Tài liệu TIỂU LUẬN: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam pptx

Báo cáo gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế-kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam.. Chức năng, nhiệm vụ của côn

TIỂU LUẬN:

Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH

Mây tre Hoa Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa cùng với chính sách kinh tế mở cửa của Đảng và chính phủ, các doanh nghiệp Việt Nam đang đứng trước nhiều vận hội cũng như thách thức lớn Để đảm bảo vị thế trên trường quốc tế các doanh nghiệp cần phải khẳng định được uy tín, tạo niềm tin cho khách hàng và các bên liên quan Một phần không thể thiếu giúp doanh nghiệp khẳng định chỗ đứng trên thương trường đó là việc cung cấp những thông tin tài chính minh bạch, phản ánh trung thực tình hình tài chính của doanh nghiệp Chính vì vậy vai trò của bộ máy kế toán là hết sức quan trọng góp phần mang lại những thông tin đáng tin cậy cho những đối tượng quan tâm

Chính vì vai trò quan trọng đó mà các thành viên của bộ máy kế toán cần phải luôn học hỏi nâng cao trình độ nghiệp vụ để đáp ứng được vai trò được giao phó Là sinh viên chuyên ngành kế toán, em nhận thấy kì thực tập là một cơ hội tốt

để em có thể học hỏi những kinh nghiệm thực tế giúp em hiểu hơn những kiến thức được học ở giảng đường đại học cũng như biết cách vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế

Qua một thời gian thực tập ở công ty TNHH Mây tre Hoa Nam, em cũng đã

có những hiểu biết nhất định về công ty Qua báo cáo thực tập này em xin được trình bày những hiểu biết của mình về công ty Báo cáo gồm ba phần:

Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế-kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÂY TRE HOA NAM

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÂY TRE HOA NAM

Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) mây tre Hoa Nam là một doanh nghiệp thuộc hình thức sở hữu tư nhân được thành lập vào năm 2007 dưới hình thức công ty TNHH một thành viên Công ty có trụ sở đặt tại Xã Trường Yên, Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam là một doanh nghiệp nhỏ kinh doanh trong lĩnh vực mây tre giang và nông lâm sản Công ty chủ yếu tiến hành xuất khẩu các mặt hàng thủ công mĩ nghệ làm từ các nguyên vật liệu

có sẵn trong tự nhiên như mây, tre, giang, nứa, guật… Bên cạnh đó công ty còn tham gia kinh doanh trên thị trường nông lâm sản trong đó công ty chủ yếu thu gom các mặt hàng nông sản như gạo, ngô khoai sắn từ nông dân và bán lại cho các nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi và các công ty xuất nhập khẩu Tuy nhiên ngành nghề chính của công ty vẫn và sản xuất, chế biến và tiêu thụ các mặt hàng thủ công

mĩ nghệ trong và ngoài nước Mặt hàng của công ty được xuất khẩu trực tiếp hoặc thông qua các đối tác như Artexport sang các nước Châu Âu, Mỹ, Nhật, Úc…

Tuy chỉ có lịch sử hình thành chưa lâu nhưng công ty TNHH Mây Tre Hoa Nam đã góp phần đáng kể trong việc giải quyết công ăn việc làm góp phần nâng cao thu nhập cho người dân trong khu vực Đặc biệt, những người nông dân có thể tranh thủ những thời điểm nông nhàn tham gia sản xuất gia công hay lao động thời vụ nhằm kiếm thêm thu nhập Bên cạnh đó, với việ xuất khẩu các mặt hàng thủ công

Mỹ nghệ sang các nước, công ty đã góp phần quảng bá văn hóa làng nghề Việt Nam

ra khu vực và trên thế giới, góp phần giúp thế giới biết đến những sản phẩm của các làng nghề truyền thống của Việt Nam Qua đó, công ty đã không chỉ làm tăng tỉ lệ các mặt hàng xuất khẩu, làm giảm tỉ lệ nhập siêu góp phần thu hút ngoại tệ cho nền kinh tế mà còn giúp đẩy mạnh giao lưu văn hóa, mang nét đẹp truyền thống văn hóa của Việt Nam đến với bạn bè thế giới

