Bài Giảng Thuế - Bài 6 doc

Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 143 BÀI 6: THU THU NHP CÁ NHÂN Mc tiêu • Nm đc khái nim và các đc trng c bn ca thu thu nhp cá nhân; • Nm đc đi tng np thu, các khon thu nhp chu thu thu nhp cá nhân; • Bit cách tính s thu thu nhp cá nhân phi np; • Nm đc các qui đnh v min gim, hoàn thu thu nhp cá nhân. Ni dung Hng dn hc • Khái nim, đc đim và vai trò ca thu thu nhp cá nhân; • i tng np thu thu nhp cá nhân; • Thu nhp chu thu, thu nhp min thu và gim thu thu nhp cá nhân; • Cách xác đnh thu thu nhp cá nhân đi vi cá nhân c trú và cá nhân không c trú. Thi lng hc • 6 tit • Ôn li các kin thc đã hc  bài 1, chú trng đn các yu t cu thành mt sc thu và các qui đnh đng ký kê khai thu trong phn qun lý thu. • Nghiên cu ni dung bài ging powerpoint đ nm đc nhng vn đ c bn v sc thu này. • Nghiên cu các vn bn qui đnh v vic thc hin thu thu nhp cá nhân. • Làm các bài tp và tr li các câu hi. • Tìm đc các tình hung thc t. Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 144 TÌNH HUNG DN NHP Tình hung Công ty c phn đu t Vit Nga quyt đnh chi thng cho nhân viên do kt qu kinh doanh nm đu tiên rt kh quan, vt mc k hoch hi đng qun tr đ ra. Giám đc Công ty, ông Nguyn Mnh Tun đc thng mc cao nht 6 tháng lng tng đng 80 triu. Khon tin thng này đc chi tr bng 2 hình thc là tin mt 40%, c phiu 60%. Do ông Tun là ngi min Nam đc mi làm vic ti Hà Ni, trong nm Công ty đã h tr cho ông Tun 300 triu đ ông Tun mua nhà vi cam kt gn bó vi Công ty t 5 nm tr lên. Theo k toán, thu nhp t tin thng ca ông Tun mi chu thu thu nhp cá nhân còn khon tin h tr không phi tính vào thu nhp tính thu thu nhp cá nhân. Câu hi Ý kin ca bn v cách x lý thu trong trng hp trên nh th nào? Sau khi nghiên cu ni dung bài 6 các bn s tr li đc câu hi trên. Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 145 6.1. Khái nim, đc đim, vai trò thu thu nhp cá nhân 6.1.1. Khái nim Thu thu nhp cá nhân là loi thu trc thu đánh trên thu nhp nhn đc ca các cá nhân trong mt khong thi gian nht đnh (thng là mt nm) hoc theo tng ln phát sinh. 6.1.2. c đim • Thu thu nhp cá nhân là loi thu trc thu nên có đy đ các đc trng ca thu trc thu. • Ch th np thu thu nhp cá nhân luôn cm nhn đc gánh nng thu ca mình nên nhng thay đi ca loi thu này thng rt đc công chúng quan tâm, hay nói cách khác loi thu này có đ nhy cm cao. • Thu thu nhp cá nhân là loi thu đm bo công bng nht do đc tính theo mc thu sut ly tin trên thu nhp nhn đc ca các cá nhân • Thu thu nhp cá nhân là loi thu trc thu, không tính vào giá c hàng hóa, dch v, nên s thay đi mc thu ca loi thu này không làm thay đi mc giá ca hàng hóa, dch v. 6.1.3. Vai trò • Thu thu nhp cá nhân là ngun thu quan trng ca Ngân sách Nhà nc, t trng s thu t thu thu nhp cá nhân ngày càng tng cùng vi tc đ phát trin ca nn kinh t. Các quc gia có nn kinh t