389 Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Việt Nam

389 Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Việt Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy Công ty Biểu 1.1: Báo cáo kết kinh doanh tóm tắt Công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty .10 Biểu 1.2: Bảng phân loại khách hàng Công ty năm 2006 19 Biểu 1.3: Bảng phân loại khách hàng năm 2006 .20 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán .28 Biểu số 2.1: Hệ thống tham chiếu soát xét báo cáo hồ sơ kiểm toán .29 Sơ đồ 2.2: Tháp phân cơng nhiệm vụ phịng nghiệp vụ 30 Biểu số 2.2 : Kế hoạch kiểm toán tổng quát Công ty XYZ (A200) 34 Biểu số 2.3: Nhóm kiểm tốn viên kiểm tốn khách hàng XYZ .36 Biểu số 2.4: Kế hoạch kiểm toán phần hành tiền khách hàng XYZ 38 Biểu số 2.5: Hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán 42 Sơ đồ 2.3: Trình tự tham gia sốt xét Ban Giám đốc 45 Sơ đồ 2.4: Trình tự sốt xét chủ nhiệm kiểm toán 45 Biểu số 2.6: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết tiền mặt 46 Biểu số 2.7: Giấy tờ soát xét kiểm tra báo cáo tài .49 Cơng ty CP XYZ 49 Biểu số 2.8: Giấy tờ soát xét báo cáo kiểm tốn Cơng ty CP XYZ .52 Sơ đồ 3.1: Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tra chéo 58 Ngun ThÞ Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xu hướng hội nhập toàn cầu hoá đặt cho Việt Nam nhiều hội thách thức Cho đến nói Việt Nam bước khẳng định vị trí trường quốc tế nhiều lĩnh vực, tiêu biểu dịch vụ kế toán- kiểm toán, bảo hiểm, chứng khoán…và thu hút nhiều nhà đầu tư nước Gia nhập WTO hội lớn cho doanh nghiệp, nhiên vấn đề đặt làm để nhà đầu tư lựa chọn đắn Vì kiểm tốn đời phát triển điều tất yếu Chỉ thực phát triển Việt Nam từ năm 91 ngành kiểm toán gặt hái nhiều thành công, đến có 100 cơng ty kiểm tốn lớn nhỏ đời Các nhà đầu tư dựa vào thơng tin từ báo cáo tài chính, địi hỏi thơng tin phải minh bạch đáng tin cậy Mặt khác, nhờ có kiểm tốn giúp Nhà nước phát gian lận tránh tổn thất to lớn Thấy vai trò tầm quan trọng kiểm toán ngược lại làm kiểm soát chất lượng kiểm toán Để làm điều từ đầu cơng ty kiểm tốn độc lập phải tự xây dựng cho chiến lược đắn lâu dài Ngay từ việc tuyển nhân viên kiểm toán cần có cân nhắc kỹ lưỡng, đến q trình tiến hành kiểm toán Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam đến cịn vấn đề bất cập Q trình kiểm tốn cần có hướng dẫn giám sát trình thực Đồng thời việc cân nhắc đến khả phục vụ khách hàng Công ty kiểm tốn tính trực nhà quản lý cơng ty khách hàng nhân tố quan trọng đến chất lng kim toỏn Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục đích cơng tác quản lý chất lượng kiểm tốn để đảm bảo độ tin cậy, tính trung thực khách quan thơng tin kiểm tốn, qua tổ chức cá nhân sử dụng thông tin kiểm tốn tin tưởng vào kết kiểm tốn Bởi vì, kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét, kết luận không phù hợp, thiếu tin cậy báo cáo kiểm tốn gây ảnh hưởng đến định người sử dụng kết kiểm tốn gây thiệt hại kinh tế vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Từ nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý chất lượng kiểm toán nên sau thời gian thực tập Cơng ty TNH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) em xin trình bày chun đề “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Việt Nam” Chuyên đề em gồm ba phần: Phần I: Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam(VAE) Phần II: Thực trạng q trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE Phần III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE Để hoàn thành tốt chuyên đề, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TH.S CPA Trần Mạnh Dũng cô chú, anh chị công ty nhiệt tình giúp đỡ em Sinh viên thực Nguyn Th Mai Hng Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm to¸n 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Quá trình hình thành phát triển Công ty VAE Tên công ty : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam(VAE) Tên tiếng Ạnh : Vietnam Auditing and Evaluation Limited Company Văn phịng Hà Nội : Tầng 11, tồ nhà Sơng Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội Tel : 844.2670492/844.2670491 Email : vae co@fpt.vn Công ty thành lập dựa sở giấy chúng nhận kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Qua năm hoạt động cơng ty thay đổi tên nhiều lần chia làm ba giai đoạn chủ yếu sau: Giai đoạn đầu: tính từ ngày 21/12/2001 đến đầu năm 2004 Công ty VAE công ty cổ phần thuộc quyền sở hữu cổ đông có trụ sở tại: 466 Nguyễn Trí Thanh quận Đống Đa Thành Phố Hà Nội Với vốn điều lệ tỷ đồng, Cơng ty có khoảng 10 nhân