Giáo trình kế toán thương mại dịch vụ

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn Giáo trình kế tốn thương mại - dịch vụ Dành cho SV học ĐVHT Hà Nội 2011 Mục lục Trang Chương 1: Kế toán lưu chuyển hàng hoá 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.1.3 1.1.1.4 1.1.1.5 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.2.3 1.1.2.4 1.1.2.5 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.2 1.2.1.3 1.2.1.4 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.2.3 1.2.2.4 1.2.2.5 1.2.2.6 1.2.2.7 1.2.2.8 1.2.2.9 1.2.2.10 1.2.3 1.2.3.1 Kế toán mua hàng Tổng quan mua hàng kế toán mua hàng Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng Thời điểm xác định hàng mua phương thức mua hàng Xác định trị giá hàng mua Phương thức toán hàng mua Nhiệm vụ kế toán mua hàng Kế toán mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên Chứng từ kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng Sổ kế toán sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (DN tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Kế toán mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Tài khoản kế toán sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán bán hàng Tổng quan bán hàng kế toán bán hàng Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng Nhiệm vụ kế toán bán hàng Chứng từ kế toán sử dụng Tài khoản kế toán sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp Kế tốn bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng Kế tốn bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp Kế tốn bán bn vận chuyển thẳng có tham gia tốn Kế tốn bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn Kế toán bán lẻ hàng hoá Kế toán bán hàng trả góp Kế tốn bán hàng đại lý Kế tốn bán hàng nội Kế toán trường hợp bán hàng khác Phương pháp kế toán bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Kế toán doanh thu bán hàng 8 8 9 10 10 10 11 12 13 18 23 23 25 28 28 28 31 31 31 35 35 38 40 40 41 41 43 44 46 49 51 51 1.2.3.2 1.2.4 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.3 2.2.3.1 2.2.3.2 2.3 2.3.1 2.3.1.1 2.3.1.2 2.3.2 2.3.2.1 2.3.2.2 2.3.2.3 2.3.3 2.3.3.1 2.3.3.2 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.2 3.1.2.3 Kế toán trị giá mua thực tế hàng hoá bán Kế toán xác định kết bán hàng DNTM Chương 2: kế toán xuất - nhập Tổng quan xuất - nhập Khái niệm đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất - nhập Các phương thức xuất - nhập Các phương thức toán quốc tế dùng hoạt động kinh doanh ngoại thương Giá tiền tệ áp dụng xuất - nhập Kế toán nhập hàng hoá Những vấn đề chung nhập hàng hoá Nội dung, phạm vi thời điểm xác định hàng nhập Phương pháp xác định trị giá thực tế hàng nhập Phương pháp kế toán nhập hàng hoá trực phương pháp kê khai thường xuyên Hạch toán ban đầu Tài khoản phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Kế toán nhập uỷ thác theo phương pháp kê khai thường xuyên Những vấn đề chung nhập uỷ thác Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán xuất hàng hoá Những vấn đề chung xuất hàng hoá Thời điểm xác định hàng hoá xuất Nhiệm vụ kế toán xuất Kế toán nghiệp vụ xuất trực phương pháp kê khai thường xuyên Chứng từ hạch toán ban đầu Tài khoản kế toán sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán nghiệp vụ xuất uỷ thác theo phương pháp kê khai thường xuyên Những vấn đề chung xuất uỷ thác Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Chương 3: đặc điểm kế tốn chi phí, giá thành, doanh thu xác định kết doanh nghiệp dịch vụ Đặc điểm kế tốn chi phí, giá thành, doanh thu xác định kết doanh nghiệp dịch vụ vận tải Đặc điểm hoạt động vận tải Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Khái niệm phân loại chi phí vận tải Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vận tải 50 52 60 60 60 61 61 63 64 64 64 65 66 66 67 72 72 73 81 81 81 82 82 82 83 83 85 85 86 90 90 90 91 91 91 92 3.1.3 3.1.3.1 3.1.3.2 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.2 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.2.1 3.2.2.2 3.2.2.3 3.2.2.4 3.2.3 3.2.3.1 3.2.3.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.2.1 3.3.2.2 3.3.2.3 3.3.3 3.3.3.1 3.3.3.2 3.3.4 4.1 4.2 4.2.1 4.2.2 4.3 4.3.1 4.3.2 4.4 4.5 4.5.1 4.5.2 4.6 Kế tốn tính giá thành dịch vụ vận tải Đối tượng tính giá thành vận tải Phương pháp tính giá thành vận tải Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động vận tải Kế toán doanh thu vận tải Kế toán xác định kết hoạt động vận tải Đặc điểm kế tốn chi phí, giá thành, doanh thu xác định kết dịch vụ bưu điện Đặc điểm kinh doanh bưu điện Kế tốn chi phí kinh doanh Nội dung chi phí kinh doanh Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí phương pháp tập hợp chi phí Tài khoản kế tốn sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Bưu điện Tài khoản kế toán sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Đặc điểm kế toán chi phí, giá thành, doanh thu xác định kết kinh doanh dịch vụ du lịch Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch Đặc điểm kế toán chi phí Nội dung, phân loại chi phí kinh doanh du lịch Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí phương pháp tập hợp Tài khoản kế toán sử dụng Kế tốn tính giá thành sản phẩm du lịch Đối tượng tính giá thành sản phẩm du lịch Phương pháp tính giá thành Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh du lịch Chương 4: đặc điểm kế tốn Cơng ty quản lý quĩ đầu tư chứng khốn Tổng quan kế tốn Cơng ty quản lý quĩ đầu tư chứng khoán Kế toán chứng khoán kinh doanh khoản phải thu Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán đầu tư chứng khốn, dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán khoản phải trả giao dịch chứng khoán Kế toán quĩ dự trữ, lợi nhuận tích luỹ cổ phiếu quĩ Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty quản lý quĩ đầu tư chứng khoán 100 100 100 101 101 102 103 103 104 104 105 105 108 111 112 115 120 120 120 120 121 122 123 123 123 124 126 126 126 126 129 130 130 131 131 132 132 132 133 4.6.1 4.6.1.1 4.6.1.2 4.6.2 4.6.2.1 4.6.2.2 4.6.3 4.6.3.1 4.6.3.2 4.7 4.7.1 4.7.2 Kế tốn chi phí kinh doanh Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán doanh thu Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Sổ kế toán báo cáo tài Sổ kế tốn Báo cáo tài Phụ lục 133 133 135 138 138 140 145 145 145 145 145 145 147 Chương Kế toán lưu chuyển hàng hoá Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thơng hàng hố, đưa hàng hố từ nơi sản xuất đến tiêu dùng thông qua mua bán, mua hàng khâu q trình lưu chuyền hàng hố Do tổ chức kế toán lưu chuyển hàng hoá phải bắt đầu tư kế toán mua hàng 1.1 Kế toán mua hàng 1.1.1 Tổng quan mua hàng kế toán mua hàng 1.1.1.1 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng Thông qua mua hàng, quan hệ trao đổi quan hệ toán tiền hàng người mua người bán thực Cũng qua trình mua hàng, vốn doanh nghiệp chuyển hố từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hố - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng quyền sở hữu tiền có trách nhiệm tốn tiền cho người bán Đối với doanh nghiệp thương mại, hàng hoá coi hàng mua thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Phải thông qua phương thức mua - bán toán tiền hàng định; - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng quyền sở hữu tiền loại hoá khác (hàng đổi hàng), có trách nhiệm tốn tiền cho người bán - Hàng mua vào nhằm mục đích để bán Ngồi ra, hàng mua vừa dùng vào cho hoạt động kinh doanh, vừa để tiêu dùng nội doanh nghiệp mà chưa phân biệt rõ mục đích coi hàng mua 1.1.1.2 Thời điểm xác định hàng mua phương thức mua hàng