Thực tập ở công ty TNHH mây tre hoa nam

Trang 1

LOI MO DAU

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cùng với chính sách kinh tế mở cửa của Đảng và chính phủ, các doanh nghiệp Việt Nam đang đứng trước nhiều vận hội cũng như thách thức lớn Đề đám bao vi thé trên trường quốc tế các doanh nghiệp cần phải khăng định được uy tín, tạo niềm tin cho khách hàng và các bên liên quan Một phần không thể thiếu giúp doanh nghiệp khăng định chỗ đứng trên thương trường đó là việc cung cấp những thông tin tài chính minh bạch, phản ánh trung thực tình hình tài chính của doanh nghiệp Chính vì vậy vai trò của bộ máy kế toán là hết sức quan trọng góp phần mang lại những thông tin đáng tin cậy cho những đối tượng quan tâm

Chính vì vai trò quan trọng đó mà các thành viên của bộ máy kế toán cần phải luôn học hỏi nâng cao trình độ nghiệp vụ để đáp ứng được vai trò được giao phó Là sinh viên chuyên ngành kế toán, em nhận thấy kì thực tập là một cơ hội tốt để em có thể học hỏi những kinh nghiệm thực tế giúp em hiều hơn những kiến thức được học ở giảng đường đại học cũng như biết cách vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế

Qua một thời gian thực tập ở công ty TNHH Mây tre Hoa Nam, em cũng đã có những hiểu biết nhất định về công ty Qua báo cáo thực tập này em xin được trình bày những hiểu biết của mình về công ty Báo cáo gồm ba phần:

Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế-kĩ thuật và tố chức bộ máy

quán lí hoạt động sản xuất kinh doanh cúa công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Phân 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thơng kế tốn tai cong ty TNHH

Mây tre Hoa Nam

Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại

Trang 2

PHAN 1: TONG QUAN VE DAC DIEM KINH TE-Ki THUAT VÀ TÓ CHUC BO MAY QUAN Li HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HUU HAN MAY TRE

HOA NAM

1.1 LICH SU HINH THANH VA PHAT TRIEN CUA CÔNG TY TRÁCH

NHIEM HUU HAN MAY TRE HOA NAM

Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) mây tre Hoa Nam là một doanh nghiệp thuộc hình thức sở hữu tư nhân được thành lập vào năm 2007 dưới hình thức công ty TNHH một thành viên Công ty có trụ sở đặt tại Xã Trường Yên, Huyện Chương Mỹ, Thành phó Hà Nội Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam là một doanh nghiệp nhỏ kinh doanh trong lĩnh vực mây tre giang và nông lâm sản Công ty chủ yếu tiến hành xuất khâu các mặt hàng thủ công mĩ nghệ làm từ các nguyên vật liệu có sẵn trong tự nhiên như mây, tre, giang, nứa, guật Bên cạnh đó công ty còn tham gia kinh doanh trên thị trường nông lâm sản trong đó công ty chủ yếu thu gom các mặt hàng nông sản như gạo, ngô khoai sắn từ nông dân và bán lại cho các nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi và các công ty xuất nhập khâu Tuy nhiên ngành nghề chính của công ty vẫn và sản xuất, chế biến và tiêu thụ các mặt hàng thủ công mĩ nghệ trong và ngoài nước Mặt hàng của công ty được xuất khẩu trực tiếp hoặc thông qua các đối tác như Artexport sang các nước

Châu Âu, Mỹ, Nhật, Úc

Tuy chỉ có lịch sử hình thành chưa lâu nhưng công ty TNHH Mây Tre Hoa Nam đã góp phần đáng kề trong việc giải quyết công ăn việc làm góp phần nâng cao thu nhập cho người dân trong khu vực Đặc biệt, những người nông dân có thể tranh thủ những thời điểm nông nhàn tham gia sản xuất gia công hay lao

động thời vụ nhằm kiếm thêm thu nhập Bên cạnh đó, với việ xuất khẩu các mặt

hàng thủ công Mỹ nghệ sang các nước, công ty đã góp phần quảng bá văn hóa

làng nghề Việt Nam ra khu vực và trên thế giới, góp phần giúp thế giới biết đến

những sản phẩm của các làng nghề truyền thống của Việt Nam Qua đó, công ty

đã không chỉ làm tăng tỉ lệ các mặt hàng xuất khẩu, làm giảm tỉ lệ nhập siêu góp

Trang 3

1.2 BAC DIEM HOAT DONG SAN XUAT-KINH DOANH CUA CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam tham gia vào hai lĩnh vực kinh doanh chính là thu gom, chế biến, xuất khâu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ và buôn bán các mặt hàng nông sản

Đối với lĩnh vực thủ công mỹ nghệ, công ty có ba chức năng chính Thứ nhất, công ty tiến hành sản xuất trực tiếp các mặt hàng thủ công mỹ nghệ từ những vật liệu tự nhiên như mây, tre, giang, nứa guật Thứ hai, trong nhiều trường khâu sản xuất ở công ty chỉ nhằm mục đích gia tăng giá trị cho sản phẩm như sấy, nhuộm, sơn, quang dầu, đóng gói rồi cuất khẩu hoặc bán cho các đơn vị xuất khẩu khác Thứ ba, công ty mua các sản phẩm hoàn thiện dé xuất khâu hoặc nhận ủy thác xuất khẩu

Đối với lĩnh vực kinh doanh các mặt hàng nông sản công ty có hai chức năng chính Thứ nhất, công ty mua các mặt hàng nông sản từ nông dân, các hộ

kinh doanh cá thể tiểu chủ rồi bán lại cho các nhà máy chế biến thức ăn gia súc

hoặc bán lại cho các cửa hàng đại lý khác Thứ hai, công ty mua các mặt hàng nông sản về, qua khâu chế biến như phơi, sấy, quạt, đóng gói rồi mới mang đi tiêu thụ

1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam tuy chỉ là một doanh nghiệp nhỏ trên thị trường với một số chức năng nhiệm vụ cơ bản Thứ nhất, công ty đóng vai trò là khâu sản xuất hàng hóa Công ty có tổ chức xưởng sản xuất các mặt hàng thủ công mỹ nghệ từ mây, tre, giang, nứa Các nguyên vật liệu được nhập về xưởng của công ty và trực tiếp được các công nhân tham gia chế biến tạo thành các sản phẩm cuối cùng có khả năng mang đi tiêu thụ Bên cạnh chức năng sản xuất trực tiếp từ các nguyên vật liệu có sẵn trong tự nhiên, công ty cũng tiến hành đặt hàng gia công các bán thành phẩm tại các làng nghề mây tre lá truyền thống như làng

