Thông tin tài liệu
Lêi Nãi ®Çu !"#$%&%& '( )*+& %&,-./0 1(2+&)30454167+879:);7;75<<=> ?-@&) >1(5<<=A5<B< C+&)30B4D75<<B7+8A )BE7F75<<B$.$. ?$> ?-@&) G/, 5<<BA5<B<+&)305<75<<57+8A6.)=7475<<5$6A H6.> ?-@&) . 5<<BA5<<;IJK"# $1(%&'(L((@#) ! %&"$M !J%& 0N O@!(L((>&K* .P%&%&)G ?!16((JJ ,#2N QR?!!)0SP%&' >0$(*.&)--%&2N )T0U A( !%&'(L((3?#>&C&0U#) )N4 06.V W 0 %& 016(( 08.:.XIV $ YZ5<<< !%&'C&[\6&(L((A N0K16((%&)G%&'K&/ ] )@^%&'(L((^_?& C&0*9>K(L(( !0KSA P`&)-C&?,0Y !GJ%&)G ?!] /]%&'(L((Y%&)G ? !H?_&J,@^ >&?_a%&' 0B3!H* A.PN?@V-%&>&&S0G3b? >&?_,@3Y#)JZM#) JZ %&)$ 016((* A.V )>&3?T?#/0 $&S0V ?W&P`&)-X0! KC&[\6WcNX@^16((dd ?# !?T?_* 3 [&K?YV-]&_N%&?e6S@A f]%&'e@g"9 g%&0/] 16((&/,&&_&0`>`&KG, ORJ??C, (L((%&16((P*(?CHC&&_ @&,&&_S4?CU A:ChU+&)G, $16((* A:ChhU8%&)G, * A:ChhhU8>`&KG,O* 4 Phần I Quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN hiện hành 1. Hỡnh thc chi NSNN qua KBNN: - Chi NSNN qua kho bc nh nc c th hin di cỏc hỡnh thc sau: + Hỡnh thc chi theo d toỏn: T ti khon d toỏn ca cỏc n v d toỏn; Cỏc chng trỡnh mc tiờu cp bng d toỏn, vn s nghip cú tớnh cht u t (nu c cp bng d toỏn). + Hỡnh thc chi tin gi: t ti khon tin gi (chi quc phũng an ninh, cỏc c quan ng, c quan qun lý Nh nc; tin gi chi phớ Ban qun lý d ỏn - i vi cỏc d ỏn nhúm A; vn s nghip cú tớnh cht u t ). + Hỡnh thc chi theo th]0C&: 0C&[\6 trỡnh mc tiờu, vn s nghip cú tớnh cht u t. 2. Quy trỡnh kim soỏt. 2.1. Chi theo hỡnh thc d toỏn 2.1.1. Vi nhng khon chi do bộ phận KHTH và bộ phân thanh toán vốn đầu t kim soỏt thanh toỏn. 2.1.1.1. Quy trỡnh: - Khỏch hng a h s chng t k toỏn cho b phn nghip v. Sau khi nhn c chng t k toỏn do cỏc b phn khỏc chuyn n, b phn k toỏn kim tra v mt chng t, x lý v hch toỏn k toỏn. Sau ú chuyn 01 liờn chng t ó x lý cho b phn nghip v liờn quan tr cho khỏch hng. Riờng trng hp lnh tin mt, n v s ly 01 liờn chỳng t k toỏn t th qu cựng vi vic rỳt tin. Quy trỡnh c th nh sau: (1) Khỏch hng gi ton b h s, chng t k toỏn cho cỏn b nghip v (K hoch, u t) (2) Cỏn b nghip v kim tra, ký v chuyn Trng phũng (hoc Ph trỏch b phn) kim soỏt. (3) Ph trỏch b phn kim soỏt, ký v trỡnh Giỏm c duyt. (4) H s cựng chng t k toỏn c chuyn li cỏn b nghip v. (5) Cỏn b nghip v chuyn cỏc h s, chng t k toỏn liờn quan cho cỏn b k toỏn. (6) KTV kim tra tỡnh hp l hp phỏp ca khon thanh toỏn, ký v chuyn K toỏn trng. (7) K toỏn trng kim soỏt chng t h s, ký v chuyn Giỏm c (hoc ngi c u quyn) duyt. 5 (8) KTV lấy lại hồ sơ chứng từ được Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) duyệt. ( 9a). Các hồ sơ, chứng từ (nếu có) từ kế toán viên được chuyển lại cho cán bộ nghiệp vụ. (9b.) Chứng từ kế toán được chuyển sang cho thủ quỹ (trong trường hợp lĩnh tiền mặt). (10a.) Cán bộ nghiệp vụ trả lại hồ sơ chứng từ theo quy định cho khách hàng. (10b.) Thủ quỹ chi tiền và trả lại 01 liên chứng từ cho khách hàng. S¬ ®å 1: 7 3 4 8 2 6 1 5 10a 9a 9b 10b 2.1.2. Với những khoản chi do bộ phận kế toán kiểm soát. 2.1.2.1. Quy trình: 6 Khách hàng Cán bộ nghiệp vụ Giám đốc Kế toán viên Kế toán trưởng Phụ trách Bộ phận Thủ quỹ S¬ ®å 2: - Khách hàng đưa hồ sơ chứng từ kế toán cho kế toán viên trực tiếp giữ tài khoản liên quan đến khoản chi (tài khoản dự toán) và lấy