Thời điểm xác định ghi nhận việc mua hàng hoàn thành theo qui định hành là: - Đơn vị nhận hàng hoá từ nhà cung cấp; - Đã toán tiền cho nhà cung cấp chấp nhận toán Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào phương thức mua hàng mà thời điểm xác định hàng mua có khác nhau: - Trường hợp mua hàng theo phương thức trực tiếp, thời điểm xác định hàng mua hoàn thánh thủ tục chứng từ giao nhận toán cho người bán - Trường hợp mua hàng theo phương thức chuyển hàng, hàng hoá xác định hàng mua bên mua nhận hàng, toán tiền chấp nhận toán cho người bán Việc xác định thời điểm hàng mua bảo đảm cho việc ghi chép tiêu hàng mua cách đầy đủ, kịp thời, xác, đồng thời quản lý chặt chẽ hàng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp 1.1.1.3 Xác định trị giá hàng mua Xác định trị giá hàng mua việc xác định trị giá ghi sổ hàng hoá mua vào Theo quy định, hàng hoá phản ánh sổ kế toán theo trị giá thực tế (giá gốc) xác định theo công thức: Trị giá thực tế (giá gốc) hàng mua = Trị giá mua hàng + hố Các khoản thuế khơng hồn lại - Giảm giá hàng mua, Chi phí phát sinh chiết khấu thương + trình mại thưởng mua hàng Ngoài trường hợp hàng mua vào trước bán cần phải sơ chế, phân loại, chọn lọc, đóng gói, tồn chi phí phát sinh q trình hạch toán vào trị giá thực tế hàng mua 1.1.1.4 Phương thức toán hàng mua Việc toán hàng mua thực theo phương thức hình thức khác nhau, tuỳ thuộc vào mức độ tín nhiệm hai đơn vị Thơng thường việc tốn tiền hàng thực theo hai phương thức: Phương thức toán trực tiếp phương thức toán trả chậm - Phương thức toán trực tiếp: Theo phương thức này, sau nhận hàng, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản, hay toán hàng (hàng đổi hàng) - Phương thức toán trả chậm: Theo phương thức này, người mua trả phần tiền hàng, số lại trả dần theo định kì phải chịu lãi cho số hàng trả chậm 1.1.1.5 Nhiệm vụ kế toán mua hàng Để thực tốt chức mình, kế tốn mua hàng cần thực nhứng nhiệm vụ chủ yếu sau đây: - Tính tốn, ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình mua hàng số lượng, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá thời điểm mua hàng - Kiểm tra, giám sát tình hình mua hàng theo nguồn hàng theo hợp đồng đơn đặt hàng, tình hình tốn với nhà cung cấp - Cung cấp thơng tin kịp thời tình hình mua hàng tốn tiền hàng để làm cho định cần thiết quản lý 1.1.2 Kế toán mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hoá theo loại vào tài khoản tương ứng sổ kế toán Theo phương pháp này, thời điểm nào, kế tốn xác định lượng hàng hoá nhập, xuất tồn kho theo loại 1.1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Để kế toán hàng mua, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn giá trị gia tăng (do bên bán lập): Khi doanh nghiệp mua hàng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, doanh nghiệp người bán cung cấp hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2) - Hoá đơn bán hàng (do bên bán lập): Khi doanh nghiệp mua hàng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp bên bán cung cấp hoá đơn bán hàng hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (liên 2) - Hoá đơn thu mua hàng nông, lâm, thuỷ sản (do cán nghiệp vụ - người mua hàng lập): ttrường hợp mua hàng thị trường tự hay mua trực tiếp hộ sản xuất, cán thu mua phải lập Hố đơn thu mua hàng nơng sản, lâm sản, thuỷ, hải sản theo qui định Khi vận chuyển hàng hố, phải có lệnh điều động nội sở kinh doanh kèm theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu nhập kho; - Biên kiểm nhận hàng hoá; - Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu toán tạm ứng - v.v 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau: TK 156 "Hàng hoá" TK 151 "Hàng mua đường" TK khác có liên quan * Tài khoản 156 "Hàng hoá": Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động