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT-KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam tham gia vào hai lĩnh vực kinh doanh chính là thu gom, chế biến, xuất khẩu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ và buôn bán các mặt hàng nông sản

Đối với lĩnh vực thủ công mỹ nghệ, công ty có ba chức năng chính Thứ nhất, công ty tiến hành sản xuất trực tiếp các mặt hàng thủ công mỹ nghệ từ những vật liệu tự nhiên như mây, tre, giang, nứa guật… Thứ hai, trong nhiều trường khâu sản xuất ở công ty chỉ nhằm mục đích gia tăng giá trị cho sản phẩm như sấy, nhuộm, sơn, quang dầu, đóng gói…rồi cuất khẩu hoặc bán cho các đơn vị xuất khẩu khác Thứ ba, công ty mua các sản phẩm hoàn thiện để xuất khẩu hoặc nhận ủy thác xuất khẩu

Đối với lĩnh vực kinh doanh các mặt hàng nông sản công ty có hai chức năng chính Thứ nhất, công ty mua các mặt hàng nông sản từ nông dân, các hộ kinh doanh cá thể tiểu chủ rồi bán lại cho các nhà máy chế biến thức ăn gia súc hoặc bán lại cho các cửa hàng đại lý khác Thứ hai, công ty mua các mặt hàng nông sản về,

qua khâu chế biến như phơi, sấy, quạt, đóng gói rồi mới mang đi tiêu thụ

1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam tuy chỉ là một doanh nghiệp nhỏ trên thị trường với một số chức năng nhiệm vụ cơ bản Thứ nhất, công ty đóng vai trò là khâu sản xuất hàng hóa Công ty có tổ chức xưởng sản xuất các mặt hàng thủ công

mỹ nghệ từ mây, tre, giang, nứa… Các nguyên vật liệu được nhập về xưởng của công ty và trực tiếp được các công nhân tham gia chế biến tạo thành các sản phẩm cuối cùng có khả năng mang đi tiêu thụ Bên cạnh chức năng sản xuất trực tiếp từ các nguyên vật liệu có sẵn trong tự nhiên, công ty cũng tiến hành đặt hàng gia công các bán thành phẩm tại các làng nghề mây tre lá truyền thống như làng nghề Phú

Nghĩa Các bán thành phẩm được nhập từ các làng nghề sẽ qua tiếp các giai đoạn chế biến tại xưởng của công ty nhằm tạo ra sản phẩm cuối cùng có thể đem đi xuất khẩu Một chức năng khác của công ty là công ty đóng vai trò trung gian xuất khẩu hay ủy thác xuất khẩu Đối với chức năng này, công ty tiến hành thu gom hàng hóa của các doanh nghiệp khác trong nước để xuất khẩu ra các thị trường nước ngoài Trong lĩnh vực này công ty chủ yếu xuất khẩu các mặt hàng gốm sứ, hoặc một số các mặt hàng khác công ty không có khả năng sản xuất hay gia tăng giá trị cho sản phẩm Bên cạnh lĩnh vực xuất khẩu, công ty còn đóng vai trò lưu chuyển hàng hóa

và kinh doanh các mặt hàng trong nước Đặc biệt từ năm 2009 doanh nghiệp còn tham gia vào một lĩnh vực kinh doanh mới là trung gian mua bán trao đổi các mặt hàng lương thực như gạo, ngô, sắn Đối với lĩnh vực này, công ty đóng vai trò như một doanh nghiệp thương mại với chức năng là trung gian trao đổi hàng hóa Công

ty mua các sản phẩm lương thực này trực tiếp từ tay người nông dân hoặc mua qua một số trung gian thương mại khác là các hộ kinh doanh cá thể hoặc các đại lý lương thực Công ty sẽ bán các sản phẩm này cho các nhà máy chế biến thức ăn gia súc hoặc phân phối cho các đại lý thuộc các khu vực khác trên địa bàn miền Bắc Trong một số trường hợp công ty cũng tham gia một số khâu sản xuất nhằm tăng thêm giá trị cho các sản phẩm được bán ra như sấy, quạt, bao bì đóng gói trước khi xuất bán sản phẩm