Trang 4

thu gom hàng hóa của các doanh nghiệp khác trong nước để xuất khâu ra các thị trường nước ngoài Trong lĩnh vực này công ty chủ yếu xuất khẩu các mặt hàng gốm sứ, hoặc một số các mặt hàng khác công ty không có khả năng sản xuất hay gia tăng giá trị cho sản phẩm Bên cạnh lĩnh vực xuất khẩu, công ty còn đóng vai trò lưu chuyển hàng hóa và kinh doanh các mặt hàng trong nước Đặc biệt từ năm 2009 doanh nghiệp còn tham gia vào một lĩnh vực kinh doanh mới là trung gian mua bán trao đổi các mặt hàng lương thực như gạo, ngô, sẵn Đối với lĩnh vực này, công ty đóng vai trò như một doanh nghiệp thương mại với chức năng là trung gian trao đôi hàng hóa Công ty mua các sản phẩm lương thực này trực tiếp từ tay người nông dân hoặc mua qua một số trung gian thương mại khác là các hộ kinh doanh cá thể hoặc các đại lý lương thực Công ty sẽ bán các sản phâm này cho các nhà máy chế biến thức ăn gia súc hoặc phân phối cho các đại lý thuộc các khu vực khác trên địa bàn miền Bắc Trong một số trường hợp công ty cũng tham gia một số khâu sản xuất nhằm tăng thêm giá trị cho các sản phẩm được bán ra như sấy, quạt, bao bì đóng gói trước khi xuất bán sản phẩm

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Công ty TNHH Hoa Nam tham gia vào hai lĩnh vực kinh doanh là: sản xuất, xuất khẩu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ và buôn bán các mặt hàng nông sản Vì vậy quy trình công nghệ của công ty đối với hai lĩnh vực này cũng khác nhau

Thứ nhất, với mặt hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống, công ty mua các nguyên vật liệu có sẵn trong tự nhiên như mây, tre, giang, nứa, song, guật và thuê công nhân trực tiếp sản xuất tại xưởng hoặc thu mua bán thành phẩm tại các làng nghề về tiếp tục chế biến Từ nguyên vật liệu thô qua đan lát công ty tạo ra được bán thành phẩm Các bán thành phâm này tiếp tục được xử lý qua các công đoạn tiếp theo như: Phơi, sấy, hun diêm sinh, nhuộm màu, quang dầu, phun sơn tùy đặc điểm của từng mặt hàng Sau khi đã tạo ra được sản phẩm hoàn chỉnh, các sản phẩm này được đóng gói, nhập kho hoặc xuất thăng đi tiêu thụ

Trang 5

vẫn còn ẩm thì sẽ qua một công đoạn phơi, sây để đạt được độ âm như mong muốn Sau đó các mặt hàng này sẽ được quạt bụi và đóng gói rồi nhập kho hoặc xuất bán trực tiếp

1.3 TÔ CHỨC BO MAY QUAN LY SAN XUAT KINH DOANH CỦA CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

Nhằm thực hiện tốt chức năng của mình công ty TNHH Mây tre Hoa Nam có tô chức mô hình quản lý như sau: Giám đốc Phòng tổ Phòng kế Bộ phận Xưởng chức hành hoạch tài kho sản xuât chính chính

Sơ đà 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ, vì vậy bộ máy quán lý của công ty được tô chức tương đối đơn giản Đứng đầu công ty là một giám đốc chịu toàn bộ trách nhiệm quản lý và điều hành Dưới giám đốc có các phòng ban và các bộ phận chịu trách nhiệm hỗ trợ giúp đỡ giám đốc quản lý công ty trên các khía cạnh khác nhau

Phòng tổ chức hành chính chịu trách nhiệm về các việc như: quản lý nhân sự, tuyển dụng, sắp xếp điều chuyền nhân sự, đào tạo lao động, các chế độ chính sách bảo hiểm liên quan đến người lao động cũng như các công việc hành chính văn thư khác

Trang 6

hiệu quả nhất cho công ty đồng thời theo dõi tình hình tài chính của công ty thông qua hệ thống số sách kế toán, lập báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính của công ty cho giám đốc và các bên quan tâm Bên cạnh đó, phòng kế hoạch tài chính cũng có vai trò lập tờ khai và quyết toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu và các nghĩa vụ tài chính khác với ngân sách nhà nước

Bộ phận kho chịu trách nhiệm nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm và hàng hóa Đồng thời bộ phận cũng chịu trách nhiệm theo dõi, bảo quản đảm bảo chất lượng của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phâm, hàng hóa

Xưởng sản xuất của công ty gồm hai bộ phận Thứ nhất, bộ phận chịu trách nhiệm sản xuất, chế biến các sản phẩm từ nguyên vật liệu hoặc từ bán thành phẩm Bộ phận thứ hai là bộ phận kiểm soát chất lượng sản phẩm Bộ phận này có trách nhiệm lập ra các tiêu chuẩn về chất lượng sản phẩm hàng hóa và kiểm soát chât lượng của các sản phâm sản xuất ra hoặc hàng hóa mua về trước khi nhập kho

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KÉT QUÁ KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TNHH MÂY TRE HOA NAM TRONG NHỮNG NĂM GÀN ĐÂY Bộ phận kế toán thuộc phòng tài chính kế hoạch chịu trách nhiệm thường xuyên theo dõi và lập các báo cáo tài chính theo quy định nhằm phản ánh tình

hình tài chính của công ty Ta có thể thấy tình hình tài chính và kết quả kinh

doanh của công ty được thẻ hiện qua việc phân tích các báo cáo tài chính hàng năm của công ty Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong ba năm gần đây được đính kèm tại phụ lục I và 2

Qua những chỉ tiêu tài chính được trình bày trên báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế tốn của cơng ty TNHH Mây tre Hoa Nam trong 3 năm qua ta có thé đưa ra một số đánh giá về tình hình tài chính của công ty như sau:

Trang 7

Von gop lợi nhuận lũy kê Tông Số đầu kì năm 2008 3.000.000.000 133.632.000 3.133.632.000 Số tăng trong kì 534.020.800 (92.878.269) 441.142.531 Số cuối kì năm 2008 3.534.020.800 40.753.731 3.574.774.531 Số đầu kì năm 2009 3.534.020.800 40.753.731 3.574.774.531 Số tăng trong kì - 262.614.000 262.614.000 Số cuối kì năm 2009 3.534.020.800 | 303.367.731 3.837.388.531

Tuy phần lợi nhuận của công ty đóng góp vào vốn chủ sở hữu chưa thực sự cao một phần do vốn đầu tư của chủ sở hữu ít, một phần do công ty mới được thành lập và đi vào hoạt động, cùng với đó do tình hình kinh tế năm 2008 đã tạo cho công ty một khoản lỗ làm ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu của công ty nhưng nhìn chung qua ba năm tình hình vốn chủ sở hữu của công ty biến động theo

chiều hướng khá khả quan

Thứ hai, đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty thông qua một số các chỉ tiêu tài chính được thể hiện dưới bảng sau: Đơn vị tính | 2009 | 2008 | 2007

Co cau tai san va co cau von

Cơ cấu tai san

Tài sản cô định/tông tài sản % 20% |52% | 60% Tài sản lưu động/tông tài sản % 80% |48%_ |40%

Cơ cấu vốn

Nợ phải trả/tông nguôn vôn % 60% 14% |25%

Nguôn von chu sở hữu/tông

nguồn vốn % 40% |86%_ |75%

Trang 8

Kha nang thanh toan

Tông tài sản/nợ phải trả lân 1.67 7.13 3.99 Khả năng thanh toán nợ ngăn hạn | lân 1.34 3.41 1.58 Khả năng thanh toán nhanh lân 0.42 3.06 |0.78 Tý suất sinh lợi Lợi nhuận/doanh thu thuần Lợi nhuận trước thuê/doanh thu - thuan % 3.01% | 3.99% | 5.03% Lợi nhuận sau thué/doanh thu - thuan % 2.48% | 2.84% | 3.62% Lợi nhuận/tổng tài sản