phát trin có s thu t loi thu này chim t trng ln nht trong tng s thu t thu, phí, l phí. • Thu thu nhp cá nhân là công c đ Nhà nc điu tit thu nhp góp phn đm bo công bng xã hi. • Thu thu nhp cá nhân là công c đ Nhà nc kim soát ngun thu nhp ca các cá nhân, là công c phòng chng tham nhng. 6.2. i tng np thu thu nhp cá nhân i tng np thu thu nhp cá nhân là cá nhân c trú có thu nhp trong và ngoài lãnh th Vit Nam, cá nhân không c trú có thu nhp trong lãnh th Vit Nam (các khon thu nhp nhn đc không phân bit ni tr và ni nhn thu nhp). • Cá nhân c trú là ngi đáp ng mt trong các điu kin sau: o Có mt ti Vit Nam t 183 ngày tr lên tính trong 1 nm dng lch hoc 12 tháng liên tc k t ngày đu tiên có mt ti Vit Nam. o Có ni  thng xuyên  Vit Nam bao gm: ̇ Ngi có ni  đng ký thng trú; ̇ Ngi có nhà đ  ti Vit Nam theo hp đng thuê nhà dài hn (90 ngày tr lên trong nm tính thu). Nhà thuê đ  bao gm c trng hp  khách sn,  nhà khách, nhà ngh, nhà tr,  ni làm vic,  tr s c quan không phân bit cá nhân t thuê hay ngi s dng lao đng thuê cho ngi lao đng. Cá nhân không c trú là ngi không đáp ng các điu kin trên. Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 146 Ví d 6.1: Ông A đn Vit Nam làm vic ngày 01/5/2009 (là ngày ghi trên h chiu ca ông A) và có thu nhp chu thu phát sinh ti Vit Nam. Gi s t 01/5/2009 đn 31/12/2009, ông A có mt ti Vit Nam là 160 ngày; t ngày 01/01/2010 đn 30/4/2010, ông A có mt ti Vit Nam 30 ngày. Nh vy, trong nm 2009, ông A không đ thi gian có mt ti Vit Nam đ đc xác đnh là cá nhân c trú (160 ngày nh hn 183 ngày). Tuy nhiên nu tính trong 12 tháng liên tc (t ngày 01/5/2009 đn ngày 30/4/2010) ông A có mt ti Vit Nam tng cng là 190 ngày (160 ngày cng 30 ngày), do đó ông A vn đc xác đnh là cá nhân c trú. Ví d 6.2: Ông Nguyn Vn Tun là ngi quc tch Vit Nam làm vic và đnh c ti Cng hòa liên bang c t nm 2004. Trong nm 2009 ông Tun v Vit Nam 2 tháng đ tìm kim đi tác hp tác. Ông Tun đã thuê mt cn h chung c đ  trong thi gian này. Xét các điu kin v cá nhân c trú, ông Tun có quc tch Vit Nam nhng hin đang đnh c  c, thi gian làm vic và thuê nhà  ti Vit Nam trong nm 2009 ch có 60 ngày nên ông Tun đc xp vào nhóm cá nhân không c trú. Vic xác đnh đi tng np thu trong mt s trng hp c th (Xem ph lc 1) • i tng np thu theo các qui đnh trên là: o Cá nhân có quc tch Vit Nam k c cá nhân đc c đi công tác, lao đng, hc tp  nc ngoài có thu nhp chu thu. o Cá nhân là ngi không mang quc tch Vit Nam nhng có thu nhp chu thu, bao gm: Ngi nc ngoài làm vic ti Vit Nam; ngi nc ngoài không hin din ti Vit Nam nhng có thu nhp chu thu phát sinh ti Vit Nam. 6.3. Thu nhp chu thu, thu nhp min thu và gim thu thu nhp cá nhân 6.3.1. Các khon thu nhp chu thu thu nhp cá nhân Các khon thu nhp chu thu thu nhp cá nhân gm 10 khon sau: • Thu nhp t kinh doanh là thu nhp có đc t hot đng sn xut, kinh doanh