- Bỏ sót nghiệp vụ mua hàng chưa phản ánh trên sổ sách
Lưu kho hàng hóa, vật tư
CSDL Hoạt động KS Ý nghĩa Thử nghiệm KS
Sự hiện hữu, phát sinh
+so sánh đối chiếu giữa sổ các với sổ chi tiết hàng tồn kho, giữa sổ chi tiết với các chứng từ gốc có liên quan
+người quản lí hàng tồn kho phải có trách nhiêm ký nhận hàng tồn kho đã nhập kho + Phát hiện các nghiệp vụ không có thật cũng được ghi sổ + tránh các nghiệp vụ nhập kho không được phê chuẩn
+ thực hiện đối chiếu lại và kiểm tra dấu vết của kiểm tra nội bộ
+ Kiểm tra các phieúe nhập kho, báo cáo giao nhận hàng hóa
+ Người quản lí hàng tồn kho phải lập phiếu xuất kho cho tất cả các nghiệp vụ xuất kho căn cứ vào lênh xuất
+ so sánh giữa kết quả kiểm kê với sổ sách kế toán hàng tồn kho
+ Tránh xuất hàng tồn kho khi chưa được phê duyệt, không có thật
+ phát hiện sự chênh lệch có thể do ghi khống hàng tồn kho
+Kiểm tra sự đính kèm giữa phiếu xuất kho với các lệnh xuất, phiếu lĩnh vật tư hàng hóa và lệnh sản xuất
+Quan sát kiểm kê hàng tồn kho, thực hiện kiểm kê lại
CSDL Hoạt động KS Ý nghĩa Thử nghiệm KS Tính trọn
vẹn
Độc lập đối chiếu giữa sổ chi tiết, sổ phụ với sổ cái, sổ tổng hợp và giữa các chứng từ gốc với sổ chi tiết, sổ phụ
So sánh giữa kết quả kiểm kê với sổ sách hàng tồn kho
Phát hiện sự không thống nhất giữa sổ chi tiết, sổ phụ với sổ cái, sổ tổng hợp hoặc giữa các
chứng từ với sổ sách chi tiết do ghi và kết chuyển không đầy đủ Phát hiện chênh lệch thực tế lớn hơn so với sổ sách do quên hoặc cố ý bỏ ngoài sổ sách Phỏng vấn và quan sát, kiểm tra dấu vết của kiểm tra nôi bộ Quan sát kiểm kê, thực hiện kiểm kê lại và đối chiếu
Cách li trách nhiệm giữa người ghi sổ với người quản lí kho
Tránh tình trạng kiểm kê hàng tồn kho để đối chiếu chỉ là hình thức
Phỏng vấn và quan sát về việc cách li trách nhiệm
CSDL Hoạt động KS Ý nghĩa Thử nghiệm KS
Quyền và nghĩa vụ
Có đầy đủ chứng từ minh chứng về hàng tồn kho của doanh nghiệp và có đánh dấu riêng đối với
hàng tồn kho của đơn vị khác
Tránh tình trạng nhầm lấn giữa hàng tồn kho của doanh nghiệp với hàng tồn kho của doanh nghiệp khác Xem xét chứng từ minh chứng và quan và quan sát việc đánh đấu riêng hàng tồn kho Tính giá và đo lường
Độc lập đối chiếu giữa các sổ chi tiết, sổ phụ với sổ cái hoặc sổ
tổng hợp hàng tồn kho
Các chi phí về hàng tồn kho đều phải đựợc thông qua bởi kế toán trưởng hoặc trưởng phòng tài chính Phát hiện sự không khớp giữa các số đo tính toán và cộng dồn, kết chuyển sai Tránh tình trạng sử dụng sai cơ sở đánh giá
Quan sát việc đối chiếu kiểm tra dấu vết của kiểm tra nội bộ
Điều tra, phỏng vấn và so sánh chi phí hàng tồn kho với chi phí định mức
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH HTK