Thứ nhất, với mặt hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống, công ty mua các nguyên vật liệu có sẵn trong tự nhiên như mây, tre, giang, nứa, song, guật… và thuê công nhân trực tiếp sản xuất tại xưởng hoặc thu mua bán thành phẩm tại các làng nghề về tiếp tục chế biến Từ nguyên vật liệu thô qua đan lát công ty tạo ra được

bán thành phẩm Các bán thành phẩm này tiếp tục được xử lý qua các công đoạn tiếp theo như: Phơi, sấy, hun diêm sinh, nhuộm màu, quang dầu, phun sơn… tùy đặc điểm của từng mặt hàng Sau khi đã tạo ra được sản phẩm hoàn chỉnh, các sản phẩm này được đóng gói, nhập kho hoặc xuất thẳng đi tiêu thụ

Thứ hai, với mặt hàng lương thực, công ty thu mua nông sản trực tiếp từ tay người dân hoặc thông qua một số hộ kinh doanh cá thể tiểu chủ gom hàng Các mặt hàng nông sản này thường là Ngô, Sắn Nếu các mặt hàng nông sản này vẫn còn ẩm thì sẽ qua một công đoạn phơi, sấy để đạt được độ ẩm như mong muốn Sau đó các mặt hàng này sẽ được quạt bụi và đóng gói rồi nhập kho hoặc xuất bán trực tiếp

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TNHH MÂY TRE HOA NAM

Nhằm thực hiện tốt chức năng của mình công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

có tổ chức mô hình quản lý như sau:

Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Công ty TNHH Mây tre Hoa Nam thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ, vì vậy

bộ máy quản lý của công ty được tổ chức tương đối đơn giản Đứng đầu công ty là một giám đốc chịu toàn bộ trách nhiệm quản lý và điều hành Dưới giám đốc có các

Bộ phận kho

Xưởng sản xuất

phòng ban và các bộ phận chịu trách nhiệm hỗ trợ giúp đỡ giám đốc quản lý công ty trên các khía cạnh khác nhau

Phòng tổ chức hành chính chịu trách nhiệm về các việc như: quản lý nhân sự, tuyển dụng, sắp xếp điều chuyển nhân sự, đào tạo lao động, các chế độ chính sách bảo hiểm liên quan đến người lao động cũng như các công việc hành chính văn thư khác

Phòng kế hoạch tài chính có vai trò lập kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất, xuất nhập khẩu cho toàn bộ công ty, đề xuất các phương án kinh doanh có hiệu quả nhất cho công ty đồng thời theo dõi tình hình tài chính của công ty thông qua hệ thống sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính của công ty cho giám đốc và các bên quan tâm Bên cạnh đó, phòng

kế hoạch tài chính cũng có vai trò lập tờ khai và quyết toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu và các nghĩa vụ tài chính khác với ngân sách nhà nước

Bộ phận kho chịu trách nhiệm nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm và hàng hóa Đồng thời bộ phận cũng chịu trách nhiệm theo dõi, bảo quản đảm bảo chất lượng của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa

Xưởng sản xuất của công ty gồm hai bộ phận Thứ nhất, bộ phận chịu trách nhiệm sản xuất, chế biến các sản phẩm từ nguyên vật liệu hoặc từ bán thành phẩm

Bộ phận thứ hai là bộ phận kiểm soát chất lượng sản phẩm Bộ phận này có trách nhiệm lập ra các tiêu chuẩn về chất lượng sản phẩm hàng hóa và kiểm soát chât lượng của các sản phẩm sản xuất ra hoặc hàng hóa mua về trước khi nhập kho

