Tập hợp chị phí và xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Sao vàng

Trang 1

BAÙO CAÙO THÖÏC TAÔP GVHD:Nguyeên Thò Thuùy Hoanh

PHAĂN I:

1.Ñaịt vaân ñeă :

Trong ñieău kieôn kinh teâ hieôn nay,Vieôt Nam ñang chuyeơn mình töøng böôùc ñi leđnvaø phaùt trieơn thaønh moôt nöôùc cođng nghieôp hoaù, hieôn ñái hoaù tieân trình hoôi nhaôpvaøo toơ chöùc thöông mai theâ giôùi WTO vaøo ngaøy 07/11/2006 vaø chính thöùc laøthaønh vieđn khođng thöôøng tröïc cụa hoôi ñoăng bạo an lieđn hieôp quoâc Cuøng vôùi côcheâ kinh teâ thôøi môõ cöûa vaø söï quạn lyù coù ñieău tieât döïa tređn phaùp luaôt cụa nhaønöôùc Vieôt Nam ñaõ thu huùt söï ñaău tö cụa caùc doanh nghieôp trong nöôc cuøng nhöcaùc taôp ñoaøn vaø doanh nghieôp nöôùc ngoaøi raât mánh meõ ñaõ táo ra ñöôïc nhieăucođng aín, vieôc laøm cho ngöôøi lao ñoông Ñaịc bieôt vaøo ngaøy 01/01/2009 nhaø nöôùc

ta chính thöïc hieôn chính saùch môû cöûa ñeơ ñoùn nhaôn löôïng haøng hoaù vaøo thòtröôøng Vieôt Nam vôùi giaù cạ raât rẹ, ñaõ ø cánh tranh raât khoâc lieôt tređn thò tröôøngbaùn lẹ cụa Vieôt Nam Vì theâ mói doanh nghieôp trong nöôùc muoân toăn tái vaø phaùttrieơn tređn thöông tröôøng thì tröôùc heât phại luođn kòp thôøi naĩm baĩt phađn tích vaø söûdúng thođng tin kinh teâ chính xaùc vaø nhanh nhaât, ñoăng thôøi luođn ñaùnh giaù chínhxaùc tình hình sạn xuaât kinh doanh tái cođng ty, toơ chöùc cô caâu hoát ñoông moôt caùchkhoa hóc vaø hieôu quạ

Doanh thu vaø lôïi nhuaôn laø múc tieđu phaân ñaâu cụa taât cạ caùc doanh nghieôp khiböôùc vaøo thöông tröôøng hoát ñoông sạn xuaât kinh doanh vaø mong muoân ñát keâtquạ cao nhaât Ñađy laø nguoăn trang trại chi phí taùi sạn xuaât ñaău tö, môû roông quymođ kinh doanh vaø laø nguoăn goâc cụa söï phaùt trieơn quy mođ cụa cođng ty vaø goùpphaăn taíng tröôûng kinh teâ.Keâ toaùn “Taôp hôïp chi phí, xaùc ñònh keẫt quạ kinhdoanh” lái laø moôt trong nhöõng nhađn toâ quan tróng trong quyeât ñònh ñeân doanhthu lôïi nhuaôn cụa cođng ty Ñađy cuõng laø múc tieđu maø caùc doanh nghieôp höôùngñeân trong hoát ñoông sạn xuaât kinh doanh Thođng tin cụa keâ toaùn Xaùc ñònh keâtquạ kinh doanh cụa ñôn vò luođn phúc vú cho hai múc tieđu quan tróng trong doanhnghieôp:

 Xaùc ñònh doanh thu baùn haøng

 Cung caâp cho nhaø quạn lyù nhöõng thođng tin coù ích cho vieôc kieơm soaùt caùcchi phí hoát ñoông kinh doanh

Moôt thaùch thöùc lôùn ñoâi vôùi caùc doanh nghieôp hieôn nay laø söï löïa chón nhöõng giạiphaùp thích hôïp ñeơ tieđu thú sạn phaơm, nhöng vaên ñát ñöôïc lôïi nhuaôn maø doanhnghieôp mong ñôïi Kích thích thò hieâu ngöôøi tieđu duøng goùp phaăn laøm cho doanhnghieôp noùi chung vaø xaõ hoôi noùi rieđng ngaøy caøng phaùt trieơn.Ñaịc bieôt hieôu quạ, lôïiích cụa doanh nghieôp phại gaĩn vôùi lôïi ích cụa toaøn xaõ hoôi.Ñoù laø ñaịc tröng theơhieôn tính öu vieôt cụa neăn kinh teâ thò tröôøng theo ñònh höôùng XHCN

Keâ toaùn “Xaùc ñònh keât quạ kinh doanh” laø moôt ñeă taøi raât hay ,ñađy laø nôi em coùtheơ ñöa nhöõng kieân thöùc ñaõ hóc ñöôïc tređn gheâ nhaø tröôøng vaôn dúng vaøo thöïc teâ

SVTT: VOÕ THÒ NAÍM THIEÂT

Trang 1

Trang 2

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguyễn Thị Thúy Hoanh

để tìm hiểu rõ hơn về việc Xác định kết quả kinh doanh giữa thực tiễn và lýthuyết là như thế nào? Qua đó em có thể rút ra được bài học kinh nghiệm chobản thân; đó chính là một hành trang không thể thiếu cho công việc sau này của

em Hơn nữa hiện nay việc hạch toán và tính giá sao cho phù hợp với khả năngcủa người tiêu dùng và đủ sức cạnh tranh trên thị trường đang là vấn đề được đặtïlên hàng đối với các doanh nghiệp Vì vậy cho nên em quyết định chọn đề tài

“Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” tại công ty TNHH SX _ TM Sao Sáng để tìmhiểu sâu hơn về quá trình hạch toán và xác định kết quả kinh doanh trong doanhnghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Phấn đấu đẩy mạnh công việc tiêu thụ sản phẩm Đưa sản phẩm đến tất cảthị trường trong nước và ngoài nước, thoả mãn nhu cầu cho người tiêu dùng Sảnphẩm của công ty ngày càng được người tiêu dùng ưa chuộng Để doanh nghiệptồn tại và phát triển lâu dài thì biện pháp quan trọng nhất là nâng cao sức cạnhtranh của hàng hóa trên thị trường như dùng các dịch vụ chăm sóc khách hàng,dịch vụ kèm theo sản phẩm tiêu thụ …để sản phẩm vẫn đảm bảo được chất lượngđủ để cạnh tranh trên thương trường Đây chính là yếu tố nâng cao hiệu quả hoạtđộng của doanh nghiệp, đảm bảo được công ăn việc làm và đời sống cho ngườilao động

Qua việc tìm hiểu về đề tài này em nhậân thấy việc hạch toán chi phí xác địnhkết quả kinh doanh là một trong những nhiệm vụ quan trọng của công tác kếtoán

Việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời sẽ giúp cho nhà quản lýsẽ có những quyết định đúng đắn đối với các kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, hoạchđịnh chiến lượt phát triển sản phẩm cũng như tăng cường khả năng cạnh tranhcủa doanh nghiệp

3 Phạm vi và phương pháp nghiên cứu:

Nội dung nghiên cứu ở đây chính là việc tìm hiểu về cách hạch toán chi phí vàxác định kết quả kinh doanh sản phẩm tại công ty TNHH TM SAO SÁNG trongkhoảng thời gian thực tập của em

Phương pháp nghiên cứu được sử dụng là phương pháp mô tả, quá trình mô tảđã có kèm theo số liệu liên quan đến chuyên đề trong tháng 01/2009, đồng thờisử dụng những kiến thức đã học trên ghế nhà trường và tham khảo thêm nhữngcuốn sách về chuyên ngành kế toán để hoàn thành nên báo cáo này

Với những hiểu biết còn hạn hẹp và thời gian thực tập để trãi nghiệm thực tếkhông nhiều nên trong báo cáo sẽ không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sótnhất định Em rất mong được sự góp ý của Quý Thầy Cô

SVTT: VÕ THỊ NĂM THIẾT

Trang 2

Trang 3

4 Kết cấu của chuyên đề:

Chuyên đề thực tập gồm có 5 phần

 Phần I: Phần mở đầu

 Phần II: Tổng quan về doanh nghiệp

 Phần III: Cơ sở lý luận chung về đề tài

 Phần IV: Phân tích tình hình thực tế tại công ty TNHH SX_TM SAO SÁNG

 Phần V: Kết luận và Kiến nghị

Trang 3

Trang 4

PHẦN II:

SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT_THƯƠNG MẠI

SAO SÁNG

I/ GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT

TRIỂN CỦA CÔNG TY SAO SÁNG.

1)Khái quát về công ty:

Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SAO SÁNG.

Thuộc loại hình : Công ty TNHH

Địa chỉ : 40D2.Chu Văn An,P.26, Q.Bình Thạnh, TPHCM

Mã số thuế : 0 3 0 2 1 3 0 2 7 7

Giấy phép thành lập:

Ngành nghề kinh doanh:

°Kinh doanh các mặt hàng điện tử, thuốc thú y, sửa chửa và lắp ráp máylạnh……

°Khai thác và chế biến nước khoáng thiên nhiên

°Đầu tư và xây dựng công trình dân dụng

2)Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Sau khi được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp giấy phép,Công ty

TNHH SX_TM SAO SÁNG đã chính thức đưa vào hoạt động với số vốn đầu tư ban đầu là 700.000.000 đ.

Hiện nay Công ty đã mở rộng chiến lược kinh doanh và cung cấp dịch vụ vềcác tỉnh thành như: Đồng Nai, Bình Dương, Bình Thuận……để kịp đáp ứng nhucầu phát triển của Xã hội

3).Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty:

3.1.Chức năng của công ty:

Hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh và theo đúng luật đầu

tư tại Việt Nam

3.2 Nhiệm vụ của công ty:

 Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và hoạt động đuings mụcđích khi thành lập Công ty

 Sử dụng vốn có hiệu quả và tăng vốn đầu tư để đáp ứng nhu cầu pháttriển của xã hội

 Điều hành các hoạt động một cách hiệu quả nhằm đem lại lợi ích choXã hội

 Nghiêm chỉnh thực hiện các khoản thuế nộp vào Ngân Sách Nhà nướccũng như tình hình thanh toán công nợ với khách hàng

 Xây dựng chiến lyược phát triển và kinh doanh theo đúng Pháp lý vàtheo kịp sự tăng trưởng của nền kinh tế

Trang 4

Trang 5

 Thực hiện đúng các quy định về phòng cháy, chữa cháy, đúng luật laođộng, đào tạo và nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên

3.3 Quyền hạn của Công ty:

Công ty TNHH SX_TM SAO SÁNG được hoạt động dưới những điều khoản chophép của Pháp luật Việt Nam như đã đăng ký