Lợi nhuận trước thuế/tổng tài sản | % 3.35% | 3.14% | 4.44% Lợi nhuận sau thuế/tổng tài sản |% 2.76% | 2.23% | 3.19%

Lợi nhuận sau thuế/nguồn vốn -

chú sớ hữu % 6.85% | 2.60% | 4.26%

Qua các chỉ tiêu trên ta có thê đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty trong ba nam gần đây với một số nhận xét như sau:

Về cơ cấu tài sản ta có thể thấy cơ cấu tài sản của công ty chuyên dan ti trong tir tai san cố định sang tài sản lưu động, nếu như năm 2007 tỉ lệ tài sản cố định chiếm tới 60% thì đến năm 2009 tài sản có định chỉ còn chiếm 20% tổng giá trị tài sản Điều này có thể được gaiir thích là do giá trị tài sản có định giảm do được khấu hao sau một thời gian đưa vào sử dụng, cùng với đó giá trị tài sản lưu động tăng lên do công ty mở rộng quy mô kinh doanh.Với đặc thù kinh doanh các mặt hàng thủ công mỹ nghệ và lương thực cần đầu tư nhiều vốn vào tài sản ngắn hạn dưới dạng hàng hóa và nguyên vật liệu, máy móc thiết bị không nhiều nên việc tài sản ngắn hạn của công ty chiếm tỉ trọng lớn là hoàn toàn phù hợp

Về cơ cấu nguồn vốn, ta có thể dễ dàng nhận ra cơ cấu nguồn vốn có xu hướng gia tăng tỉ lệ nợ và giảm tỉ lệ vốn chủ sở hữu dù vốn chủ sở hữu vẫn được

Trang 9

có thể nhận thấy trong năm 2009 công ty đã sử dụng lượng vốn vay tăng đột biến so với hai năm trước đó Lượng vốn vay năm 2009 lên tới 4.800.000.000 thay vì

550.000.000 như năm 2008 Điều này chứng tỏ công ty đang dần mở rộng quy mô kinh doanh và cần huy động thêm vốn tín dụng Dẫu vậy, việc công ty sử dụng quá nhiều nợ lên tới trên 50% tổng nguồn vốn kinh doanh cũng sẽ mang lại

cho công ty những rủi ro rất lớn đặc biệt là chỉ phí lãi vay trong kì sẽ tăng cao Về khả năng thanh tốn nợ của cơng ty, ta có thể thấy khả năng thanh toán nợ là tương đối thấp đặc biệt là năm 2009 Năm 2009 chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán tổng quát của công ty ở dưới mức hai lần, cùng với đó chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn và khả năng thanh toán nhanh cũng giảm mạnh Chỉ tiêu thanh toán nhanh của công ty ở mức 0,42 là quá thấp, phản ánh những khó khăn của công ty trong việc thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn Điều này là đễ hiểu do tỉ lệ vốn vay ngắn hạn của công ty trong năm là tương đối lớn Công ty cần có biện pháp cải thiện tình hình thanh toán đặc biệt là tình hình thanh toán nhanh vì các chỉ tiêu thanh tốn của cơng ty ở mức thấp có thể khiến công ty gặp khó khăn trong việc xin vay vốn tài trợ cho hoạt động kinh doanh

Về hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ta có thể xem xét qua nhóm các chỉ tiêu lợi nhuận trên doanh thu, lợi nhuận trên tài sản và lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Qua bảng phân tích trên, có thể dễ dàng nhận thấy các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp chưa thực sự tốt Chỉ tiêu lợi nhuận trên tài sản của công ty chỉ ở mức 2-3% và chỉ tiêu lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu chưa đạt mức 7% dù tỉ lệ nợ của công ty là khá lớn Như vậy có thể thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong ba năm qua chưa thực sự tốt một phần do công ty mới thành lập nên còn gặp nhiều khó khăn thêm vào đó là giai đoạn khủng hoảng kinh tế năm 2008 cũng có những ảnh hưởng nhất định Tuy nhiên, tỉ lệ lợi nhuận trên doanh thu của công ty cũng chưa cao chỉ ở mức

3%, điều đó chứng tỏ khả năng kiểm soát chỉ phí của công ty chưa được tốt

Trang 10

PHAN 2: TO CHUC BO MAY KE TOAN VA HE THONG KE TOAN TAI CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

2.1 TO CHUC BO MAY KE TOAN TAI CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của công ty, đồng thời đề sử dụng tốt nhất năng lực của đội ngũ kế tốn và đảm bảo thơng tin nhanh gọn chính xác, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty áp dụng mô hình bộ máy kế toán tập trung phù hợp với điều kiện của công ty Bộ máy kế tốn của cơng ty thuộc phòng tài chính kế hoạch chịu trách nhiệm về tất cả các vấn đề liên quan đến tài chính và cơng tác kế tốn cảu công ty Tất cả các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được theo dõi và hạch toán qua bộ máy kế toán

tại phòng kế hoạch tài chính Do quy mô của công ty nhỏ, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều và tương đối đơn giản nên bộ máy kế tốn của cơng ty cũng được tổ chức gọn nhẹ nhằm giảm thiểu chỉ phí cũng như tránh chồng chéo trong công việc Hiện nay bộ phận kế toán của công ty gồm có ba nhân viên Mô hình bộ máy kế tốn của cơng ty được tô chức như sơ đồ sau: Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán chỉ tiết

Sơ đồ 2.1: Mô Hình bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam, kế toán trưởng đóng vai trò giám sát tài chính, điều hành mọi cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp Mọi chứng từ kế toán đều phải được phê duyệt bởi kế toán trưởng Kế toán giữ vai trò kế toán tổng hợp, thực hiện hạch toán tổng hợp các phần hành kế toán Đồng thời kế toán trưởng cũng có trách nhiệm lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế thể hiện các

Trang 11

trach nhiém tai chinh cua cong ty đối với nhà nước và các bên liên quan Qua các

thơng tin kế tốn phản ánh, kế toán trưởng tiến hành những phân tích tài chính từ

đó lập các kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn cho cơng ty

Kế tốn chỉ tiết giữ vai trò hạch toán chi tiết các phần hành tài sản cô định,

hàng tồn kho, đoanh thu, chỉ phí, tiền lương và nhân viên Kế toán chỉ tiết làm số theo đõi chỉ tiết các phần hành đề tiến hành đối chiếu với công tác kế toán tổng hợp Kế toán chỉ tiết cũng tiến hành tập hợp chỉ phí, xác định giá thành sản phẩm, lập kế hoạch về giá bán sản phẩm và các dự toán doanh thu, chi phí lợi nhuận cho công ty

Thủ quỹ đóng vai trò quản lý quỹ tiền mặt, tiến hành lập số quỹ theo dõi các khoản thu chi hàng ngày của quỹ Hàng tháng, thủ quỹ dưới sự chứng kiến

của kế toán trưởng tiến hành kiểm kê quỹ, đối chiếu với số quỹ, xác định và tìm

nguyên nhân chênh lệch nếu có.Bên cạnh đó thủ quỹ cũng đóng vai trò là kế toán tiền mặt tiến hành hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền trong công ty Đồng thời thủ quỹ cũng chịu trách nhiệm lập các chứng từ cần thiết, thực hiện các giao dịch của doanh nghiệp với ngân hàng