viên, sở vật chất cơng ty chưa có nhiều nên cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn Từ thành lập đến công ty thay đổi lần giấy phép kinh doanh tăng loại hình dịch vụ cung cấp, thay đổi trụ sở chính, thay đổi vốn điều lệ Trong thời gian công ty quản lý theo lĩnh vực chuyên môn khác kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm tốn đầu tư xây dựng Ngun Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tập tốt nghiệp Năm 2002, để thuận lợi cho việc hoạt động mở rộng quy mô, công ty chuyển trụ sở đến số nhà dãy D số 142 Đường Đội Cấn, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Thành Phố Hà Nội, nhiên trụ sở thuê Năm 2003 công ty bước ổn định kinh doanh mở rộng Giai đoạn sau: 30/03/2004 Chính Phủ ban hành nghị định số 105 tạo điều kiện thuận lợi thị trường cho cơng ty kiểm tốn, để đáp ứng nhu cầu thị trường để tạo môi trường làm việc ổn định cho cán công nhân viên với mục đích lâu dài, cơng ty mua trụ sở tai tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội, trụ sở cơng ty Cũng thời gian này, để phục vụ cho việc mở rộng thị trường công ty tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng, công ty thay đổi tổ chức quản lý thực khốn doanh thu, khốn khoản chi phí chi điện thoại, khốn quỹ lương phịng nghiệp vụ Điều làm tăng hiệu công việc nâng cao trách nhiệm cán công nhân viên Đến 01/10/2006, Công ty chuyển sang Công ty TNHH nhiều thành viên, cấu tổ chức theo Luật doanh nghiệp, chức phịng nghiệp vụ giữ cũ Cơng ty mở chi nhánh, văn phòng đại diện nước: Thành Phố Hồ Chí Minh, Sơn La, Hà Giang Hiện vốn điều lệ Công ty khoảng tỷ đồng Công ty nằm 12 công ty kiểm tốn có khả thẩm định giá trị doanh nghiệp Tổ chức máy quản lý Công ty VAE Để tạo điều kiện phát triển công ty ngày lớn mạnh năm tới, cơng ty dần thay đổi hồn thiện máy quản lý theo hướng mới, với nguyên tắc tổ chức Công ty VAE tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ v tụn trng phỏp lut Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp + Cơ quan định cao công ty Hội đồng thành viên Ban kiểm soát lập từ thành viên Hội đồng + Tổng giám đốc công ty Hội đồng thành viên bầu miễn nhiệm người điều hành kinh doanh công ty Các Phó giám đốc Kế tốn trưởng Tổng giám đốc định phê chuẩn Hội đồng thành viên.Sau Sơ đồ máy tổ chức công ty: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN HỘI ĐỒNG KHOA HỌC TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG NGHIỆP VỤ I PHỊNG NGHIỆP VỤ II PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG NGHIỆP VỤ III PHÒNG TỔNG HỢP HÀ GIANG CÁC VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN SƠN LA TP HỒ CHÍ MINH Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy Cơng ty Chức nhiệm vụ phịng ban Công ty VAE  Hội đồng thành viên: gồm thành viên, góp vốn thành lập Cơng ty , quan định cao Cơng ty, có quyền định chiến lược phát triển kế hoạch phát triển hàng năm công ty, định Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp mức lương thưởng lợi ích khác Chủ tịch hội đồng thành viên, có bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, Tổng Giám Đốc, Phó Tổng Giám Đốc Nhiệm kỳ hội đồng thành viên hai năm  Tổng Giám Đốc: Tổng Giám Đốc hội đồng thành viên bầu chọn, người trực tiếp điều hành hoạt động ngày, phụ trách tài chính, tổ chức phịng nghiệp vụ II, tổng hợp điều hành công ty theo nghị Hội đồng thành viên Ban Giám Đốc  Các Phó Tổng Giám Đốc: người phụ trách phòng ban nghiệp vụ, văn phịng đại diện Cơng ty Các Phó Tổng Giám Đốc thay mặt Tổng Giám Đốc, giải số công việc Tổng Giám Đốc vắng mặt hai Phó Tổng Giám Đốc, người chịu trách nhiệm lĩnh vực khác kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng  Hội đồng khoa học: Bộ phận giữ vai trò quan trọng việc tham mưu cho Hội đồng thành viên Ban giám đốc công ty việc đưa định kinh doanh Hội đồng khoa học cịn tham gia vào việc cải tiến hồn thiện quy trình kiểm tốn, tham gia đào tạo cán công nhân viên công ty  Các phịng nghiệp vụ cơng ty: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo lợi nhuận cho công ty, đạo trực tiếp Phó Tổng Giám Đốc Tại phịng nghiệp tổ chức theo phương thức bổ ngang tức phòng cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài chính, kiểm tốn tốn vốn đầu tư, tư vấn…  Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm phận kế tốn phận hành Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc quản lý hoạt động tài cơng ty, kiểm tra việc thực têu tài Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp chính, phận kế tốn theo dõi quản lý tài sản công ty, nguồn lực cơng ty…Bộ phận hành làm nhiệm vụ lễ tân, tiếp