-Về sổ sách kế toán: hạch toán độc lập

-Được cấp phát và sử dụng con dấu theo quy định của Pháp luật

-Được giao dịch thông qua các hình thức điện tử của thời đại công nghệ thông tinphát triển

-Công ty có quyền tăng vốn hoạt động nếu cần thiết

II/ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA

DOANH NGHIỆP:

1.Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh:

 Sơ đồ tổ chức trong công ty:

2.Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

°Giám đốc điều hành: Là người trực tiếp quản lý và điều hành toàn bộ cáchoạt động của công ty thông qua báo cáo của các trưởng bộ phận

°Phòng nhân sự: Tham mưu cho Giám đốc điều hành về vấn đề đào tạo, tuyểndụng nhân sự, kế hoạch lâu dài về chiến lược sử dụng nguồn nhân lực của Côngty

°Phòng Tài Chính Kế Toán: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài Chính củaCông ty về vốn, chi phí sản xuất, giá thành, lợi nhuận, tổ chức bộ phận kế toánsao cho hạch toán đúng và đủ chi phí phát sinh, phân tích và báo cáo lên cấptrên chính xác, kịp thời tình hình hoạt động của Công ty về mặt tài Chính kế

Phòng kinh doanh -giao dịch

Phòng chăm sóc khách hàng

Trang 6

toán, từ đó phân tích và đưa ra các dự đoán về tình hình tài chính của Công tytrong tương lai

°Phòng kế hoạch kinh doanh: đưa ra các chiến lược bán hàng để từ đó cóphương hướng hoạt động.Có trách nhiệm liên kết với bộ phận giao nhận để phânphối sản phẩm trên thị trường và cho sản phẩm đến tay người tiêu dùng mộtcách thuận tiện và an toàn nhất

°Phòng chăm sóc khách hàng: luôn lắng nghe và phản ánh với các bộ phậnliên quan về các khiếu nại của khách hàng để kịp thời xử lý các tình huống xảy

ra về các vấn đề liên quan đến việc bán hàng cũng như về vấn đề chất lượngsản phẩm

3.Tổ chức công tác tài chính kế toán và hình thức kế toán được áp dụng:

Sơ đồ tổ chức công tác kế toán của công ty:

-Thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty về tình hình tài chính kế toánhiện tại và đưa ra kế hoạch trong tương lai

-Quản lý và hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong công ty để đưa rabáo cáo kịp thời và chính xác

-Thường xuyên đảm bảo được chế độ báo cáo quyết toán tài chính với cơ quancấp trên,đồng thời tuân thủ đúng theo chế độ kế toán nhà nước quy định

Trang 6

GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

THỦ QUỸ

Trang 7

Nhiệm vụ cụ thể của phòng tài chính kế toán:

° Giám đốc tài chính:

Tham mưu với Tổng Giám Đốc về tình hình tài chính của Công ty trên cơ sởcác báo cáo

Phân tích các tỷ số lợi nhuận cũng như chi phí cho từng bộ phận để từ đó cóđược những chiến lược Ngân sách phù hợp cho công ty

Đưa ra những hoạch định về thu ngân quỹ cho từng phòng ban, lên kếhoạch chi phí cho các bộ phận công tác và những tổ chức hội thảo nếu thấycần thiết cho các bộ phận

K ế toán trưởng:

-Tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của phòng kế toán

-Thực hiện các quy định của nhà nước về công tác thực hiện và tổ chức kếtoán

-Thường xuyên cập nhật các nghị định thông tư mới để từ đó tuân thủ đúngcác thủ tục về mặt kế toán

-Lập báo cáo định kỳ về kế toán (bảng cân đối , báo cáo lãi lỗ…) trình lênban giám Đốc

-Chịu trách nhiệm và giải thích các số liệu đã đưa ra

° Kế toán tổng hợp:

-Hàng ngày căn cứ vào chứng từ các bộ phận chuyển lên để hạch toán đầyđủ, kịp thời số liệu hàng ngày

-Cuối năm làm báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp,thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác có liên quan để nộp cho cơ quanthuế

-Kiểm tra và đối chiếu tất cả số liệu chứng từ liên quan trước khi chuẩn bịlên bảng cân đối kế toán

-Cùng với kế toán trưởng lập báo cáo tài chính cho toàn bộ công ty

-Cùng với kế toán trưởng làm việc với thuế, kiểm toán và các cơ quan khácnếu cần

°Kế toán kho:

Lên kế hoạch nhập hàng kịp thời với đơn đặt hàng ngày và hàng tháng báocáo lên bộ phận trên để có kế hoạch nhập và thanh toán tiền hàng

°Kế toán công nợ:

-Là người thường xuyên cập nhật theo dõi diễn biến của công nợ ngườimua, người bán, các khoản phải thu, phải trả, thanh toán cho các hóa đơn hàngnhập khẩu kịp thời

-Đôn đốc các khách hàng thanh toán các khoản nợ kỳ trước

Trang 8

-Lieđn heô vôùi khaùch haøng ñeơ kòp thôøi laøm thụ túc nhaôp quyõ khoạn phại thutieăn töø khaùch haøng

4.Hình thöùc keâ toaùn aùp dúng tái cođng ty:

