hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng – thương mại phú mỹ

Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế, quốc phòng của đất nước. Vì vậy một phần lớn của thu nhập kinh tế quốc dân nói chung và tích lũy nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Bên cạnh đó đầu tư xây dựng cơ bản luôn là một lỗ hổng lớn luôn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà Nước. Vì vậy quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản đang là một vấn đề cấp bách trong giai đoạn hiện nay. Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí công tác kinh tế kinh tế ngày càng cao. Mặt khác các công trình xây dựng cơ bản hiện nay đang tổ chức theo hình thức đấu thầu. Do vậy giá trị dự toán được tính một cách chính xác và sát xao. Điều này không cho phép doanh nghiệp xây dựng cơ bản có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư. Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, Tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Ở Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu. SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường Trong thời gian thực tập nhận được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo Công ty, đặ biệt là các anh; chị phòng kế toán Công ty, em đã làm quen và tìm hiểu thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên vật liệu. Trong chuyên đề thực tập, em xin viết về đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ”:Được chia làm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng - thương mại Phú Mỹ Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Phú Mỹ Do thời gian thực tập và trình độ hiểu biết có hạn, em rất mong nhận được những nhận xét và đóng góp ý kiến từ thầy cô để có thể hoàn thiện tốt chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu CKTM : Chiết khấu thương mại BB : Biên bản GTGT : Giá trị gia tăng HD : Hóa đơn CCDC : Công cụ dụng cụ SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng danh điểm NVL Bảng 2.1 HĐ mua hàng xi măng Bảng 2.2 HĐ mua hàng thép các loại Bảng 2.3 BB kiêm nghiệm vật liệu xi măng Bảng 2.4 BB kiêm nghiệm vật liệu thép Bảng 2.5 Phiếu lĩnh vật tư xi măng Bảng 2.6 Phiếu lĩnh vật tư thép Bảng 2.7 Phiếu nhập kho xi măng Bảng 2.8 Phiếu nhập kho thép Bảng 2.9 Phiếu xuất kho xi măng Bảng 2.10 Phiếu xuất kho thép Bảng 2.11 Bảng kê phiếu xuất xi măng Bảng 2.12 Bảng kê phiếu xuất thép Bảng 2.13 Thẻ kho xi măng Bảng 2.14 Thẻ kho thép Bảng 2.15 Sổ chi tiết xi măng Bảng 2.16 Sổ chi tiết thép Bảng 2.17 Sổ thanh toán với người bán xi măng Bảng 2.18 Tập hợp nhập – xuất – tồn NVL Bảng 2.19 Nhật ký chứng từ số 1 Bảng 2.20 Nhật ký chứng từ số 2 Bảng 2.21 Nhật ký chứng từ số 4 Bảng 2.22 Nhật ký chứng từ số 5 Bảng 2.23 Nhật ký chứng từ số 7 Bảng 2.24 Bảng kê số 4 Bảng 2.25 Bảng phân bổ NVL, CCDC Bảng 2.26 Sổ cái tài khoản 152 Bảng 2.27 Sổ cái tài khoản 331 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình chứng từ nhập NVL Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ xuất NVL Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ 1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp vì vậy sản phẩm của Công ty thường có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc do đó nguyên vật liệu tại công ty chiếm một tỷ trọng rất lớn, rất đa dạng và phong phú về chủng loại và số lượng. Vật liệu xây dựng là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật chất cụ thể do Công ty mua ngoài hay tự sản xuất hoặc nhận của bên giao thầu công trình. Bảng 1.1: Bảng danh điểm nguyên vật liệu Nhóm Mã vật tư Tên, nhãn hiệu Đơn vị Ghi chú NVL D1001 Đá hộc M3 NVL D1002 Đá dăm M3 NVL D1003 Đá 1*2 M3 NVL D1004 Đá 4*6 M3 NVL C1001 Cát mịn M3 NVL C1002 Cát nền M3 NVL C1003 Cát vàng M3 NVL G1001 Gạch chỉ viên NVL G1002 Gạch lát M2 NVL T1001 Thép ly Kg NVL T1002 Thép D<= 10mm Kg NVL T1003 Thép D<= 18mm Kg NVL T1004 Thép D>= 18mm Kg NVL T1005 Thép hình Kg NVL T1006 Thép tấm Kg NVL XM1001 Xi măng PC30 Kg NVL XM1002 Xi măng trắng Kg NVT VT1001 Que hàn Kg NVT VT1002 Đinh Kg NVT VT1003 Gỗ chống M3 NNL Di Dầu diesel Lít … … … SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 1 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường 1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ: 1.2.1. Nguồn cung ứng nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần – xây dựng Phú Mỹ rất đa dạng và phong phú về chủng loại và số lượng, mặt khác các kho và bến bãi để