khách hàng, kiểm tra, quản lý giấy tờ công văn chuyển đến Công ty thơng báo cho người có liên quan Các văn phịng đại diện cơng ty Tỉnh Thành phố, có nhiệm vụ giao dịch khai thác khách hàng, ký kết hợp đồng Khi hợp đồng ký kết công ty phân công nhân viên phù hợp trụ sở để tiến hành công việc Kết hoạt động kinh doanh Công ty VAE Từ thành lập đến nay, Công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ, từ chuyển sang loại hình Cơng ty TNHH nhiều thành viên doanh thu uy tín cơng ty ngày lớn có vị cơng ty kiểm tốn độc lập Thể trước hết doanh thu công ty không ngừng tăng lên nhanh chóng, có năm tăng đột biến sau bảng cấu doanh thu công ty năm gần đây: (Đơn vị : 1.000 đồng ) Biểu 1.1: Báo cáo kết kinh doanh tóm tắt Công ty Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán Năm 2004 4.115.687 Năm 2005 12.000.445 Năm 2006 13.000.000 2.150.315 290.000 1.189.424 8.900.540 560.050 2.150.860 9.190.000 450.150 2.225.370 hàng cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn hàng bán 3.Thuế TNDN 4.Lợi nhuận sau thuế (*) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán VAE nm 2006 Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Qua số liệu ta thấy doanh thu Công ty tăng nhanh năm 2005 so với năm 2004 tỷ đồng, tương đương với tăng 291%, nguyên nhân tăng nhanh năm 2005 thị trường Công ty mở rộng, hiệu quản lý theo chế Mặt khác Chính phủ ban hành Quyết Định 105 ảnh hưởng lớn đến công ty kiểm toán, mặt mở rộng thị trường cho công ty hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm tốn Một ảnh hưởng khơng nhỏ tới doanh thu Công ty là: Công ty Nhà Nước q trình cổ phần hố dịch vụ định giá phát triển, làm cho doanh thu công ty lĩnh vực tăng lên, nhu cầu thay đổi chế quản lý doanh nghiệp thị trường làm cho dịch vụ định giá tài sản tăng lên, dịch vụ định giá xem mạnh cơng ty Thêm vào phát triển chế thị trường địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng cải thiện chất lượng quản lý nên dịch vụ tư vấn tăng, góp phần làm tối đa hố lợi ích nhà nước doanh nghiệp Năm 2001 đánh dấu đời công ty, năm hoạt động tiếp xúc với thi trường, nên khách hàng chưa nhiều ảnh hưởng đến doanh thu đời sống công nhân viên công ty Tuy nhiên, gần công ty hoạt động hiệu mang lại lợi ích khơng nhỏ cho cơng nhân viên công ty Từ năm 2004 đến 2006 mức lương nhân viên liên tục tăng từ 2.800.000 đồng đến 4.200.000đ đến 4.500.000đ Hàng năm, đội ngũ công nhân viên cơng ty tăng khoảng 20 người,cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên lớn mạnh, có chun mơn cao thường xuyên đào tạo để tiếp thu quy định, sách Nhà nước quan có thẩm quyền Hiện cơng ty dao động khoảng 100 người, năm 2005 có 10 người có chứng quốc gia, năm 2006 số chứng tăng lên 15 người, với nhõn viờn Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán nhân viên đào tạo chứng định giá Ngồi ra, Cơng ty cịn ln quan tâm đến đời sống nhân viên tạo điều kiện cho học tập thêm, nghiên cứu thêm nghiệp vụ thân không ngừng nâng cao trình độ, để tư vấn chuyên gia cho khách hàng mục đích lực, chun mơn Tổ chức hệ thống cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam pháp nhân hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Cơng ty trích lập quỹ theo quy chế tài hạch tốn kinh doanh Cơng ty 4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty VAE Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Các phịng nghiệp vụ phận khác Công ty phối hợp với phận kế tốn Cơng ty để ghi chép nghiệp vụ kinh tế cho đầy đủ, xác đạo điều hành trực tiếp kế toán trưởng Bộ phận kế toán Cơng ty gồm có kế tốn trưởng, kế tốn tốn, kế tốn tổng hợp thủ quỹ Cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán cần thiết đơn vị đáp ứng nhu cầu quản lý thông tin cung cấp thông tin tài kế tốn cho người quan tâm Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán toán Quan hệ đạo Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Ngun ThÞ Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B ... chung Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam( VAE) Phần II: Thực trạng q trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE Phần III: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt. .. thời gian thực tập Cơng ty TNH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) em xin trình bày chun đề “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Việt Nam? ?? Chuyên đề em gồm... Việt Nam, Tổng công ty Dệt may Việt Nam, Tổng cơng ty Hố chất Việt Nam, Tổng Công ty Giấy Việt Nam + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: Cơng ty khí Công nghiệp Bắc Việt Nam, Công ty Glass