hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng phú bình

Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình với kiến thức thu nhận tại trường, với sự hướng dẫn tận tình của TS Đinh Thế Hùng và sự chỉ b

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 3

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 3

1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 6

1.2.1 Phương thức hình thành Nguyên vật liệu 6

1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 8

CHƯƠNG 2 11

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 11

2.1- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 11

2.1.1 - Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 11

2.2.3 Hạch toán kết quả kiểm kê Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 46

3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 52

3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 52

3.2.4 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 53

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53

DANH MỤC BẢNG BIỂU

CHƯƠNG 1 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 3

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 3

1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 6

1.2.1 Phương thức hình thành Nguyên vật liệu 6

1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 8

CHƯƠNG 2 11

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 11

2.1- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 11

2.1.1 - Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 11

2.2.3 Hạch toán kết quả kiểm kê Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 46

3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 52

3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 52

3.2.4 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 53

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho và luân chuyển chứng từ .Error:

Reference source not found

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập .Error: Reference source

not found

Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất trong sản xuất Error:

Reference source not found

Sơ đồ 2.3 : Kế toán chi tiết NVL,CCDC theo Phương pháp ghi thẻ song song

30

Sơ đồ 2.4:- Sơ đồ hạch toán tổng quát VL theo phương pháp KKTX

(tính VAT theo phương pháp khấu trừ) Error: Referencesource not found

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất kì một loại hình doanh nghiệp nào cũng muốn tồn tại và đứng vững trên thị trường Để có thể đứng vững được trên thị trường thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải đạt được hiệu quả cao trong lao động sản xuất kinh doanh, tức là phải thu được lợi nhuận Muốn vậy doanh nghiệp cần phải tổ chức và quản lý tốt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

Trong một đơn vị sản xuất, yếu tố cơ bản không thể thiếu được cho quá trình sản xuất đó là nguyên vật liệu, nó là cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm Do đó chi phí về nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, nó có tác động và quyết định rất lớn đến hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có như vậy mới đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu của sản xuất ,tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Để làm được yêu cầu trên, các doanh nghiệp phải sử dụng các công cụ quản lý trong đó kế toán là một công cụ quản lý giữ vai trò quan trọng

Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình với kiến thức thu nhận tại trường, với sự hướng dẫn tận tình của

TS Đinh Thế Hùng và sự chỉ bảo của các anh chị phòng Tài vụ của công ty em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có tầm quan trọng lớn với mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi vậy em đã chọn và viết báo cáo thực tập với đề tài:

"Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần

Thương Mại Và Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Phú Bình".

Báo cáo chuyên đề của em gồm 3 phần chính:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT

Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất và thường xuyên biến động trong khâu thu mua Do đó công ty đã thành lập tổ tiếp nhận có nhiệm vụ tìm hiểu các nguồn vật tư có giá nhập thấp và địa điểm thu mua thuận tiện từ đó giảm được chi phí thu mua và hạ giá thành sản phẩm NVL là một trong ba yếu tố cơ bản của quy trình sản xuất là cơ sở hình thành lên sản phẩm nên công ty rất chú trọng đến vấn đề NVL Do đó yêu cầu đặt ra cho công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tác quản lý và hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản và sử dụng NVL

Trong quá trình sản xuất, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó được chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng

Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng cũng như việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến những chỉ tiêu của công ty như chỉ tiêu số lượng và chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành…

1.1.2.Danh mục NVL đang sử dụng tại công ty

Biểu số 1.1: Sổ danh mục nguyên vật liệu

1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu tại công ty

Vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình đa dạng và phong phú bao gồm rất nhiều loại có nội dung và công dụng khác nhau Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp cũng như hạch toán chi tiết tới từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kế toán cần phải phân loại Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên nội dung kinh tế và vai trò của từng loại nguyên vật liệu cụ thế là:

- Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của công ty và

là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm của công ty như: Đất sét,

Than xỉ, Than cám

- Nguyên vật liệu phụ: cũng là đối tượng lao động nhưng chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được dùng với vật liệu chính làm tăng chất lượng sản phẩm như: Nước

- Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu diezen, dầu nhớt, dầu công nghiệp…

- Công cụ dụng cụ : là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu

chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định như: quần áo bảo hộ lao động, gang tay, xẻng, xe cải tiến…

1.1.4.Cách tính giá NVL tại công ty

Áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Tính VAT theo phương pháp khấu trừ

Tính giá nguyên vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu

Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu: công ty áp dụng điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về hàng tồn kho được ban hành theo Quyết định

số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ Tài chính: " Hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ”

Giá NVL nhập kho: NVL chủ yếu mua ngoài và không phát sinh nghiệp vụ thuê ngoài gia công

Giá VL,CCDC nhập=Giá ghi trên hoá đơn +chi phí thu mua (nếu có)(trong đó:chi phí mua là chi vận chuyển ,chi phi bốc dỡ )

Giá VL,CCDC xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân cả

kỳ dự trữ

Giá thực tế NVL xuất dùng=Số VL xuất dùng *giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

ĐG bình = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ +giá thực tế nhập trong kỳ

Lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ+Lượng thực tế nhập

trong kỳ

VD1:Trích tài liệu tháng 12/2011 tại công ty có tình hình nhập - xuất- tồn vật liệu ,CCDC:

Đối với NVL là than xỉ:

Tồn kho đầu tháng 20 tấn đơn giá 250.000(đ/tấn)Ngày 6/12/2011 Công ty nhập kho với số lượng 400 tấn giá chưa thuế 250.000(đ/tấn),chi phí vận chuyển 840.000đ (thuế gtgt 5%).Công ty chưa thanh toán cho người bán

Giá nhập than xỉ là : 400*250.000+800.000=100.800.000(đ)Ngày 07/12/2011 xuất 200 tấn để sản xuất sản phẩm

Ngày 10/12/2011 nhập kho 200 tấn đơn giá 238.000(đ/tấn)Ngày 15/12/2011 xuất 120 tấn để sản xuất sản phẩmNgày 23/12/2011 xuất 150 tấn để sản xuất sản phẩm

Số dư cuối kỳ là 0Đơn giá bình quân

cả kỳ dự trữ

= 20*180.000+20*180.000

20+20

1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của công ty cổ phần thương mại

và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình

1.2.1 Phương thức hình thành Nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu đầu vào của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình chủ yếu là mua ngoài nên có thể thấy quá trình hình thành nguyên vật liệu của công ty như sau:

- Quá trình mua hàng nhập kho vật tư của công ty được tiến hành với các chứng từ kế toán chủ yếu là: Đơn đặt hàng, Hóa đơn GTGT, Biên bản kiểm nhận, Phiếu nhập kho

- Khi có hợp đồng, tổ trưởng kỹ thuật sẽ tính toán khối lượng vật tư cần cho quá trình sản xuất sau đó sẽ chuyển cho thủ kho Thủ kho xem xét kiểm tra lại lượng vật tư còn tồn trong kho, sau đó báo cho kế toán vật tư để kế toán lập đơn đặt hàng Đơn đặt hàng sẽ được kiểm tra và thông qua bởi cấp có thẩm quyền (ví dụ như giám đốc, phó giám đốc,kế toán trưởng) sau đó sẽ được chuyển tới bộ phận thu mua để có căn cứ hợp đồng mua hàng

- Đơn đặt hàng gồm chủng loại và số lượng từng loại NVL cần thiết để phục vụ cho quá trình sản xuất theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Đơn đặt mua hàng có hai liên: một liên gửi tới phòng kế toán để ghi sổ , một liên gửi tới kho để đối chiếu khi nhận hàng Sau khi hợp đồng được ký, nhà cung cấp sẽ giao hàng theo thời gian ghi trên hợp đồng kèm theo hóa đơn GTGT tới công

ty NVL mua về kho thì thủ kho kiểm nhận (xác nhận, số lượng, chất lượng, chủng loại….) vật tư mua có phù hợp với yêu cầu trong đơn đặt hàng hay không? loại bỏ hàng bị lỗi, hỏng, vỡ… Sau đó lập Biên bản kiểm nhận hàng,

lập Phiếu nhập kho và tiến hành nhập kho NVL

Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho và luân chuyển chứng từ

1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu

Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm, bộ phận sản xuất căn cứ vào khối lượng sản phẩm sản xuất ra để xác định khối lượng nguyên vật liệu cần thiết, sau đó thông báo cho phòng cung ứng vật tư