cất trữ và bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ rất dễ bị thất thoát, hỏng hóc không thể sử dụng được gây mất mát và lãng phí một cách đáng trách. Do hoạt động tại địa bàn khá rộng lớn, thi công các công trình rải khắp mọi nơi nên nguyên vật liệu, nhiên liệu thường được đặt mua tại các hãng vật liệu tại địa phương có công trình thi công. Điều này giúp cho Công ty giảm được chi phí vận chuyển và hao hụt khi vận chuyển, giảm thiểu hỏng hóc trong quá trình vận chuyển. Trong trường hợp các vật liệu đặt mua tại các hãng vật liệu tại địa phương không đảm bảo yêu cầu chất lượng thi công, khi đó Công ty sẽ tìm đặt mua tại nơi khác nhưng vẫn đảm bảo tiết kiệm chi phí vận chuyển và tránh tối đa sự gián đoạn trong thi công công trình. Trước khi nhập kho nguyên vật liệu được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại. Ví dụ: - Nhập kho thép bao gồm: giấy chứng nhận kiểm định chất lượng thép về lý học, cơ học, hóa học,…; Giấy chứng nhận xuất xưởng; khối lượng thép… - Nhập kho xi măng: Giấy chứng nhận xuất xưởng - Nhập kho dầu: Thể tích bình 1.2.2. Phương thức sử dụng: Phần lớn công việc theo hợp đồng xây dựng cần phải thực hiện lắp ráp nhiều loại nguyên vật liệu với nhiều hạng mục công trình khác nhau được khoán cho từng đội nhân công. Vì vậy để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, tránh tiêu hao lãng phí thì nguyên vật liệu sẽ được xuất cho các tổ nhân công SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 2 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường dựa trên dự toán thiết kế và bản vẽ thi công của từng hạng mục công trình. Như vậy vừa đảm bảo yêu cầu kỹ thuật mà vẫn mang lại hiệu quả kinh tế cho Công ty. 1.2.3. Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu của Công ty: Do đặc thù về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây lắp mang tính lưu động, ở nhiều địa điểm khác nhau, và cũng cách xa Công ty nên việc xây dựng kho vật liệu cố định là không khả thi. Vì thế để thuận lợi cho công tác thi công và quản lý thì tại mỗi công trình khi bắt đầu thi công, công ty sẽ cho xây dựng lán trại để cho nhân viên ở và dựng nhà kho để chứa đựng vật liệu. Nhà kho thường được dựng bằng tôn, có cửa và khoá cẩn thận, có sức chứa lớn cất trữ được cả xi măng, sắt thép, dầu mỡ, và các vật tư vật liệu khác… Các kho bảo quản phải khô ráo, tránh oxy hoá nguyên vật liệu, tại kho của các công trình đều có nội quy về quản lý và các thiết bị về phòng chống cháy nổ theo đúng luật về an toàn lao động. Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kế hoạch đưa ra. 1.2.4. Công tác dự trữ: Tất cả các loại vật liệu đều được Công ty xây dựng định mức dự trữ tối đa, tối thiểu. Các định mức này được lập bởi cán bộ phòng kế hoạch để đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục, không bị gián đoạn, đồng thời cũng tránh tình trạng mua nhiều dẫn đến ứ đọng vốn. SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 3 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Phạm Đức Cường CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ 2.1. TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: 2.1.1. Tính giá NVL tăng: Tính giá nguyên vật liệu là một công tác qua trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu. Tại Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ hầu hết nguyên liệu được mua ngoài vì thế giá thực tế nguyên vật liệu tăng được xác định bằng: Giá thực tế NVL mua ngoài = Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa có thuế) + Chi phí thu mua - CKTM, giảm giá hàng mua Trong đó: - Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức Trường hợp giao tại kho Công ty, trong giá mua thanh toán với người bán chưa có thuế GTGT) đã bao gồm cả phí vận chuyển thì Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua ghi trên HĐ (Chưa có thuế GTGT) Ví dụ: Ngày 01/12/2011: Công ty nhập 30 tấn xi măng PC30 của Công ty xi măng Hoà Phát với đơn giá chưa thuế GTGT 10%là 890.000 đồng/tấn. HĐ viết ngày 06/12/2011, chưa thanh toán đơn giá bao gồm cả tiền vận chuyển. Giá thực tế NVL mua ngoài = = 10 tấn x 890.000 đồng/tấn 8.900.000 đồng 2.1.2. Tính giá NVL giảm: Giá xuất kho nguyên vật liệu được Công ty tính theo phương pháp giá SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 4 [...]... 