-Hình thöùc keâ toaùn aùp dúng tái cođng ty laø hình thöùc nhaôt kyù chung, tính thueâGTGT theo phöông phaùp khaâu tröø, haøng toăn kho ñöôïc keđ khai thöôøng xuyeđn, giaùtrò xuaât kho theo phöông phaùp bình quađn gia quyeăn

 Cođng ty aùp dúng hình thöùc toơ chöùc boô maùy keâ toaùn laø heô thoâng keâtoaùn Vieôt Nam vaø ñöôïc boô taøi chính Vieôt Nam chuaơn y, chòu söï giaùmsaùt cụa cô quan taøi chính coù thaơm quyeăn cụa Vieôt Nam

 Tyû leô khaâu hao TSCÑ cụa cođng ty ñöôïc thöïc hieôn theo quy ñònh cụaboô taøi chính Vieôt Nam

 Naím taøi chính cụa Cođng ty baĩt ñaău töø ngaøy 01 thaùng 01 vaø keât thuùcngaøy 31 thaùng 12 haøng naím

 Doanh nghieôp baùo caùo taøi chính haøng naím vaø ñöôïc kieơm toaùn bôûicođng ty kieơm toaùn doôc laôp theo quy ñònh cụa phaùp luaôt Vieôt Nam veăkieơm toaùn

Phoøng keâ toaùn Cođng ty phạn aùnh caùc nghieôp vú coù tính chaât chung toaønCođng ty, höôùng daên chư ñáo cođng taùc keâ toaùn cho caùc chi nhaùnh coù toơ chöùc boômaùy keâ toaùn rieđng, ñạm nhaôn töø cođng vieôc keâ toaùn ban ñaău : kieơm tra xöû lyù caùcchöùng töø ñeân keâ toaùn chi tieât, keâ toaùn toơng hôïp vaø baùo caùo taøi chính Höôùng daênchư ñáo cođng taùc caín cöù vaøo baùo caùo cụa phoøng keâ toaùn ñeơ taôp hôïp vaø laôp baùocaùo taøi chính cụa toaøn Cođng ty theo quy ñònh cụa Nhaø nöôùc

Theo hình thöùc Nhaôt kyù chung, taât cạ caùc nghieôp vú kinh teâ phaùt sinh phạiñöôïc ghi cheùp vaøo soơ nhaôt kyù chung theo trình töï thôøi gian vaø ñònh khoạn keâtoaùn.Sau ñoù laây soâ lieôu tređn soơ Nhaôt Kyù Chung ñeơ ghi vaøo vaøo caùc soơ chi tieâttheo töøng nghieôp vú phaùt sinh

Vieôc môû soơ ghi soơ keẫ toaùn ñạm bạo phạn aùnh ñaăy ñụ chính xaùc, kòp thôøitrung thöïc, lieđn túc vaø coù heô thoâng nhaỉm cuõng coâ nhöõng thođng tin chöùng töø chovieôc laôp baùo caùo taøi chính

 Trình töï luađn chuyeơn : Do ñaịc ñieơm cụa Cođng ty coù raât nhieău chöùng

töø phaùt sinh neđn ñaõ ñöôïc kieơm tra vaø phađn loái vaøo bạng toơng hôïpchöùng töø, thẹ kho, soơ kho nhaôt kyù chöùng töø cho töøng loái taøi khoạn

Heô thoâng chöùng töø ñöôïc ghi cheùp theo hình thöùc nhaôt kyù chung

Trang 8

Trang 9

 Sơ đồ chứng từ kế toán:

Ghi Chú:

Ghi hàng ngày

đối chiếu , kiểm tra

Ghi cuối tháng :

Trang 9

CHỨNG TỪ GỐC

BẢNG KÊ

NHẬT KÝ CHUNG

CHỨNG TỪ THU CHI

HỢP CHI TIẾT

Trang 10

Trang 11

2.Ý nghĩa:

Đây là chỉ tiêu có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phát triểncủa Công ty Nó dùng để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh của Công tytừ đó nhà quản lý đề ra những chính sách, phương hướng cũng như các biện phápkịp thời để khắc phục những mặt yếu, phát huy những thế mạnh nhằm mở rộngthị trường đạt lợi nhuận tối đa

II/KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

1.Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽthu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm,hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu vàphí thu thêm ngoài bán hàng (nếu có)

2.Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyềnsở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Công ty đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

°Các phương thức bán hàng:

Bán hàng trực tiếp, bán hàng qua điện thoại

Trang 12

2.2.Taøi khoạn söû dúng:

Taøi khoạn 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caâp dòch vú

III/KEÂ TOAÙN CHI TIEÂT TIEĐU THÚ HAØNG HOÙA:

Khi baùn haøng hoùa,doanh nghieôp söû dúng hoùa ñôn chöùng töø theo quy ñònhcụa boô taøi chính,bao goăm:

ªHoùa ñôn VAT söû dúng cho doanh nghieôp coù thueâ VAT tính theophöông phaùp khaâu tröø thueâ.Khi laôp hoùa ñôn VAT doanh nghieôp phại ghi ñaăy ñụcaùc yeâu toâ quy ñònh nhö : Giaù baùn (giaù chöa coù thueâ VAT), caùc khoạn phú thu vaøphí tính ngoaøi giaù baùn (neâu coù), thueâ VAT, toơng giaù thaønh thanh toaùn (ñaõõû coù thueâVAT)