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY

Bộ phận kế toán thuộc phòng tài chính kế hoạch chịu trách nhiệm thường xuyên theo dõi và lập các báo cáo tài chính theo quy định nhằm phản ánh tình hình tài chính của công ty Ta có thể thấy tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện qua việc phân tích các báo cáo tài chính hàng năm của công

ty Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong ba năm gần đây được đính kèm tại phụ lục 1 và 2

Qua những chỉ tiêu tài chính được trình bày trên báo cáo kết quả kinh doanh

và bảng cân đối kế toán của công ty TNHH Mây tre Hoa Nam trong 3 năm qua ta có thể đưa ra một số đánh giá về tình hình tài chính của công ty như sau:

Thứ nhất, ta có thể thấy hàng năm vốn chủ sở hữu của công ty được bổ sung

từ nguồn lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

ty một khoản lỗ làm ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu của công ty nhưng nhìn chung qua ba năm tình hình vốn chủ sở hữu của công ty biến động theo chiều hướng khá khả quan

Thứ hai, đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty thông qua một số các chỉ tiêu tài chính được thể hiện dưới bảng sau:

Lợi nhuận trước thuế/doanh thu

3.99% 5.03%

-Lợi nhuận sau thuế/doanh thu

2.84% 3.62%

Lợi nhuận trước thuế/tổng tài sản % 3.35%

3.14% 4.44%

2.23% 3.19%

-Lợi nhuận sau thuế/nguồn vốn

2.60% 4.26%

-Qua các chỉ tiêu trên ta có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính của công

ty trong ba năm gần đây với một số nhận xét như sau:

Về cơ cấu tài sản ta có thể thấy cơ cấu tài sản của công ty chuyển dần tỉ trọng từ tài sản cố định sang tài sản lưu động, nếu như năm 2007 tỉ lệ tài sản cố định chiếm tới 60% thì đến năm 2009 tài sản cố định chỉ còn chiếm 20% tổng giá trị tài sản Điều này có thể được gaiir thích là do giá trị tài sản cố định giảm do được khấu hao sau một thời gian đưa vào sử dụng, cùng với đó giá trị tài sản lưu động tăng lên

do công ty mở rộng quy mô kinh doanh.Với đặc thù kinh doanh các mặt hàng thủ công mỹ nghệ và lương thực cần đầu tư nhiều vốn vào tài sản ngắn hạn dưới dạng hàng hóa và nguyên vật liệu, máy móc thiết bị không nhiều nên việc tài sản ngắn hạn của công ty chiếm tỉ trọng lớn là hoàn toàn phù hợp

Về cơ cấu nguồn vốn, ta có thể dễ dàng nhận ra cơ cấu nguồn vốn có xu hướng gia tăng tỉ lệ nợ và giảm tỉ lệ vốn chủ sở hữu dù vốn chủ sở hữu vẫn được duy trì tăng qua các năm Như vậy công ty đã sử dụng nhiều nợ hơn Đặc biệt ta có thể nhận thấy trong năm 2009 công ty đã sử dụng lượng vốn vay tăng đột biến so với hai năm trước đó Lượng vốn vay năm 2009 lên tới 4.800.000.000 thay vì 550.000.000 như năm 2008 Điều này chứng tỏ công ty đang dần mở rộng quy mô kinh doanh và cần huy động thêm vốn tín dụng Dẫu vậy, việc công ty sử dụng quá nhiều nợ lên tới trên 50% tổng nguồn vốn kinh doanh cũng sẽ mang lại cho công ty những rủi ro rất lớn đặc biệt là chi phí lãi vay trong kì sẽ tăng cao

Về khả năng thanh toán nợ của công ty, ta có thể thấy khả năng thanh toán

nợ là tương đối thấp đặc biệt là năm 2009 Năm 2009 chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán tổng quát của công ty ở dưới mức hai lần, cùng với đó chỉ tiêu phản ánh

khả năng thanh toán nợ ngắn hạn và khả năng thanh toán nhanh cũng giảm mạnh Chỉ tiêu thanh toán nhanh của công ty ở mức 0,42 là quá thấp, phản ánh những khó khăn của công ty trong việc thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn Điều này là

dễ hiểu do tỉ lệ vốn vay ngắn hạn của công ty trong năm là tương đối lớn Công ty cần có biện pháp cải thiện tình hình thanh toán đặc biệt là tình hình thanh toán nhanh vì các chỉ tiêu thanh toán của công ty ở mức thấp có thể khiến công ty gặp khó khăn trong việc xin vay vốn tài trợ cho hoạt động kinh doanh

Về hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ta có thể xem xét qua nhóm các chỉ tiêu lợi nhuận trên doanh thu, lợi nhuận trên tài sản và lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Qua bảng phân tích trên, có thể dễ dàng nhận thấy các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp chưa thực sự tốt Chỉ tiêu lợi nhuận trên tài sản của công ty chỉ ở mức 2-3% và chỉ tiêu lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu chưa đạt mức 7% dù tỉ lệ nợ của công ty là khá lớn Như vậy có thể thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong ba năm qua chưa thực sự tốt một phần do công ty mới thành lập nên còn gặp nhiều khó khăn thêm vào đó là giai đoạn khủng hoảng kinh tế năm 2008 cũng có những ảnh hưởng nhất định Tuy nhiên, tỉ lệ lợi nhuận trên doanh thu của công ty cũng chưa cao chỉ ở mức 3%, điều đó chứng tỏ khả năng kiểm soát chi phí của công ty chưa được tốt Công ty cần có những biện pháp cụ thể

để cắt giảm chi phí kinh doanh trong kì nhằm đảm bảo hiệu quả kinh doanh được nâng cao trong những năm tới

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của công ty, đồng thời để sử dụng tốt nhất năng lực của đội ngũ kế toán và đảm bảo thông tin nhanh gọn chính xác, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty áp dụng

mô hình bộ máy kế toán tập trung phù hợp với điều kiện của công ty Bộ máy kế toán của công ty thuộc phòng tài chính kế hoạch chịu trách nhiệm về tất cả các vấn

đề liên quan đến tài chính và công tác kế toán cảu công ty Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được theo dõi và hạch toán qua bộ máy kế toán tại phòng kế hoạch tài chính Do quy mô của công ty nhỏ, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều và tương đối đơn giản nên bộ máy kế toán của công ty cũng được

tổ chức gọn nhẹ nhằm giảm thiểu chi phí cũng như tránh chồng chéo trong công

việc Hiện nay bộ phận kế toán của công ty gồm có ba nhân viên Mô hình bộ máy

kế toán của công ty được tổ chức như sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Mô Hình bộ máy kế toán công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam, kế toán trưởng đóng vai trò giám sát tài chính, điều hành mọi công tác kế toán trong doanh nghiệp Mọi chứng từ kế toán đều phải được phê duyệt bởi kế toán trưởng Kế toán giữ vai trò kế toán tổng hợp, thực hiện hạch toán tổng hợp các phần hành kế toán Đồng thời kế toán trưởng cũng

có trách nhiệm lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế thể hiện các trách nhiệm tài chính của công ty đối với nhà nước và các bên liên quan Qua các thông tin kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán chi tiết Thủ quỹ

phản ánh, kế toán trưởng tiến hành những phân tích tài chính từ đó lập các kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn cho công ty

Kế toán chi tiết giữ vai trò hạch toán chi tiết các phần hành tài sản cố định, hàng tồn kho, doanh thu, chi phí, tiền lương và nhân viên Kế toán chi tiết làm sổ theo dõi chi tiết các phần hành để tiến hành đối chiếu với công tác kế toán tổng hợp

Kế toán chi tiết cũng tiến hành tập hợp chi phí, xác định giá thành sản phẩm, lập kế hoạch về giá bán sản phẩm và các dự toán doanh thu, chi phí lợi nhuận cho công ty

Thủ quỹ đóng vai trò quản lý quỹ tiền mặt, tiến hành lập sổ quỹ theo dõi các khoản thu chi hàng ngày của quỹ Hàng tháng, thủ quỹ dưới sự chứng kiến của kế toán trưởng tiến hành kiểm kê quỹ, đối chiếu với sổ quỹ, xác định và tìm nguyên nhân chênh lệch nếu có.Bên cạnh đó thủ quỹ cũng đóng vai trò là kế toán tiền mặt tiến hành hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền trong công ty Đồng thời thủ quỹ cũng chịu trách nhiệm lập các chứng từ cần thiết, thực hiện các giao dịch của doanh nghiệp với ngân hàng

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÂY TRE HOA NAM

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Cũng như các doanh nghiệp khác, công ty TNHH Mây tre Hoa Nam thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp dựa theo những quy định hướng dẫn của Chuẩn mực và Chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành Chế độ kế toán công ty áp dụng được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính Cụ thể chính sách kế toán được áp dụng tại công ty như sau:

Niên độ kế toán: bắt đầu ngày 1 tháng 1 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm

kì kế toán và được đánh giá lại vào cuối kì theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm 31 tháng 12 do ngân hàng nhà nước quy định

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất trong kì: phương pháp giá hạch toán

Phương pháp tính giá trị hao mòn tài sản cố định trong kì: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Nguyên tắc ghi nhận chi phí lãi vay: theo chứng từ

Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo hóa đơn

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hóa đơn bán hàng Hình thức sổ sử dụng: Chứng từ ghi sổ

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty TNHH Mây Tre Hoa Nam là một doanh nghiệp nhỏ, có vốn đầu tư ít nên công ty áp dụng chế độ chứng từ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Theo quy định của chế độ, hiện nay công ty đang áp dụng một số mẫu biểu chứng từ gồm:

 Chứng từ về hàng tồn kho gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm hàng tồn kho

 Chứng từ mua hàng gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng

 Chứng từ liên quan đến hoạt động giao dịch tiền tại quỹ gồm: phiếu thu, phiếu chi

 Chứng từ liên quan đến các giao dịch tại ngân hàng gồm: Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

 Chứng từ bán hàng gồm: hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn vận chuyển… Giấy đề nghị thanh toán, bảng kê báo giá

 Chứng từ liên quan đến tài sản cố định gồm: Biên bản giao nhận tài sản

cố định, biên bản nghiệm thu, biên ban kiểm kê…

 Chứng từ liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu: tờ khai hải quan, giấy xin đề nghị mở L/C, chứng từ bảo hiểm, chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ…

Ngoài các chứng từ nêu trên công ty còn sử dụng các bảng biểu khác như: bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, tờ kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai nộp bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội…

Chứng từ đóng vai trò là cơ sở pháp lý vô cùng quan trọng trong việc chứng minh sự có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thêm vào đó, chứng từ cũng là

cơ sở để quản lý, kiểm soát tài chính, là nguồn cung cấp thông tin nhanh chóng đáp ứng nhu cầu của công tác kế toán

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Nhằm thực hiện công tác kế toán nhanh chóng đáp ứng kịp thời nhu cầu về thông tin của các đối tượng quan tâm, bộ phận kế toán của công ty tiến hành hạch toán các phần hành kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, cụ thể như sau:

133 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

3337 Thuế xuất khẩu

Ghi chú:

: Ghi sổ hàng ngày : Ghi sổ hàng tháng : Ghi sổ cuối kì : Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 2.2.4: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH Mây tre Hoa Nam

Hàng ngày, kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ kế toán cũng như các bảng

kê tiến hành hạch toán chi tiết trên hệ thống sổ chi tiết Cuối mỗi tháng, kế toán chi tiết tiến hành tổng hợp chi tiết làm cơ sở để đối chiếu với sổ cái của tài khoản

Hàng tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ phát sinh trong tháng và đăng kí các chứng từ