hàng hóa, cung ng dch v ca các cá nhân bao gm c cá nhân hành ngh đc lp, h kinh doanh cá th. • Thu nhp t tin lng tin công và các khon có tính cht tin lng, tin công, các khon ph cp, tr cp, tin thù lao, các khon nhn đc t vic tham gia các hip hi kinh doanh, tin thng, các khon li ích khác đc nhn bng tin hoc hin vt. • Thu nhp t đu t vn bao gm lãi cho vay, c tc, các khon thu nhp nhn đc t đu t vn di các hình thc. • Thu nhp t chuyn nhng vn là khon tin lãi nhn đc t vic chuyn nhng vn ca cá nhân di các hình thc chuyn nhng vn góp, chuyn nhng chng khoán và các hình thc chuyn nhng vn khác. • Thu nhp t chuyn nhng bt đng sn bao gm thu nhp t vic chuyn nhng quyn s dng đt; chuyn nhng quyn s dng đt và tài sn gn lin Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 147 vi đt; chuyn nhng quyn s hu hoc s dng nhà ; chuyn nhng quyn thuê đt, thuê mt nc. • Thu nhp t trúng thng là các khon tin hoc hin vt mà cá nhân đc hng di các hình thc trúng thng x s, trúng thng trong các hình thc khuyn mi; trúng thng trong các hình thc cá cc, đt cc đc nhà nc cho phép; trúng thng trong casino đc pháp lut cho phép hot đng; trúng thng trong các trò chi, cuc thi có thng và các hình thc trúng thng khác. • Thu nhp t bn quyn là thu nhp nhn đc khi chuyn nhng, chuyn giao quyn s dng các đi tng ca quyn s hu trí tu theo quy đnh ca Lut S hu trí tu; thu nhp t chuyn giao công ngh theo quy đnh ca Lut chuyn giao công ngh. • Thu nhp t chuyn nhng thng mi. Nhng quyn thng mi là hot đng thng mi theo đó bên nhng quyn cho phép và yêu cu bên nhn quyn t mình tin hành vic mua bán hàng hóa, cung ng dch v theo các điu kin ca bên nhng quyn. • Thu nhp t nhn tha k là khon thu nhp mà các cá nhân nhn đc theo di chúc hoc theo quy đnh ca phát lut v tài sn tha k đi vi các loi tài sn: chng khoán; phn vn góp trong các t chc kinh t, c s kinh doanh; bt đng sn và các tài sn khác (các tài sn khác ch bao gm các tài sn phi đng ký quyn s hu hoc quyn s dng vi c quan qun lý Nhà nc nh ô tô, xe gn máy, tàu thuyn ). • Thu nhp t nhn quà tng là khon thu nhp ca các cá nhân nhn đc t các t chc, cá nhân trong và ngoài nc đi vi các tài sn chng khoán; phn vn góp trong các t chc kinh t, c s kinh doanh; bt đng sn và các tài sn khác (các tài sn khác ch bao gm các tài sn phi đng ký quyn s hu hoc quyn s dng vi c quan qun lý Nhà nc nh ô tô, xe gn máy, tàu thuyn ). 6.3.2. Thu nhp đc min thu Thu nhp min thu thu nhp cá nhân gm 14 khon: • Thu nhp t chuyn nhng bt đng sn, thu nhp t nhn tha k, quà tng là bt đng sn gia v vi chng, gia cha đ, m đ vi con đ, cha nuôi, m nuôi vi con nuôi; gia m chng, cha chng vi con dâu; gia b v, m v vi con r; gia ông ni, bà ni vi cháu ni; gia ông bà ngoi vi cháu ngoi; gia anh ch em rut vi nhau. • Thu nhp t chuyn nhng nhà , đt , quyn s dng đt  và tài sn gn lin vi đt  ca cá nhân trong trng hp ngi chuyn nhng