ªHoùa ñôn baùn haøng:Söû dúng cho doanh nghieôp noôp thueâ VAT theophöông phaùp tröïc tieâp (hoaịc noôp thueâ tieđu thú ñaịc bieôt).Khi laôp hoùa ñôn baùnhaøng,doanh nghieôp phại ghi ñaăy ñụ caùc yeâu toâ quy ñònh nhö:giaù baùn,caùc khoạnphú thu vaø tính ngoaøi giaù baùn(neâu coù),toơng giaù thaønh thanh toaùn(ñaõ coù thueâVAT)

ªHoùa ñôn töï in,chöùng töø ñaịc thuø :ñoâi vôùi chöùng töø töï in, doanh nghieôpphại ñaíng kyù vôùi Boô taøi chính vaø chư ñöôïc söû dúng khi ñaõ ñöôïc chaâp nhaôn baỉngvaín bạn.Ñoâi vôùi chöùng töø ñaịc thuø thì giaù ghi tređn hoùa ñôn (chöùng töø) laø giaù ñaõ coùthueâ VAT

ªBạng keđ baùn leõ haøng hoùa,dòch vú: ñöôïc söû dúng trong tröôøng hôïpdoanh nghieôp tröïc tieâp baùn leõ haøng hoùa ,cung caâp dòch vú cho ngöôøi tieđu duøng thìkhođng thuoôc dieôn phại laôp hoùa ñôn baùn haøng

ªBạng thanh toaùn haøng ñái lyù,kyù gôûi: tröôøng hôïp doanh nghieôp coù haøngñái lyù,kyù gôûi

ªCaùc chöùng töø trạ tieăn,trạ haøng

Ñeơ thođng tin moôt caùch chi tieât,cú theơ veă doanh thu cụa töøng loái sạnphaơm,dòch vú,tređn cô sôû ñoù giuùp cho vieôc xaùc ñònh keât quạ kinh doanh cụa töøngloái sạn phaơm,dòch vú, phúc vú cho yeđu caău quạn lyù doanh nghieôp, keâ toaùn chitieât tieđu thú thaønh phaơm söû dúng soơ chi tieât baùn haøng Soơ chi tieât baùn haøng ñöôïcmôû cho töøng loái sạn phaơm, haøng hoùa, dòch vú daõ cung caâp ñöôïc khaùch haøngthanh toaùn tieăn hay chaâp nhaôn thanh toaùn

Ñeơ hách toaùn chi tieât tieđu thú haøng hoùa,keẫ toaùn söû dúng caùc taøi khoạn chụ yeâusau:

1.Doanh thu baùn haøng:

a.Khaùi nieôm:

-Taøi khoạn naøy phạn aùnh toơng soâ doanh thu baùn haøng thöïc teâ cụa doanh nghieôptrong moôt kyø hách toaùn, caùc khoạn nhaôn ñöôïc töø Nhaø nöôùc veă trôï caâp, trôï giaùkhi thöïc hieôn nhieôm vú cung caâp sạn phaơm, haøng hoùa, dòch vú theo yeđu caău cụaNhaø nöôùc

b.Chöùng töø söû dúng:

Trang 12

Trang 13

Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT, hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho

c.Tài khoản sử dụng:

°Tài khoản 511 –Doanh thu bán hàng:

©Kết cấu tài khoản 511-Doanh thu bán hàng

511-Doanh thu bán hàng

Trang 13

Trang 14

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguyễn Thị Thúy

Hoanh

-Số thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế

xuất khẩu của hàng hóa tiêu

thụ phải nộp

-Trị giá hàng bán bị trả lại và

khoản giảm giá hàng bán

-Kết chuyển doanh thu thuần

vào tài khoản 911-xác định

kết quả kinh doanh

-Doanh thu bán sảnphẩm,hàng hóa của doanhnghiệp thực hiện trong kỳhạch toán

Trang 14

Trang 15

TK 511 không có số dư cuối kỳ

TK 511 có các tài khoản cấp II như:

 TK 5114- Doanh thu trợ cấp giá

 TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.

2.Doanh thu bán hàng nội bộ:Ć

a.Khái niệm:

Doanh thu bán hàng nội bộ phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa,

dịch vụ trong nội bộ giữa các đơn vị trong cùng một công ty

b.Tài khoản sử dụng:

°Tài khoản 512- Doanh thu bán hàng nội bộ:

©Kết cấu TK 512-Doanh thu bán hàng nội bộ:

512-Doanh thu bán hàng nội bộ-Thuế TTĐB phải nộp( nếu có)

-Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản

giảm giá hàng bán đã chấp nhận

trên

khối lượng sản phẩm hàng hóa, dịch

vụ tiêu thụ trong kỳ

-Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ

Trang 15

Trang 16

BÁO CÁO THỰC TẬP - GVHD:Nguyễn Thị Thúy Hoanh

-Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ

vào tài khoản 911 để xác định kết quả

kinh doanh

TK 512 không có số dư cuối kỳ.