lại chứng từ liên quan sau khi thanh toán cũng từ cán bộ kế toán đó. Cụ thể như sau: (1)Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho KTV giữ tài khoản dự toán liên quan. (2) KTV (kiêm kiểm soát chi) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ theo quy định, kiểm tra số dư tài khoản. Nếu đáp ứng đủ yêu cầu cần thiết, kế toán viên hạch toán kế toán, ký trên chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ, chứng từ cho Kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền). (3) Kế toán trưởng kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp của hồ sơ chứng từ, ký (trên máy, trên giấy) và hồ sơ, chứng từ được chuyển cho Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền). (4) Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) kiểm soát hồ sơ chứng từ (kiểm soát lại). Ký chứng từ giấy, sau đó chứng từ được chuyển cho kế toán viên theo dõi. (5a-)KTV trả lại chứng từ và các hồ sơ liên quan cho khách hàng (trường hợp không lĩnh tiền mặt). (5b-) Trường hợp khách hàng lĩnh tiền mặt, kế toán viên chuyển chứng từ cho thủ quỹ. (6) Thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký đã nhận tiền trên chứng từ, tiến hành chi tiền và trả 01 liên chứng từ cho khách hàng. (7) KTV trả các hồ sơ kế toán cho khách hàng (nếu có). 7 D E ; ; = 4 5 B Khách hàng Kế toán viên Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ 2.2. Chi từ tài khoản tiền gửi. 2.2.1. Các khoản chi do bộ phận kÕ ho¹ch,Thanh to¸n vèn ®Çu t kiểm soát. 2.2.1.1. Nội dung - Chi các khoản vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư , từ nguồn vốn sự nghiệp có trong dự toán NSNN. Tại Kho bạc là các nguồn tài khoản tiền gửi học phí, viện phí, một số tài khoản tiền gửi thu sự nghiệp khác 2.2.1.2. Quy trình - Quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán các khoản chi này giống như quy trình kiểm soát các khoản chi từ dự toán không do bộ phận kế toán kiểm soát. (SB?ầ 2.1). 2.2.2. Các khoản chi do bộ phận kế toán kiểm soát: 2.2.2.1. Nôị dung - Phần lớn các khoản chi từ tài khoản tiền gửi do bộ phận kế toán kiểm soát. - Các khoản chi từ tài khoản tiền gửi có thể có nguồn gốc từ ngân sách NN cấp hoặc không, và được dùng nhằm phục vụ hoặc bổ sung cho hoạt động của đơn vị. 2.2.2.2. Quy trình - Quy trình kiểm soát các khoản chi từ tài khoản tiền gửi giống như quy trình kiểm soát các khoản chi từ hình thức dự toán do bộ phận kế toán kiểm soát(S5X. 2.3. Chi theo hình thức hạn mức. Hiện nay, các khoản chi theo hạn mức được cấp cho 0C&[\6các chương trình mục tiêu hoặc vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế được giao cho bộ phận kế hoạch hoặc ?_ 0 đầu tư kiểm soát. Vì vậy quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán được thực hiện giống như quy trình kiểm soát theo dự toán đối với các khoản chi không do bộ phận kế h0C& kiểm soát (SBX. 8 PhÇn II §¸nh gi¸ quy tr×nh hiÖn hµnh. 1. Nh÷ng mÆt tích cực. - Quy trình kiểm soát chi thường xuyên này đã được áp dụng từ khá lâu (trừ một số khoản chi sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế mới được điều chỉnh lại quy trình kiểm soát). Việc kiểm soát phù hợp với trình độ và tổ chức nhân sự hiện có. - Khách hàng đã quen với việc giao dịch thường xuyên tại bộ phận kế toán, và giao dịch chi đầu tư tại bộ phận đầu tư,G!