để phòng cung ứng thông báo xuống kho cho thủ kho lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu, căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật tư và ghi số thực xuất vào phiếu xuất sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng loại vật tư vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ

1.2.3.Bảo quản nguyên vật liệu

Sau khi thu mua nguyên vật liệu điều quan trọng chính là phải bảo đảm được chất lượng của nguyên vật liệu Vì vậy tại công ty Cổ phần thương mại

và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình thì nguyên vật liệu sau khi được thu mua về nếu chưa được sử dụng ngay thì sẽ được bảo quản trong các kho,bãi

có mái che để có thể giữ được chất lượng của nguyên vật liệu không bị giảm sút Với hệ thống kho lưu trữ tương đối rộng, công ty luôn thu mua kịp thời

PHIẾU NHẬP KHO, HÓA ĐƠN GTGT,BIÊN BẢN NHẬN NGUYÊN VẬT LIỆU, THẺ KHO GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP HÀNG

nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất đảm bảo quá cho quá trình sản xuất không bị gián đoạn

1.3 Tổ chức quản lý Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình

Quản lý nguyên vật liệu ở mỗi công ty là công việc rất phức tạp, đòi hỏi bộ máy quản lý của công ty phải biết sắp xếp, tổ chức cán bộ thu mua, xây dựng định mức sử dụng và quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Tại công ty Cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình việc quản lý nguyên vật liệu được giao cho phòng cung ứng vật tư, việc xác định định mức sử dụng do ban lãnh đạo công ty đưa ra có tham khảo của các phòng ban

* Chức năng của Phòng cung ứng vật tư

Phòng cung ứng vật tư có chức năng tham mưu cho ban lãnh đạo công

ty về công tác quản lý, thu mua, xây dựng định mức sử dụng nguyên vật liệu

* Nhiệm vụ của Phòng cung ứng vật tư.

- Lập kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu hàng năm, hàng quý và hàng tháng

- Liên hệ với các nhà cung cấp nhằm đảm bảo tình hình sản xuất

- Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu thực tế so với định mức đã được đề ra nhằm xác định được mức tiết kiệm hay lãng phí của nguyên vật liệu

- Quản lý theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu như nhập kho, xuất kho, tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu:

+ Ở khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý về số lượng, khối lượng, quy

cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, kế hoạch thu mua theo đúng tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Ở khâu bảo quản: Cần tổ chức kho, bến bãi bằng cách trang bị đầy

đủ ở các phương tiện, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật

liệu để tránh hư hỏng.

+ Ở khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở

các định mức tiêu hao VL trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp

Do vậy trong khâu này cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng vật liệu

+ Ở khâu dự trữ: Phòng cung ứng vật tư phải xác định mức dự trữ tối

đa và mức dự trữ tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường, không bị ngừng trệ, ứ động vốn do dự trữ vốn quá nhiều

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU

Để kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất của từng loại NVL, thực hiện quản lý có hiệu quả, phục vụ đầy đủ nhu cầu về NVL, hệ thống chứng từ

kế toán tại công ty Cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 03 – VT)

- Bảng kê mua hàng (Mẫu 06 – VT)

- Hoá đơn GTGT (Mẫu 01GTKT – 3LL)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 PXK – 3LL)

Ngoài các chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, tại công ty còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán mang tính

hướng dẫn dựa vào đặc điểm tình hình hoạt động cụ thể của công ty như là

“Phiếu giao nhận vật tư”

2.1.1.2.Thủ tục nhập xuất NVL

* Về nhập kho NVL:

