BÀI GIẢNG THUẾ 2014

Cập nhật chính sách thuế 2014 & QT thuế 2013 Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email:hoituvanthue@gmail.com 2 Nội dung  Luật Thuế GTGT sửa đổi  Quy định mới về HĐCT  Luật Thuế TNDN sửa đổi và lưu ý trong QT năm 2013  Quản lý thuế, xử phạt vi phạm hành chính thuế và HĐCT  Lưu ý quyết toán thuế TNCN 3 Phần 1: thuế GTGT Văn bản pháp quy  Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013;  NĐ Số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013  TT Số: 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 4 Người nộp thuế  TC-CN sản xuất KD tại Việt Nam mua DV (kể cả trường hợp mua DV gắn với HH) của tổ chức NN không có CSTT tại VN, cá nhân ở NN là đối tượng không cư trú tại VN người mua DV là người nộp thuế  Chi nhánh của DN chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán HH và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán HH tại VN theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế. VD: Công ty A là doanh nghiệp chế xuất. Ngoài hoạt động sản xuất để xuất khẩu Công ty còn được cấp phép thực hiện quyền nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu, Công ty phải thành lập chi nhánh để thực hiện hoạt động này theo quy định của pháp luật thì Chi nhánh hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng đối với hoạt động này, không hạch toán chung vào hoạt động sản xuất để xuất khẩu.  Khi nhập khẩu hàng hóa để thực hiện phân phối (bán ra), Chi nhánh Công ty A thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra (bao gồm cả xuất khẩu), Công ty A sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. 5 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1. Giải thích SP mới qua sơ chế thông thường :  Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ , tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác. Đối tượng không chịu thuế GTGT  2. Về dịch vụ bảo hiểm:  Bổ sung thêm không chịu thuế :  bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm. 7 Đối tượng không chịu thuế GTGT 3. DV tài chính- TD :  Dịch vụ cho vay của NNT không phải là tổ chức TD;  PH Thẻ TD không chịu thuế , nhưng Những khoản phí giao dịch thẻ thông thường như phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí cung cấp bản sao HĐ giao dịch, phí đòi bồi hoàn khi sử dụng thẻ, phí thông báo mất cắp, thất lạc thẻ TD, phí huỷ thẻ TD, phí chuyển đổi loại thẻ tín TD và các khoản phí không thuộc không thuộc quy trình cấp tín dụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.  Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do CP thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức TD Việt Nam. 8 Đối tượng không chịu thuế GTGT 4. DV phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư cung cấp cho tổ chức, cá nhân bao gồm các hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà vệ sinh công cộng; duy trì vệ sinh tại các nhà vệ sinh lưu động và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác  Chuyển từ không chịu thuế sang thuế suất 10%  Dịch vụ không chịu thuế chỉ còn là :Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Đối tượng không chịu thuế GTGT  5. Về đào tạo:  Trường hợp cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.  Ví dụ ; Hội tư vấn thuế VN được cấp có thẩm quyền giao nhiệm vụ đào tạo để cấp chứng chỉ hành nghề về đại lý thuế. VTCA trực tiếp đào tạo, hoặc giao cho cho đơn vị khác thực hiện, mag VTCA tổ chức thi và cấp chứng chỉ hành nghề đại lý thuế ( nếu được phân cấp) thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ đều thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. 10 Đối tượng không chịu thuế GTGT 6. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 đồng trở xuống.(thay vì lấy theo mức TN của hộ CN KD như trước đây)  Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế. [...]... khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. (bỏ khống chế 6 tháng) 30 Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào   Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo PP tính trực tiếp trên GTGT khi chuyển sang nộp thuế theo PPKT thuế được KT thuế GTGT của HHDV mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở... Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo PPKT thuế khi chuyển sang nộp thuế theo PP tính trực tiếp trên GTGT được tính số thuế GTGT của HHDV mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo PPKT thuế mà chưa KT hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trừ số thuếGTGT của HHDV mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo PPKT thuế được hoàn 31 Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào ... 06/GTGTĐK PP tính thuế    Chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế đang áp dụng tính thuế GTGT theo PP trực tiếp, nếu đáp ứng điều kiện tính thuế GTGT theo PPKT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT; hoặc người nộp thuế đang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp thì gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản... dụng Thuế suất thuế GTGT     Các mức thuế suất thuế GTGT 5%, 10% được áp dụng thống nhất cho từng loại HHDVở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanTM Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng phế liệu, phế phẩm bán ra Cơ sở kinh doanh nhiều loại HHDV có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế. .. GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại HHDV; nếu không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất Trong quá trình thực hiện, nếu có trường hợp mức thuế GTGT tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế NK ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng... chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của HHDV bán ra không hạch toán riêng được Cơ sở kinh doanh HHDV chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của HHDV, TSCĐ mua vào được KT trong tháng, cuối năm thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được KT của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ KT theo tháng 29 Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào     Thuế. .. thuế GTGT đầu vào, đầu ra DN-HTX, Tổ chức KT khác phải gửi TB về việc áp dụng PPKT thuế cho cơ quan thuếQL trực tiếp chậm nhất là ngày 20 th 12 hàng năm/ năm trước liền kề năm thực hiện PP tính thuế mới DN mới thành lập từ DADT, mua sắm TSCĐ,MMTB có giá trị từ 1 tỷ đ phải gửi TB việc áp dụng PP tính thuế tới CQ thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ ĐK thuế Trong thời gian 5 ngày làm việc, cơ quan thuế. .. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào   Thuế GTGT đầu vào của HHDV (kể cả TSCĐ) sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được KT số thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được KT và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được... định nhưng trước khi CQ thuế, CQ có thẩm quyền công bố QĐ kiểm tra , DN có đầy đủ chứng từ CM đã TT quaNH thì nếu việc không ĐC giảm không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì bị xử phạt VP về thủ tục thuế, nếu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật QL thuế Trường hợp cơ quan thuế công bốQĐ kiểm tra,... vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT thì được khấu trừ Số thuế GTGT đã nộp theo QĐ ấn định thuế của cơ quan hải quan được KT toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan HQ xử phạt về gian lận, trốn thuế Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được KK-KT khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho Trường hợp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi KKKT bị sai sót . Cập nhật chính sách thuế 2014 & QT thuế 2013 Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email:hoituvanthue@gmail.com 2 Nội dung  Luật Thuế GTGT sửa đổi  Quy. định mới về HĐCT  Luật Thuế TNDN sửa đổi và lưu ý trong QT năm 2013  Quản lý thuế, xử phạt vi phạm hành chính thuế và HĐCT  Lưu ý quyết toán thuế TNCN 3 Phần 1: thuế GTGT Văn bản pháp quy  Luật. GTGT. Trên HĐ GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.  Trường hợp DN, HTX nộp thuế GTGT theo PPKT bán SP trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