hàng hoá, bao gồm hàng hoá kho hàng, quầy hàng Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ phản ánh: - Trị giá mua vào hàng hoá nhập kho - Chi phí thu mua hàng hố thực tế phát sinh - Trị giá hàng hố th ngồi gia cơng, chế biến hồn thành nhập kho - Trị giá hàng hố bị người mua trả lại nhập kho - Trị giá hàng hố phát thừa qua kiểm kê Bên Có phản ánh: - Trị giá mua thực tế hàng hố xuất kho - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kỳ - Các khoản bớt giá, giảm giá - Trị giá hàng hoá phát thiếu kiểm kê Số dư Bên Nợ: - Trị giá mua thực tế hàng tồn kho (bao gồm chi phí thu mua) Tài khoản 156 có hai tài khoản cấp 2: - TK1561 "Giá mua hàng hố" - TK 1562 "Chi phí thu mua hàng hố" * Tài khoản 151 "Hàng mua đường": Tài khoản dùng để phản ánh trị giá hàng hoá, vật tư mua vào xác định hàng mua chưa nhập kho, bàn giao cho phận khác kì Kết cấu tài khoản 151 "Hàng mua đường" sau: Bên Nợ: phản ánh tri giá hàng hoá, vật tư đường cuối kỳ Bên Có: phản ánh trị giá hàng hoá, vật tư đường kỳ trước nhập kho chuyển bán thẳng bàn giao kỳ - Trị giá hàng hoá, vật tư đường cuối kỳ Ngoài tài khoản nói trên, kế tốn mua hàng cịn sử dụng tài khoản có liên quan TK 111, 112, 331, 133 1.1.2.3 Sổ kế toán sử dụng Tuỳ thuộc vào hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng mà kế toán sử dụng hệ thống sổ kế toán để ghi chép tình hình mua hàng: - Theo hình thức kế toán nhật ký chung: Nghiệp vụ mua hàng phản ánh vào sổ nhật ký chung, sau ghi vào Sổ Cái tài khoản 156 "Hàng hoá", 151 "Hàng mua đường", v.v , đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sổ nhật ký chuyên dùng nghiệp vụ mua hàng phản ánh vào sổ nhật ký chuyên dùng, nhật ký mua hàng, nhật Các tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Mã số Số cuối năm (*) Số đầu năm A B Tài sản cố định thuê 001 Vật tư nhận giữ hộ 002 Nợ khó địi xử lý 003 Ngoại tệ loại 004 Chứng khoán theo mệnh giá 005 Ghi chú: - Những tiêu khơng có số liệu khơng phải báo cáo - (*) Nếu báo cáo tài q sửa cột "Số cuối năm" thành "Số cuối quý" Người lập biểu (Ký, họ tên) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm 200 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: 02-CTQ Ban hành kèm theo QĐ số 62/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 Bộ Tài báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý năm 200 Năm Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý báo cáo Luỹ cuối quý báo cáo A B C III/5 Doanh thu hoạt động kinh doanh 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu (01-02) 10 Chi phí hoạt động kinh doanh 11 12 Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh (10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 14 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 16 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (12 + 13 - 14 - 15) Thu nhập khác 11 Chi phí khác 18 12 Lợi nhuận khác (17 - 18) 19 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (16+19) 20 14 Thuế TNDN phải nộp 21 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (20 - 21) 22 13 17 Năm trước Quý năm trước Luỹ cuối quý năm trước Lập, ngày tháng năm 200 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK Mẫu số: 03-CTQ Ban hành kèm theo QĐ số 62/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 Bộ Tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp) Quý năm 200 Đơn vị tính Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ A B C I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Tiền thu từ phí quản lý quỹ 01 - Tiền thư từ phí tư vấn - Tiền thu từ phí phát hành 02 03 - Nhận trả tiền ký cược, ký quỹ khách hàng - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 04 05 - Tra tiền cho người cung cấp - Trả lãi tiền vay 06 07 - Tiền nộp thuế khoản nộp phạt cho Nhà nước - Tiền trả cho cán công nhân viên 08 09 - Tiền chi mua vật liệu, công cụ, dụng cụ - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 10 11 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển từ tiền hoạt động đầu tư 30 - Tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cốđịnh - Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ 31 32 - Tiền đầu tư chứng khoán - thư từ lý khoản đầu tư chứng khoán 33 34 - Tiền góp vào đầu tư chứng khốn - Tiền góp vốn vào đơn vị khác 35 36 - Tiền thu hồi vốn góp đầu tư vào đơn vị khác - Tiền thu lãi trái phiếu, lãi đầu tư khác 37 38 - Tiền thu khác từ hoạt động đầu tư Tiền chi khác cho hoạt động đầu tư 39 40 Lưu chuyển tiền tư hoạt động đầu tư III Lưu chuyển từ hoạt động tài Kỳ năm trước - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn sở chủ hữu 41 - Tiền trả lại vốn cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu - Tiền vay 42 43 - Tiền trả nợ vay - Tiền trả nợ thuê tài 44 45 - tiền tra cổ tức cho cổ đông - Tiền thu khác từ hoạt động tài 46 47 -Tiền chi khác cho hoạt động tài - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 48 50 Lưư chuyển tiền kỳ (30 + 40 + 50) Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ 60 70 ảnh hưởng thay đổi giá ngoại tệ 80 Tiền khoản tương đương cuối kỳ (60 + 70+/- 80) 90 Người lập biểu (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm 200 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Công ty quản lý Quỹ ĐTCK Mẫu số: 09-CTQ Ban hành kèm theo QĐ số 62/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 Bộ Tài Thuyết minh báo cáo Tài Chính (*) Quý năm 200 I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn: Lĩnh vực hoạt động: Tổng số nhân viên: Trong - Nhân viên quản lý - Tuyển dụng mới: - Chuyển công tác: - Kỷ luật Chú ý: Đối với trường hợp cấp chứng hành nghề, Công ty phải liệt kê đầy đủ (họ tên, số giấy phép, cấp ngày, vị trí cơng tác ) Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo: II Chính sách kế toán áp dụng đơn vị Chế độ kế toán áp dụng: Niên độ kế toán kết thúc vào ngày hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán vàchế độ kế tốndo Bộ Tài ban hành Chính sách kế toán áp dụng - Nguyên tắc xác định khoản tương đương tiền - Nguyên tắc trích lập khoản dự phịng giảm giá chứng khốn - Phương pháp ghi nhận TSCĐ khấu hao TSCĐ: - Phương pháp kế toán khoản đầu tư chứng khoán - III Thông tin bổ sung cho khoản mục báo cáo tài Các khoản tương đương tiền Nội dung Số đầu kỳ Số tăng kỳ Số giảm kỳ Số cuối kỳ A Tình hình tăng giảm khoản đầu tư 2.1 Tình hình đầu tư chứng khốn: Đơn vị tính Mua Chỉ tiêu Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Giá trị tồn cuối kỳ A Chứng khoán kinh doanh Bán - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán - Cổ phiếu - Trái phiếu - Chứng khoán khác Chứng khốn chờ đến ngày đáo hạn Tổng cộng 2.2 Tình hình cổ phiếu quỹ: Tên cổ phiếu Mã cổ phiếu Số lượng Mệnh giá Tổng giá trị A B Tổng cộng X X 2.3 Đầu tư khác Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ A Tổng cộng Tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng: 3.1 Lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn: Số lập dự phịng kỳ Chứng khoán Số dư đầu kỳ A 1 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Chứng khoán chờ đến ngày đáo hạn Cộng Số lượng Trị giá chứng khoán Số lập dự phịng kỳ Số hồn nhập kỳ Số dư cuối kỳ 3.2 Lập hoàn nhận dự phịng nợ phải thu khó địi: Số lập dự phịng kỳ STT Các khoản nợ phải thu khó đòi Số dư đầu kỳ Số dư nợ phải thu khó địi A B Số hồn nhập dự phòng kỳ Số dư cuối kỳ Số lập dự phịng kỳ Tổng cộng Tình hình tăng, giảm Tài sản cố định: Đơn vị tính: Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu A I Nguyên giá TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ Trong đó: - Mua sắm - Xây dựng Số giảm kỳ Trong đó: - Thanh lý - Nhượng