Quy định về nhập kho: Phải có chứng từ gốc hợp lệ như hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, hoá đơn GTGT Trước khi nhập phải qua khâu kiểm tra đầu vào Nếu hàng kiểm tra mà đạt tiêu chuẩn về chất lượng như thoả thuận giữa hai bên thì hàng mới được làm thủ tục nhập kho

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập:

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập

Khi VL-CCDC được giao tới Công ty: Phòng cung ứng vật tư dựa trên hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấp so sánh với đơn đặt hàng và hợp đồng được ký kết giữa hai bên, phòng cung ứng vật tư lập “Biên bản giao nhận vật tư” giao cho phòng kỹ thuật và kho để tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng nhập kho

Sau khi kiểm tra và ký đạt trên "Biên bản giao nhận vật tư" trên lô hàng

đó thì "Biên bản giao nhận vật tư" sẽ được giao cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào số lượng trên "Biên bản giao nhận vật tư" thì sẽ dễ kiểm tra và so sánh với số lượng thực tế

Sau khi thủ kho ký xác nhận số lượng thực tế hàng nhập “Biên bản giao nhận vật tư" thì thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho

Người bán

Hóa đơn

GTGT

Phòng cung ứng

So sánh Đ ĐH và hợp đồng, lập phiếu thông báo giao hàng

Thủ kho

Viết phiếu

NNNNNKnhập kho

Như vậy trình tự nhập NVL là: Lập hóa đơn, biên bản giao nhận vật tư, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho

Bất kỳ NVL nào mua về công ty thì đều phải có hóa đơn GTGT của người bán Hóa đơn GTGT là chứng từ cho công ty vận chuyển hàng trên đường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền hàng và ghi sổ kế toán

Trong tháng 12/2011 công ty có tài liệu sau:

Ngày 06/12/2011 phiếu nhập kho số 10 hóa đơn GTGT 205 ,công ty mua Than xỉ tại công ty thương mại Tiền Phong với số lượng 400 tấn đơn giá chưa thuế 250.000(đ/tấn) ,thuế suất 10% Công ty chưa trả tiền cho người bán

Biểu 2.1: Hợp đồng mua nguyên vật liệu

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA NGUYÊN VẬT LIỆU

- Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ban hành ngày 25/9/1989 của Hội Đồng Nhà Nước và các văn bản hướng dẫn thi hành các cấp,các ngành

- Căn cứ vào khả năng của bên A và nhu cầu của bên B

Hôm nay, ngày 02 tháng12 năm 2011 tại công ty thương mại Tiền Phong chúng tôi gồm:

I Đại diện bên A: CÔNG TY THƯƠNG MẠI TIỀN PHONG

Người đại diện: Ông Hoàng Minh Anh Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : Bắc Giang

MST: : 2400297219

Tài khoản :2601205029867

II Đại diện bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN

XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH

Người đại diện: Ông ĐÀO VĂN BẨY Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : Quỳnh Phú – Gia Bình –Bắc Ninh

Điều 1: Nội dung hợp đồng:

Bên A đồng ý bán ,bên B đồng ý mua vật liệu xây dựng: than xỉ với khối lượng và giá trị như sau:

Bằng chữ: Một trăm mười triệu chẵn /.

Điều 2: Quy cách, chất lượng hàng hóa và thời gian giao hàng

- Hàng hóa đảm bảo yêu cầu chất lượng theo Đơn đặt hàng

- Thời gian giao hàng: ngày 06 tháng 12 năm 2011

- Hàng được giao tại kho của bên A trên phương tiện của bên B

- Bốc xếp hàng do bên A chịu

Điều 3: Phương thức và giá trị thanh toán

- Bằng Chuyển khoản

- Bên B sẽ thanh toán cho bên A ngay sau khi bên B nhận được hàng và bên

A xuất hóa đơn tài chính cho bên B

Điều 4: Trách nhiệm của các bên

- Trách nhiệm của bên A:

+ Phải cung cấp đúng chủng loại,kịp thời gian,đủ số lượng than xỉ theo yêu cầu của bên B

