Kế toán tài sản cố định

Kế toán tài sản cố định trong Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân

Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi LỜI MỞ ĐẦU Trong sự nghiệp xây dựng Chủ nghĩa xã hội và q trình đổi mới chuyển nền kinh tế nước ta theo nền kinh tế thị trường có sự quản lý nhà nước đặt biệt sắp đến đây nước ta sẽ gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO đã đặt ra nhiều u cầu cấp bách phải đổi mới cơng cụ quản lý kinh tế. Để Doanh nghiệp đưa ra những quyết định đúng đắn cho q trình hoạt động kinh tế, khơng đơn thuần chỉ đặt q trình đổi mới lên hàng đầu mà còn làm thế nào để có những thơng tin hữu ích và kịp thời về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Cùng với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường và tìm mọi cách phát huy hết tiềm năng của đất nước, để phát huy nền kinh tế làm cho dân giàu nước mạnh, cơng tác kế tốn và tổ chức kế tốn trong các doanh nghiệp đã có những thay đổi lớn và đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Đối với hạch tốn và quản lý TSCĐ cũng là bộ phận trong tồn bộ quy trình kế tốn của các doanh nghiệp, nó là bộ phận chính của q trình kinh doanh, là điều kiện cơ bản mang hiệu quả kinh doanh cho mỗi doanh nghệp. bởi vậy hoạch tốn và quản lý TSCĐ tốt, hợp lý là một trong những nhân tố chủ yếu để ổn định và phát triển kinh doanh. Hạch tốn và quản lý TSCĐ với vấn đề quản lý và nâng cấp hiệu quả sử dụng vốn cố định trong Doanh Nghiệp là vấn đề cấp thiết trong điều kiện kinh doanh hiện nay của mỗi Doanh Nghiệp. Tình hình đó đặt ra nhiều u cầu cấp bách về đổi mới tư duy kinh tế, đổi mới chính sách, đổi mới chế độ quản lý kinh tế một cách hồn thiện. Nhận thức được tầm quan trọng cũng như mục đích của hạch tốn và quản lý TSCĐ trên, em đã chọn đề tài “ Kế tốn tài sản cố định trong Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần. Phần I : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DNTN NAM NGÂN Phần II : KẾ TỐN TSCĐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI DOANH NGHIỆP Phần III : NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TSCĐ TẠi DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM NGÂN. Mặc dù đã cố gắng nỗ lực hết sức mình song kiến thức cũng như thời gian tìm hiểu thực tế còn hạn chế nên đề tài chắc chắn khơng tránh khỏi sai sót. Rất mong sự đóng góp của thầy cơ, các anh chị trong phòng tài chính kế tốn và các bạn để đề tài được hồn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, tháng 08 năm 2006 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hoa SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN TSCĐ I Khái niệm, đặc điểm TSCĐ và nhiệm vụ hạch tốn: 1. Khái niệm: TSCĐ là những tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm sốt lâu dài của đơn vị, có giá trị lớn và thời gian sủ dụng trên một năm. Tiêu chuẩn xác định TSCĐ theo thơng tư 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003,TSCĐ phải đảm bảo các tiêu chuẩn sau : - Có giá trị từ 10 triệu trở lên - Có thời gian sử dụng trên 1 năm - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai về việc sử dụng tài sản đó. - Ngun giá phải được xác định một cách đáng tin cậy. Có những tư liệu lao động đảm bảo hai tiêu chuẩn trên nhưng khơng được xác định vào TSCĐ bao gồm. - Những tư liệu có kết cấu bằng thủy tinh,sành sứ - Các loại giàn giáo trong xây dựng bằng các loại gỗ , cofa - Các nhà tạm thời phục vụ cho đời sống sinh hoạt của cơng nhân trong q trình xây dựng. 2. Đặc điểm của TSCĐ: Đặc điểm nổi bật và quan trọng nhất của TSCĐ là tồn tại trong nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp 2.1. Đối với TSCĐ vơ hình: - Do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật TSCĐ vơ hình cũng hao mòn vơ hình trong q trình tham gia vào sản xuất kinh doanh. 