 TK 512 có các TK cấp II như:

*Một số định khoản chủ yếu:

-Xuất kho đem bán SP trực tiếp cho khách hàng

Nợ TK 623 :giá vốn hàng bán

Có TK 155:thành phẩm

-Doanh thu bán hàng

Nợ TK 111,112,131 :tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,phải thu khách hàng

Có TK 511 :doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 :thuế GTGT phải nộp

-Hàng hóa tiêu thụ đặc biệt

Có TK 155 :thành phẩm

-Doanh thu bán hàng

Nợ TK 111,112,131: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,phải thu khách hàng

Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Thuế tiêu thụ đặc biệt

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3332:thuế tiêu thụ đặc biệt

-Trường hợp bán sản phẩm để đổi lấy vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh

doanh.Căn cứ vào hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT

+SP bán ra

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán

Có TK 155: thành phẩm

Nợ TK 131 :phải thu khách hàng

Có TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp

+Vật liệu thu về

Nợ TK 152 :nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 1331 :thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Có TK 331 :phải trả cho người bán

+Đối chiếu bù trừ công nợ

Trang 16

Trang 17

Nợ TK 331 : phải trả cho người bán

Có TK 131 : phải thu khách hàng

-Trường hợp xuất vật liệu đem gửi bán đại lý

+Khi xuất SP xuống đại lý:

Nợ TK 157 :hàng gửi đi bán

Có TK 155 :(giá vốn) thành phẩm

+Cuối tháng khi nhận được bảng thanh toán hàng bán đại lý, kế toán ghi nhận

doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111( giá thanh toán) :tiền mặt

Có TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+Kết chuyển giá vốn hàng gửi bán đã xác định tiêu thụ

Có TK 157 :hàng gửi đi bán

+ Chi hoa hồng cho đại lý

Nợ TK 641

Có TK 111 : tiền mặt

-Trường hợp xuất SP phục vụ cho quảng cáo , khuyến mại,…doanh nghiệp vẫn

phải xuất hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng phục vụ quảng cáo không thu tiền,

dòng thuế GTGT gạch bỏ, giá ghi trên hóa đơn là giá thành sản phẩm hoặc giá

vốn

Nợ TK 641, 431 :chi phí bán hàng, quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 512 :doanh thu bán hàng nội bộ

-Trường hợp xuất sản phẩm để phục vụ cho công ty (sử dụng nội bộ), dùng để

thưởng hoặc trả thay lương cho cán bộ công nhân viên, đóng góp ủng hộ các

phong trào địa phương kế toán vẫn phải xuất hóa đơn

Nợ TK 642,334,431 : chi phí quản lý DN, phải trả người lao động, quỹ khen

thưởng phúc lợiCó TK 512 : doanh thu bán hàng nội bộ

IV/.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU

1.Chiết khấu thương mại:

a.Khái niệm:

-Là một giảm trừ mà người bán cho người mua được hưởng do việc mua

hàng với số lượng lớn theo hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán

b.Chứng từ sử dụng:

Phiếu xuất kho, hợp đồng mua bán hàng hóa, hóa đơn GTGT

Trang 17

Trang 18

° TK 521-Chiết khấu thương mại:

©Kết cấu của TK 521-Chiết khấu thương mại.

Trang 18

Trang 19

521-Chiết khấu thương mại

Trang 19

Trang 20

-Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

-Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

2)Hàng bán bị trả lại:

a.Khái niệm:

-Là số sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp đã xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do hàng kém chất lượng, hoặc sai quy cách

Văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả hàng, số lượng hàng trả lại, giá

trị hàng trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ ), bản sao hóa đơn, chứng

từ nhập laị kho số hàng bị trả lại

°TK 531-Hàng bán bị trả lại

©Kết cấu của TK 531-HaØng bán bị trả lại.

531-Hàng bán bị trả lại

Trang 20

Trang 21

-Trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả

lại tiền cho người mua hoặc trừ vào

nợ phải thu của khách hàng về số

sản phẩm, hàng hóa đã bán ra

-Kết chuyển trị giá của hàng hóa bịtrả lại vào bên nợ của TK 511 hoặc

TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán

Trang 22

*Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi:

Nợ KT 531 :hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,phải thu khách hàng-Khi nhận lại số hàng bán bị trả lại và nhập kho

Nợ TK 155 :thành phẩm

Có TK 632 :giá vốn hàng bán

 Cuối tháng kết chuyển 531 ->511

Nợ TK 511 :doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 531 : hàng bán bị trả lại

3)Giảm giá hàng bán:

a.Khái niệm:

-Là khoản giảm trừ bên mua được hưởng so với giá đã thỏa thuận trên hóa đơn

vì hàng kém chất lượng, hoặc do không đúng quy cách

Biên bản thỏa thuận giảm giá của hai bên( bên bán và bên mua)

°TK 532-Giảm giá hàng bán

©Kết cấu TK 532-Giảm giá hàng bán

532-Giảm giá hàng bán

Trang 23

-Các khoản giảm giá hàng bán đã

chấp thuận cho người mua hàng

-Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu bán hàng hoặc doanh thu bán hàng nội bộ để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán

Trang 24

*Khoản giảm giá chấp nhận cho người mua

Nợ TK 532:giảm giá hàng bán ( Số tiền giảm giá cho ngườibán)Có TK 111,112,131:TM, TGNH, PTKH

-Hoặc :

Nợ TK 532 : giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131:tiền mặt, TGNH, phải thu khách hàng

-Cuối tháng kết chuyển 532 ->511

Nợ TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 532: giảm giá hàng bán

4.Các loại thuế làm giảm doanh thu:

-Thuế tiêu thụ đặc biệt

-Thuế xuất nhập khẩu

+Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt:

Xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp:

Giá bán hàng

Thuế TTĐB phải nộp = * Thuế suất

1+Thuế suất

Nợ TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3332-Thuế tiêu thụ đặc biệt

+Phản ánh thuế xuất ,nhập khẩu phải nộp:

Nợ TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu

 Sơ đồ hạch toán:

