- Bỏ sót nghiệp vụ mua hàng chưa phản ánh trên sổ sách
Nghiệp vụ sản xuất
Cơ sở
dẫn liệu Hoạt động kiểm soát chủ yếu Ý nghĩa Thử nghiệm kiểm soát
Sự hiện hữu, phát sinh
Sử dụng các phiếu xin lĩnh vật tư, đơn đặt hàng sản xuất, các bảng tập hợp chi phí và các báo cáo kiểm định sản phẩm có đánh số trước và được phê chuẩn
Hệ thống các tài liệu đã được phê duyệt, có sự kiểm soát chặt chẽ nhằm tạo cơ sở cho việc ghi sổ các nghiệp vụ sản xuất để bảo đảm chỉ những nghiệp vụ sản xuất hợp lệ mới được ghi sổ
Điều tra và quan sát việc sử dụng các tài liệu có đánh số
trước này và kiểm tra tính liên tục của chúng cũng như kiểm tra các chữ kí phê duyệt liên quan Đối chiếu CP nhân
công với bảng tính lương, CP NVL thực tế với định mức Đảm bảo các chi phí NVL, nhân công, CPSX chung ghi sổ thực tế đã phát sinh Phỏng vấn về việc kiểm tra đối chiếu, sử dụng định mức
CSDL Hoạt động KS Ý nghĩa Thử nghiệm KS Tính trọn
vẹn
Sử dụng phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư, đơn đặt hàng sản xuất, các bảng tập hợp chi phí và các báo cáo kiểm định chất lượng có
đánh số trước
Nhằm kiểm soát tất cả các nghiệp vụ sản xuất đã phát sinh thì đều được ghi sổ, không bị bỏ sót và không bị trùng lắp Phỏng vấn và quan sát về việc sử dụng các tài liệu có đánh số trước này, kiểm tra tính liên tục của chúng Phân tích và theo dõi sự chênh lệch về chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung so với định mức Phát hiện chênh lệch tăng của chi phí định mức so với chi phí thực tế ghi sổ có thể do không ghi sổ một số nghiệp vụ sản xuất Phỏng vấn về việc sử dụng hệ thống chi phí định mức
CSDL Hoạt động KS Ý nghĩa Thử nghiệm KS
Tính giá và đo lường
Độc lập đối chiếu, so sánh số lượng và giá cả trên phiếu yêu cầu, đơn dặt hàng sản xuất và hợp động kinh tế với nhau
Phát hiện sai sót trong việc ghi chép số lượng và giá cả trên các tài liệu khi hàng tồn kho vận động qua quá trình sản xuất
Kiểm tra dâu hiện của công tác kiểm tra nội bộ
Độc lập rà soát tỉ lệ phân bổ các chi phí chung cho các đơn đặt hàng, tính toán lại chi phí đã phân bổ
Phát hiện tỉ lệ phân
bổ sai hoặc việc tính toán chi phí phân bổ không đúng cho các đơn đặt hàng trước khi chúng được sử dụng để định giá hàng tồn kho Kiểm tra bằng chứng về sự kiểm tra nội bộ Độc lập cộng và đối chiếu các sổ sách theo dõi sản xuất
Phát hiện sai sót trong cộng dồn và kết chuyển trong sổ sách theo dõi sản xuất trước khi chúng được sử dụng để định giá hàng tồn kho
Kiểm tra dấu vết của kiểm tra nội bộ và tính toán lại
CSDL Hoạt động KS Ý nghĩa Thử nghiệm KS
Phân loại và trình bày
Độc lập quan sát việc mã hóa tài khoản đối với các chi phí nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung
Phát hiện việc phân loại sai về chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung trước khi chúng được chính thức ghi sổ
Kiểm tra dấu vết của công tác kiểm tra nội bộ