2.2. Đối với TSCĐ hữu hình: - Giữ ngun hình thái hiện vật lúc ban đầu cho đến khi hư hỏng hồn tồn. - Trong q trình tồn tại,TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều bộ phận với mức độ hao mòn khơng đồng đều nên trong q trình sử dụngTSCĐ có thể bị hư hỏng từng bộ phận. 3.Nhiệm vụ của hạch tốn TSCĐ: TSCĐ là tư liệu sản xuất chủ yếu, có vai trò quan trọng trong q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. TSCĐ thường có giá trị lớn và chiếm tỉ trọng cao trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp. Quản lí và sử dụng tốt TSCĐ khơng chỉ tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kế hoạch sản xuất mà còn là biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm. Để góp phần quản lý và sử dụng TSCĐ tốt, hạch tốn TSCĐ phải thực hiện các nhiệm vụ sau: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi - Theo dõi ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng và thay đổi của từng TSCĐ trong doanh nghiệp. - Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng.Quản lývà sử dụng nguồn khấu haocó hiệu quả - Tham gia lập kế hoạch và theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ. II.Phân loại TSCĐ: 1.Phân loại TSCĐ: TSCĐ gồm nhiều loại khác nhau về giá trị, hình thái hiện vật và nguồn hình thành. Phân loại TSCĐ để biết được doanh nghiệp có những TSCĐ nào,TSCĐ của doanh nghiệp được dùng cho mục đích gì?số lượng và giá trị TSCĐ dùng cho từng mục đích cũng như nguồn hình thành của chúng.Theo các mục đích vừa nêu trên TSCĐ của doanh nghiệp được phân loại theo các tiêu thức sau: 1.1 Phân loại theo hình thái vật chất: Phân loại theo hinh thái vật chất TSCĐ gồm có hai loại:TSCĐ hữu hình và TSCĐ vơ hình. a.TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể. TSCĐcủa doanh nghiệp thường bao gồm . +Nhà cửa + Máy móc thiết bị +Phương tiện vận tải. +Thiết bị truyền dẫn +Thiết bị, dụng cụ quản lý +TSCĐ trong nơng nghiệp và các TSCĐ khác… b.TSCĐ vơ hình: TSCĐ vơ hình là những tài sản cố định khơng có hình thái vật chất cụ thể. những TSCĐ này thể hiện số tiền mà doanh nghiệp đã đầu tư để có được quyền hay lợi ích liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh của doanh nghiệp và được vốn hóa theo quy định. TSCĐ của doanh nghiệp thường bao gồm: + Quyền sử dụng đất + Chi phí thành lập chuẩn bị sản xuất + Bằng phát minh sáng chế + Chi phí nghiên cứu, phát triển + Chi phí lợi thế thương mại TSCĐ vơ hình khác như: + Quyền đặc nhiệm + Quyền th nhà + Quyền thực hiện hợp đồng 1.2 Phân loại theo quyền sở hữu: Phân loại theo quyền sở hữu,TSCĐ gồm có hai loại:TSCĐ tự có và TSCĐ đi th. a. TSCĐ tự có: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi TSCĐ tự có là những TSCĐ do doanh nghiệp xây dựng, mua sắm bằng nguồn vốn tự có hoặc vay, nợ. b. TSCĐ đi th: - TSCĐ th tài chính: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp th dài hạn trong thời gian dài theo hợp đồng th. ĐốI với nhữngTSCĐ này doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng tài sản còn quyền sở hữu TSCĐ thuộc quyền doanh nghiệp cho th. - TSCĐ th hoạt động: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp chỉ th để sử dụng trong thời gian ngắn. TSCĐ th hoạt động khơng thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp. Đối với TSCĐ này doanh nghiệp có quyền sử dụng mà khơng có quyền định đoạt.Giá trị TSCĐ khơng được tính vào giá trị TSCĐ của doanh nghiệp đi th. 1.3 Phân loại theo mục đích sử dụng: Phân loại theo mục đích sử dụngTSCĐ gồm ba loại:TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh, TSCĐ phúc lợi, TSCĐ chờ xử lý. - TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh:Là những TSCD đang được sử dụngtrong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Những TSCĐ này được trích và tính khấu hao vào chi phí tính khấu hao của doanh nghiệp. - TSCĐ phúc lợi: Là những TSCĐ phục vụ cho đời sống vật chất hoặc tinh thần của cán bộ , CNV trong Doanh nghiệp . Do khơng tham gia trức tiếp và q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên giá trị khấu hao cuả những tài sản này khơng được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp +Nhà trẻ +Trạm y tế +Nhà văn hóa +Câu lạc bộ +Các máy móc thiết bị khác dùng cho mục đích phúc lợi … - TSCĐ chờ xử lý : Là những tài sản đã lạc hậu hoặc hư hỏng , khơng còn sử dụng được , đang chờ thanh lý hoặc nhượng bán -TSCĐ chưa dùng:là những TSCĐ được phépdự trữđể sử dụng sau này III. Đánh giá TSCĐ : TSCĐ được ghi sổ hạch tốn và đánh giá theo từng TSCĐ hồn chỉnh . Chúng có thể là những TSCĐ độc lập hoặc một hệ thống tài sản liên kết vơí nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhật định . Như vậy đối tượng ghi TSCĐ có thể là từng cổ máy , từng chiếc xe vận tải , nhưng cũng có thể là cả một dây chuyền sản xuất đồng bộ và hồn chỉnh , …. TSCĐ được hạch tốn theo ngun giá , giá trị còn lại và giá trị hao mòn . 1 Ngun giá TSCĐ: Ngun giá TSCĐ là giá trị ban đầu (giá trị ngun thủy) của TSCĐ khi nó được xuất hiện lần đầu tiên ở doanh nghiệp.Ngun giá TSCĐ thể hiện số tiền đã dầu tư vào TSCĐ. Ngun giá TSCĐ chỉ thay đổi khi nâng cấp, trang bị thêm cho TSCĐ hay tháo bớt một số bộ phận khơng dùng đến hoặc đánh giá lại TSCĐ.Tùy theo nguồn gốc hình thành của TSCĐ mà ngun giá được tính như sau - TSCĐ mua ngồi: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi + TSCĐ mua trong nước (khơng kể mới hay cũ): Ngun = Giá mua trên + Các chi phí trước – Các khoản giảm Giá hóa đơn khi sử dụng trừ (nếu có) + TSCĐ nhập khẩu: Ngun = Giá mua trên +Thuế nhập + Các chi phí + Các khoản Giá hóa đơn khẩu trước khi sử dụng giảm trừ Trong các cơng thức trên, giá mua và chi phí liên quan trực tiếp đến mua TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng khơng bao gồm thuế GTGT đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, còn đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì bao gồm cả thuế GTGT. - TSCĐ mua trả chậm: Ngun giá TSCĐ mua sắm được thanh tốn theo phương pháp trả chậm được tính theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua. - TSCĐ nhận gốp vốn (gốp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần,…): Ngun = Giá trị vốn góp +Các chi phí tiếp nhận TSCĐ phát sinh và Giá được xác định các chi phí trước khi sử dụng khác(nếu có) - TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu: Ngun giaTSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu là giá quyết tốn cơng trình đầu tư xây dựng, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có) - TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế: Ngun giá TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế là giá thực tế của TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế cộng chi phí lắp đặt, chạy thử. - TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi: Ngun giá TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ khơng tương tự hoặc TSCĐ khác được xác định theo giá trị hợp lí của TSCĐ nhận về, hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về. Ngun giá TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ tương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một TSCĐ tương tự là giá giá trị còn lại của TSCĐ đem trao đổi. - TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ vơ hình là bao gồm tổng các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan đến việc hình thành từng TSCĐ vơ hình cụ thể được vốn hóa theo quy định. Quyền sử dụng đất: là tồn bộ các chi phí đã chi ra trên thực tế tiền chi ra để có quyền sử dụng đất, chi phí đền bù, chi phí mặt bằng ,chi phí sang lấp mặt bằng, trước bạ. Chi phí bằng phát minh sáng chế, bảng quyền tác giả. Chi phí về lợi thế kinh doanh: là các khoản chi cho phần chênh lệch giữa giá trị TSCĐ va lợi thế của nó. - TSCĐ th tài chính: là các khoản chi cho phần chênh lệch giữa giá trị TSCĐ và lợi thế của nó. 2.Giá trị còn lại của TSCĐ: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi 2.1. Giá trị hao mòn: là phần giá trị TSCĐ bị mất đi trong q trình sử dụng nó tại doanh nghiệp. Trong q trình sử dụng do tác động cơ học, hóa học,do ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên và sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, mà giá trị TSCĐ bị giảm đi theo thời gian. 2.2. Giá trị còn lại của TSCĐ: Giá trị còn lại của tai sản là phần giá trị đã đầu tư vào tài sản mà doanh nghiệp chưa thu hồi được.Thơng qua giá trị còn lại của một TSCĐ mà ta có thể đánh giá TSCĐ còn mới hay cũ, tức là đánh giá được năng lực sản xuất của TSCĐ đó. Giá trị còn lại của TSCĐ được xác định như sau: Giá trị còn lại của TSCĐ = Ngun giá TSCĐ - Giá trị hao mòn của TSCĐ B. Kế tốn TSCĐ I Kế tốn tăng TSCĐ 1. Chứng từ, sổ sách , thủ tục hạch tốn tăng TSCĐ Hạch tốn chi tiết TSCĐ sử dụng các chứng từ sổ sách sau: - Biên bản giao nhận TSCĐ:dùng để ghi chép, theo dõi TSCĐ thay đổi. Khi có sự thay đổi, giao nhận tài sản bất kỳ ngun nhân nào cũng phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ. Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ.Biên bản này lập riêng cho từng TSCĐ.Trường hợp giao nhận cùng lúc cùng nhiều TSCĐ cùng loại thì có thể lập chung nhưng sau đó có thể sao cho mỗi TSCĐ một bảng để lưu vào hồ sơ riêng. Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành hai bản. Bên giao và bên nhận mỗi bên giữ một bản. - Hồ sơ TSCĐ: Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng, bao gồm:Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật,hướng dẫn sử dụng và các hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ. - Sổ chi tiết TSCĐ:Lập chung cho tồn doanh nghiệp. Trên sổ ghi chép các diễn biến liên quan đến TSCĐ trong q trình sử dụng, như trích khấu hao, TSCĐ tăng, giảm,…Mỗi TSCĐ được ghi vào một trang trong sổ này. 2.Kế tốn chi tiết tăng TSCĐ: - Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế tốn sẽ mở thẻ để hạch tốn chi tiết theo mẫu thống nhất và được lập thành hai bản: + Bản chính để phòng kế tốn để thao dõi ghi chép phát sinh trong q trình sử dụng TSCĐ. + Bản sao được giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ, sau khi lập xong sẽ đăng ký vào sổ TSCĐ và được sắp xếp bảo quản và giao cho kế tốn TSCĐ giữ, ghi chép và theo dõi. + Bản sao được giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ, sau khi lập xong sẽ đăng ký vào sổ TSCĐ và được sắp xếp bảo quản và giao cho kế tốn TSCĐ giữ, ghi chép và theo dõi. SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi Mẫu thẻ TSCĐ: Đơn vị: Mẩu số 02-TSCĐ Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT Ngày 14/3/1995 của BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:… Ngày tháng năm 2005 lập thẻ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm 2005 Tên ký hiệu TSCĐ: Nước sản xuất: , năm sản xuất: Bộ phận quản lý, sử dụng: Năm sử dụng Đình chỉ sử dụng TSCĐ: ngày tháng năm Lý do điều chỉnh Số hiệu chứng từ Ngun giá TSCĐ Giá trị hao mòn Cộng dồn Ngày, tháng, năm Diễn giải Ngun giá Năm Giá trị hao mòn A B C 1 2 3 4 Mẫu sổ TSCĐ Đơn vị: DNTN Nam Ngân Địa chỉ: 96 Ngơ Mây – Quy Nhơn SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH STT Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 3. Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ 3.1 Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình” : Dùng để phản ánh ngun giá hiện có và theo dõi biến động hiện có của TSCĐ hữu hình. Tài khoản này có kết cấu: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi TÀI KHOẢN 211 NỢ CĨ - Ngun giá TSCĐ - Ngun giá TSCĐ hưữ hình tăng hữu hình giảm - Số dư:Ngun giá TSCĐ hữu hình hiện có tại doanh nghiệp Tài khoản211 có sáu tài khoản cấp hai: - TK2112-Nhà cửa, vật kiến trúc - TK2113-Máy móc thiết bị - TK2114-Phương tiện vận tảI ,truyền dẫn - TK2115-Thiết bị dụng cụ quản lý - TK2116-Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm - TK2118-TSCĐ hữu hình khác * Tài khoản213”TSCĐ vơ hình”: Dùng để phản ánh ngun giá hiện có và theo dõi biến động ngun giá của TSCĐ vơ hình. Tài khoản có kết cấu: TÀI KHOẢN 213 NỢ CĨ _Ngun giá TSCĐ _Ngun giá TSCĐ Vơ hình tăng vơ hình giảm - Số dư: Ngun giá TSCĐ vơ hiên có tại doanh nghiệp Tài khoản 213 có bảy tài khoản cấp hai: - TK2131-Quyền sử dụng đất. - TK2132-Quyền phát hành. - TK2133_Bản quyền bằng sáng chế - TK2134-Nhãn hiệu hàng hóa - TK2135-Phần mềm máy tính - TK2136_Giấy phép và giấy phép nhượng quyền - TK2138-TSCĐ vơ hình khác 3.2 Phương pháp hạch tốn a.TSCĐ tăng do mua sắm: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi - TSCĐ mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT doanh nghiệp sẽ hạch tốn thuế theo phương pháp khấu trừ NỢ TK211, 213 NỢ TK133 CĨ TK111,112,331,311,314 - TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp NỢ TK211,213 CĨ TK111,112,331,311,341 - Nếu TSCĐ được sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp nhập khẩu thi căn cứ chứng từ liên quan sẽ được phản ánh. + Trước hết là ngun giá TSCĐ nhập khẩu gồm thuế nhập khẩu NỢTK211,213 CĨ TK3333 CĨ TK111,112.331,311,314 + Doanh nghiệp sử dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ NỢ TK133 (1332): Thúê GTGT nhập khẩu CĨ TK3331 (3312) + Doanh nghiệp sử dụng hạch tốn Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc TSCĐ khơng chịu thuế nhập khẩu được phản ánh NỢTK211,213 CĨ TK3331(33312):Thuế GTGT hàng nhập khẩu + Nếu mua sắm TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh bằng nguồn vốn,quỹ chun dùng của doanh nghiệp thì đồng thời kế tốn phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và ghi giảm các nguồn vốn, quỹ tương ứng: NỢ TK414: Số tiền mua TSCĐ bằng quỹ đầu tư phát triển. NỢ TK441: Sơ tiền mua TSCĐ bằng nguồn vốn XDCB. CĨ TK411: Tăng nguồn vốn kinh doanh + Nếu dùng tiền vay để thanh tốn khi mua TSCĐ thì khơng ghi bút tốn kết chuyển nguồn vốn này. + Có thể sử dụng TSCĐ vào hoạt động phúc lợi, kế tốn ghi NỢ TK431: Quỹ phúc lợi CĨTK4313: Quỹ phúc lợI đã hình thành TSCĐ + TSCĐ dùng vào hoạt động sự nghiệp kế tốn ghi: NỢTK411:Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản NỢ TK461:Chi phí sự nghiệp CĨ TK446:Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ b. TSCĐ tăng do XDCB hồn thành bàn giao: + TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản bàn giao đưa vào sử dụng kế tốn ghi: NỢ TK211 CĨ TK241 (2412) + Khi đánh giá lại cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành, căn cứ vào kết quả đánh giá cơng trình xây dựng cơ bản và phần chênh lệch giá trị TSCĐ đầu tư, kế tốn ghi: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi NỢTK211: CĨ TK412:Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ c.TSCĐ tăng do được cấp biếu tặng: + TSCĐ tăng do được cấp, biếu tặng, điều chuyển từ đơn vị khác đến hoặc tăng do nhận góp vốn liên doanh NỢ TK211,213 CĨTK411 d.TSCĐ tăng do nhận lại vốn liên doanh: + TSCĐ do nhận lại vốn liên doanh. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế tốn ghi NỢTK211:Giá trị TSCĐ được nhận lại CĨ TK128,222: Giá trị TSCĐ được nhận lại + Phần chênh lệch giữa giá trị TSCĐ lúc nhận lại và lúc đem góp vốn sẽ được thỏa thuận giữa hai bên NỢ TK111,112,1388:Phần chênh lệch CĨ TK 128,222: Phần chênh lệch đ.TSCĐ tăng do nhận lại TSCĐ cầm cố thế chấp trước đây: + TSCĐ tăng do nhận lại TSCĐ trước đây đi cầm cố thế chấp: NỢTK211,213 CĨ TK214,144 e.TSCĐ tăng do phát hiện thừa: + TSCĐ tăng do phát hiện thừa - Nếu TSCĐ thừa chưa ghi vào sổ kế tốn thì kế tốn ghi tăng TSCĐ bình thường, còn TSCĐ thừa đang sử dụng thì căn cứ vào ngun giá của TSCĐ, thời gian sử dụng, số trích khấu hao TSCĐ thừa đó cho bộ phận sử dụng TSCĐ thừa này: Nếu thừa TSCĐ chưa sử dụng: NỢ TK211 NỢ TK133 CĨTK111,112,331,341 Nếu TSCĐ thừa đang sử dụng NỢ TK211 NỢ TK133 CĨ TK111,112,331,341 NỢ TK627,641,642 CĨ TK214 Ghi NỢ TK 214:Nguồn vốn khấu hao Nếu TSCĐ thừa chưa sử dụng vào TSCĐ của đơn vị khác thì phải báo ngay cho đơn vị chủ TSCĐ biết. Nếu như khơng xác định được thì báo ngay cho cơ quan chủ quản biét để xử lí. Theo dõi TSCĐ này vào tài khoản 002 NỢ TK002:Vật tư hàng hóa giữ hộ gia cơng Khi trả ghi CĨTK002 - Tăng TSCĐ do mua sắm: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 [...]... và quản lý chặt chẽ tài sản trong đơn vò từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm tài sản cố đònh Sổ tài sản cố đònh được quy đònh theo mẫu sau: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh SVTH: Nguyễn Thò Hoa GVHD: Đỗ Thò Liên Chi Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi Doanh nghiệp căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để ghi vào thẻ TSCĐ Thẻ tài sản cố đònh dùng theo dõi... thực tế + Chi phí liên quan SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi Với TSCĐ hữu hình do mua sắm: Ngun giá được xác định căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa hai bên, hóa đơn bán hàng, cước phí vận chuyển,biên bản thanh lý hợp đồng…để xác định Ngun giá B Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp TSCĐ I Kế toán chi tiết TSCĐ 1 Chứng từ tăng, gi ảm TSCĐ : * Chứng... bản một bản chuyển cho phòng kế tốn một bản chuyển cho bộ phận quản lý và sử dụng TSCĐ Nếu nhượng bán