ch có mt nhà  duy nht, quyn s dng đt  ti Vit Nam. • Thu nhp t giá tr quyn s dng đt ca cá nhân đc Nhà nc giao đt không phi tr tin s dng đt theo qui đnh ca pháp lut. • Thu nhp ca h gia đình, cá nhân trc tip sn xut nông nghip, lâm nghip, làm mui, nuôi trng, đánh bt thy sn cha qua ch bin thành các sn phm khác hoc ch qua s ch thông thng. Thu nhp t tin thng Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 148 • Thu nhp t chuyn đi đt nông nghip ca h gia đình, cá nhân đc Nhà nc giao đt đ sn xut. • Thu nhp t lãi tin gi ti ngân hàng, t chc tín dng, lãi t hp đng bo him nhân th. • Thu nhp t kiu hi. • Phn tin lng, tin công làm vic ban đêm, làm thêm gi đc tr cao hn so vi tin lng làm vic ban ngày, làm trong gi theo qui đnh ca pháp lut. • Tin lng hu do bo him xã hi chi tr. • Thu nhp t hc bng, bao gm hc bng nhn đc t ngân sách Nhà nc; t t chc trong và ngoài nc theo chng trình khuyn hc ca t chc đó. • Thu nhp t bi thng hp đng bo him nhân th, phi nhân th, bi thng tai nn lao đng, nhà nc bi thng và các khon bi thng khác theo qui đnh. • Thu nhp nhn đc t các qu t thin đc c quan nhà nc có thm quyn cho phép thành lp hoc công nhn. • Thu nhp nhn đc t ngun vin tr nc ngoài vì mc đích t thin, nhân đo di hình thc chính ph và phi chính ph đc c quan có thm quyn phê duyt. 6.3.3. Gim thu thu nhp cá nhân Vic gim thu thu nhp cá nhân đc áp dng đi vi các cá nhân gp khó khn do thiên tai, ha hon, tai nn, bnh him nghèo nh hng đn kh nng np thu. Mc gim thu tng ng vi mc đ thit hi nhng không quá s thu phi np. 6.4. Cách xác đnh thu nhp tính thu đi vi cá nhân c trú 6.4.1. i vi thu nhp t sn xut kinh doanh • Trng hp 1: Cá nhân kinh doanh thc hin ch đ k toán, hóa đn chng t đúng qui đnh. Thu nhp tính thu t sn xut kinh doanh = Doanh thu đ tính thu nhp chu thu tron g k tính thu – Các khon chi phí hp lý liên quan đn vic to ra thu nhp chu thu + Các khon thu nhp chu thu khác trong k tính thu – Các khon đóng góp bo him bt buc – Các khon gim tr g ia cnh – Các khon đóng góp vào qu t thin, nhân đo, qu khuyn hc Trong đó: o Doanh thu và chi phí tính đ thu nhp chu thu: Xác đnh theo s sách k toán hoá đn chng t. Trng hp cá nhân kinh doanh thuc đi tng np thu giá tr gia tng thì doanh thu làm cn c xác đnh doanh thu tính thu nhp chu thu phù hp vi doanh thu tính thu giá tr gia tng (xem ph lc 2). o Thu nhp chu thu khác là các khon thu nhp phát sinh trong quá trình kinh doanh nh: Tin pht vi phm hp đng; tin pht do chm thanh toán; tin lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán, tin lãi do bán hàng tr chm, tr góp, tin lãi do bán tài sn c đnh; tin bán ph liu, ph phm o Các khon đóng góp bo him bt buc nh: Bo him xã hi, bo him y t, bo him trách nhim ngh nghip đi vi mt s ngành, ngh phi tham gia Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 149 bo him bt buc và các khon bo him bt buc