2.2 TÓ CHỨC HỆ THÓNG KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÂY TRE

HOA NAM

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Cũng như các doanh nghiệp khác, công ty TNHH Mây tre Hoa Nam thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp dựa theo những quy định hướng dẫn của Chuẩn mực và Chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban

hành Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng được ban hành theo quyết định số

48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính Cụ thể chính sách kế toán được áp dụng tại công ty như sau:

Niên độ kế toán: bắt đầu ngày 1 tháng 1 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm

Kì kế toán: năm

Chuẩn mực kế tốn: Cơng ty thực hiện theo hướng dẫn của Chuẩn mực và

chế độ kế toán Việt nam hiện hành

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là VNĐ, Tất cả các đồng tiền khác được coi là ngoại tệ và được hạch toán theo tỉ giá hạch toán được quy định đầu mỗi kì kế toán và được đánh giá lại vào cuối kì theo tỉ giá bình quân liên ngân

hàng tại thời điểm 31 tháng 12 do ngân hàng nhà nước quy định

Trang 12

Phuong phap tinh thué gia tri gia ting: phuong phap khấu trừ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất trong kì: phương pháp giá hạch toán

Phương pháp tính giá trị hao mòn tài sản cô định trong kì: Phương pháp khẩu hao theo đường thắng

Nguyên tắc ghi nhận chỉ phí lãi vay: theo chứng từ Nguyên tắc ghi nhận chỉ phí phải trả: Theo hóa đơn

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hóa đơn bán hàng

Hình thức số sử dụng: Chứng từ ghi số

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn

Cơng ty TNHH Mây Tre Hoa Nam là một doanh nghiệp nhỏ, có vốn đầu tư ít nên công ty áp dụng chế độ chứng từ kế toán đành cho doanh nghiệp vừa và

nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Theo quy định của chế độ, hiện nay công ty đang áp dụng một số mẫu biểu chứng từ gồm:

s* Chứng từ về hàng tồn kho gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm hàng tồn kho

* Chứng từ mua hàng gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng * Chứng từ liên quan đến hoạt động giao dịch tiền tại quỹ gồm: phiếu thu, phiếu chỉ

$% Chứng từ liên quan đến các giao dịch tại ngân hàng gồm: Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

$% Chứng từ bán hàng gồm: hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng,

hóa đơn vận chuyền Giấy đề nghị thanh toán, bảng kê báo giá

* Chứng từ liên quan đến tài sản cố định gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản nghiệm thu, biên ban kiểm kê

s* Chứng từ liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu: tờ khai hải quan, giấy xin đề nghị mở L/C, chứng từ bảo hiểm, chứng từ chứng minh nguồn gốc

xuất xứ

Ngoài các chứng từ nêu trên công ty còn sử dụng các bảng biểu khác như: bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đề

Trang 13

nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, tờ kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu

nhập doanh nghiệp, tờ khai nộp bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội

Chứng từ đóng vai trò là cơ sở pháp lý vô cùng quan trọng trong việc chứng minh sự có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thêm vào đó, chứng từ cũng là cơ sở để quản lý, kiểm soát tài chính, là nguồn cung cấp thông tin nhanh chóng đáp ứng nhu cầu của công tác kế toán

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Nhằm thực hiện cơng tác kế tốn nhanh chóng đáp ứng kịp thời nhu cầu về

thông tin của các đối tượng quan tâm, bộ phận kế toán của công ty tiến hành hạch toán các phần hành kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, cụ thể như sau: SHT K Tên tài khoản 111 Tiên mặt 1111 Tiên mặt Việt Nam 1112 Tiên mặt USD

1113 Tiên mặt ngoại tệ khác (Chi tiêt nêu có) 112 Tiên gửi ngân hàng

1121 Tiên gửi VNĐ 1122 Tiên gửi USD

1123 Tiên gửi ngoại tệ khác (Chi tiêt nêu có) 131 Phai thu cua khach hang

1311 Phai thu cua khach hang 1312 Khách hàng ứng trước

Trang 14

154 Chi phi SXKD do dang 155 Thanh pham 156 Hàng hóa 211 Tài sản cô định 2112 Nhà cửa, vật kiên trúc 2113 Máy móc, thiết bị 2114 Phương tiện vận tải, truyên dẫn 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý 214 Hao mòn TSCĐ

2141 Hao mon TSCD hitu hinh 228 Dau tu dai han khac 242 Chi phí trả trước dài hạn

311 Vay ngăn hạn

331 Phải trả cho người ban 3311 Phải trả cho người ban

333 Thuê và các khoản nộp Nhà nước 3331 Thuê GTGT phải nộp 33311 Thuê GTGT đâu ra 3334 Thuê lợi tức, TNDN 3337 Thuê xuât khâu 3338 Các loại thuê khác 334 Phải trả công nhân viên 3341 Tiên lương quản lý

3342 Tiên lương công nhân trực tiêp 335 Chỉ phí phải trả

338 Các khoản phải trả khác 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiém xã hội 3384 Bảo hiêm y tê

Trang 15

4111 Nguồn vốn kinh doanh

414 Quỹ phát triên sự nghiệp 415 Quỹ dự phòng tài chính 421 Lãi chưa phân phôi

4211 Lãi chưa phân phôi năm trước 4212 Lãi chưa phân phôi năm nay 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quy khen thuong

4312 Quỹ phúc lợi 511 Doanh thu ban hang 5111 Doanh thu ban hàng hóa 515 Doanh thu hoạt động tài chính 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiêp 622 Chi phí nhân công trực tiêp 623 Chi phí dịch vụ mua ngoài 624 Chi phí khác băng tiên 627 Chi phí sản xuât chung 632 Giá vôn hàng bán 635 Chi phí tài chính 641 Chi phí bán hàng

642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phi vat liệu quản lý 6423 Chi phí đô dùng văn phòng 6424 Chi phí khâu hao TSCĐ 6425 Thuê, phí và lệ phí

Trang 16

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam là một công ty nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều như các công ty lớn khác, vì vậy công ty đã áp dụng hình

thức ghi số kế toán là chứng từ ghi số Trình tự ghi số kế toán theo hình thức

chứng từ ghi số tại công ty được hệ thống qua sơ đồ sau: Ghi số chỉ tiết Tổng hợp chỉ tiết Ghi chú: Chứng từ gốc Lập chứng từ ghi số Số cái tài khoản Số đăng kí chứng từ ghi số Bảng cân đối so phat sinh Bao cao ké toan : Ghi số hàng ngày : Ghi số hàng tháng : Ghi số cuối ki

: Quan hệ đối chiếu

Sơ đô 2.2.4: Trinh tự ghi số kế tốn tại cơng ty TNHH Mây tre Hoa Nam Hàng ngày, kế toán chỉ tiết căn cứ vào các chứng từ kế toán cũng như các

bảng kê tiến hành hạch toán chỉ tiết trên hệ thống số chỉ tiết Cuối mỗi tháng, kế toán chỉ tiết tiền hành tổng hợp chỉ tiết làm cơ sở đề đối chiếu với số cái của tài khoản