TSCĐ thì kế tốn phải lập hóa đơn bán TSCĐ, bàn giao TSCĐ 3 Hạch tốn tổng hợp giảm TSCĐ 3.1 Tài khoản sử dụng Kế tốn giảm TSCĐ sử dụng tài khoản kế tốn tương tự như kế tốn tăng TSCĐ Bên cạnh đó còn sử dụng các tài khoản 214, 131, SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi... sau: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi *Kế tốn trưởng: Phân cơng chỉ đạo tất cả các nhân viên kế tốn tại Doanh nghiệp ở bất kỳ bộ phận nào ký duyệt báo cáo các thống kê, hợp đồng kế tốn tín dụng *Kế tốn tổng hợp: -Xác định đối tượng tổng hợp chi phí sản xuất, đối tượng vận dụng các phương pháp tập hợp và phấn bố với đặc điểm sản xuất và quy trình cơng nghệ của... ánh, tổng hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất, theo các yếu tố chi phí, các khoản mục giá thành sản phẩm và cơng việc -Xác định giá trị sản phẩm dở dang tính giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm, cơng việc hồn thành, tổng hợp kết quả hạch tốn kinh tế của các phân xưởng tổ chức sản xuất, kiểm tra việc thực hiện dự án chi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm - Hướng dẫn... được khấu trừ(nếu có) (3) Kết chuyển chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí vào bộ phận sử dụng (4) Kết chuyển chi phí sửa chữa TSCĐ thực hiện phát sinh vào TK242”chi phí trả trước dài hạn” (5) Phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí bộ phận sử dụng theo định kỳ SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi V Kế tốn đi th và cho th TSCĐ th Tài Chính: 1 Kế tốn bên đi th - Thực... hữu TSCĐ cho th Tài chính: TK228 TK635 (1) TK515 TK111,112,131 (2) Chú thích: (1) Giá trị còn lại của TSCĐ cho th tài chính hết hợp đồng (2) Giá trị chuyển nhượng TSCĐ cho th tài chính hết hợp đồng Trường hợp nhận lại TSCĐ cho th Tài chính, kế tốn phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ cho th Tài chính nhận lại bằng bút tốn: NỢ TK211 CĨ TK228 SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ... giá và phân tích để xác định một cách chính xác u cầu và nhiệm vụ cụ thể của từng bước làm nền tảng cho những bước tiếp theo 4 Cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DNTN NAM NGÂN CHỦ DOANH NGHIỆP TP.KỸ THUẬT ĐộI cơ giới, cơ khí TP KẾ HOẠCH P Kỹ thuật P .Kế hoạch P .Kế tốn Các độI sản xuất , Thi cơng Cơng trình SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên... bị SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi 4.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý Doanh nghiệp Chủ Doanh nghiệp là người lãnh đạo tồn bộ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp chỉ đạo trực tiếp phòng tài chính kế tốn và các đội sản xuất và các phòng còn lại thơng qua hai Trưởng phòng Mỗi đội sản xuất trong doanh nghiệp được... đội sản xuất: Đây là mối quan hệ quyền hạn chức năng các phòng ban chỉ có u cầu đơn vị sản xuất cung cấp những số liệu cần thiết liên quan đến nghiệp vụ từng phòng Trên cơ sở đó, các phòng ban theo dõi đánh giá và thực hiện chức năng tham mưu của mình II Bộ máy kế tốn của Doanh nghiệp: 1 Tổ chức bộ máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tiền lương Kế tốn vật tư, TSCĐ Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn . theo định kỳ. SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi V. Kế tốn đi th và cho th TSCĐ th Tài Chính: 1. Kế tốn. có của TSCĐ hữu hình. Tài khoản này có kết cấu: SVTH: Nguyễn Thò Hoa Trang 6 Kế toán tài sản cố đònh GVHD: Đỗ Thò Liên Chi TÀI KHOẢN 211 NỢ CĨ