-&0V ??_./N?*. 2. Hạn chế: Xét theo quan điểm một cửa, quy trình kiểm soát chi qua KBNN cTcó một số hạn chế sau đây: - Một là, 0P`&)-nếu một đơn vị có nhiều tài khoản tại Kho bạc, đơn vị phải gặp nhiều kế toán viên khác nhau. Điều này bởi vì theo phân công nhiệm vụ tại bộ phận kế toán, có kế toán viên giữ tài khoản tiền gửi dự toán, kế toán viên giữ tài khoản tiền gửi - Hai là, Dù giao dịch tại đâu, khách hàng vẫn phải gặp bộ phận kế hoạch để nộp kế hoạch tiền mặt (trong trường hợp chi tiền mặt). - Ba là, nếu đơn vị khách hàng có dự án được đầu tư từ nhiều nguồn khác nhau (hỗn hợp) như : nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, nguồn vốn sự nghiệp kinh tế, vốn chương trình mục tiêu thì khách hàng sẽ phải gặp nhiều bộ phận trong kho bạc và có thể phải chuyển nhiều hơn 01 bộ hồ sơ gốc tới các bộ phận kiểm soát trong cùng một đơn vị kho bạc.Cụ thể : Gặp bộ phận đầu tư để chuyển các hồ sơ liên quan đến nguồn sự nghiệp có tính chất đầu tư, gặp bộ phận kế hoạch để chuyển các hồ sơ liên quan đến nguồn chương trình mục tiêu và gặp bộ phận kế toán để làm công tác đối chiếu hoặc chi các hoạt động thường xuyên khác từ tài khoản chi cho dự án trên (vì khoản chi này có thể được bố trí trong dự toán cùng với các nội dung chi khác-và kế toán chỉ mở một tài khoản dự toán hoặc tiền gửi để theo dõi cho tất cả các nội dung). Cá biệt có nơi Phòng kế toán vẫn thực hiện kiểm soát vốn sự nghiệp chi cho chương trình mục tiêu thì đơn vị phải chuyển hồ sơ kiểm soát chi chương trình mục tiêu theo vốn sự nghiệp cho cả Phòng Kế toán. - Bốn là, chi cùng một tài khoản kế toán nhưng chứng từ và quy trình luân chuyển, kiểm soát lại khác nhau. Hoặc cùng một dự án nhưng quy trình thủ tục 9 và hồ sơ lại khác nhau. Đây là hệ quả của nguyên nhân thứ ba khi một dự án được đầu tư từ nhiều nguồn. - Năm là, theo quyết định 30/2005/QĐ-BTC ngày 26/05/2005 của Bộ Tài chính về việc mở và sử dụng tài khoản, khách hàng sẽ gửi trực tiếp cho kế toán trưởng KBNN hồ sơ mở tài khoản đối với tất cả các loại tài khoản. Như vậy, đối với tài khoản mở cho các nội dung không do bộ phận kế toán kiểm soát, khách hàng ít nhất phải gặp 02 bộ phận tại Kho bạc là Kế toán và bộ phận nghiệp vụ. - Sáu là, Đối với tài khoản tiền gửi chi phí Ban quản lý (hiện nay đang do Bộ phận kế toán kiểm soát), khách hàng giao dịch về thanh toán dự án đầu tư tại bộ phận kế hoạch hoặc đầu tư, nhưng khi giao dịch về chi phí cho Ban quản lý thì lại gặp bộ phận kế toán. - Bẩy là, Mặc dù khách hàng có thể gặp các bộ phận nghiệp vụ khác để nộp hồ sơ chứng từ thanh toán, nhưng thực tế hiện nay là phần lớn các hoạt động liên quan trước và sau thanh toán của khách hàng đều liên quan đến kế toán và cần phải gặp trực tiếp bộ phận kế toán như: Mua các mẫu, ấn chỉ kế toán, thanh toán, công tác đối chiếu, xác nhận số liệu - Tám là, Nhiều khoản chi không thực sự rõ ràng tính chất là vốn sự nghiệp, sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế, chương trình mục tiêu có hay không có tính chất đầu tư gây khó khăn cho cả khách hàng và cán bộ kho