251 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam

251 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình lớn. Hơn một năm gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO, đón nhận cơn gió hội nhập mới, nhiều cơ hội song cũng đây thử thách, nền kinh tế Việt Nam đã từng bước trưởng thành và vững vàng hơn trong một môi trường mới. Sự phát triển, mở rộng theo chiều hướng đa dạng hoá, đa phương hoá của nền kinh tế thị trường đã đặt ra cho các cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tại Việt Nam một bài toán lớn. Với các điều kiện đã có, chúng ta đang đi tìm lời giải đúng, tức là tìm cách thức tồn taị, con đường phát triển đúng đắn và ổn định. Sự hình thành và lớn mạnh của các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong một môi trường kinh doanh tạo nên nhiều kênh thông tin khác nhau. Nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng nhiều và đa dạng do đó đặt ra yêu cầu cung cấp những thông tin chính xác và kịp thời ngày càng tăng. Trong xu thế phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm toán là có uy tín nhất trong việc thẩm định thông tin tài chính của các doanh nghiệp. Những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán là ý kiến cuối cùng trong việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính. Dịch vụ kiểm toán đã phát triển từ rất lâu trên thế giới, song tại Việt Nam mới bắt đầu hình thành từ năm 1991. Ra đời muộn nhưng đã nhanh chóng có một chỗ đứng quan trọng, góp phần đắc lực trong việc thúc đẩy phát triển nền kinh tế đất nước về mọi mặt. Công ty TNHH Deloitte Việt Nam là một trong những công ty có lịch sử lâu đời nhất tại Việt Nam. Hơn 15 năm hình thành và phát triển, Deloitte Việt Nam luôn thể hiện là một trong những công ty hàng đầu trong các dịch vụ kiểm toán, tư vấn và giải pháp doanh nghiệp, tư vấn thuế, đào Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tạo và quản lý nguồn nhân lực. Trong thời gian thực tập tại công ty, tôi đã có được sự hiểu biết về một công ty kiểm toán, tìm hiểu cụ thể về dịch vụ kiểm toán, thu được những kiến thức thực tế về quy trình kiểm toán. Xuất phát từ yêu cầu đặt ra với ngành kiểm toán, xuất phát từ một trong những điều kiện đầu tiên và cơ bản để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, tôi đã lựa chọn đề tài “Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam”, bởi việc đánh giá đúng đắn rủi ro kiểm toán có vai trò đặc biệt quan trọng, là cơ sở để xây dựng các bước công việc kế tiếp và ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả của toàn cuộc kiểm toán. Từ những kiến thức đã học, tham khảo tài liệu chuyên ngành, qua tìm hiểu thực tế, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Nguyễn Phương Hoa, các anh chị trong công ty, tôi đã cố gắng hoàn thành Chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề gồm có 3 chương: Chương 1: Khái quát chung về công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 3: Nhận xét, kiến nghị và giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Tổng quan về công ty TNHH Deloitte Việt Nam * Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty kiểm toán Việt Nam (gọi tắt là VACO) được Bộ trưởng Bộ Tài chính ký quyết định 165TC/QĐ/TCCB thành lập vào ngày 13 tháng 5 năm 1991 và chuyển sang công ty TNHH một thành viên theo quyết định số 1927/QĐ-BTC ngày 30 tháng 6 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. . Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên số 0104000112 ngày 19 tháng 01 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. VACO, hiện nay là Deloitte Việt Nam, đã hoàn thành việc chuyển đổi sở hữu và trở thành thành viên của Deloitte Southeast Asia kể từ tháng 5 năm 2007. Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102030181 ngày 18/10/2007 công ty Kiểm toán Việt Nam từ ngày 1/11/2007 đã chuyển đổi thành công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên Tiếng Anh: Deloitte Vietnam Company Limited Tên viết tắt : Deloitte Viet Nam Biểu tượng : Trụ sở chính : Số 8 Phạm Ngọc Thạch - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại : +(84-4) 852 4123 Fax : +(84-4) 852 4143 Email : tbui@deloitte.com Website : www.deloitte.com/vn Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhằm tiếp thu và đón nhận những kĩ thuật kiểm toán tiên tiến của thế giới, ngay từ khi mới thành lập, Deloitte Việt Nam đã tăng cường hợp tác với tất cả các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới như Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), Price Waterhouse Coopers (PWC), KPMG, Ernst & Young (E&Y), Arthur Andersen (A&A). Việc hợp tác kinh doanh của Deloitte Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc tế này không chỉ trong phạm vi các hợp đồng kiểm toán làm chung mà còn tập trung trong lĩnh vực đào tạo các chuẩn mực kế toán - kiểm toán quốc tế, các nguyên tắc thực hành kiểm toán quốc tế tại Việt Nam. Với việc hợp tác quốc tế rộng rãi này, Deloitte Việt Nam đã nhanh chóng tiếp cận được với các khách hàng quốc tế là các dự án lớn, các công ty đa quốc gia. Deloitte Việt Nam là công ty kiểm toán đầu tiên và lớn nhất ở Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều khách hàng lớn thuộc mọi thành phần kinh tế như doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước và các dự án quốc tế. Deloitte Việt Nam bắt đầu hợp tác với hãng Deloitte Touche Tohmatsu từ năm 1992 và tháng 4 năm 1994 liên doanh VACO-DTT chính thức được thành lập. Sự kiện đánh dấu sự phát triển vượt bậc của ngành kiểm toán độc lập ở Việt Nam đó là: từ ngày 01 tháng 10 năm 1997, VACO, với sự đại diện của phòng dịch vụ quốc tế (ISD), đã chính thức được công nhận là thành viên của hãng kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu. Hiện tại, với việc trở thành thành viên chính thức của Deloitte Southeast Asia đã tạo cho Deloitte Việt Nam một sức mạnh riêng có hơn hẳn các công ty kiểm toán khác ở Việt Nam. Là thành viên của hãng Deloitte Touche Tohmatsu, Deloitte Việt Nam cung cấp các dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế, kết hợp giữa sự thông hiểu về môi trường kinh doanh, Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp luật pháp tại Việt Nam với thế mạnh và kinh nghiệm của một hang cung cấp dịch vụ đẳng cấp quốc tế để giúp khách hàng thành công vượt bậc. Hơn 15 năm hình thành và phát triển, với những thành tựu đã đạt được Deloitte Việt Nam đã có bước tiến vượt bậc, luôn hoàn thành xuất sắc kế hoạch kinh doanh đã đề ra và trở thành lá cờ đầu của ngành Kiểm toán Việt Nam. Với những thành tích đó Deloitte Việt Nam đã được Đảng và Nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu cao quý. Khái quát tốc độ phát triển của công ty từ khi thành lập cho đến nay:  Khái quát về quy mô lao động Ban đầu khi mới thành lập Deloitte Việt Nam chỉ có văn phòng tại Hà Nôi với 9 cán bộ công nhân viên. Ngày 27/5/1996, thành lập thêm chi nhánh ở Hải Phòng, ngày 02/8/1997 thành lập chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và gần đây nhất 15/7/2004 thành lập chi nhánh miền Trung có trụ sở tại Đà Nẵng. Cho đến nay, tổng số nhân viên của Deloitte Việt Nam lên tới gần 300 người, đông nhất trong Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp số các công ty kiểm toán.Trong hai năm gần đây, số lượng nhân viên giảm hơn so với năm 2005 do nhân viên của Deloitte Việt Nam tách ra thành lập công ty riêng, đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng lên.  Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh Hơn 15 năm hoạt động, Deloitte Việt Nam đã không ngừng phát triển với tốc độ cao nhất và khẳng định vị thế của mình trên thị trường Việt Nam. Kết quả đó thể hiện ở những chỉ tiêu sau: Bảng 1: Những kết quả đạt được trong 3 năm 2005 – 2006 – 2007 Đơn vị: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1 Tổng doanh thu 64,826 82,075 98,763 2 Lợi nhuận trước thuế 3,535 1,250 3 Lợi nhuận sau thuế 2,545 774 4 Nộp ngân sách Nhà nước 8,430 12,078 13,705 Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chỉ trong vòng 3 năm qua, doanh thu của công ty đã tăng gấp 1,5 lần từ 64.826.000.000đ năm 2005 lên đến 98.763.000.000đ năm 2007 cho thấy hoạt động của công ty ngày càng hiệu quả, ngày càng có nhiều hợp đồng kiểm toán có giá trị lớn, uy tín của công ty ngày càng được khẳng định. Tốc độ tăng trưởng trung bình của doanh thu hàng năm đạt 20%, cao nhất trong số các công ty kiểm toán tại Việt Nam. Deloitte Việt Nam là một trong 4 công ty có tổng doanh thu cao nhất tại Việt Nam. Số nộp Ngân sách Nhà nước cũng tăng lên đáng kể. Deloitte Việt Nam đã nộp lại cho ngân sách một nguồn lớn và tăng dần qua các năm theo hiệu quả kinh doanh thu được theo từng năm, góp phần làm giàu thêm ngân sách, giảm bớt khó khăn về nguồn kinh phí của Nhà Nước. Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khái quát về cơ cấu doanh thu năm 2007 Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 1/7 và kết thúc ngày 30/6 hàng năm. Công ty sử dụng đồng tiền hạch toán là Đồng Việt Nam. Báo cáo tài chính được lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán hiện hành tại Việt Nam. Khái quát thị trường cung cấp dịch vụ của Deloitte Việt Nam: Sau hơn 15 năm hoạt động, cho đến nay, khách hàng của Deloitte Việt Nam đã tăng lên với 681 khách hàng năm 2002, 780 khách hàng năm 2004 và khoảng 800 khách hàng trong năm 2007. Deloitte Việt Nam là công ty được nhiều khách hàng là các DN thuộc các thành phần kinh tế, các tổ chức quốc tế biết đến bởi chất lượng nhân viên, tính chuyên nghiệp, uy tín nghề nghiệp, tốc độ phát triển và quy mô hoạt động. Deloitte Việt Nam là công ty kiểm toán giữ thị phần kiểm toán lớn nhất cho các doanh nghiệp Nhà nước, đặc biệt là các Tổng công ty 90-91. Hiện nay khách hàng của Deloitte Việt Nam thuộc rất nhiều lĩnh vực: • Các tổng công ty Nhà nước lớn nhất Việt Nam:  Tổng Công ty Điện lực  Tổng Công ty Dầu khí  Tổng Công ty Hàng không  Tổng Công ty xi măng  Tổng Công ty Bưu chính viễn thông  Tổng Công ty đường sắt Việt Nam . • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Các công ty liên doanh: Công ty Procter & Gamble Việt Nam; Công ty Kao Việt Nam, Công ty điện tử Deawoo-Hanel; LG Electronics Vietnam – Hàn Quốc; Công ty ôtô Việt Nam – Deawoo (VIDAMCO); Denso Nhật Bản, .  Các khách sạn lớn như: Sofitel Metropole; Khách sạn Deawoo, khách sạn Fortuna, .  Các công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài như: Canon Vietnam; Tập đoàn WPP – Anh; IBM Việt Nam - Mỹ; . Các dự án như:  Dự án quốc tế của Ngân hàng Thế giới (WB): Dự án rừng ngập mặn ở Tây Nam Bộ, Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB)  Các Ban quản lý dự án lớn ở trong nước: Dự án đường Hồ Chí Minh, dự án Mỹ Thuận, dự án Thăng Long; . Trong suốt quá trình phát triển, Deloitte Việt Nam luôn khẳng định và giữ vững vị trí là công ty Kiểm toán đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam trên tất cả các phương diện.Các dịch vụ Deloitte Việt Nam cung cấp đã và sẽ góp phần vào sự thành công của các doanh nghiệp. 1.2.2 Dịch vụ kiểm toán • Kiểm toán độc lập Kiểm toán BCTC theo luật định Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Soát xét thông tin trên BCTC Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 10 [...]... mềm kiểm toán này mà công việc kiểm toán ngày càng được nâng cao chất lượng Trần Hồng Phượng -Kiểm toán 46B 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY 2.1 Vai trò của đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC Theo định nghĩa của nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán quốc tế IAG 25, Trọng yếu và rủi ro kiểm toán, “ Rủi ro kiểm toán. .. Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty Việc đánh giá rủi ro kiểm toán tại Deloitte Việt Nam được thực hiện với phần mềm kiểm toán AS/2 kết hợp với sự đánh giá của các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm Công việc này được thực hiện ở ba bước đầu theo quy trình kiểm toán tiêu chuẩn của Deloitte Touche Tohmatsu đó là: Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán, lập... tới công việc kiểm toán BCTC Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC là thực sự cần thiết Thông qua đánh giá rủi ro kiểm toán sẽ đánh giá được rủi ro phát hiện, nhóm kiểm toán viên sẽ xác định được kế hoạch kiểm toán, xây dựng chương trình Trần Hồng Phượng -Kiểm toán 46B 24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kiểm toán phù hợp Từ đó kiểm toán viên sẽ xác định số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập... lý,… và thường được lưu trong Hồ sơ kiểm toán chung Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng có thể xảy ra rủi ro Deloitte Việt Nam quy định có thể đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán ở một trong các mức sau: - Nếu rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán là bình thường thì Giám đốc nghề nghiệp phụ trách và trưởng nhóm kiểm toán đại diện cho Deloitte Việt Nam sẽ xem xét chấp nhận hợp đồng kiểm toán với khách hàng... Phó Giám đốc tiêu thụ 5 Ông Nguyễn Huy Quế Phó Giám đốc cơ điện 6 Ông Bùi Hồng Minh Kế toán trưởng Công ty Y là khách hàng kiểm toán lâu năm của Deloitte Việt Nam, nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán cho công ty Y không thay đổi Thực tế cho thấy trong các năm kiểm toán trước đây, khi kiểm toán cho công ty Y, kiểm toán viên không thấy tồn tại các sai phạm nghiêm trọng Nhưng trong năm 2007, công ty Y... Deloitte Touche Tohmatsu vào quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán 2.3.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán BCTC Đối với mọi khách hàng, trước khi bắt đầu tiến hành cuộc kiểm toán, Deloitte Việt Nam đều tiến hành đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán Đây là công việc tiền kiểm toán với mục đích xác định có thể tiếp tục kiểm toán Trần Hồng Phượng -Kiểm toán 46B 25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp... Deloitte Việt Nam song năm nay có thể thay đổi nhóm kiểm toán thực hiện hợp đồng kiểm toán đó - Xem xét hồ sơ kiểm toán các năm trước - Thu thập các văn bản pháp lý có liên quan - Trao đổi với ban giám đốc, kế toán trưởng công ty khách hàng Trong năm kiểm toán 2007, phòng kiểm toán 1 của Deloitte Việt Nam đã thực hiện kiểm toán cho hai khách hàng là Trường Đào tạo nghề mỏ X và công ty Y .Trong đó, công. .. khách hàng Báo cáo tài chính Tóm tắt kiểm toán Báo cáo khác Quản lý cuộc kiểm toán Đánh giá và thực hiện giao dịch và dịch vụ khách hàng Quản lý thời gian và nguồn tài liệu kiểm toán Các cuộc họp của khách hàng Hệ thống kiểm soát Kết luận về kiểm tra kiểm soát nội bộ Kiểm soát hệ thống bằng máy tính không có rủi ro cụ thể Kiểm soát các chu trình áp dụng không có rủi ro cụ thể Kiểm tra chi tiết tài sản... năng của công ty, thu hút các khách hàng lớn, Tại Deloitte Việt Nam, chủ tịch HĐTV kiêm tổng giám đốc * Phó Tổng Giám đốc: giúp Tổng Giám đốc điều hành công ty theo phân công và uỷ quyềnm của Tổng Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về nhiệm vụ được Tổng Giám đốc phân công hoặc uỷ quyền • Các phòng nghiệp vụ: - Phòng kiểm toán 1: thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của các DN trong nước... (Hồ sơ kiểm toán) Smart Audit Support Technology (Phương pháo kiểm toán) Audit System 2 Audit Approach (Hướng dẫn kiểm toán) 1.4.3 Quy trình kiểm toán AS/2 Quy trình kiểm toán AS/2 được thực hiện theo các bước công việc sau: Quản lý hợp đồng kiểm toán Chất lượng kiểm toán Các bước công việc kiểm toán Đánh giá và quản lý rủi ro Chuẩn bị xem xét lại và kiểm soát các giấy tờ làm việc Sáu bước công việc . chung về công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương. VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Tổng quan về công ty TNHH Deloitte Việt Nam * Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty kiểm toán Việt Nam