hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng phú bình

Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 MỤC LỤC CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 3 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 3 1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 6 1.2.1. Phương thức hình thành Nguyên vật liệu 6 1.2.2. Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 8 CHƯƠNG 2 11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 11 2.1- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 11 2.1.1 - Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 11 2.2.3. Hạch toán kết quả kiểm kê Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 46 3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 52 3.2.3. Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.4. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 53 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp 53 GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty CPTM VÀ SXVLXD PHÚ BÌNH Công ty Cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình BTC Bộ tài chính CCDC Công cụ, dụng cụ ĐĐH Đơn đặt hàng GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng HĐ Hóa đơn MST Mã số thuế NT Ngày tháng NVL Nguyên vật liệu PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho PX Phân xưởng PXK Phiếu xuất kho SD Số dư SH Số hiệu TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 DANH MỤC BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 3 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 3 1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 6 1.2.1. Phương thức hình thành Nguyên vật liệu 6 1.2.2. Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 8 CHƯƠNG 2 11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 11 2.1- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 11 2.1.1 - Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 11 2.2.3. Hạch toán kết quả kiểm kê Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 46 3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 52 3.2.3. Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.4. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 53 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho và luân chuyển chứng từ Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập. .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất trong sản xuất Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 : Kế toán chi tiết NVL,CCDC theo Phương pháp ghi thẻ song song 30 Sơ đồ 2.4:- Sơ đồ hạch toán tổng quát VL theo phương pháp KKTX (tính VAT theo phương pháp khấu trừ) Error: Reference source not found GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất kì một loại hình doanh nghiệp nào cũng muốn tồn tại và đứng vững trên thị trường. Để có thể đứng vững được trên thị trường thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải đạt được hiệu quả cao trong lao động sản xuất kinh doanh, tức là phải thu được lợi nhuận. Muốn vậy doanh nghiệp cần phải tổ chức và quản lý tốt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. Trong một đơn vị sản xuất, yếu tố cơ bản không thể thiếu được cho quá trình sản xuất đó là nguyên vật liệu, nó là cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm. Do đó chi phí về nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, nó có tác động và quyết định rất lớn đến hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi vậy, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có như vậy mới đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu của sản xuất ,tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Để làm được yêu cầu trên, các doanh nghiệp phải sử dụng các công cụ quản lý trong đó kế toán là một công cụ quản lý giữ vai trò quan trọng. Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình với kiến thức thu nhận tại trường, với sự hướng dẫn tận tình của TS Đinh Thế Hùng và sự chỉ bảo của các anh chị phòng Tài vụ của công ty em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có tầm quan trọng lớn với mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Bởi vậy em đã chọn và viết báo cáo thực tập với đề tài: "Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Phú Bình". Báo cáo chuyên đề của em gồm 3 phần chính: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD 1 Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD 2 Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. 1.1.1. Đặc điểm NVL và CCDC tại Công ty Cổ Phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. Là một doanh nghiệp có quy mô không lớn nhưng sản phẩm đầu ra cũng tương đối nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng. Do vậy nguyên vật liệu của công ty cũng hết sức đa dạng, số lượng lớn. Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất và thường xuyên biến động trong khâu thu mua. Do đó công ty đã thành lập tổ tiếp nhận có nhiệm vụ tìm hiểu các nguồn vật tư có giá nhập thấp và địa điểm thu mua thuận tiện từ đó giảm được chi phí thu mua và hạ giá thành sản phẩm. NVL là một trong ba yếu tố cơ bản của quy trình sản xuất là cơ sở hình thành lên sản phẩm nên công ty rất chú trọng đến vấn đề NVL. Do đó yêu cầu đặt ra cho công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tác quản lý và hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản và sử dụng NVL. Trong quá trình sản xuất, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó được chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng. Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng cũng như việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến những chỉ tiêu của công ty như chỉ tiêu số lượng và chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành… GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD 3 Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 1.1.2.Danh mục NVL đang sử dụng tại công ty Biểu số 1.1: Sổ danh mục nguyên vật liệu Kí hiệu nhóm Danh mục vật liệu Nguyên vật liệu chính 1521 - 1 - 001 - 01 Đất sét Tấn 1521 - 1 - 002 - 02 Than cám Tấn 1521 - 1 - 003 - 03 Than xỉ Tấn Nguyên liệu phụ 1522 – 2 – 001-01 Nước Lít Nhiên liệu 1523 - 3 - 001 - 01 Xăng Lít 1523 - 4 - 002 - 02 Dầu nhớt Lít 1523 - 4 - 002 - 03 Dầu nhớt HĐ50 Lít 1523 - 4 - 002 - 04 Dầu công nghiệp 90 Lít 1523 - 4 - 002 - 05 Dầu diezen Lít 1523 - 5 - 003 - 01 Mỡ IC2 Lít 1523 - 5 - 003 - 02 Mỡ chịu nhiệt Lít 1.1.3. Phân loại nguyên vật liệu tại công ty Vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình đa dạng và phong phú bao gồm rất nhiều loại có nội dung và công dụng khác nhau. Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp cũng như hạch toán chi tiết tới từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kế toán cần phải phân loại. Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên nội dung kinh tế và vai trò của từng loại nguyên vật liệu cụ thế là: - Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm của công ty như: Đất sét, GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD 4 Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 Than xỉ, Than cám - Nguyên vật liệu phụ: cũng là đối tượng lao động nhưng chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được dùng với vật liệu chính làm tăng chất lượng sản phẩm như: Nước - Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu diezen, dầu nhớt, dầu công nghiệp… - Công cụ dụng cụ : là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định như: quần áo bảo hộ lao động, gang tay, xẻng, xe cải tiến… 1.1.4.Cách tính giá NVL tại công ty Áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính VAT theo phương pháp khấu trừ. Tính giá nguyên vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu: công ty áp dụng điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về hàng tồn kho được ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ Tài chính: " Hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ”. Giá NVL nhập kho: NVL chủ yếu mua ngoài và không phát sinh nghiệp vụ thuê ngoài gia công. Giá VL,CCDC nhập=Giá ghi trên hoá đơn +chi phí thu mua (nếu có) (trong đó:chi phí mua là chi vận chuyển ,chi phi bốc dỡ ) Giá VL,CCDC xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Giá thực tế NVL xuất dùng=Số VL xuất dùng *giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ ĐG bình = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ +giá thực tế nhập trong kỳ Lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ+Lượng thực tế nhập trong kỳ GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD 5 Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 VD1:Trích tài liệu tháng 12/2011 tại công ty có tình hình nhập - xuất- tồn vật liệu ,CCDC: Đối với NVL là than xỉ: Tồn kho đầu tháng 20 tấn đơn giá 250.000(đ/tấn) Ngày 6/12/2011 Công ty nhập kho với số lượng 400 tấn giá chưa thuế 250.000(đ/tấn),chi phí vận chuyển 840.000đ (thuế gtgt 5%).Công ty chưa thanh toán cho người bán Giá nhập than xỉ là : 400*250.000+800.000=100.800.000(đ) Ngày 07/12/2011 xuất 200 tấn để sản xuất sản phẩm Ngày 10/12/2011 nhập kho 200 tấn đơn giá 238.000(đ/tấn) Ngày 15/12/2011 xuất 120 tấn để sản xuất sản phẩm Ngày 23/12/2011 xuất 150 tấn để sản xuất sản phẩm Đơn giá 20*250.000+400*250.000+800.000+200*238.000 bình quân = = 247.419 cả kỳ dự trữ 20+400+200 (đ/tấn) Đối với CCDC là Quần áo bảo hộ lao động: Số dư đầu kỳ là 0 Ngày 05/11 nhập 20 bộ với đơn giá 180.000 đ/bộ Ngày 11/11 xuất 10 bộ cho sản xuất sản phẩm Ngày 19/11 nhập 20 bộ với đơn giá 180.000đ/bộ Ngày 24/11 xuất 30 bộ cho sản xuất sản phẩm Số dư cuối kỳ là 0 Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = 20*180.000+20*180.000 20+20 1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.2.1. Phương thức hình thành Nguyên vật liệu GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD 6 [...]