Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Chương 6: Thực hiện kế hoạch kiểm toán 1. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN !"#$%&'$%%( )*+$,-./&0$#.)%12$ +$34 1. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Nhận xét: Về bản chất, là quá trình KTV tiến hành thu thập và tiến hành đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của một tổ chức kinh tế về mức độ phù hợp của các BC này với những chuẩn mực đã được thiết lập. Không chỉ là quá trình triển khai một cách máy móc kế hoạch đã vạch ra, cũng không phải là quá trình thu thập thụ động những bằng chứng kiểm toán. Là 1 quá trình chủ động thực hiện các kế hoạch và chương trình kiểm toán kết hợp với khả năng của KTV để có thể kết luận xác đáng về mức độ trung thực và hợp lý của các bảng khai tài chính. Thủ tục kiểm toán 5$+65$1&-7$,#2#.*)%689: 5$12$+$ 5$+65$1&-7$,#2#.*)%689: 5$12$+$ 2)%689:12$+$*0%,-;$$%,#6;$ 7$<=1>$?*3 2)%689:12$+$*0%,-;$$%,#6;$ 7$<=1>$?*3 @#.* Các trắc nghiệm kiểm toán có thể được sử dụng: 7$4A .&0.$B+ .C?61D?E$.:=F, !"#$ $?:E$,G.C,5$H,- /&0$ -3 40%E$.:=F,- E$.C,5$H=,- /&0$*' $%,#3 IJ%.CKLM$.N"?,OPQ?:7$ Các trắc nghiệm kiểm toán có thể được sử dụng: Ở Cấp độ II: Đánh giá độ tin cậy của hệ thống KSNB RC<):J%E$.C<): .&0,- /&0$-'3 RC<):? !"#$E$ .:=F0%,-C /*E $.C,5$H3 Nhận xét: Trắc nghiệm đạt yêu cầu được triển khai chỉ với mục đích thu thập bằng chứng bảo đảm về sự tin cậy của HTKSNB Các khái niệm đồng nghĩa trong kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ Sự kết hợp các trắc nghiệm trong thủ tục kiểm tra chi tiết: !"#$ %& !'()* +( , %&-./ 0 1 2. THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT S. P?T/$PQ,-.$1?.F /$PQ.C$A# - .&03 P?T/$PQ,-.$1?.F /$PQ.C$A# - .&03 2. THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT @#.* A# .&0?2)%12$+$ ,G,,G.C$A?/$PQ3 A# .&0?2)%12$+$ ,G,,G.C$A?/$PQ3 [...]...Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 quy định: "Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB" (4.23 và 59) Bằng chứng kiểm toán thu thập phải chứng minh được những nội dung cơ bản sau: 1 2 3 Thiết kế các hoạt động kiểm soát cụ thể của khách thể kiểm toán thích... cả về mục tiêu kiểm toán và cả tình hình kinh doanh của khách hàng 4 Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết: Bước 1 Bước 2 Bước 3 Xác định các khoản mục tiết Bước 6 Xử lý các chênh lệch kiểm toán hay sai sót kiểm soát đối với các khoản mục trên tài khoản để thực hiện chính hoặc chọn mẫu đại kiểm tra chi tiết Lập kế hoạch kiểm tra chi Lựa chọn các khoản mục diện Bước 5 Bước 4 Thực hiện các biện pháp... (QUY TRÌNH PHÂN TÍCH) Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác Hạn chế rủi ro kiểm toán và giảm bớt khối lượng công việc thực hiện Giúp kiểm toán viên không sa vào các nghiệp vụ cụ thể mà vẫn đảm bảo không xảy ra sai sót trọng yếu 3 THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH (QUY TRÌNH PHÂN TÍCH) Các giai đoạn chủ yếu trong việc thực hiện thủ tục phân tích: Giai... quan sát thực địa và xác minh thực tế kể cả chữ ký trên các chứng từ hoặc báo cáo kế toán • • Cho phép nhận xét trực diện về đối tượng kiểm toán và qua đó có thể thu thập thông tin cậy khi kiểm toán viên quan sát trực tiếp hiện trường, điều tra chữ ký để có bằng chứng cho tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ Quan sát thực địa là phương pháp chứng kiến trực tiếp của người kiểm tra trên hiện trường... ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu Hoạt động kiểm soát đã được triển khai theo đúng yêu cầu của thiết kế trong thực tế KTV phải xem xét sự đầy đủ và tính thích hợp của các bằng chứng làm cơ sở cho việc đánh giá của mình về rủi ro kiểm soát Các phương pháp kỹ thuật được áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán bao gồm: Điều tra Phỏng vấn Thực hiện lại Kiểm tra từ đầu đến cuối Kiểm tra... kế và hoạt động của hệ thống KSNB Để đạt được hiệu quả trong việc áp dụng các phương pháp nêu trên, kiểm toán viên cần phải lưu ý một số vấn đề sau trong thực hiện: Hai là: việc lựa chọn những biện pháp kỹ thuật kiểm tra chủ đạo phải thích ứng với loại hình hoạt động cần kiểm tra Ba là: Cần bảo đảm tính kế thừa và phát triển các biện Một là: Phải thực hiện đồng bộ của các biện pháp pháp kỹ thuật kiểm. .. giá kết quả kiểm tra chi tiết khoản mục thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn Xác định mục tiêu của các biện pháp kỹ thuật: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết Lựa chọn các khoản mục trong tổng thể Mẫu được chọn phải có tính đại diện cao -> Bước 2: Xác định các khoản mục những bằng chứng thu thập được mới có tính tin cậy trên tài khoản để thực hiện kiểm tra chi tiết Do không kiểm toán. .. hiểu từ những nhân viên của khách thể kiểm toán - Xem xét lại giả định và dữ liệu đã sử dụng để ước tính Giai đoạn 5 Do phát hiện qua kiểm toán không chỉ bao gồm những sai sót trong tài khoản mà cả những quan sát hệ thống KSNB, hệ thống thông tin và những vấn đề khác nên cần đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu nhận được => Mọi chênh lệch được phát hiện trong kiểm toán cần được điều tra về tính chất... từ bên trong; Với nguồn dữ liệu từ bên trong, độ tin cậy sẽ cao hơn nếu chúng độc lập với người chịu trách nhiệm cho giá trị được kiểm toán; Những dữ liệu đã được kiểm toán có độ tin cậy cao hơn dữ liệu chưa được kiểm toán v v… - Tính kế thừa và phát triển của thủ tục kiểm toán dữ liệu từ những năm trước - Mở rộng phạm vi dữ liệu sử dụng Giai đoạn 3 Tính thường xuyên của việc đánh giá mối quan hệ đang... được: đầy đủ, chính xác, đúng đắn với câu trả lời của người được phỏng vấn Thực hiện lại Được hiểu đơn giản là phép lặp lại hoạt động của một nhân viên đã làm để xác nhận mức độ thực hiện trách nhiệm của họ với công việc được được giao Một số phương pháp kỹ thuật: tính toán, so sánh, phỏng vấn Kiểm tra từ đầu đến cuối Là sự kết hợp giữa kỹ thuật phỏng vấn, điều tra và quan sát theo trật tự diễn biến . KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Chương 6: Thực hiện kế hoạch kiểm toán 1. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN . cách máy móc kế hoạch đã vạch ra, cũng không phải là quá trình thu thập thụ động những bằng chứng kiểm toán. Là 1 quá trình chủ động thực hiện các kế hoạch và chương trình kiểm toán kết hợp với. .&0?2)%12$+$ ,G,,G.C$A?/$PQ3 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 quy định: "Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận