả lời của nhà quản lý được kiểm toán viên xem xét về giá trị của thông tin và độ tín nhiệm. điều đó đòi hỏi kiểm toán viên phải có sự hiểu biết về công ty và đánh giá đúng đắn yếu tố rủi ro cố hữu 2. b, quá trình th c hi n ki m toánự ệ ể Các thủ tục kiểm toán được áp dụng nhằm cung cấp bằng chứng về tính trung thực và hợp lý về các sỗ dư tài khoản trên BCTC nó bao gồm thử nghiệm chi tiết các số dư và thủ tục phan tích. Trong giai đoạn này thủ tục phân tích còn được goi là phân tích cơ bản. Khi sử dụng thử nghiệm chi tiết các số dư KTV sử dụng các bằng chứng kiểm toán thu thập được từ việc kiểm tra chi tiết để xác minh tính chính xác của sỗ liệu tổng hợp Các th ử nghi m chi ệ ti t có th ế ể khái quát l i ợ ích c a vi c ủ ệ th c hiên các ự th t c phân ủ ụ tích c b n ơ ả nh sauư Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng Hiểu quả hơn vì có thể bỏ qua được một số bước kiểm tra chi tiết Thích hợp đối vs các tài khoản trên báo cáo KQHĐKD 2. c, kết thúc kiểm toán • Mục tiêu • Đưa ra ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính của khách hàng phù hợp với những hiểu biết của kiểm toán viên Thực hiện thủ tục phân tích soát xét: “ Bước 1: So sánh các thông tin. Kiểm toán viên sẽ so sánh kết quả được kiểm toán năm nay so với năm trước( số liệu sau điều chỉnh). Từ đó kiểm tra xem liệu tất cả thay đổi được giải thích thỏa đáng chưa, nếu chưa thì các thủ tục kiểm toán cần thiết tiếp theo là gì. Sử dingj phân tích ngang và phân tích tý suất. " " “ Bước 2: Phân tích kết quả Đối với những thay đổi đã được giải thích thỏa đáng và không có sai xót trọng yếu thì có thể bỏ qua. Đối với những thay đổi không có những giải thích thỏa đáng thì cần tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ sung. . dư và thủ tục phan tích. Trong giai đoạn này thủ tục phân tích còn được goi là phân tích cơ bản. Khi sử dụng thử nghiệm chi tiết các số dư KTV sử dụng các bằng chứng kiểm toán thu thập được. phát hiện ra các biến động bất thường. 1 2 3 QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN Thu thập thông tin tài chính và phi tài chính Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ các thông tin liên quan tới hoạt động của doanh. quan trọng…. - các thông tin về tình hình kinh doanh như báo cáo tài chính, các thay đổi trong thị trường, trong công nghệ ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh - các thông tin về hệ thống kiểm soát