khác theo quy đnh ca pháp lut. o Gim tr gia cnh: (Xem ph lc 3) Là khon thu nhp đc tr cho bn thân đi tng np thu và cho ngi ph thuc theo mc: ̇ i vi bn thân đi tng np thu : 4 triu đng/tháng. ̇ i vi mi ngi ph thuc mà ngi np thu có trách nhim nuôi dng là 1,6 triu đng/tháng, k t ngày phát sinh ngha v nuôi dng. o Các khon đóng góp vào qu t thin, qu nhân đo, qu khuyn hc: ch đc gim tr vào thu nhp chu thu khi đóng góp vào các t chc do c quan nhà nc có thm quyn cho phép thành lp (Xem ph lc 4). • Trng hp 2: i vi cá nhân kinh doanh không thc hin ch đ k toán hóa đn, chng t np thu theo phng pháp khoán. Thu nhp tính thu t sn xut kinh doanh = Doanh thu n đnh trong k tính thu × T l thu nhp chu thu n đnh − Các khon đóng góp bo him bt buc − Các khon gim tr gia cnh − Các khon đón g góp vào qu t thin, nhân đo, qu khuyn hc Trong đó: o Doanh thu n đnh trong k đc xác đnh cn c vào kê khai ca cá nhân kinh doanh, kt qu điu tra ca c quan thu và ý kin tham gia ca Hi đng t vn thu xã, phng. o T l thu nhp chu thu n đnh: Do c quan thu qui đnh c th đi vi tng ngành ngh, lnh vc kinh doanh và đa bàn kinh doanh. • Trng hp 3: i vi cá nhân kinh doanh ch hch toán đc doanh thu bán hàng, không hch toán đc chi phí. Thu nhp tính thu t sn xut kinh doanh = Doanh thu đ tính thu nhp chu thu trong k tính thu × T l thu nhp chu thu n đnh − Các khon đóng góp bo him bt buc − Các khon gim tr gia cnh − Các khon đóng góp vào qu t thi n, nhân đo, qu khuyn hc Trong đó: Doanh thu đ tính thu nhp chu thu đc xác đnh theo s sách k toán hoá đn, chng t phù hp vi doanh thu đ tính thu giá tr gia tng. 6.4.2. i vi thu nhp t tin lng, tin công Thu nhp tính thu t tin lng, tin công = Tin lng, tin công, các khon có tính cht tin ln g , tin công, tin thù lao. + Các khon tr cp, ph cp, tin thng + Các khon li ích bn g tin hoc không bn g tin khác − Các khon đón g g óp bo him bt buc − Các khon gim tr gia cnh − Các khon đón g g óp vào qu t thin, nhân đo, qu khuyn hc Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 150 Trong đó: • Các khon tr cp, ph cp, tin thng đc loi tr mt s khon theo qui đnh (Xem ph lc 5). • Các khon li ích bng tin hoc không bng tin ch tính vào thu nhp chu thu khi xác đnh đc c th đi tng th hng (Xem ph lc 6). • Các khon đóng góp bo him bt buc bao gm bo him xã hi, bo him y t, bo him trách nhim ngh nghip đi vi mt s ngành ngh phi tham gia bo him bt buc và các khon bo him bt buc khác theo qui đnh hin hành. • Các khon đóng góp vào qu t thin, nhân đo, qu khuyn hc (Xem ph lc 4). 