Trang 25

521 511 111,112,131K/c chiết khấu thương mại

Thuế GTGT phải nộp

Tổng giá trị thanh tốn

(hình 1)

a) Sổ sách kế toán:

- Sổ tổng hợp doanh thu

- Sổ chi tiết doanh thu

- Sổ cái

- Sổ nhật ký bán hàng

b) Báo cáo:

- Báo cáo thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra

- Báo cáo tổng hợp công nợ phải thu

- Báo cáo chi tiết công nợ phải thu

Trang 26

V) TẬP HỢP CHI PHÍ:

1) Giá vốn hàng bán:

a.Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của một số sản phẩm hàng hóa(bao gồm cả chi phí phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanhnghiệp thương mại), hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đãđược xác định tiêu thụ

-Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan hoạtđộng kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động,chi phí hoạt động, chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư

b.Tính giá xuất kho:

Theo phương pháp bình quân gia quyền

c.Chứng từ sử dụng:

- Phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, bảng phân bổ giá vốn

d.Tài khoản sử dụng:

°TK 632-Giá vốn hàng bán

©Kết cấu TK 632-Giá vốn hàng bán

632-Giá vốn hàng bán

Trang 27

-Trị giá thực tế của hàng

hóa ,thành phẩm, dịch vụ, lao vụ đã

xuất tiêu thụ theo từng hóa đơn

-Giá vốn hàng bán bị trả lại-Kết chuyển giá vốn của thànhphẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụvào bên nợ tài khoản 911- xác địnhkết quả kinh doanh

- Đầu kỳ kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho và hàng gửi đi bán đầu kỳ;

Có TK 155,157 :thành phẩm, hàng gửi đi bán

- Giá trị thực tế SP hoàn thành trong kỳ:

Có TK 631 :giá thành sản xuất

- Cuối kỳ tiến hành kiểm kê xác định và phản ánh giá trị thành phẩm tồn kho, hoặc còn đang gửi đi bán

Nợ TK 155,157 : thành phẩm, hàng gửi đi bán

Có TK 632 : giá vốn hàng bán

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 :xác định kết quả

Có TK 632 : giá vốn hàng bán

a) Sơ đồ hạch toán:

Bán trực tiếp cho KH

Hao hụt, mất mát hàng

911Hàng bán bị trả lại

Trang 28

- Sổ kho.

c) Báo cáo:

- Báo cáo chi tiết giá vốn hàng bán

- Báo cáo tổng hợp giá vốn hàng bán

- Báo cáo tổng hợp xuất kho

- Báo cáo chi tiết xuất kho

2) Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước:

°Tài khoản 3333-thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước:

©Kết cấu TK 333-Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

333-Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

-Số thuế, phí, lệ phí và các khoản

phải nộp cho Nhà nước

-Thuế, phí, lệ phí và các khoản cònlại phải nộp cho Nhà nước

Số dư bên có: Số thuế, phí, lệ phí

và các khoản còn phải nộp cho Nhànước

Trong trường hợp rất cá biệt,TK 333 có số dư bên nợ:Khi số thuế và các

khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước hoặc sốthuế đã nộp được xét miễn hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việcthoái thu

 TK 333 có các TK cấp II như:

 TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

 TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu

 TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

 TK 3336 - Thuế tài nguyên

 TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất

 TK 3338 - Các loại thuế khác

 TK 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

3)Chi phí bán hàng:

a.Khái niệm:

Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sảnphẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ như: tiền lương và các khoản trích theo

Trang 29

lương của nhân viên bán hàng, tiếp thị, chi phí tiếp khách, chi phí gửi hàng,vận chuyển hàng, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ,chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…

b.Chứng từ kế toán:

- Phiếu chi

- Phiếu xuất

- Hóa đơn GTGT

- Giấy đi đường

- Bảng thanh toán tiền lương, thưởng nhân viên bộ phận bán hàng

°TK 641-Chi phí bán hàng

Trang 30

641-Chi phí bán hàng

-Chi phí bán hàng thực tế phát sinh

*Một số định khoản chủ yếu sau:

- Chi phí nhân viên, cuối tháng tính tiền lương phải trả cho nhânviên bộ phận bán hàng

Nợ TK 6411 - chi phí nhân viên

Có TK 334 – phải trả người lao động

- Trích các khoản trên tiền lương theo quy định

Nợ TK 6411 - chi phí nhân viên

Có TK 3382 - Kinh phí công đoàn

Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội

Có TK 3384 - Bảo hiểm y tế

- Chi phí vật liệu bao bì, xuất vật liệu bao bì phục vụ quá trình tiêuthụ

Nợ TK 6412 – chi phí vật liệu, bao bì

Có TK 152 – nguyên liệu, vật liệu

- Chi phí dụng cụ dồ dùng, loại dụng cụ phân bổ 1 lần

Nợ TK 6413 – chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng

Có TK 153 – công cụ, dụng cụ

- Loại dụng cụ đồ dùng phân bổ nhiều lần, khi xuất kế toán ghi:

Nợ 142,242 - chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn

Có TK 153 - công cụ, dụng cụ

- Khi phân bổ kế toán ghi:

Nợ TK 6413 - chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng

Có TK142, 242 - chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn

- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng:

Nợ TK 6414 – chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214 – hao mòn TSCĐ

- Chi phí bảo hành sản phẩm, trường hợp sản phẩm bảo hành không thể sửachửa được, doanh nghiệp phải xuất sản phẩm khác giao cho khách hàng đểthay thế sản phẩm hỏng