bán Số cuối kỳ Trong đó: - Chưa sử dụng - Đã khấu hao hết - Chờ lý II Giá trị hao mòn Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ III Giá trị lại Đầu kỳ Cuối kỳ Máy móc thiết bị Nhà cửa, vật kiến trúc Tổng 10 Lý tăng giảm: Chi tiết khoản doanh thu: Chỉ tiêu A - Doanh thu từ phí quản lý - Doanh thu từ phí tư vấn Kỳ Kỳ năm trước - Doanh thu từ phí phát hành - Doanh thu khác Tình hình nợ phải trả: Số phát sinh kỳ Số đầu kỳ Số cuối kỳ Chỉ tiêu Tổng số I II A Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả nhân viên Phải trả nội Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác Nợ dài hạn khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Nhận ký quỹ, ký cược Phải trả người uỷ thác đầu tư Tổng cộng Trong số hạn Tăng Giảm Tổng số Trong số hạn Tổng số tiền tranh chấp, khả toán Trong đó: - Số phải thu ngoại tệ (qui USD): - Số phải trả ngoại tệ (qui USD): - Lý tranh chấp, khả toán: Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ A I Nguồn vốn Vốn kinh doanh Cổ phiếu quỹ (*) Lợi nhuận tích luỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Nguồn vốn khác Quỹ dự trữ Lợi nhuận chưa phân phối II Quỹ - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng cộng Lý tăng giảm: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Đơn vị tính: Chỉ tiêu A Mã số B I Thuế (10=11+12+13+14+15+16) 10 Thuế tiêu thụ đặc biệt 11 Thuế xuất, nhập 12 Thuế TNDN 13 Thuế Nhà đất 14 Số phải nộp đầu kỳ Số phát sinh kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số phải nộp Số nộp Số phải nộp Số nộp Số phải nộp cuối kỳ 6=1+2-3 Tiền thuê đất 15 Các loại thuế khác 16 II Các khoản phải nộp khác (20 = 21 + 22) 20 Các khoản phí, lệ phí 21 Các khoản phải nộp khác 22 Tổng cộng (30=10 + 20) 30 Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động kinh doanh: 9.1 Hoạt động quản lý quỹ - Tổng số Quỹ thực quản lý: - Tổng số vốn Quỹ thực quản lý: - Số lượng Quỹ lập, đóng tháng/q/năm: - Phí thu tháng/q/năm (nếu có): Trong đó: + Phí quản lý quỹ: + Thưởng (nếu có): 9.2 Hoạt động tư vấn tài đầu tư chứng khốn * Tổng số hợp đồng ký hiệu lực thực hiện: * Số hợp đồng ký tháng/quý/năm: * Nội dung tư vấn: - Tư vấn đầu tư chứng khoán trực tiếp cho khách hàng: Đối tượng (trong nước, nước ngoài) - Tư vấn tài chính: Đối tượng (trong nước, nước ngồi) * Phí thu tháng/q/năm (nếu có): * Tổng phí thu tháng Công ty quản lý quỹ từ hoạt động quản lý quỹ tư vấn: 9.3 Các hoạt động khác Công ty quản lý quỹ 10 Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp Chỉ tiêu Kỳ Kỳ năm trước A Bố trí cấu tài sản: - Tài sản cố định/ Tổng tài sản (%) - Tài sản lưu động/ Tổng tài sản (%) Tỷ suất sinh lợi: - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu (%) - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế nguồn vốn chủ sở hữu (%) Tình hình tài chính: - Tỷ lệ nợ phải trả/Tổng tài sản (%) - Tiền đầu tư tài ngắn hạn/Tổng nợ ngắn hạn (%) - Tỷ lệ đầu tư tài sản cố định vốn chủ sở hữu (Tổng giá trị lại TSCĐ/Tổng vốn chủ sở hữu) Đánh giá tổng quát chi tiêu: 11 Phương hướng kinh doanh kỳ tới: 12 Các kiến nghị: Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ... pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán bán hàng Tổng quan bán hàng kế toán bán hàng Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng Nhiệm vụ kế toán bán hàng Chứng từ kế toán sử dụng Tài khoản kế toán. .. mua Nhiệm vụ kế toán mua hàng Kế toán mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên Chứng từ kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng Sổ kế toán sử dụng Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ... thác Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán xuất hàng hoá Những vấn đề chung xuất hàng hoá Thời điểm xác định hàng hoá xuất Nhiệm vụ kế toán xuất Kế toán nghiệp vụ xuất trực phương