6.4.3. i vi thu nhp t đu t vn Thu nhp tính thu đi vi thu nhp t đu t vn là thu nhp chu thu mà cá nhân nhn đc di các hình thc: • Tin lãi nhn đc t các hot đng cho các t chc, doanh nghip, h gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hp đng vay (tr lãi tin gi nhn đc t ngân hàng, t chc tín dng). • Li tc, c tc nhn đc t vic góp vn c phn. • Li tc nhn đc do tham gia góp vn vào công ty trách nhim hu hn, công ty hp danh, hp tác xã, liên doanh, hp đng hp tác kinh doanh và các hình thc kinh doanh khác theo quy đnh ca Lut Doanh nghip và Lut Hp tác xã. • Phn tng thêm ca giá tr vn góp nhn đc khi gii th doanh nghip, chuyn đi mô hình hot đng, sáp nhp, hp nht doanh nghip hoc khi rút vn (không bao gm vn gc đc nhn li). • Thu nhp nhn đc t các khon lãi trái phiu, tín phiu và các giy t có giá khác do các t chc trong nc phát hành (k c các t chc nc ngoài đc phép thành lp và hot đng ti Vit Nam), tr thu nhp t lãi trái phiu do Chính ph Vit Nam phát hành. • Các khon thu nhp nhn đc t đu t vn di các hình thc khác k c trng hp góp vn đu t bng hin vt, bng danh ting, bng quyn s dng đt, bng phát minh, sáng ch • Thu nhp t c phiu tr thay c tc là giá tr ca c tc đc xác đnh trên s sách k toán và do đi hi c đông thông qua. Thi đim xác nhn thu nhp tính thu là thi đim t chc chi tr thu nhp cho đi tng np thu. 6.4.4. i vi thu nhp t chuyn nhng vn 6.4.4.1. i vi thu nhp t chuyn nhng vn góp Thu nhp tính thu t chuyn nhng vn góp = Giá chuyn nhng − Giá mua − Chi phí liên quan đn hot đng chuyn nhng Trong đó: • Giá chuyn nhng là s tin mà cá nhân nhn đc theo hp đng chuyn nhng vn. Trng hp hp đng chuyn nhng không quy đnh giá thanh toán hoc giá thanh toán trên hp đng không phù hp vi giá th trng thì c quan thu có Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 151 quyn n đnh giá chuyn nhng. Cn c n đnh giá chuyn nhng da vào tài liu điu tra ca c quan thu hoc cn c giá chuyn nhng vn ca các trng hp khác  cùng thi gian, cùng t chc kinh t hoc các hp đng chuyn nhng tng t. • Giá mua đc xác đnh đi vi tng trng hp nh sau: o Nu là chuyn nhng vn góp thành lp doanh nghip là tr giá phn vn ti thi đim góp vn. Tr giá vn góp đc xác đnh trên c s s sách k toán, hoá đn, chng t. o Nu là phn vn do mua li thì giá mua là giá tr phn vn đó ti thi đim mua cn c vào hp đng mua li phn vn góp. • Các chi phí liên quan đc tr khi xác đnh thu nhp chu thu ca hot đng chuyn nhng vn: Là nhng chi phí hp lý thc t phát sinh liên quan đn vic to ra thu nhp t chuyn nhng vn, có hoá đn, chng t hp l theo ch đ quy đnh, bao gm: o Chi phí đ làm các th tc pháp lý cn thit cho vic chuyn nhng; o Các khon phí và l phí ngi chuyn nhng np ngân sách khi làm th tc chuyn nhng; o Các khon chi phí khác có liên quan trc tip đn vic chuyn nhng vn có hoá đn, chng t hp l. 6.4.4.2. i vi thu nhp t chuyn nhng chng khoán Thu nhp tính thu t chuyn nhng chng khoán đc xác đnh theo mt trong các cách sau: Cách 1: Xác đnh thu nhp tính thu t chuyn nhng chng khoán cn c vào giá mua, bán chng khoán và các chi phí phát sinh. Thu nhp tính thu t chuyn nhng chng khoán = Giá bán chng khoán − Giá mua chng khoán − Chi phí liên quan đn hot đng chuyn nhng chng khoán Trong đó : • Giá