Trang 17

Hang thang, kế tốn tơng hợp căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành lập chứng từ ghi số cho các nghiệp vụ phát sinh trong tháng và đăng kí các chứng

từ được lập trên số đăng kí chứng từ ghi số Căn cứ vào chứng từ ghi số đã đăng

kí số hiệu và số tiền trên số đăng kí chứng từ ghi số, kế toán ghi số cái và đối

chiếu số cái với tổng hợp chỉ tiết đo kế toán chỉ tiết lập Cuối kì, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu với số đăng kí chứng từ ghi số và lên báo cáo cho kì hạch toán

2.2.5 Tổ chức hệ thơng báo cáo kế tốn

Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc phan anh tong hop tinh hình tài sản, nguồn vốn cũng như kết quả kinh doanh của công ty trong năm tài chính Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng về tình hình tài chính của công ty cho các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Chính vì vậy báo cáo tài chính là cơ sở đề quán lý, lập dự toán cũng như phân tích tình hình, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì những lý do trên, bộ phận kề tốn của cơng ty TNHH Mây Tre Hoa Nam luôn ý thức được tầm quan trọng của việc lập các báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho các đối tượng quan tâm Các báo cáo tài chính của công được lập theo quý và tại thời điểm ngày 31 tháng 12 hàng năm Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm ba báo cáo cơ bản:

s* Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN) ¢ Thuyét minh bdo cao tài chính (Mẫu B09-DN)

Bên cạnh ba báo cáo bắt buộc trên, công ty còn lập thêm bảng cân đối tài khoản (mẫu số F 0 I-DNN) và kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số 03-

1A/TNDN) đề phục vụ cho công tác quản lý được tốt hơn 2.3 TO CHUC KE TOAN CAC PHAN HANH CU THE

2.3.1 Tổ chức hạch toán tiền và các khoắn tương đương tiền

Trong phần hành tiền và các khoản tương đương tiền, công ty có sử dụng một số loại chứng từ gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

Các tài khoản được sử dụng trong phần hành tiền và các khoản tương đương tiền ở công ty gồm có:

Tài khoản 111: Tiền mặt

Chỉ tiết: 1111: Tiền mặt VNĐ 1112: Tiền mặt USD

Trang 18

1113: Tiền mặt ngoại tệ khác (nếu có)

Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Chỉ tiết: 1121: Tiền gửi ngân hàng VNĐ 1122: Tiền gửi ngân hàng USD

1123: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ khác (nếu có)

Quá trình hạch toán tổng hợp và hạch toán chỉ tiết tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Chứng từ thu chỉ

Ghi số quỹ Lập chứng từ ghi số

Tổng hợp chỉ tiết Số cái tài khoản Số đăng kí 111, 112 chứng từ ghi sô Bảng cân đối sô phát sinh Báo cáo kê toán Ghi chú: : Ghi số hàng ngày : Ghi số hàng tháng : Ghi số cuối ki : Quan hệ đối chiếu

So dé 2.3.1: Quy trinh ghi số phần hành tiền và các khoản tương đương tiền Trình tự hạch toán chỉ tiết phần hành tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty cụ thể như sau: hàng ngày dựa trên các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo

Trang 19

nợ báo có của ngân hàng thủ quỹ ghi số quỹ tiền mặt và ghi số tiền gửi Cuối mỗi tháng, thủ quỹ lập bảng tổng hợp chỉ tiết các nghiệp vụ thu chi tiền mặt và các paht sinh thông qua tài khoản ngân hàng của công ty trong tháng Đồng thời tiến

hành kiểm kê quỹ, đối chiếu giữa kiểm kê với thực tế và giữa số chỉ tiết tài khoản

112 và báo cáo của ngân hàng xác định chênh lệch nếu có Báo cáo quỹ và bảng

đối chiếu số chỉ tiết tài khoản 112 với báo cáo của ngân hàng là cơ sở đề đối chiếu với số cái tài khoản 111, 112

Quá trình hạch toán tổng hợp gồm có: Hàng tháng kế toán tổng hợp tập

hợp các chứng từ trong tháng tiền hành lập chứng từ ghi số và đăng kí chứng từ ghi số trên số đăng kí chứng từ ghi số Từ đó, kế toán tổng hợp ghi số cái tài khoan 111 va 112, đối chiếu với báo cáo quỹ và bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng Cuối kì, kế toán tổng hợp lên số liệu trên bảng cân đối số phát sinh là cơ sở để lập báo cáo kế toán cuối kì

2.3.2 Tổ chức hạch toán tài sản cố định

Do quy mô hoạt động của công ty nhỏ, thêm vào đó do đặc điểm sản xuất

kinh doanh của công ty chủ yếu là mặt hàng thủ công mỹ nghệ và lương thực, trình độ sản xuất còn thô sơ nên số lượng máy móc thiết bị của công ty không nhiều Chính vi vậy, quá trình hạch toán tài sản có định tại công ty tương đối đơn giản

Các chứng từ được sử dụng trong phần hành này bao gồm: Các chứng từ tăng giảm tài sản có định, bảng tính khấu hao tài sản có định, số đăng kí tài sản cố định

Các tài khoản công ty sử dụng đề hạch toán tài sản có định gồm có: Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình

Chỉ tiết: Tài khoản 2112: Nhà cửa vật kiến trúc Tài khoản 2113: Máy móc thiết bị

Tài khoản 21 14: Phương tiện vận tải truyền dẫn Tài khoản 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý Tài khoản 214: hao mòn tài sản cố định

Chỉ tiết 2141: Hao mòn tài sản cố định hữu hình

Cơng tác hạch tốn tổng hợp và chỉ tiết tài sản cố định trong công ty có thé được hệ thống hóa thông qua sơ đồ sau:

Trang 20

Số chỉ tiết TSCĐ Chứng từ TSCĐ Tổng hợp chỉ tiết Ghi chú

So dé 2.3.2: trình tự ghi số kế toán tài sản cỗ định

Do đặc điểm các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh không thường xuyên trong tháng và thường không có biến động qua các tháng, nên cơng tác hạch tốn tổng Lập chứng từ ghi số —Lk_ — Số cái tài khoản 211,214 Số đăng kí chứng từ ghi sô Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán : Ghi sô hang thang : Ghi s6 cudi ki

: Quan he doi chieu

hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ đều được thực hiện vào cuối tháng

Hàng tháng kế toán chỉ tiết lập số chỉ tiết tài sản có định và tổng hợp chỉ

tiết tài sản cố định để đối chiếu với số cái tài khoản 211 và 214

Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng lập chứng từ ghi số và đăng kí chứng từ

ghi số vào số đăng kí chứng từ ghi số Từ đó nhập số liệu vào số cái tài khoản 211 và 214 rồi đối chiếu với tổng hợp chỉ tiết TSCĐ do kế toán chỉ tiết lập Cuối

Trang 21

kì kế toán trưởng lập bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với số đăng kí chứng từ

ghi số và lập báo cáo tài chính

2.3.3 Tổ chức hạch toán phần hành hàng tồn kho

Do đặc điểm kinh doanh của công ty, hàng tồn kho chiếm một tỉ trọng khá

lớn trong tổng tài sản của công ty Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng tồn kho cũng tương đối nhiều, phát sinh thường xuyên Vì vậy kế toán hàng tồn kho đóng vai trò quan trọng trong hệ thơng kề tốn của công ty

Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán hàng tồn kho gồm: Chứng từ nhập xuất vật tư Chứng từ nhập vật tư như: hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho Chứng từ xuất như: lệnh xuất, phiếu xuất kho

Các tài khoản được sử dụng trong phần hành này bao gồm: Tài khoản 152: nguyên vật liệu

Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ Tài khoản 154: Chi phí SXKD dở dang

Tài khoản 155: Thành phẩm

Tài khoản 156: hàng hóa

Cũng như các phần hành khác, hàng tồn kho cũng được thực hiện hạch toán tơng hợp và hạch tốn chỉ tiết cụ thể qua sơ đồ sau:

Trang 22

Chứng từ hàng tôn kho Ghi số chỉ tiết Lập chứng từ ghi số hàng tôn kho Tổng hợp chỉ tiết Số cái tài khoản Số đăng kí ; 152, 153, 154, chứng từ ghi sô Bảng cân đối sô phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: —————> :: Gih sô hàng ngày ———— - Gii tò hàng tháng ===> : Ghí số cuối kì : Quan hé đôi chiêu

Sơ đồ 2.3.3: trình tự ghi số kế toán hàng tồn kho

Kế toán chỉ tiết lập số chỉ tiết cho từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm hàng hóa Hàng ngày, kế toán chỉ tiết ghi số chỉ tiết cho từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm hàng hóa Cuối mỗi

tháng, kế toán chỉ tiết lập tổng hợp chỉ tiết để đối chiếu số chỉ tiết với thẻ kho

theo từng loại và đối chiếu với số cái các tài khoản tương ứng

Quá trình hạch toán tổng hợp cũng tương tự như các phần hành khác

Hàng tháng kế toán trưởng lập chứng từ ghi số và đăng kí chứng từ ghi số vào số

đăng kí chứng từ ghi số Chứng từ ghi số là cơ sở đề kế toán trưởng nhập số liệu

Trang 23

vào số cái của các tài khoản 152, 153, 154, 155, 156 va đối chiếu so sánh với tổng hợp chỉ tiết hàng tổ kho Cuối kì, dựa vào số cái các tài khoản, kế toán trưởng lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu với số đăng kí chứng từ ghi số và

lập báo cáo tài chính

2.3.4 Tổ chức hạch toán tiền lương và nhân viên

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam là một doanh nghiệp nhỏ, số lượng nhân viên không nhiều nên công tác kế toán tiền lương và nhân viên ở công ty cúng tương đối đơn giản

Các chứng từ được sử dụng trong phần tiền lương và nhân viên bao gồm: Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng kê tính BHXH, BHYT,BHTN, bảng tính thuế thu nhập cá nhân

Trong phần hành tiền lương và nhân viên, công ty áp dụng một số tài khoản gồm:

Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước

Chỉ tiết Tài khoản 3338: Các loại thuế khác

Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên

Chỉ tiết: 3341: Tiền lương quản lý

3342: Tiền lương công nhân trực tiếp Tài khoản 338: Các khoản phải trả khác

Chỉ tiết: 3382: kinh phí cơng đồn 3383: bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế

Quá trình hạch toán tổng hợp và chỉ tiết phần hành tiền lương và nhân viên được thể hiện qua sơ đồ sau:

Trang 24

Chứng từ LĐ- Tiền lương Ghi số chỉ tiết Lập chứng từ ghi số tài khoản Tổng hợp chỉ tiết Số cái tài khoản Số đăngkí chứng từ ghi sô Bảng cân đối so phat sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: ————————*Y : Gii sỏ hàng tháng ==—+ : Ghi số cuối kì

4::-:: - : Quan hệ đối chiêu

Sơ đồ 2.3.4: trình tự ghi số kế toán tiền lương và nhân viên

Hàng tháng, dựa vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng do phòng hành chính chuyên sang, kế toán chỉ tiết

tiền hành ghi số kế toán chỉ tiết và tổng hợp chỉ tiết

Đồng thời, kế toán trưởng tiến hành lập chứng từ ghi số, đăng kí chứng từ ghi số và ghi vào sô cái các tài khoản liên quan Cuối kì, kế toán trưởng lập bảng

Trang 25

cân đối số phát sinh đối chiếu với số đăng kí chứng từ ghi số và lập báo cáo tài

chính

2.3.5 Tổ chức hạch toán chỉ phí

Các doanh nghiệp hoạt động chủ yếu vì mục tiêu lợi nhuận Vì vậy, hạch

toán chỉ phí sản xuất doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh daonh đóng vai

trò vô cùng quan trọng trong việc quản lý kiểm soát tình hình tài chính của doanh nghiệp Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam cũng khơng nằm ngồi quy luật đó Công tác hạch toán chỉ phí tại công ty cũng được tiến hành nghiêm ngặt theo quy định

Đối với phần hành chi phí tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam, các

chứng từ được sử dụng gồm có: thẻ tính giá thành, bảng phân bồ chỉ phí Một số tài khoản được sử dụng gồm:

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 623: Chi phi dich vụ mua ngoài

Tài khoản 624: Chỉ phí khác bằng tiền

Tài khoản 627: Chỉ phí sản xuất chung

Tổ chức hạch toán chi phi tại công ty được thực hiện theo từng lô hàng Quá trình hạch toán tổng hợp và chỉ tiết có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Trang 26

Chứng từ Số chỉ tiết tài khoản Thẻ tính giá thành Số chỉ tiết tài khoản 154 Tổng hợp chỉ tiết Ghi chú:

Cũng tương tự như các phần hành khác, định kì kế toán chỉ tiết tập hợp các giấy tờ liên quan đến chỉ phí phát sinh trong kì, tiến hành hạch toán chỉ tiết trên hệ thống số chỉ tiết Sau đó, kế toán chỉ tiết lập tổng hợp chỉ tiết để đối chiếu

với sô cái tài khoản Chứng từ ghi số ——] Sô cái từ Số đăng kí chứng Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính : Ghi số định kì : Ghi số cuối ki

: Quan hệ đối chiếu

Sơ đ 2.3.5: Sơ đồ hạch toán chỉ phí

Trang 27

Kế toán trưởng lập chứng từ ghi số cuối mỗi tháng, đăng kí chứng từ ghi số, lên số liệu trên số cái đối chiếu với tổng hợp chỉ tiết Cuối kì, kế toán trưởng lập bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với số đăng kí chứng từ và lập báo cáo tài

chính

2.3.6 Tổ chức hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Như đã trình bày ở trên, kế toán doanh thu và xác định kết quả là hết sức quan trọng vì vậy tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả luôn nhận được sự quan tâm đặc biệt của bộ máy kế toán trong công ty

Với đặc điểm là một doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng xuất khẩu

nên phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam một số chứng từ được sử dụng gồm có: Hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, tờ khai hải quan, một số chứng từ thương mại và chứng từ tài chính khác theo quy định xuất nhập khẩu

Các tài khoản được sử dụng trong phần hành này gồm có: Tài khoản 131: Thanh toán với người mua

