Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng( bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng( bên được bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh.Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay.
Nhóm 4 CHỦ ĐỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH NGÂN HÀNG Nội dung thảo luận 1. Khái niệm, phân loại, vai trò nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng 2. Tài khoản sử dụng 3. Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh 1. Khái niệm, phân loại, vai trò nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng( bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng( bên được bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh.Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay. Phân loại nghiệp vụ bảo lãnh 1.Bảo lãnh vay vốn 2. Bảo lãnh dự thầu 3. Bảo lãnh thanh toán 4. Bảo lãnh thực hiện hợp đồng 5. Cam kết thanh toán L/C trả chậm Vai trò Đối 2. Tài khoản sử dụng TK 24: Trả thay khách hàng 241: Trả thay KH bằng VNĐ 242: Trả thay KH bằng ngoại tệ TK 241, 242 Số tiền trả thay khách hàng Số tiền khách hàng trả nợ Số tiền chuyển nhóm nợ thích hợp Dư nợ: Số tiền trả thay khách hàng chưa trả nợ 2. Tài khoản sử dụng TK 4274: Ký quỹ bảo lãnh TK 488: Doanh thu chờ phân bổ TK 704: Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh TK 92: Cam kết bảo lãnh TK 921: Cam kết bảo lãnh vay vốn TK 922: Cam kết bảo lãnh thanh toán TK 924: Cam kết cho vay không hủy ngay TK 925: Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) TK 926: Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng TK 927: Cam kết bảo lãnh dự thầu TK 928: Cam kết bảo lãnh khác 3. Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh NH phải tiến hành thẩm định TDXác định giá trị BL = Giá trị HĐ kinh tế - Mức ký quỹ Giai đoạn cam kết bảo lãnh cho KH Trường hợp NH yêu cầu KH được BL phải ký quỹ Nợ: TK Thích hợp (TK 1011, 4211/KH) Có: TK Ký quỹ bảo lãnh (TK 4274) NH nhận TS cầm cố thế chấp của KH: Nhập: Nợ TK 994 Ghi nhận BL cho KH: Nhập: Nợ TK 92: Giá trị cam kết bảo lãnh Thu phí bảo lãnh: Nợ TK thích hợp (TK 1011, 4211) Có TK doanh thu chờ phân bổ (TK 488) Định kỳ phân bổ doanh thu: Nợ TK DT chờ phân bổ (TK 488) Có TK Thu phí từ BL (TK 712) Giai đoạn đến hạn thanh toán KH hoàn thành nghĩa vụ trả nợ TK 1011, 4211/KH TK 4274 Tiền ký quỹ BL Ngoại bảng TK 92 TK 994 Xuất: Cam kết BL cho KH Xuất: Trả lại TS cầm cố, thế chấp cho KH Hoàn trả số tiền ký quỹ cho KH Trả lại TS cầm cố, thế chấp cho KH Giai đoạn hết thời hạn của hợp đồng BL KH không hoàn thành nghĩa vụ trả nợ TK 1011, 4211 TK 4274 TK 4211/KH TK 241 Tiền ký quỹ Số tiền KH còn trong TKTG Số tiền trả thay Ngoại bảng TK 92 Cam kết bảo lãnh cho KH ? TK 4211 trong trường hợp này khác gì với TK 4211 trong trường hợp KH hoàn thành nghĩa vụ trả nợ? [...]...Giai đoạn hết thời hạn của hợp đồng BL • Trả lời: Trong trường hợp KH trả được nợ cho bên thứ 3, Ngân hàng sẽ hoàn lại tiền ký quỹ bằng tiền mặt hoặc trả vào TKTG của KH được BL (Ghi Có TK 1011, 4211) Trường hợp KH không trả được nợ, Ngân hàng sẽ trả nợ thay cho bên thứ 3 bằng tiền mặt, hoặc chuyển tiền vào TKTG của bên thứ 3 hoặc hình thức khác Do đó TK 4211 trong . loại, vai trò nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng( bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa. ĐỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH NGÂN HÀNG Nội dung thảo luận 1. Khái niệm, phân loại, vai trò nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng 2. Tài khoản sử dụng 3. Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh 1. Khái niệm,. tín dụng số tiền đã được trả thay. Phân loại nghiệp vụ bảo lãnh 1 .Bảo lãnh vay vốn 2. Bảo lãnh dự thầu 3. Bảo lãnh thanh toán 4. Bảo lãnh thực hiện hợp đồng 5. Cam kết thanh toán L/C trả chậm Vai