bán chng khoán đc xác đnh nh sau: o i vi chng khoán niêm yt: Giá bán chng khoán là giá chuyn nhng thc t trên th trng chng khoán ti thi đim bán. Giá th trng ti thi đim bán là giá khp lnh do S giao dch chng khoán hoc Trung tâm giao dch chng khoán công b. o i vi chng khoán ca công ty đi chúng cha niêm yt nhng đã thc hin đng ký giao dch ti các S giao dch chng khoán thì giá bán chng khoán là giá chuyn nhng thc t ti các S giao dch chng khoán. o i vi chng khoán ca các công ty không thuc các trng hp nêu trên thì giá bán chng khoán là giá chuyn nhng ghi trên hp đng chuyn nhng hoc giá theo s sách k toán ca đn v có chng khoán đc chuyn nhng ti thi đim bán. (Mc giá nào cao hn s xác đnh theo mc giá đó) Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 152 • Giá mua chng khoán đc xác đnh nh sau: o i vi chng khoán niêm yt: Giá mua chng khoán là giá thc mua ti S giao dch chng khoán, Trung tâm giao dch chng khoán. o i vi chng khoán ca công ty đi chúng cha niêm yt nhng đã thc hin đng ký giao dch ti Trung tâm giao dch chng khoán thì giá mua chng khoán là giá thc t mua ti Trung tâm giao dch chng khoán. o i vi chng khoán mua thông qua đu giá thì giá mua là giá trúng đu giá. o i vi chng khoán không thuc các trng hp nêu trên: Giá mua chng khoán là giá ghi trên hp đng chuyn nhng hoc giá theo s sách k toán ca đn v có chng khoán ti thi đim mua. (Mc giá nào thp hn xác đnh theo mc giá đó). • Các chi phí liên quan đn chuyn nhng chng khoán là các khon chi phí thc t phát sinh ca hot đng chuyn nhng chng khoán có hoá đn, chng t theo ch đ quy đnh, bao gm: o Chi phí đ làm các th tc pháp lý cn thit cho vic chuyn nhng; o Các khon phí và l phí ngi chuyn nhng np ngân sách nhà nc khi làm th tc chuyn nhng; o Phí lu ký chng khoán theo quy đnh ca U ban Chng khoán Nhà nc và chng t thu ca công ty chng khoán; o Phí u thác chng khoán cn c vào chng t thu ca đn v nhn u thác; o Các khon chi phí khác có chng t chng minh. Cách 2: Xác đnh thu nhp tính thu t chuyn nhng chng khoán cn c vào giá chuyn nhng. Thu nhp tính thu t chuyn nhng chng khoán = Giá chuyn nhng chng khoán Trong đó giá chuyn nhng chng khoán là giá bán chng khoán trong tng ln giao dch. 6.4.5. i vi thu nhp t chuyn nhng bt đng sn Thu nhp tính thu t chuyn nhng bt đng sn đc xác đnh theo mt trong các cách sau : Cách 1: Xác đnh thu nhp tính thu t chuyn nhng bt đng sn cn c vào giá bán (giá cho thuê), giá mua (giá đi thuê) và các chi phí liên quan Thu nhp tính thu t chuyn nhng bt đng sn = Giá bán hoc giá chuyn nhng hoc giá cho thuê − Giá mua hoc giá nhn chuyn nhng hoc giá đi thuê − Chi phí liên quan đn hot đng chuyn nhng bt đng sn Trong đó: • Giá bán hoc giá chuyn nhng hoc giá cho thuê là giá thc t ghi ti hp đng chuyn nhng, hp đng cho thuê li. Mc giá này đc so sánh vi mc giá do y ban nhân dân tnh, thành ph qui đnh đ xác đnh theo nguyên tc chn mc giá cao hn. • Giá mua hoc giá nhn chuyn nhng hoc giá đi thuê là đc cn c vào hp đng mua, hp đng thuê. Nu không xác đnh đc giá mua hoc giá mua trên hp đng cao hn thc t thì chuyn sang cách tính th hai. [...]