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản 641: Chi phi ban hang

Tai khoan 642: Chi phi quan ly doanh nghiép Chi tiét 6421: Chi phi nhân viên quản lý

6422: chi phí vật liệu quản lý 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phí và lệ phí 6426: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427: Chỉ phí khác bằng tiền

Tài khoản 511: doanh thu bán hàng

Tài khoản 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính Tài khoản 711: Doanh thu khác

Tài khoản 811: Chỉ phí khác

Tài khoản 911: Xác định kết quả

Quy trình hạch toán tổng hợp và chỉ tiết doanh thu bán hàng và xác định kết quả được cụ thể hóa theo sơ đồ sau:

Trang 28

Chứng từ Ghi số chỉ tiết Lập chứng từ ghi số tài khoản —L_—— Tổng hợp chỉ tiết Số cái tài khoản Số đăng kí —_ chứng từ ghi sô Bảng cân đối sô phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú:

—————— : Gii sô hàng ngày

———————Y : Gii sô hàng tháng

: Ghi s6 cudi ki

: Quan hệ đôi chiêu

So dé 2.3.6: trình tự hạch toán doanh thu và xác định kết quả

Khi nhận được hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, kế toán chỉ tiết tiến hành ghi số chỉ tiết Cuối mỗi tháng, kế toán chi tiết làm tổng hợp chỉ tiết các

phát sinh trong tháng

Cũng như các phần hành khác, kế toán trưởng tiến hành hạch toán vào

cuối mỗi tháng và cuối kì sử dụng hình thức chứng từ ghi sô

Trang 29

PHAN 3: MOT SO DANH GIA VE TINH HiNH TO CHUC HACH TOAN KE TOANTAI CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán đã chứng tỏ được chức năng quan trọng của mình thé hiện là công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý tại công ty Bộ máy kế toán góp phần củng cố và nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý tài chính tại công ty

3.1 ĐÁNH GIÁ TỎ CHỨC BỘ MÁY KÉ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam là một doanh nghiệp nhỏ, mới thành lập nên công tác tô chức quản lý bộ máy kế toán của doanh nghiệp còn hạn chế Tuy vậy, công ty cũng đã tổ chức một bộ máy kế toán gọn nhẹ tương đối phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Do quy mô công ty nhỏ, khối lượng nhân viên và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, công ty đã tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ gồm có ba nhân viên Tuy với sơ lượng nhân viên không nhiều, nhưng bộ máy kế toán cũng được phân chia làm hai mảng kế toán chỉ tiết và kế toán tổng hợp nhằm tạo điều kiện đối chiếu so sánh cơng tác hạch tốn phát hiện nhưng nhằm lẫn, sai sót hay gian lận có thể có Qua ba năm hoạt động bộ máy kế toán đã chứng tỏ được vai trò, chức năng nhiệm vụ của mình

Bên cạnh những điểm hợp lý, bộ máy kế tốn của cơng ty vẫn còn tồn tại những hạn chế cần được khắc phục sớm Cụ thể, vẫn chưa có sự phân công phân

nhiệm giữa người giữ tiền và người thực hiện hạch toán tiền Thủ quỹ và kế tốn

tiền của cơng ty được giao cho một người Tuy khối lượng công tác kế tốn của cơng ty không lớn, số lượng kế tốn khơng nhiều nhưng vấn đề phân công phân nhiệm vẫn cần được tuyệt đối tuân thủ Việc thủ quỹ và kế toán tiền và các khoản tương đương tiền do một người giữ vai trò có thể làm nảy sinh các gian lận như tham ô, biển thủ công quỹ do đặc tính tiền là tài sản có tính lỏng rất cao, dễ bị mất mát nếu không quản lý chặt chẽ Vì vậy, công ty cần phân công lại công tác kế toán cho phù hợp nhằm tăng tính kiểm soát, tránh những gian lận về tài chính có thể xảy ra

Trang 30

3.2 BANH GIA VE TO CHUC CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM

Do đặc điểm về quy mô và đặc điểm kinh doanh, cơng tác hạch tốn kế tốn tại cơng ty TNHH Mây tre Hoa Nam đã chọn hình thức số Chứng từ ghi số để sử dụng trong hạch tốn Cơng tác kế toán được tổ chức một cách hợp lý nhằm tránh sự chồng chéo và giúp tỉnh giản bộ máy kế toán

Hệ thống số sách và chứng từ kế toán của công ty được thực hiện theo đúng quy định của Bộ Tài Chính Các báo cáo tài chính của công ty được lập đầy đủ, chính xác kịp thời nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm Hệ thống tài khoản của công ty đầy đủ, rõ ràng, hợp lý bao trùm được nhu cầu hạch toán kế tốn trong cơng ty

Bên cạnh những điểm hợp lý trong cơng tác kế tốn, việc tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty vẫn còn một số hạn chế cần sớm được khắc phục Thứ nhất, công ty sử dụng hình thức số là Chứng từ ghi số do số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty không nhiều và không liên tục Tuy vậy, việc lập tất

cả các chứng từ ghi số của các phần hành tại thời điểm cuối mỗi tháng có thể dẫn

tới sự phân chia công việc kế tốn khơng đồng đều trong tháng, dẫn đến quá tải

về công tác kế toán tại cuối mỗi tháng, đặc biệt là cuối tháng 12 Hình thức

chứng từ ghi số là hoàn toàn phù hợp với tình hình của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp cần phân chia công tác kế toán trong tháng cho đồng đều như tiến hành lập chứng từ ghi số hai lần một tháng Như vậy cơng tác kế tốn sẽ không bị

dồn ứ tại thời điểm cuối tháng đồng thời đảm báo thông tin được ghi chép một

cách chính xác và kịp thời Thứ hai, công ty chưa tiến hành lập các khoản dự

phòng phái thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều này có thể

mang lại cho công ty những rủi ro nhất định đặc biệt trong điều kiện kinh tế khó khăn như năm 2008 Nếu không lập dự phòng công ty rất có thé sẽ gặp những

khó khăn về tài chính khi rủi ro thanh toán xảy ra Công ty cần thận trọng hơn

trong những kế hoạch về tài chính của mình

Trang 31

KET LUAN

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, các doanh nghiệp càng phải đối mặt với cuộc cạnh tranh gay gắt và khốc liệt hơn Đề trụ vững được trên thị trường, bên cạnh uy tín, thương hiệu, chất lượng sản phẩm thì công ty cũng cần có một cơ chế quản lý tài chính vững mạnh Bộ phận kế tốn của cơng ty giữ vai trò nòng cốt trong công tác quán lý tài chính tại công ty Chính vì vậy Bộ máy kế toán cânnf không ngừng nâng cao kĩ thuật nghiệp vụ để có thê hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, góp phần giúp doanh nghiệp phát triển vững mạnh, tăng sức cạnh tranh trên thị trường

Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán cần khơng ngừng hồn thiện bộ máy kế tốn, tơ chức và phân công hợp lý cơng tác kế tốn cũng như học

hỏi áp dụng những công nghệ kĩ thuật hiện đại như các phần mềm kế toán, góp

phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tại doanh nghiệp

Trang 32

PHU LUC 1: BANG CAN DOI KE TOAN CONG TY TNHH MAY TRE

Tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2007, 2008, 2009 HOA NAM Mã TÀI SẢN số |2009 2008 2007 A B 1 2 3 A- TAI SAN NGAN HAN (100=110+120+130+140 +150) 100 | 7.598.192.981 | 1.986.757.146 | 1.663.204.572 I Tién va các khoản

tương đương tiền 110 187.093.880 617.078.472 15.620.000 II Đâu tư tài chính ngăn

hạn 120 - - -

1 Dau tu tai chinh ngan

han 121 - - -

2 Dự phòng giảm giá

đầu tư tài chính ngắn hạn | 129 - - -

Trang 33

V Tài sản ngắn hạn khác | 150 - - - 1 thuê giá tri gia tăng được khấu trừ 151 - - - 2 thué va cac khoan phai thu nhà nước 152 - - - 3 tài sản ngăn hạn khác | 158 - - - B- TÀI SÁN DAT HAN(200=210+220+230 +240) 200 | 1.927.585.057 | 2.171.121.796 | 2.520.000.000 I Tai sản cố định 210 | 1.927.585.057 | 2.123.585.057 | 2.520.000.000 1 Nguyên giá 211 | 2.136.335.057 582.458.895 -

2 Giá trị hao mòn lũy ké | 212 | (208.750.000) | (12.750.000) - 3 Chi phi xay dung co

ban do dang 213 - 1.553.876.162 | 2.520.000.000

II Bất động san đầutư | 220 - - -

1 Nguyén gia 221 - - -

2 Gia tri hao mon lity ké | 222 - - -

Il Cac khoan dau tu tai

chinh dai han 230 - - -

1 Đầu tư tài chính dài

hạn 231 - - -

2 Dự phòng giảm giá

đầu tư tài chính dài hạn | 239 - - -

IV Tài sản dài hạn khác | 240 - 47.536.739 -

1 Phải thu dài hạn khác | 241 - 47.536.739 -

2 Tai san dai han khac 248 - - -

Trang 34

A-NỢ PHAI- TRA (300=310+320) 300 | 5.688.084.507 583.104.411 | 1.049.572.572 Ing ngan han 310 | 5.688.084.507 583.104.411 | 1.049.572.572 1 vay ngăn hạn 311 | 4.800.000.000 550.000.000 - 2 Phải trả cho người bán | 312 780.000.000 - 1.020.000.000 3 Nguoi mua tra tién trước 313 - - - 4 thuê và các khoản phải nộp nhà nước 314 108.084.507 33.104.411 29.572.572 5 Phải trả người lao động 315 - - - 6 Chi phí phải trả 316 - - - 7 Các khoản phải trả ngắn hạn 318 - - - Dự phòng phải trả ngăn hạn 319 - - - II No dai han 320 - - - 1 vay và nợ dài hạn 321 - - - 2 Quỹ dự phòng trợ câp mất việc làm 322 - - - Phải trả phải nộp dài han khác 328 - - - 4 dự phòng phải trả dài hạn 329 - - - B-VON CHỦ SO HỮU(400=410+430) 400 | 3.837.693.531 | 3.574.774.531 | 3.133.632.000 I Vốn chủ sở hữu 410 | 3.837.693.531 | 3.574.774.531 | 3.133.632.000 1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 3.534.020.800 | 3.534.020.800 | 3.000.000.000 2 Thang du von c6 phan | 412 - - - 3 Von khác chủ sởhữu | 413 - - -

4 Cô phiêu quỹ 414 - - -

5 Chênh lệch tỉ giá hôi | 415 - - -

Trang 35

đoái 6 Các quỹ thuộc vôn chủ sở hữu 416 - - -

7 lợi nhuận sau thuê

chưa phân phối 417 303.672.731 40.753.731 133.632.000

Trang 36

PHU LUC 2: BAO CAO KET QUA KINH DOANH CONG TY TNHH MAY TRE HOA Nam 2007, 2008, 2009 Chi tiéu Mã số | 2009 2008 2007 A B 1 2 3 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 10.590.755.000 | 3.275.537.916 | 3.692.947.500

2 các khoản giảm trừ doanh thu 02 - - -

3 Doanh thu thuan vé ban hang va

cung cap dich vu(10=01-02) 10 10.590.755.000 | 3.275.537.916 | 3.692.947.500 4 Giá vốn hàng bán 11 10.103.983.000 | 3.347.868.005 | 3.472.077.500 5 Lợi nhuận gộp vê bán hàng và

cung cấp dịch vu(20=10-11) 20 486.772.000 (72.330.089) 220.870.000

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 - - -

7 Chi phi tai chinh 22 48.520.000 - -

- Trong đó chi phí lãi vay 23 48.520.000 - -

Trang 37

MUC LUC

9800570 o 1 PHAN 1: TONG QUAN VE DAC DIEM KINH TE-Ki THUAT VA TO CHUC BO MAY QUAN Li HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH CUA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÂY TRE HOA NAM 2 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THANH VA PHAT TRIEN CUA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÂY TRE HOA NAM -2-©2222z++2zxeerrerrrs 2 1.2 BAC DIEM HOAT DONG SAN XUAT-KINH DOANH CUA CONG TY TNHH MAY TRE HOA NAM LD 00 ccccssssessssssssesssessssessseesssessseesssecssecesseees 3

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam 3 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam 3 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH

I8, 0:(,.8À(.1, SE mỎỔỎồỔỒỒỒỒỒ 4

143 TÓ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CÚA CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM 2- 2 z2+zsz+zx+srrxcee 5 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KÉT QUÁ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MAY TRE HOA NAM TRONG NHUNG NAM GAN DAY 6 PHAN 2: TO CHUC BO MAY KE TOAN VA HE THONG KE TOAN TAI

CÔNG TY TNHH MAY TRE HOA NAM .10

Trang 38

2.3.5 Tổ chức hạch toán chỉ phí

2.3.6 Tổ chức hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 27

PHAN 3: MOT SO DANH GIA VE TINH HiNH TO CHUC HACH TOAN KÉ TỐNTẠI CƠNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM - 29 3.1 ĐÁNH GIÁ TỎ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM -22-©2222222222E22211221122712221122111211 211.211 xe 29 3.2 ĐÁNH GIÁ VÈ TÔ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM -2- 22 2+2+EE£22EEt2EEEtEEECSrErrrkerrkee 30 KẾT LUẬN 2-52 ©5252 2221 E2E1211211211211221211221211111101111 1111 11x 31

Trang 40

DANH MUC SO DO

Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Sơ đồ 2.1: Mô Hình bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Mây tre Hoa Nam Sơ đồ 2.2.4: Trình tự ghi số kế tốn tại cơng ty TNHH Mây tre Hoa Nam Sơ đồ 2.3.1: Quy trình ghi số phần hành tiền và các khoán tương đương tiền

Sơ đồ 2.3.2: trình tự ghi số kế toán tài sản có định Sơ đồ 2.3.3: trình tự ghi số kế toán hàng tồn kho

Sơ đồ 2.3.4: trình tự ghi số kế toán tiền lương và nhân viên Sơ đồ 2.3.5: Sơ đồ hạch toán chỉ phí

Sơ đồ 2.3.6: trình tự hạch toán doanh thu và xác định kết quả