Trang 31

Nợ TK 6415 – chi phí bảo hành

Có TK 155 – thành phẩm

- Nếu quá trình bảo hành nhỏ, đơn giản thì chuyển ngay chi phí phátsinh vào chi phí bảo hành trong kỳ:

Nợ TK 6415 - chi phí bảo hành

Nợ TK 1331 - thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Có TK 111,112 - tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Có TK 152,153 - nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ

Có TK 214 - hao mòn TSCĐ

Có TK 331 – vay ngắn hạn

…………

 TK 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí và theo dõi ởcác tài khoản cấp II:

Trang 32

Trang 33

Sổ sách kế toán:

- Sổ cái

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ chi tiết chi phí bán hàng

- Báo cáo tổng hợp chi phí bán hàng

- Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng

- Báo cáo tổng hợp chi phí theo khoản mục

4)Chi phí quản lý doanh nghiệp:

a.Khái niệm:

-Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hànhchính và các chi phí chung có liên quan đến hoạt động của toàn thể Công tynhư: Tiền lương và các khoản trích theo lương của Ban Giám Đốc và nhânviên quản lý các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, chi phí khấuhao TSCĐ, lệ phí, BHXH, BHYT, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòngvà chi phí bằng tiền khác…

- Phiếu thu ,phiếu chi

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT

- Bảng thanh toán tiền lương, thưởng bộ phận quản lý Công ty

- Bảng khấu hao TSCĐ

°TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp:

642-Chi phí quản lý doanh nghiệp

-Các chi phí quản lý doanh nghiệp

thực tế phát sinh trong kỳ

-Các khoản làm giảm chi phí quảnlý doanh nghiệp

-Số chi phí quản lý doanh nghiệpkết chuyển vào TK 911-Xác địnhkết quả kinh doanh hoặc TK 142-Chi phí trả trước

Trang 34

*Một số nghiệp vụ chủ yếu sau:

- Chi phí nhân viên, cuối tháng tính tiền lương phải trả cho nhân viênbộ phận quản lý daonh nghiệp:

Nợ TK 6421 – chi phí nhân viên quản lý

Có TK 334 – phải trả người lao động

- Trích các khoản trên tiền lương theo quy định :

Nợ TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý

Có TK 338 –Bảo hiểm thất nghiệp

Có TK 3382 - Kinh phí công đoàn

Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội

Có TK 3384 - Bảo hiểm y tế

- Chi phí vật liệu bao bì :

Nợ TK 6422 – chi phí vật liệu quản lý

Có TK 152- nguyên liệu, vật liệu

- Chi phí dụng cụ đồ dùng, loại dụng cụ dồ dùng phân bổ 1 lần

Nợ TK 6423 – chi phí đồ dùng văn phòng

Có TK 153 – công cụ, dụng cụ

- Loại dụng cụ đồ dùng phân bổ nhiều lần,khi xuất kế toán ghi:

Nợ TK 142, 242 - chi phí phải trả trước ngắn hạn, dài hạn

Có TK 153 - công cụ, dụng cụ

- Khi phân bổ kế toán ghi:

Nợ KT 6423 - chi phí đồ dùng văn phòng

Có TK 142,242- chi phí phải trả trước ngắn hạn, dài hạn

- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 6424 – chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214 – hao mòn TSCĐ

- Thuế , phí , lệ phí ,thuế nhà đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệphí khác phải nộp:

Nợ TK 6425- thuế, phí, lệ phí

Có TK 3337 - thuế nhà, đất(tiền thuê đất) phải nộp

Có TK 3338 - thuế môn bài phải nộp

Có TK 3339 - phí và lệ phí phải nộp

- Chi phí dự phòng, dự phòng phải thu khó đòi khi trích lập (lần đầuhoặc bổ sung) được phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ:Nợ TK 6426 - chi phí dự phòng

Có TK 139 - dự phòng phải thu khó đòi

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phát sinh:

Nợ TK 6427 - chi phí dịch vụ mua ngoài

Trang 35

Nợ TK 6428 - chi phí bằng tiền khác

Nợ TK 1331 –thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.Có TK 111,112,331 – tiền mặt, TGNH, phải trả người bán

…………

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí

 TK 642 có các tài khoản cấp II sau:

Trang 36

Dịch vụ muangoài

133Thuế GTGT

Hoàn nhập dựphòngphải thu khó đòi

Lập dự phòngphải thu khó đòi

Trang 37

b) Sổ sách kế toán :

- Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

- Báo cáo tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

- Sổ cái chi tiết tài khoản

- Sổ tổng hợp tài khoản

- Sổ quỹ tiền mặt

- Báo cáo tổng hợp chi phí QLDN

- Báo cáo chi tiết chi phí QLDN

VI/ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:

1) Doanh thu hoạt động tài chính :

a.Khái niệm:

- Là khoản thu nhập do hoạt động đầu tư có liên quan đến vốn như: thu nhậptừ đầu tư chứng khoán,thu nhập từ việc cho thuê dài hạn TSCĐ,thu về cáckhoản lãi vay…

- Phiếu thu

- Bảng sao kê TGNH

- Giấy báo có

°TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính

515-Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 38

-Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu

nhập về hoạt động tài chính sang

TK 911-Xác định kết quả kinh

doanh

-Thu nhập hoạt động tài chính phátsinh trong kỳ

Trang 39