+ Đảm bảo chất lượng hàng theo đúng mẫu chào hàng ban đầu mà hai bên

đã thỏa thuận

- Trách nhiệm của bên B:

+ Cung cấp yêu cầu cho bên A một cách chính xác về số lượng, chủng loại

và các chỉ số kỹ thuật, thời gian giao nhận hàng

+Thanh toán cho bên A đúng thời hạn

Điều 5:Nơi giao hàng

-Địa điểm giao hàng: tại bãi chứa hàng của bên A

-Thời gian giao hàng: 06 tháng 12 năm 2011

Điều 6: Cam kết chung

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng này Trong quá trình thực hiện nếu gặp khó khăn trở ngại, hai bên phải thông báo cho nhau bằng văn bản trước 15 ngày để cùng nhau bàn bạc giải quyết

Trong trường hợp bên nào vi phạm hợp đồng, gây thiệt hại cho nhau phải bồi thường vật chất theo chính sách pháp luật hiện hành của Nhà nước Sau khi hai bên thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ của mình trong hợp đồng nếu hai bên không còn vướng mắc gì coi như hợp đồng đã được thanh lý Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ hai bản có giá trị pháp lý như nhau

và có hiệu lực kể từ ngày ký

ĐẠI DIỆN BÊN A

Hoàng Minh Anh

ĐẠI DIỆN BÊN B Đào Văn Bẩy

Sau thời gian mua hàng, công ty sẽ nhận hàng và vận chuyển về nhập kho

Họ tên người mua hàng :Nguyễn Thế Hưng

Tên đơn vị: Công ty CPTM và SXVLXD PHÚ BÌNH

Địa chỉ : Gia Bình – Bắc Ninh

Thuế suất GTGT (10%) Tiền thuế GTGT: 10.000

Tổng cộng tiền thanh toán 110.000.000

Số tiền bằng chữ :Một trăm mười triệu chẵn./

Người mua hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng (biểu số 2.2a), kế toán làm căn cứ để viết phiếu nhập kho Trước khi viết phiếu nhập kho thì hai bên làm biên bản giao nhận vật tư Việc kiểm nhận do thủ kho thực hiện Cơ sở kiểm nhận là

hóa đơn của người cung cấp.

Biểu số 2.2b:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do –Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ

Hôm nay vào hồi :10h ngày 06 tháng 12 năm 2011

I.Đại diện bên giao

1.Ông :Triệu Đăng Hoạt

2.Đơn vị:Công ty thương mại Tiền Phong – Bắc Giang

II.Đại diện bên nhận

1.Ông:Lê Hiền

2.Bà :Nguyễn Thị Quý – Thủ kho

3.Bà:Nguyễn Thị Hồi – vật tư

Cùng nhau kiểm tra giao nhận số lượng,chất lượng vật tư cụ thể như sau:III.Số lượng ,chủng loại:Than xỉ

Số lượng = 400 tấn(bốn trăm tấn)

IV.Chất lượng:Đảm bảo

Chúng tôi cùng nhu kí giao nhận

Đại diện bên giao Vật tư Bảo vệ Thủ kho

Biểu số 2.2.c:

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư ,công cụ ,sản phẩm ,hàng hóa)

Ngày 06 tháng 12 năm 2011

Căn cứ số 146 ngày 06 tháng 12 năm 2011 của Cty CPTM và SX VLXD Phú Bình

Ban kiểm nghiệm gồm :

Bà :Nguyễn thị Lan Chức vụ :Kỹ thuật

Bà :Nguyễn Thị Quý Chức vụ :Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Sl theo chứng từ

KQ kiểm nghiệm

Ghi chú

và lập thành 4 liên: thủ kho lưu 1 liên dùng để ghi số lượng thực tế nhập vào thẻ kho Một liên sẽ được chuyển cho phòng kế toán từ đó kế toán vật liệu căn

cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn để làm căn cứ ghi sổ Khách hàng lưu một liên,liên này khách hàng sẽ giữ, làm căn cứ sau để thanh toán tiền hàng với cùng công ty Lưu lại một liên (liên gốc),liên này làm căn cứ kiểm tra và đối

