III. Kế tốn TSCĐ tại DNTN Nam Ngân: A Những vấn đề chung
1. Chứng từ tăng, giảm TSCĐ:
* Chứng từ TSCĐ:
Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm Doanh Nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ, ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đơn vị giao TSCĐ lập biên bản giao nhận, biên bản này lập cho từng đối tượng. Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc do cùng một đơn vị chyển giao thì có thể lập chung cùng 1 biên bản, sau đó phòng kế toán chuyển giao cho mọi đối tượng 1 bản để lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ đó bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ. Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.
* Nghiệp vụ phát sinh tăng TSCĐ trong quí I năm 2005 như sau:
Ngày 12 tháng 03 năm 2005 Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân dùng quĩ đầu tư phát triểu mua xe đào bánh xích với giá mua chưa thuế 300.000.000đ, thuế GTGT: 15.000.000đ đã thanh toán bằng tiền giử ngân hàng, và chí phí vận chuyển trả bằng tiền mặt: 5.000.000đ.
- Hoá đơn mua hàng:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GE/2003N
Liên 2: Giao khách hàng 0028309 Ngày 12 tháng 03 năm 2005
Đơn vị bán: DNTN Việt Nhật... Địa chỉ: Bình Điền - Tuy Phước – Bình Định... Số tài khoản:... Điện thoại: ………..MS
Họ tên người mua hàng: ... Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân
Địa chỉ: 96 Ngô Mây – Tp Quy Nhơn.
Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: …………Tiền mặt…….MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền B C 1 2 3=1x2 01 Xe đào bánh xích chiếc 01 300.000.000 300.000.000 DAEWOO SOLAR 200L/C Sản xuất 2000 Số khung: Solar 220 LC - 0514 Số Máy : 20058600009 Cộng tiền hàng 300.000.000
Thuế suất GTGT: 5% % Tiền thuế GTGT: 15.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 315.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm mười lăm triệu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
TSCĐ mua về tiến hành kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cùng với bên giao lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” (Mẫu số 01 – TSCĐ) cho từng đối tượng ghi TSCĐ.
Doanh nghiệp tư nhân Nam Ngân
Địa chỉ: 96 Ngô Mây. Tp Quy Nhơn Mẫu số 01: TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TAØI SẢN
Ngày 12 tháng 03 năm 2005
Số: 12 Nợ: ……… Có: ………
- Căn cứ Quyết định số 34 ngày 10 tháng 03 năm 2005 về việc bàn giao TSCĐ Hơm nay ngày 12 tháng 03 năm 2005 tại DNTN Nam Ngân tiến hành bàn giao TSCĐ như sau:
Đại diện bên A: DNTN Nam Ngân
Ơng :Lê Thanh Quang Chức vụ: Chủ Doanh nghiệp Bà : Nguyễn Thị Hồng Lê Chức vụ: Kế tốn Trưởng Đại diện bên B: DNTN Việt Nhật
Ơng : Huỳnh Tấn Đạt Chức vụ: Chủ Doanh nghiệp
Bà: Hà Anh Anh Chức vụ: Kế tốn Trưởng
Địa điểm giao nhận TSCĐ: DNTN Nam Ngân Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
ĐVT: 1000đ Số TT Tên ky mã hiệu , Số hiệu Nước sản Năm sản Năm đưa Công
xuất Giá Tính nguyên giá TSCĐ mua (Z SX) Cước phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 E 1 Xe đào Nhật 2000 2005 - 300.000 5.000 305.000 Cộng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng tài sản cố định. Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành 02 bản, mỗi bên ( giao, nhận) giữ 01 bản. Biên bản giao nhận TSCĐ được chuyển cho phòng kế toán để lưu vào hồ sơ TSCĐ. Hồ sơ TSCĐ gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, hoá đơn , các chứng từ vận chuyển, chi phí liên quan khác….. Số hiệu của mỗi đối tượng tài sản không thay đổi trong suốt thời gian bảo quản và sử dụng tại doanh nghiệp.