Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
KiỂM TOÁN CHU TRÌNH KiỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO HÀNG TỒN KHO DANH SÁCH THÀNH VIÊN 1. Bùi Thị Loan 2. Nguyễn Thị Thoa 3. Đinh Thị Linh 4. Đặng Hoàng Vân 5. Trần Thu Trang 6. Ngô Hoa Quỳnh 7. Đỗ Thị Cúc 8. Nguyễn Thị Hà 9. Phùng Thị Bích Hồng 10. Nguyễn Thị Quỳnh 11. Vũ Thị Ngọc Mai 12. Nguyễn Thị Trang Nội dung KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH HTK ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 4 3 2 1 Khái niỆm VÀ Khái niỆm VÀ ĐẶC ĐiỂM CỦA ĐẶC ĐiỂM CỦA CHU TRÌNH CHU TRÌNH HTK HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 1 4 3 2 HỆ THỐNG SỔ HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN SÁCH KẾ TOÁN HTK HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 2 1 4 3 CÁC CHỨC CÁC CHỨC NĂNG CỦA NĂNG CỦA CHU TRÌNH CHU TRÌNH HTK HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 3 2 1 4 MỤC TIÊU KiỂM MỤC TIÊU KiỂM TOÁN VÀ NHỮNG TOÁN VÀ NHỮNG RỦI RO TiỀM RỦI RO TiỀM TÀNG ĐỐI VỚI TÀNG ĐỐI VỚI HTK HTK HÀNG TỒN KHO LÀ GÌ? KHÁI NiỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH HTK Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 02: “Hàng tồn kho là những tài sản của doanh nghiệp được giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường, đang trong quá trình sản xuất kinh doanh và nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh” Bao gồm: - Hàng hóa mua về để bán - Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi đường - Chi phí dịch vụ dở dang Đặc điểm: - Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản - Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho - Việc xác định giá trị hàng tồn kho sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán - Xác định chất lượng, tình trạng và giá trị hàng tồn kho là công việc khó khăn phức tạp - Hàng tồn kho được bảo quản và cất trữ ở nhiều nơi khác nhau, do nhiều người quản lý KHÁI NiỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH HTK - Là một trong các chu trình của quá trình kinh doanh, nó có chức năng bắt đầu bằng việc mua hàng và kết thúc bằng việc xuất kho thành phẩm , hàng hóa đi tiêu thụ. - Là 1 chu trình quan trọng cần kiểm toán vì hàng tồn kho thường chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng tài sản, giữ vai trò quan trọng trong quá trình kinh doanh và liên quan đến nhiều chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. (Trên bảng cân đối kế toán: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất dở dang, thành phẩm và khoản mục hàng hoá. Trên báo cáo kết quả kinh doanh thì ảnh hưởng đến các khoản mục như: Giá vốn hàng bán ) - Kiểm toán chu trình hàng tồn kho nhằm hướng tới việc xác minh tính trung thực và hợp lí của hàng tồn kho. BẢn chẤt cỦa chu trình HTK HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK Bao gồm Bp kế toán chi phí Chức năng Cung cấp thông tin về lượng hàng tồn kho, sự luân chuyển hàng tồn kho Các chứng từ, sổ chi tiết, sổ phụ, sổ cái và các báo biểu liên quan từ khâu thu mua, nhập kho, sản xuất và đem thành phẩm đi tiêu thụ - xác định giá phí NVL được sử dụng trong SX theo pp đã thiết lập. - xác định CP NCTT - theo dõi các khoản phế liệu và thiệt hại trong SX - tính CP SXC và phân bổ - đánh giá SPDD và xác định giá thành SPHT. - xác định GVHB [...]... kho hàng - Bộ phận mua hàng - Phiếu đề nghị mua hàng có phê duyệt thích hợp - Đơn đặt hàng CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu Nhận hàng - Bộ phận vận chuyển - Bộ phận nhận hàng - Bộ phận quản lý chất lượng - Bộ phận kho hàng - Bộ phận kế toán - Biên bản nhận hàng - Phiếu xác nhận chất lượng - Phiếu nhận hàng - Sổ chi tiết tài kho n 331 CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU. .. đặt hàng, hóa đơn bán hàng( bộ phận tiêu thụ), phiếu xuất kho( bộ phận vật tư hoặc bộ phận bán hàng) , chứng từ vận chuyển (do bộ phận vận chuyển hoặc công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển lập) CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu Xuất kho vật tư, hàng hóa TH1: -Bp có nhu cầu vật tư -Ban GĐ -Bp kế toán -Bp kho TH2: -Bp bán hàng -Bp giao hàng -Bp kho -Bp kế toán. .. hàng -Bp kho, -Bp vận chuyển, -Bp kế toán Chứng từ, tài liệu -Phiếu xuất kho, - vận đơn, - hóa đơn bán hàng, - biên bản bàn giao, - nhật ký bán hàng - phiếu thu, - ủy nhiệm thu, - giấy báo có, - nhật ký thu tiền, - sổ chi tiết TK131 Mục tiêu kiểm toán và những rủi ro tiềm tàng đối với HTK MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HTK ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TIỀM TÀNG Mục tiêu kiểm toán HTK Mục tiêu kiểm toán. ..HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Mua hàng Nhận hàng Lưu kho Xuất kho vật tư, hàng hóa Sản xuất Lưu kho thành phẩm Xuất thành phẩm đi tiêu thụ CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu Mua hàng - Phòng kinh doanh, các bộ phận (bộ phận... hỏng để làm tăng giá trị hàng tồn kho - Tính giá và định giá - Tính hiện hữu Đánh giá trọng yếu và những rủi ro tiềm tàng đối với HTK Chức năng Khả năng sai phạm Mục tiêu bị ảnh hưởng Lưu kho thành phẩm - HTK được bảo quản ở nhiều kho bãi khác nhau dẫn đến khó kiểm soát vật chất (hao mòn, mất trộm, hỏng hóc …),việc hạch toán các kho n luân chuyển hàng tồn kho nội bộ giữa các điểm kho bãi có thể gặp những... CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu Lưu kho - Bộ phận kho hàng - Phòng kế toán - Phiếu nhập kho - Sổ chi tiết tài kho n 331, 152, 153, 155,156 Chức năng xuất kho vật tư, hàng hóa TH1: Xuất vật tư, hàng hóa cho nội bộ Chứng từ: Phiếu xin lĩnh vật tư (do bộ phận sản xuất hoặc bộ phận khác có nhu cầu), phiếu xuất kho (bộ phận vật tư) TH2: Xuất kho để bán (đối với... thống sổ sách kế toán chi phí, -báo cáo kết quả sản xuất, -biên bản kiểm định chất lượng sản phẩm CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu Lưu kho thành phẩm - Bộ phận kho - Bộ phận quản lý phân xưởng - Bộ phận kế toán -báo cáo kết quả sản xuất, -phiếu nhập kho, -phiếu bàn giao thành phẩm hoàn thành CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Xuất kho thành phẩm đi... HTK Mục tiêu kiểm toán HTK Mục tiêu kiểm toán HTK Mục tiêu kiểm toán HTK Đánh giá trọng yếu và những rủi ro tiềm tàng đối với HTK Chức năng Khả năng sai phạm Mua hàng - Bỏ sót nghiệp vụ mua hàng chưa phản ánh trên sổ sách - Khai khống nghiệp vụ mua hàng Mục tiêu bị ảnh hưởng - Tính đầy đủ (trọn vẹn) - Tính hiện hữu Đánh giá trọng yếu và những rủi ro tiềm tàng đối với HTK Chức năng Nhận hàng Khả năng... kế toán TH1: -Đơn đặt hàng sản xuất -Phiếu xin lĩnh vật tư -Phiếu xuất kho TH2: -Đơn đặt hàng của KH -Lệnh bán hàng -Hóa đơn bán hàng -Phiếu xuất kho -Vận đơn CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK Chức năng Sản xuất Bộ phận thực hiện - Bộ phận sản xuất - Bộ phận kinh doanh - Đốc công, quản lý phân xưởng Chứng từ, tài liệu -dự toán sản xuất, -phiếu yêu cầu sử dụng vật liệu, -phiếu xuất kho, -bảng chấm công,... nhờ ý kiến chuyên gia để xác định giá trị - Do bảo quản ở nhiều nơi nên dễ bị mất trộm Mục tiêu bị ảnh hưởng - Tính giá và định giá - Tính giá và định giá - Tính hiện hữu Đánh giá trọng yếu và những rủi ro tiềm tàng đối với HTK Chức năng Xuất kho hàng hóa Khả năng sai phạm - Doanh nghiệp có thể khai khống hoặc bỏ sót các nghiệp vụ xuất kho vật tư - phương pháp tính giá và đo lường hàng tồn kho có sự . Trang Nội dung KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH HTK ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 4 3 2 1 Khái. ĐẶC ĐiỂM CỦA CHU TRÌNH CHU TRÌNH HTK HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 1 4 3 2 HỆ THỐNG SỔ HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN SÁCH KẾ TOÁN HTK HTK HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN 2 1 4 3 CÁC. KiỂM TOÁN CHU TRÌNH KiỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO HÀNG TỒN KHO DANH SÁCH THÀNH VIÊN 1. Bùi Thị Loan 2. Nguyễn Thị Thoa 3. Đinh