Địa chỉ:Gia Bình – Bắc Ninh

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 06 tháng 12 năm 2011

Nợ:TK 152Có:TK 331

Họ và tên người mua hàng:Nguyễn Thế Hưng

Theo hợp đồng số 18- ngày 06 tháng 12 năm 2011

Nhập tại kho:vật liệu chính

Đơn

vị

Số lượngTheo

CT

Thực nhập

1 Than xỉ Tấn 400 400 250.00

0100.000.000

0

Tổng số tiền(viết bằng chữ):Một trăm mười triệu chẵn

Phụ trách cung tiêu kế toán trưởng người giao hàng thủ kho

Trích trong tháng 12/2011 công ty có tài liệu về CCDC sau:

Ngày 08/12 phiếu nhập kho số 11,hóa đơn số 207.Công ty mua quần áo

bảo hộ lao động của công ty cổ phần Thanh Anh số lượng là 20 bộ,đơn giá chưa thuế là 180.000/bộ,thuế suất 10%.Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Đơn vị bán hàng : Công ty CP Thanh Anh

Địa chỉ: Tây Sơn –Hà Nội MST:001777836

Họ tên người mua hàng :Lê Văn Sơn

Tên đơn vị: Công ty CPTM và SXVLXD PHÚ BÌNH

Địa chỉ : Gia Bình – Bắc Ninh MST:2300309258Hình thức thanh toán : TM

STT Tên hàng, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Quần áo bảo hộ Bộ 20 180.000 3.600.000

Thuế suất GTGT (10%) Tiền thuế GTGT: 360.000

Tổng cộng tiền thanh toán 3.960.000

Số tiền bằng chữ :Ba triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị

Sau đó lập biên bản kiểm nghiệm

Biểu số 2.3.b

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư ,công cụ ,sản phẩm ,hàng hóa)

Ngày 08 tháng 12 năm 2011

Căn cứ số 146 ngày 08 tháng 12 năm 2011 của Cty CPTM và SX VLXD Phú Bình

Ban kiểm nghiệm gồm :

Bà :Nguyễn thị Lan Chức vụ :Kỹ thuật

Bà :Nguyễn Thị Quý Chức vụ :Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Sl theo chứng từ

KQ kiểm nghiệm

Ghi chú

1 Quần áo bảo hộ lao

động

Toàn diện Bộ 20

Ý nghĩa của ban kiểm nghiệm: Lượng hàng mua về đúng quy cách phẩm chất

chủng loại và đủ số lượng

Đại diện bên kỹ thuật Thủ kho Thủ trưởng

Căn cứ vào hóa đơn 207 ngày 08/12 và biên bản kiểm nghiệm của phòng kỹ thuật kế toán viết phiếu nhập nhập kho 20 bộ quần áo, đơn giá 180.000 đ/bộ đúng quy cách phẩm chất công ty đã tiến hành nhập kho phiếu nhập kho số 11

Địa chỉ:Gia Bình – Bắc Ninh

PHIẾU NHẬP KHO Nợ :TK 152

Ngày 08 tháng12 năm2011 Có :TK 111

Số :11

Họ và tên người giao hàng:Công ty CP Thanh Anh

Theo hóa đơn số 207 ngày 08 tháng 12 năm 2011 của phòng vật tư

Số LượngYêu

cầu

Thực tế

1 Quần áo Bộ 20 20 180.000 3.600.000

Tổng số tiền(Viết bằng chữ): Ba triệu sáu trăm đồng chẵn./.