bạc. Trong các hướng dẫn của ngành, khái niệm hoặc quan điểm về các loại vốn này cũng chưa rõ, bên cạnh đó trong dự toán hoặc kinh phí được giao của đơn vị thường cũng không nêu rõ tính chất của loại kinh phí này. Vì vậy khi có một dự án mới hoặc một nội dung chi khác với quy định, cả khách hàng và cán bộ Kho bạc có thể sẽ gặp lúng túng trong công tác hướng dẫn và phân công kiểm soát. 10 PhÇn III §Ò xuÊt m« h×nh kiÓm so¸t chi mét cöa. 1. §Ò xuÊt m« h×nh kiÓm so¸t chi mét cöa: 1.1. Kh¸i niÖm quy tr×nh kiÓm so¸t chi mét cöa: +&)G,BO%&1( 3! H?#$!B$Gi ??`d@3BcPN&j ) 1(JI>&JaKW P`&)-C&[\6.k.@V&S0***XMi? ?`d@3B1(* .PN?3>&aKG 3J,??`d01(WC&Gc? ,C&IP`&)-Gc?,P `&)-I$@V&S0Gic?B%&'@VJ &lV?#$1(X^B KlG3Mi?`dBP* .PN?R>cG, V?J @^%&mn>c- MJ,i?`dBP* 1.2. Nguyªn t¾c kiÓm so¸t chi 1 cöa: A8?aN?>& Z J$1( W>VNI3IcR ***XY K3* A.&_N0UodpNP@3I #'@3%& i??`dBO N@^C)$K>Tp* A.V a $!0 #&&CIS$!, I_&#&),]Y1( ?_&1(* 1.3. §Ò xuÊt m« h×nh quy tr×nh kiÓm so¸t chi 1 cöa: 11 Ph¬ng ¸n 1: .V GqV?,O @3!,U B5= 54 = 4 WBX1OS]YV?, *80@V&S0WC&G!-&P `&)-XMi?OS B?_*1 (J ?#Q , iB?_?`d * W5XL&,S]Y$&K)?aN? ,i$!%&)3WC)$i -&'S$X?!?_W2 ?Tc/X*:!?_,,%&)3' G216((?-@&) *L&N216((?-@&) ,&),S]Y,$! * .PN?S]Y$>& ,, S]YW0$ $!X,i$!* W4X1(L((S, W0SCX,I SP$!R&),3!HW MC)$$!C)$i-&' S]Y$I&JG?!?_2 16(('S]YX* .PN?R>c&),]Y ?_%&m,$!R>c* W=X,SI 12 1 .* 1L 1 1%&m [...]... chỉ rõ những u, nhợc điểm của quy trình kiểm soát chi NSNN hiện hành - Nêu quan điểm về kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo hớng một cửa và đề xuất các phơng án để thực hiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo hớng một cửa - Đề xuất, kiến nghị việc triển khai thực hiện việc kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nớc theo hớng một cửa Với dung lợng, thời gian và trình độ có hạn, việc trình bày nội dung cũng nh đa... Phơng án 1: - Có quy chế quy định rõ trách nhiệm của cán bộ trực tiếp xử lý hồ sơ, chứng từ; quy trình và thời gian cụ thể về việc giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ giữa khách hàng với cán bộ kiểm soát chi và giữa các bộ phận nghiệp vụ thuộc Kho bạc Nhà nớc - Bố trí sắp xếp sơ đồ làm việc hợp lý, đảm bảo các bộ phận nghiệp vụ kiểm soát chi và bộ phận chi tiền mặt đợc gần nhau nhất - Có quy chế công... đợc xây dựng trên cơ sở quy trình kiểm soát chi của từng lĩnh vực nh hiện nay, có bổ sung, sửa đổi và hoàn thiện theo hớng cải cách hành chính (đơn giản, công khai) song đảm bảo quản lý chặt chẽ chi NSNN - Phân công và quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, đơn vị; giữa bộ phận giao dịch với các bộ phận kiểm soát, thanh toán; giữa các bộ phận kiểm soát thanhn toán với nhau Quy định rõ và chi tiết... tỉnh có doanh số trung bình để thực hiện, cụ thể nh sau: Bớc 1: Chọn Văn phòng Kho bạc Nhà nớc tỉnh và 1 Kho bạc Nhà nớc huyện trung bình để áp dụng theo phơng án 1 17 Sau 6 tháng - 1 năm thực hiện, tiến hành đánh giá, rút kinh nghiệm để chuyển sang bớc 2 Bớc 2: Toàn tỉnh (bao gồm Văn phòng Kho bạc Nhà nớc tỉnh và các Kho bạc Nhà nớc huyện trực thuộc) thực hiện thí điểm theo phơng án 1 Sau 1 năm thực... xúc trong quá trình cải cách thủ tục hành chính theo hớng công khai, minh bạch và đơn giản hoá các thủ tục hành chính trong hoạt động Kho bạc Nhà nớc Đây là vấn đề phức tạp liên quan đến nhiều quy trình nghiệp vụ cũng nh cơ cấu, tổ chức hiện tại của hệ thống KBNN Kết quả nghiên cứu của đề tài đã giải quy t đợc cơ bản các vấn đề đặt ra, cụ thể là: - Phân tích, đánh giá quy trình kiểm soát chi NSNN qua... vụ kiểm soát chi Kho bạc Nhà nớc là một cửa giao dịch với khách hàng 4 Kế toán kiểm soát 2,3 1 2,3 Khách Bộ phận giao dịch giao dịch 5 3 chi Thanh toán 2,3 4 3 vốn đầu tư Kế toán 3 Bộ phận thanh toán kho quỹ Kế hoạch tổng hợp (1) Đơn vị đến giao dịch gửi hồ sơ cho một bộ phận giao dịch trực tiếp nhận hồ sơ của Kho bạc Nhà nớc (2) Bộ phận giao dịch luân chuyển nội bộ chứng từ đến các bộ phận giải quy t,... những kho n chi đầu t XDCB, chi vốn sự nghiệp có tính chất đầu t đợc chuyển cho phòng Thanh toán vốn đầu t để kiểm soát thanh toán 14 + Đối với vốn chơng trình mục tiêu, vốn sự nghiệp kinh tế (vốn sửa chữa cở sở hạ tầng đờng sắt, đờng sông, đờng thuỷ, đờng bộ ) đợc chuyển cho phòng kế hoạch để kiểm soát thanh toán + Đối với các kho n chi thờng xuyên, chuyển cho bộ phận kiểm soát chi của phòng Kế toán kiểm. .. cho phù hợp với trình độ, khả năng của từng ngời; quy định rõ quy trình thủ tục giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ, là có thể áp dụng ngay đợc) - Về phía khách hàng: + Thời gian giao dịch có thể đợc rút ngắn so với hiện tại thông qua việc quy định cụ thể thời gian, quy trình giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ giữa các bộ phận nghiệp vụ KBNN và giữa khách hàng với cán bộ kiểm soát chi trực tiếp... tiền mặt, cán bộ kiểm soát chi thông báo cho khách hàng qua bộ phận kho quỹ lĩnh tiền mặt u, nhợc điểm của phơng án: u điểm: - Về phía KBNN: + Phù hợp với cơ cấu và mô hình tổ chức hiện tại + Thích hợp với cả KBNN quận, huyện và KBNN tỉnh, thành phố + Thích hợp với mọi kho n chi, đặc biệt là những kho n chi có độ phức tạp cao, cần phải có sự trao đổi, thảo luận trực tiếp giữa cán bộ kiểm soát chi và khách... tổ, bộ phận giải quy t công việc; công khai họ tên từng ngời trực tiếp giải quy t công việc ở từng lĩnh vực cụ thể; công khai về quy trình thủ tục, thời gian giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ giữa khách hàng với cán bộ kiểm soát chi và giữa các cán bộ, bộ phận nghiệp vụ thuộc KBNN 2.2 Phơng án 2: - Có sự tuyên truyền, hớng dẫn khách hàng để họ hiểu và chấp thuận thực hiện theo quy trình mới (thời . đơn vị. 2.2.2.2. Quy trình - Quy trình kiểm soát các kho n chi từ tài kho n tiền gửi giống như quy trình kiểm soát các kho n chi từ hình thức dự toán do bộ phận kế toán kiểm soát( S5X. 2.3 như quy trình kiểm soát các kho n chi từ dự toán không do bộ phận kế toán kiểm soát. (SB?ầ 2.1). 2.2.2. Các kho n chi do bộ phận kế toán kiểm soát: 2.2.2.1. Nôị dung - Phần lớn các kho n. NSNN. Tại Kho bạc là các nguồn tài kho n tiền gửi học phí, viện phí, một số tài kho n tiền gửi thu sự nghiệp khác 2.2.1.2. Quy trình - Quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán các kho n chi
Ngày đăng: 24/09/2014, 10:28
Xem thêm: Quy trình kiểm soát kho bạc Tiểu luận môn quản lý nhà nước, Quy trình kiểm soát kho bạc Tiểu luận môn quản lý nhà nước
