1) Doanh thu hốt đoơng tài chính: a.Khái nieơm:
- Là khoạn thu nhaơp do hốt đoơng đaău tư có lieđn quan đên vôn như: thu nhaơp từ đaău tư chứng khoán,thu nhaơp từ vieơc cho thueđ dài hán TSCĐ,thu veă các khoạn lãi vay…
b.Chứng từ kê toán:
- Phiêu thu.
- Bạng sao keđ TGNH. - Giây báo có.
c.Tài khoạn sử dúng:
°TK 515-Doanh thu hốt đoơng tài chính
©Kêt câu cụa TK 515-Doanh thu hốt đođïng tài chính
515-Doanh thu hốt đoơng tài chính
-Cuôi kỳ kêt chuyeơn các khoạn thu nhaơp veă hốt đoơng tài chính sang TK 911-Xác định kêt quạ kinh doanh.
-Thu nhaơp hốt đoơng tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 khođng có sô dư cuôi kỳ
*Moơt sô định khoạn chụ yêu:
- Thu nhaơp veă vieơc cho thueđ TSCĐ: Nợ TK 111,112… - tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng
Có TK 515 – doanh thu hốt đoơng tài chính Có TK 3331 – thuê GTGT phại noơp
- Thu nhaơp veă vieơc mua coơ phiêu: +Mua coơ phiêu.
Nợ TK 121,221( giá mua) –đaău tư chứng khoán ngaĩn hán ,TSCĐ hữu hình Có TK 111,112 - tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng
+Bán coơ phiêu.
Nợ TK 111,112(vôn +lãi nêu có) - tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng
Có TK 121,221(giá khi mua coơ phiêu) - đaău tư CKNH ,TSCĐ hữu hình Có TK 515(lãi nêu có) - doanh thu hốt đoơng tài chính
- Sô tieăn chiêt khâu thanh toán được hưởng do doanh nghieơp thanh toán tieăn hàng trước thời hán:
Nợ TK 331 – phại trạ cho người bán
Có TK 515 - doanh thu hốt đoơng tài chính
- Thu hoăi đaău tư chứng khoán ngaĩn hán khi đáo hán. Nợ 111,112(giá thanh toán) - tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng
Có 121(giá vôn) – đaău tư chứng khoán ngaĩn hán Có TK 515 - doanh thu hốt đoơng tài chính - Các khoạn thu lãi tieăn gửi phát sinh trong kỳ.
Nợ TK 111,112.. - tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng Có TK 515 - doannh thu hốt đoơng tài chính.
a) Sơ đoă hách toán:
(Hình 5)
b) Soơ sách kê toán:
- Soơ chi tiêt toăn kho.
- Soơ toơng hợp chi tiêt toăn kho.
c) Báo cáo:
- Báo cáo toơng hợp doanh thu tài chính. - …
2)Chi phí hốt đoơng tài chính: a.Khái nieơm:
- Chi phí tài chính là các khoạn chi phí, khoạn loê lieđn quan đên hốt đoơng tài chính và kinh doanh veă vôn.
- Các khoạn chi phí tài chính bao goăm: Chi phí cho vay và đi vay vôn, Chi phí góp vôn lieđn doanh, lieđn kêt, loê do nhượng bán chứng khoán ngaĩn hán, chi
911
515 111,112
Coơ tức lợi nhuaơn được chia 331 221,222,223 413 K/c doanh thu hốt đoơng tài chính
Chiêt khâu thanhtoán đượchưởng
Coơ tức lợi nhuaơn được chia
Nhaơn lãi baỉng tieăn
Cheđnh leơch tỷ giá hôi đoái
phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giạm giá đaău tư chứng khoán, khoạn loê phát sinh khi bán ngối teơ, loê tỷ giá hôi đoái.
b.Chứng từ kê toán:
- Phiêu chi. - Giây báo nợ.
- Bạng sao keđ TGNH.
c.Tài khoạn sử dúng:
°TK 635-Chi phí hốt đoơng tài chính
©Kêt câu TK 635-Chi phí hốt đoơng tài chính
635-Chi phí hốt đoơng tài chính
-Taơp hợp tât cạ các chi phí hốt đoơng tài chính phát sinh trong kỳ.
-Cuôi tháng kêt chuyeơn toàn boơ chi phí hốt đoơng tài chính trong kỳ sang TK 911 đeơ xác địnhkêtquạkinhdoanh.
TK 635 khođng có sô dư cuôi kỳ.
* Moơt sô định khoạn chụ yêu:
- Chiêt khâu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vú được hưởng do thanh toán trước thời hán phại thanh toán theo thỏa thuaơn:
Nợ TK 635 – chi phí tài chính
Có TK 111,112…- tineă maịt, tieăn gửi ngađn hàng - Khoạn loê phát sinh khi bán ngối teơ:
Nợ TK 635(khoạn loê) - chi phí tài chính Nợ TK 1111(theo tỷ giá bán) – tieăn Vieơt Nam
Có TK 1112(theo tỷ giá ghi soơ )- tieăn Vieơt Nam - Thanh toán định kỳ lãi vay:
Nợ TK 635 - chi phí tài chính
Có TK 111,112 – tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng
- Khi mua TSCĐ theo phương thức trạ chaơm, trạ góp veă sử dúng ngay cho hốt đoơng sạn xuât, kinh doanh:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 1331 –Thuê GTGT được khâu trừ cụa hàng hóa, dịch vú Nợ TK 242-chi phí trạ trước dài hán
Có TK 331(toơng giá thanh toán) – phại trạ người bán - Định kỳ tính vào chi phí tài chính sô lãi mua hàng trạ chaơm:
Nợ TK 635 - chi phí tài chính
Có TK 242 - chi phí trạ trước dài hán - Loê do bán chứng khoán:
Nợ TK 111,1112..(giá bán chứng khoán) - tieăn maịt, tieăn gửi ngađn hàng Nợ TK 635 - chi phí tài chính
Có TK 121(gía mua chứng khoán) – đaău tư chứng khoán ngaĩn hán
a) Sơ đoă hách toán:
413 Chính lệch tỷ
giâ hối đôi
(hình 6)
b) Soơ sách kê toán:
- Soơ cái chi tiêt tài khoạn. - Soơ toơng hợp tài khoạn.
c) Báo cáo:
- Báo cáo toơng hợp chi phí tài chính. - …