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Chi trả tiền hàng cho công ty CP Thanh Anh theo phiếu chi số 14 ngày 08/12được lập như sau:

Biểu số :2.3.d

Đơn vị:Cty CPTM và SXVLXD PHÚ BÌNH Mẫu số :02-TT

Địa chỉ: Gia Bình – Bắc Ninh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số:04

Ngày 08 tháng 12 năm 2011 Số:14

Nợ :TK331

Có :TK 111

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hà

Địa chỉ:Công ty CP Thanh Anh

Thủ tục xuất kho NVL: Có chứng từ gốc như lệnh xuất kho, lệnh sản

xuất… Thủ kho tiến hành viết phiếu xuất kho NVL và CCDC Nguyên vật liệu và CCDC xuất kho sẽ được kiểm tra xem có đúng quy cách, phẩm chất Nhân viên nhận hàng sau khi kiểm tra vật tư sẽ ký nhận

Mục đích: Công ty mua NVL nhằm phục vụ cho sản xuất, khi lượng

NVL trong kho không đủ để phục vụ cho sản xuất,công ty tiến hành mua NVL Sau đó xuất xuống cho các phân xưởng Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng kế hoạch sản xuất lập phiếu đề nghị xuất vật tư, kế toán ghi phiếu xuất kho Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất NVL ghi vào phiếu xuất số thực

và ghi vào thẻ kho

Quy trình luân chuyển chứng từ xuất trong sản xuất:

Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất trong sản xuất

tổ trưởng của từng khâu trên dây truyền và các thủ kho kết thúc, các tổ trưởng

có trách nhiệm ký xác nhận số lượng trên phiếu xuất kho

Quy trình luân chuyển phiếu xuất được dựa vào phiếu đề nghị xuất vật tư để làm căn cứ cho thủ kho lập phiếu xuất kho

Công ty áp dụng theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ nên phiếu xuất kho hàng ngày chỉ theo dõi về mặt số lượng từng loại NVL Đến cuối tháng tính ra đơn giá bình quân xuất cho từng loại NVL sau đó ghi đơn giá vào phiếu xuất kho

Trước khi bắt đầu sản xuất theo định mức hay theo một hợp đồng kinh

tế thì bộ phận phòng kĩ thuật hay các phân xưởng sản xuất sẽ viết phiếu đề nghị xuất vật tư theo đúng số lượng,chất lượng yêu cầu của hợp đồng hay định mức

Các phiếu đề nghị xuất vật tư do các phân xưởng sản xuất đưa lên phòng

kĩ thuật, phòng kĩ thuật sẽ đưa lên Giám đốc duyệt, sau đó mang lên phòng kế toán viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được chia thành 2 liên: 1 liên lưu tại phòng vật tư, còn liên kia đưa lên cho quản đốc phân xưởng mang đến kho lĩnh rồi lại giao cho thủ kho Định kì kế toán xuống kho để nhận các chứng từ

Tổ trưởng PX

Nhận hàng và

ký trên phiếu xuất

đó cùng với các chứng từ nhập khác có liên quan

VD:Ngày 07/12/2011 phân xưởng nung sấy đề nghị xuất 200 tấn than xỉ để sản xuất sản phẩm theo phiếu đề nghị xuất vật tư số 12

Biểu số 2.4.a:

Công ty CP TM và SX VL XD PHÚ BÌNH

Địa chỉ : Gia Bình – Bắc Ninh

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯĐơn vị nhận hàng : Bộ phận nung sấy

Địa chỉ: Cty CPTM và SXVLXD PHÚ BÌNH

Số :12

Ngày xuất hàng : ngày 07 tháng 12 năm 2011

Lý do xuất : cho sản xuất

STT Tên vật tư Đơn vị tính Quy cách Màu sắc Số Lượng

Người lập Chủ quan Bộ phận lĩnh hàng Thẩm duyệt Phê chuẩn

(ký,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)

Trên cơ sở phiếu đề nghị vật tư cấp trên sẽ xét duyệt việc đề nghị xuất vật tư cho các phân xưởng Căn cứ vào quy định đó kế toán ghi phiếu xuất kho nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư ,công cụ dụng cụ ,hàng hóa xuất kho cho các bộ phận sản xuất kinh doanh tại công ty, làm căn cứ để hoạch toán chi phí sản xuất ,tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vật tư

Phiếu xuất kho: Trong công ty phiếu xuất kho lập thành 3 liên, được ký

xác nhận đầy đủ của mọi người Liên 1 được nhân viên chuyên lập phiếu (lưu),