2.2 KẾ TOÁN BAN ĐẦU: Số liệu thực tế về tình hình luân chuyển một số loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ: 1 Ngày 01/12/2011: Công ty nhập 30 tấn xi măng PC30 của Công ty xi măng Hòa Phát với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 890.000 đồng/tấn HĐ viết ngày 06/12/2011, chưa thanh toán, đơn giá bao gồm cẩ tiền vận chuyển 2 Ngày 02/12/2011: Công ty xuất 10 tấn xi măng để thi công. .. thời phải trả lại hóa đơn bán hàng khác cho Công ty Khi nguyên vật liệu đã chuyển đến Công ty, Công ty tiến hành lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau: SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 10 Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật liệu xi măng Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 01 tháng 12... Liên 2: Giao khách hàng Ngày 05 tháng 12 năm 2011 005899 Đơn vị bán hàng: Công ty thép Thái Nguyên Địa chỉ: 989 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội Mã số thuế: 0121013540 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ Địa chỉ: Khu liên cơ quan UBND huyện Từ liêm – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0100104984-004 A B Đơn vị Số tính lượng C 1 1 Dây... 331… - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Đại - Theo HĐKT số 30/2011/HĐKT ngày 15/06/2011 giữa Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ và Công ty CP xi măng Hoà Phát - Nhập tại kho: Công trình “Nhà ở công nhân nhà máy xi măng Thanh Liêm – Hà Nam” Tên, nhãn hiệu, qui Đơn vị STT Mã số cách, phẩm chất vật tư A 1 B Xi măng PC30 tính C XM1001 D tấn Cộng Số lượng Theo Thực chứng từ 1 30 nhập 2 30 Đơn... Đơn vị: VNĐ Tồn Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc 25 Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) 26 Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.16: Sổ chi tiết vật liệu thép Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ Đ/c: Khu liên cơ quan UBND huyện Từ liêm – Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Quý IV năm... tháng 12 năm 2011 Mẫu số: 01GTKT-3LL BM/2011B 0034671 Đơn vị bán hàng: Công ty CP xi măng Hoà Phát Địa chỉ: 165 Giải Phóng – Hai Bà Trưng – Hà Nội Mã số thuế: 1105003626 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ Địa chỉ: Khu liên cơ quan UBND huyện Từ liêm – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0100104984-004 A B Đơn vị Số tính lượng C 1 1... kho nguyên vật liệu Tại các kho Phòng kế hoạch Phòng kế toán Thủ kho Kế toán NVL Nghiệp vụ xuất kho Bảo quản và lưu giữ Yêu cầu về NVL Duyệt lệnh xuất kho NVL Lập phiếu xuất kho SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B Xuất kho NVL Ghi sổ kế toán 20 Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.11: Bảng kê phiếu xuất xi măng Doanh nghiệp: Công ty XDTM Phú Mỹ Đ/c: Khu liên cơ quan UBND huyện Từ liêm –. .. thép Thái Nguyên Xuất kho đổ BT mái tầng 1 ……… Cộng Tồn cuối kỳ Ngày nhập, xuất Nhập Xuất Tồn E 1 2 3 250 05/12 Ký xác nhận của kế toán 4 300 06/12 …… 100 … … 300 … 100 450 Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Người lập thẻ (Ký, họ và tên) SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 24 Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.15: Sổ chi tiết vật liệu xi măng Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ Đ/c:... của thủ kho và sổ chi tiết nguyên vật liệu của kế toán nguyên vật liệu Bảng 2.7: Phiếu lĩnh vật tư xi măng SV: Nguyễn Thị Thu Trang - Lớp 4K11B 15 Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Ngày 02 tháng 12 năm 2011 Tên bộ phận lĩnh vật tư: Công trình I Lý do lĩnh: Đổ bê tông mái tầng 1 Lĩnh tại kho: Công trình “Nhà ở công nhân nhà máy xi măng Thanh Liêm – Hà Nam” STT A 1 Tên, nhãn... kiểm nghiệm vật liệu thép Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Số: …15… - Căn cứ …(HĐKT, BB giao hàng )… số ngày … tháng … năm … - Của: …………………………………………………………………… - Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà): …………………………… Trưởng ban Ông (bà): …………………………… Uỷ viên Ông (bà): …………………………… Uỷ viên - Đã kiểm nghiệm các loại vật tư hàng . LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ 1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ. lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng – thương mại Phú Mỹ Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng - thương mại Phú Mỹ Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên. CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI PHÚ MỸ: 1.2.1. Nguồn cung ứng nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần – xây dựng Phú Mỹ rất đa dạng và phong phú về