Chứng từ gốc Ghi sổ chi tiết

được lập trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đăng kí số hiệu và số tiền trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ cái và đối chiếu sổ cái với tổng hợp chi tiết do kế toán chi tiết lập Cuối kì, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu với sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và lên báo cáo cho kì hạch toán

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như kết quả kinh doanh của công ty trong năm tài chính Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng về tình hình tài chính của công ty cho các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Chính vì vậy báo cáo tài chính là cơ sở để quản lý, lập dự toán cũng như phân tích tình hình, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp Vì những lý do trên, bộ phận kế toán của công ty TNHH Mây Tre Hoa Nam luôn ý thức được tầm quan trọng của việc lập các báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho các đối tượng quan tâm Các báo cáo tài chính của công được lập theo quý và tại thời điểm ngày 31 tháng 12 hàng năm Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm ba báo cáo cơ bản:

Bên cạnh ba báo cáo bắt buộc trên, công ty còn lập thêm bảng cân đối tài khoản (mẫu số F 01-DNN) và kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số 03-1A/TNDN)

để phục vụ cho công tác quản lý được tốt hơn

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ

2.3.1 Tổ chức hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền

Trong phần hành tiền và các khoản tương đương tiền, công ty có sử dụng một số loại chứng từ gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

Các tài khoản được sử dụng trong phần hành tiền và các khoản tương đương tiền ở công ty gồm có:

Tài khoản 111: Tiền mặt

Chi tiết: 1111: Tiền mặt VNĐ

1112: Tiền mặt USD

1113: Tiền mặt ngoại tệ khác (nếu có)

Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Chi tiết: 1121: Tiền gửi ngân hàng VNĐ

1122: Tiền gửi ngân hàng USD

1123: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ khác (nếu có)

Quá trình hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi sổ hàng ngày : Ghi sổ hàng tháng : Ghi sổ cuối kì : Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 2.3.1: Quy trình ghi sổ phần hành tiền và các khoản tương đương tiền

Chứng từ thu chi

Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo kế toán

Trình tự hạch toán chi tiết phần hành tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty cụ thể như sau: hàng ngày dựa trên các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ báo có của ngân hàng thủ quỹ ghi sổ quỹ tiền mặt và ghi sổ tiền gửi Cuối mỗi tháng, thủ quỹ lập bảng tổng hợp chi tiết các nghiệp vụ thu chi tiền mặt và các paht sinh thông qua tài khoản ngân hàng của công ty trong tháng Đồng thời tiến hành kiểm kê quỹ, đối chiếu giữa kiểm kê với thực tế và giữa sổ chi tiết tài khoản 112 và báo cáo của ngân hàng xác định chênh lệch nếu có Báo cáo quỹ và bảng đối chiếu

sổ chi tiết tài khoản 112 với báo cáo của ngân hàng là cơ sở để đối chiếu với sổ cái tài khoản 111, 112

Quá trình hạch toán tổng hợp gồm có: Hàng tháng kế toán tổng hợp tập hợp các chứng từ trong tháng tiến hành lập chứng từ ghi sổ và đăng kí chứng từ ghi sổ trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Từ đó, kế toán tổng hợp ghi sổ cái tài khoản 111 và

112, đối chiếu với báo cáo quỹ và bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng Cuối kì, kế toán tổng hợp lên số liệu trên bảng cân đối số phát sinh là cơ sở để lập báo cáo kế toán cuối kì

Các tài khoản công ty sử dụng để hạch toán tài sản cố định gồm có:

Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình

Chi tiết: Tài khoản 2112: Nhà cửa vật kiến trúc

Tài khoản 2113: Máy móc thiết bị

Tài khoản 2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn

Tài khoản 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý

Tài khoản 214: hao mòn tài sản cố định

Chi tiết 2141: Hao mòn tài sản cố định hữu hình

Công tác hạch toán tổng hợp và chi tiết tài sản cố định trong công ty có thể được hệ thống hóa thông qua sơ đồ sau:

:

Ghi chú

Chứng từ TSCĐ

Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo kế toán