... trình sản xuất kinh doanh được bình thường, không bị ngừng trệ, ứ động vốn do dự trữ vốn quá nhiều GVHD: TS.Đinh Thế Hùng 10 Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 2.1- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. .. Nguyễn Thị Huệ KT1 nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất đảm bảo quá cho quá trình sản xuất không bị gián đoạn 1.3 Tổ chức quản lý Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Quản lý nguyên vật liệu ở mỗi công ty là công việc rất phức tạp, đòi hỏi bộ máy quản lý của công ty phải biết sắp xếp, tổ chức cán bộ thu mua, xây dựng định mức sử dụng và quản lý chặt... sử dụng Tại công ty Cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình việc quản lý nguyên vật liệu được giao cho phòng cung ứng vật tư, việc xác định định mức sử dụng do ban lãnh đạo công ty đưa ra có tham khảo của các phòng ban * Chức năng của Phòng cung ứng vật tư Phòng cung ứng vật tư có chức năng tham mưu cho ban lãnh đạo công ty về công tác quản lý, thu mua, xây dựng định mức sử dụng nguyên. .. thủ kho lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu, căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật tư và ghi số thực xuất vào phiếu xuất sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng loại vật tư vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ 1.2.3.Bảo quản nguyên vật liệu Sau khi thu mua nguyên vật liệu điều quan trọng... KT1 Nguyên vật liệu đầu vào của công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình chủ yếu là mua ngoài nên có thể thấy quá trình hình thành nguyên vật liệu của công ty như sau: - Quá trình mua hàng nhập kho vật tư của công ty được tiến hành với các chứng từ kế toán chủ yếu là: Đơn đặt hàng, Hóa đơn GTGT, Biên bản kiểm nhận, Phiếu nhập kho - Khi có hợp đồng, tổ trưởng kỹ thuật sẽ tính toán. .. ĐỒNG MUA NGUYÊN VẬT LIỆU BỘ PHẬN THU MUA, VẬN CHUYỂN PHIẾU NHẬP KHO, HÓA ĐƠN GTGT,BIÊN BẢN NHẬN NGUYÊN VẬT LIỆU, THẺ KHO THỦ KHO, KẾ TOÁN KHO 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm, bộ phận sản xuất căn cứ vào khối lượng sản phẩm sản xuất ra để xác định khối lượng nguyên vật liệu cần thiết, sau đó thông báo cho phòng cung ứng vật tư để... là phải bảo đảm được chất lượng của nguyên vật liệu Vì vậy tại công ty Cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình thì nguyên vật liệu sau khi được thu mua về nếu chưa được sử dụng ngay thì sẽ được bảo quản trong các kho,bãi có mái che để có thể giữ được chất lượng của nguyên vật liệu không bị giảm sút Với hệ thống kho lưu trữ tương đối rộng, công ty luôn thu mua kịp thời GVHD: TS.Đinh... vật liệu, là cơ sở để tiến hành ghi chép trên thẻ kho và trên sổ sách kế toán Để kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất của từng loại NVL, thực hiện quản lý có hiệu quả, phục vụ đầy đủ nhu cầu về NVL, hệ thống chứng từ kế toán tại công ty Cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản. .. nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 Phòng KH sx và tiêu thụ Dựa vào ĐĐH viết phiếu đề nghị xuất Thủ kho Viết phiếu xuất kho Tổ trưởng PX Nhận hàng và ký trên phiếu xuất Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất cho phân xưởng sản xuất: VL-CCDC sẽ được xuất xưởng để sản xuất khi phòng sản xuất có kế hoạch sản xuất, thủ kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất để phát hành theo đúng trạng thái, chất lượng, chủng... nghị vật tư cấp trên sẽ xét duyệt việc đề nghị xuất vật tư cho các phân xưởng Căn cứ vào quy định đó kế toán ghi phiếu xuất kho nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư ,công cụ dụng cụ ,hàng hóa xuất kho cho các bộ phận sản xuất kinh doanh tại công ty, làm căn cứ để hoạch toán chi phí sản xuất ,tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất kho: Trong công . lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần. TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 2.1- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây. VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây