hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tnhh đầu tư và thương mại trang hưng

GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1. BB : Biên bản 2. STT : Số thứ tự 3. TT : Thực tế 4. Thuế NK : Thuế nhập khẩu 5. Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng 6. Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt 7. TK : Tài khoản 8. TSCĐ : Tài sản cố định 9. XDCB : Xây dựng cơ bản 10. CP : Chi phí 11. CCDC : Công cụ dụng cụ 12. HĐ : Hoá đơn 13. KQ : Kết quả 14. QC – PC : Quy cách, phẩm chất 15. SPHH : Sản phẩm – hàng hoá 16. SL : Số lượng 17. SHTK : Số hiệu tài khoản SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Bên cạnh đó đầu tư xây dựng cơ bản luôn là một lỗ hổng lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay. Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao. Mặt khác các công trình xây dựng cơ bản hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu. Do vậy giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp xây dựng cơ bản có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư. Trong các doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Ở Công ty Cổ phần TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 1 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu. Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các chị trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán vật liệu. Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em xin viết về đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng ” được chia làm 03 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng Do thời gian thực tập và trình độ hiểu biết có hạn, em rất mong nhận được những nhận xét và đóng góp ý kiến từ thầy cô để có thể hoàn thiện báo cáo thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 2 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG Công ty Cổ phần TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng là một công ty trực thuộc Tổng công ty Vận tải thuỷ hoạt động trong lĩnh vực xây lắp vì vậy sản phẩm của công ty thường có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc do đó NVL tại Công ty chiếm một tỷ trọng rất lớn, rất đa dạng và phong phú về chủng loại và số lượng. Vật liệu xây dựng là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật chất cụ thể do Công ty mua ngoài hay tự sản xuất hoặc nhận của bên giao thầu công trình ( bên A) như: sắt, thép, xi măng , vôi, cát, đá, gạch…. Khi được xuất dùng, các loại vật liệu này chỉ tham gia một lần vào từng công trình xây lắp cụ thể, một dịch vụ xây dựng cụ thể, không sử dụng nhiều lần như các loại CCDC hoặc TSCĐ, chúng bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu. Về phương diện kế toán, giá trị vật liệu xây dựng xuất dùng được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh xây dựng cơ bản trong kỳ. Trong xây dựng cơ bản, chi phí vật liệu xây dựng thường chiếm tỷ trọng từ 70% đến 75% trong tổng giá trị công trình. Do vậy việc cung cấp NVL kịp thời hay không có ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) của Công ty. Việc cung cấp NVL cũng cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng các công trình mà Công ty thực hiện phụ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 3 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp thuộc trực tiếp vào chất lượng của vật liệu, mà chất lượng các công trình là một điều kiện tiên quyết để Công ty có uy tín và tồn tại trên thị trường. Đồng thời Công ty cũng cần phải quan tâm đến giá cả thu mua NVL để đảm bảo các công trình thi công đều có lãi. Do đó trong quá trình thi công xây dựng công trình, thông qua công tác kế toán NVL, Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng có thể đánh giá những khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm. Bởi vậy Công ty tập trung quản lý chặt chẽ NVL ở tất cả các khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm trong chừng mực nhất định. 1.1.1. Phân loại nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp xây lắp vật liệu có rất nhiều loại với nguồn gốc rất khác nhau, do đó để đảm bảo hạch toán chặt chẽ và hiệu quả NVL, Công ty phân loại NVL một cách hợp lý theo những tiêu thức nhất định do công tác quản lý yêu cầu như sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: là những loại nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực thể vật chất chính của sản phẩm xây lắp bao gồm: - Cát xây dựng: cát mịn, cát vàng…. - Đá xây dựng: đá hộc, đá dăm, đá 1*2, đá 4*6 - Các loại gạch ngói: gạch thẻ, gạch ống… * Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình xây dựng công trình hoặc sản xuất các sản phẩm công nghiệp xây dựng, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà nó có thể kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dáng bên ngoài của sản phẩm, hoặc tạo điều kiện cho quá trình thi công công trình thực hiện được bình thường…bao gồm: - Các loại kính trang trí SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 4 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp - Ván ép, formica, ximili - Giấy dán, giấy đề can, cót ép - Sơn các loại và bột trét - Keo chống thấm - Các loại phụ gia: xăng, dầu hoả, nhớt ( không sử dụng vào việc cung cấp năng lượng) * Nhiên liệu: là những loại vật liệu dùng để cung cấp năng lượng cho quá trình thi công công trình hoặc sản xuất các sản phẩm công nghiệp xây dựng. Nhiên liệu có thể tồn tại dưới dạng rắn, lỏng và khí: - Xăng, dầu : khi chúng được dùng để thắp sáng hoặc chạy máy - Than các loại : than đá, than củi, than tổ ong… - Các chất đốt khác: ga, củi… * Phụ tùng thay thế: là những loại vật tư dùng để sửa chữa, thay thế máy móc thiết bị thi công công trình, các phương tiện vận tải và các dụng cụ thi công khác. * Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những vật liệu thiết bị, công cụ, khí cụ và vật kết cấu sử dụng để lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản. * Phế liệu: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình thi công xây lắp như gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thi công xây lắp như gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định. 1.1.2. Phân nhóm và mã hoá nguyên vật liệu: Dựa theo cách phân loại vật liệu như trên, đồng thời để thuận lợi cho công tác kế toán, kiểm soát tình hình nhập - xuất - tồn của nguyên vật liệu tại kho của từng công trình, nguyên vật liệu được phân thành 03 nhóm: - Nhóm vật liệu: bao gồm cả nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ; ký hiệu mã nhóm là: NVL SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 5 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp - Nhóm nhiên liệu: bao gồm tất cả các loại nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ máy móc thiết bị thi công; ký hiệu mã nhóm là: NNL - Nhóm vật tư khác: bao gồm tất cả các loại phụ tùng thay thế và vật liệu khác; ký hiệu mã nhóm là: NVT Cùng với việc phân nhóm nguyên vật liệu, để nhận diện và tìm kiếm nguyên vật liệu một cách nhanh chóng không nhầm lẫn các đối tượng trong quá trình sử lý thông tin tự động, Công ty mã hoá chi tiết các đối tượng nguyên vật liệu chính bằng việc xây dựng hệ thống danh điểm vật tư như sau: Bảng 1- 1 Bảng danh điểm vật liệu Nhóm Mã vật tư Tên, nhãn hiệu Đơn vị Ghi chú NVL D1001 Đá hộc M3 NVL D1002 Đá dăm M3 NVL D1003 Đá 1*2 M3 NVL D1004 Đá 4*6 M3 NVL C1001 Cát mịn M3 NVL C1002 Cát nền M3 NVL C1003 Cát vàng M3 NVL G1001 Gạch chỉ Viên NVL G1002 Gạch lát M2 NVL T1001 Thép ly Kg NVL T1002 Thép tròn D<=10mm Kg NVL T1003 Thép tròn D<=18mm Kg NVL T1004 Thép tròn D>=18mm Kg NVL T1005 Thép hình Kg NVL T1006 Thép tấm Kg NVL XM1001 Xi măng PC30 Kg NVT XM1002 Xi măng trắng Kg NVT VT1001 Que hàn Kg NVT VT1002 Đinh Kg NVT VT1003 Gỗ chống M3 NNL Di Dầu diesel Lít NNL HD50 Lít NNL HD90 Lít SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 6 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp 1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp vì vậy nguyên vật liệu tại công ty chiếm một tỷ trọng rất lớn. Mặt khác sản phẩm của Công ty là những công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp và thường cố định ở nơi sản xuất ( thi công ), còn các điều kiện khác đều phải di chuyển theo địa điểm xây dựng. Từ đặc điểm riêng của ngành xây dựng như vậy làm cho công tác quản lý, sử dụng NVL của Công ty tương đối là phức tạp vì chịu ảnh hưởng lớn của môi trường bên ngoài nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế. Để làm tốt công tác hạch toán NVL trên đòi hỏi Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ và sử dụng. 1.2.1. Nguồn cung ứng nguyên vật liệu:: Tại Công ty Cổ TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng, nguyên vật liệu không chỉ được mua mà còn được bán, đi vay mượn của công ty khác và cho vay, vì vậy nguyên vật liệu tại công ty rất đa dạng và phong phú cả về chủng loại và số lượng, mặt khác các kho và bến bãi để cất trữ và bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là rất quan trọng nếu không nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ rất dễ bị thất thoát, hỏng hóc không thể sử dụng được gây mất mát và lãng phí tiền của một cách đáng trách. Do hoạt động tại địa bàn khá rộng lớn thi công các công trình dải khắp mọi nơi cho nên nguyên vật liệu, nhiên liệu thường được đặt mua tại các hãng vật liệu tại địa phương có công trình thi công. Điều này giúp cho công ty giảm được chi phí vận chuyển và hao hụt trong khi vận chuyển, giảm thiểu hỏng hóc trong quá trình vận chuyển. Trong trường hợp các vật liệu đặt mua SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 7 [...]... Và vào cuối tháng sẽ báo cáo về phòng kế toán - Phòng kỹ thuật có trách nhiệm kiểm tra chất lượng các loại vật liệu để đảm bảo yêu cầu kỹ thuật thi công SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 10 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH. .. theo căn cứ vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn về mặt giá trị của từng loại vật liệu Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn 2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho – xuất kho: Tính giá nguyên vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại CBCO... có các cán bộ vật tư và thủ kho chịu trách nhiệm kiểm đếm và làm các thủ tục nhập kho Cán bộ vật tư tại các công trường còn có nhiệm vụ tìm các nguồn cung cấp vật liệu với đơn giá hợp lý tại địa phương mà Công ty thi công công trình để báo về cho phòng kế toán Công ty có kế hoạch thu mua Mọi nguồn cung ứng vật liệu đều để đảm bảo giảm tối đa chi phí cho Công ty Khi xuất vật liệu để thi công, các thủ... cứ vào bản vẽ thiết kế thi công do Chủ đầu tư cấp, phòng đầu tư dự án sẽ bóc tách khối lượng các phần để chạy dự toán từ đó sẽ tính được công trình cần những loại vật liệu nào, cần khối lượng bao nhiêu để thi công: khối lượng xi măng , khối lượng thép, chủng loại thép, cát đá loại gì… - Phòng kế toán ( kế toán vật tư) lấy số liệu từ phòng đầu tư dự án, đồng thời kết hợp với thực tế thi công tại công. .. theo địa điểm thi công Mặt khác mỗi hợp đồng xây lắp công trình thường chiếm gần hết thời lượng trong năm kế toán của doanh nghiệp Vì vậy để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán chi phí và tính giá thành công trình thì phòng kế toán công ty sẽ chịu trách nhiệm đặt hàng các loại nguyên vật liệu cho các công trường Quy trình thu mua, kiểm soát và quản lý nguyên vật liệu tại công ty có thể được khái... giữa số liệu trên sổ kế toán với thực tế hiện vật Định kỳ 3 đến 5 ngày sau khi ghi xong thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán Cuối tháng thủ kho cần phải tính tổng cộng số nhập, xuất và tồn kho về mặt số lượng theo từng danh điểm nguyên vật liệu, nhiên liệu 2.1.1.2 Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tư ng... xác để báo về phòng kế toán công ty Cuối kỳ ( tháng hoặc quý) thủ kho kiểm kê vật liệu còn tồn trong kho, lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ để gửi về phòng kế toán để phòng kế toán có kế hoạch đặt hàng Phòng kế toán công ty cũng có thể cử người xuống để kiểm kê cùng thủ kho công trường nếu thấy số liệu không chính xác - Tại phòng kế toán: Định kỳ 3 đến 5 ngày thủ kho tại các công trường sẽ chuyển... 88.250.000 114.142.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội 31 GVHD : PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 2.2.1 Tài khoản sử dụng, thủ tục và chứng từ: Để hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nói riêng, hàng... kho 2.1.3 Số liệu thực tế về tình hình luân chuyển một số loại nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng: 1 Ngày 01/10/2013: Công ty nhập 30 tấn xi măng PC30 của công ty CP xi măng Hoà Phát với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 890.000đồng/tấn HĐ viết ngày 06/10/2013, chưa thanh toán, đơn giá bao gồm cả tiền vận chuyển 2 Ngày 02/10/2013: Công ty xuất 10 tấn xi măng để thi công 3 Ngày... Thông thường nguyên vật liệu sẽ được vận chuyển thẳng đến kho công trường Tại đây, cán bộ vật tư của công trường cùng thủ kho tiến hành kiểm tra về chất lượng vật liệu, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu theo phiếu giao hàng của bên bán Nếu nguyên vật liệu không đúng với các yêu cầu kỹ thuật mà Công ty đã đặt mua thì Công ty sẽ trả lại bên bán mà không nhập kho Khi đó cán bộ vật tư công trường phải . LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG Công ty Cổ phần TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang. 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 2.1. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐÂU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: Vật liệu trong doanh. và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng Chương 3: Hoàn