... 4 Trên 192 ,6 5 Trên 327 6 Trên 507 7 Trên 742,2 Thu nh p tháng n 4,75 n 111 n 192 ,6 n 327 Thu nh p tr ng Vi t Nam c thu NET/0,95 Trên 4,75 n 9,25 (NET-0,25)/0,9 Trên 9,25 n 16, 05 (NET-0,75)/0,85 Trên 16, 05 n 27,25 n 507 Trên 27,25 n 42,25 (NET-3,25)/0,75 n 742,2 Trên 42,25 n 61 ,85 (NET-5,85)/0,7 Trên 61 ,85 Ghi chú: NET là thu nh p c a cá nhân th c nh n theo h p (NET-1 ,65 )/0,8 (NET-9,85)/0 ,65 ng ch a... Ph n thu nh p tính thu /n m (tri u ng) Ph n thu nh p tính thu /tháng (tri u n 60 i v i t ng lo i thu Thu su t (%) ng) n5 5% 2 Trên 60 n 120 Trên 5 n 10 10% 3 Trên 120 n 2 16 Trên 10 n 18 15% 4 Trên 2 16 n 384 Trên 18 n 32 20% 5 Trên 384 n 62 4 Trên 32 n 52 25% 6 Trên 62 4 n 960 Trên 52 n 80 30% 7 Trên 960 Trên 80 35 155 Bài 6: Thu thu nh p cá nhân Bi u 1: Bi u thu su t thu thu nh p cá nhân i v i thu nh... thu l p 02 b n ng ký ng i ph thu c c gi m tr gia c nh theo m u s 16/ K-TNCN g i cho c quan tr thu nh p 164 Bài 6: Thu thu nh p cá nhân Trong n m n u có s thay i v ng i ph thu c so v i ng ký u n m thì ch m nh t là sau 30 ngày k t ngày có thay i (t ng, gi m), i t ng n p thu c n khai 02 b n ng ký i u ch nh ng i ph thu c theo m u s 16/ K-TNCN g i cho c quan tr thu nh p Tr ng h p i t ng n p thu ký h p ng... suy gi m kh n ng lao ng 4 Tr c p h u trí m t l n, ti n tu t hàng tháng 5 Các kho n tr c p thôi vi c, tr c p m t vi c làm, tr c p th t nghi p 6 Các kho n tr c p khác do B o hi m xã h i tr 7 Tr c p gi i quy t t n n xã h i theo quy nh c a pháp lu t 166 n i làm Bài 6: Thu thu nh p cá nhân 8 Các kho n ph c p, tr c p theo ngành ngh mà Nhà n c qui nh 9 Tr c p chuy n vùng m t l n i v i ng i n c ngoài n c trú... có thu nh p ch u thu khác (n u phát sinh th ng xuyên) Các cá nhân l p t khai ng ký thu theo m u 01/ K-TNCN kèm theo b n sao ch ng minh th nhân dân ho c h chi u C n c vào t khai trên t ch c, cá nhân chi tr thu nh p ho c tr c ti p cá nhân kê khai n p cho c quan thu qu n lý 1 56 Bài 6: Thu thu nh p cá nhân 6. 7.2 Kh u tr thu thu nh p cá nhân Các t ch c cá nhân chi tr thu nh p có trách nhi m kh u tr thu tr... d ng l ch 6. 7 .6 Hoàn thu thu nh p cá nhân Các cá nhân c hoàn thu trong các tr ng h p sau : S ti n thu thu nh p cá nhân ã n p l n h n s thu ph i n p trong k Cá nhân ã n p thu thu nh p cá nhân nh ng có thu nh p tính thu ch a n m c ph i n p thu Các tr ng h p khác theo quy t nh c a c quan Nhà n c có th m quy n Vi c hoàn thu ch áp d ng i v i nh ng cá nhân ã ng ký thu và có mã s thu 157 Bài 6: Thu thu... xu t, kinh doanh theo s n m s d ng tài s n c nh 161 Bài 6: Thu thu nh p cá nhân Chi phí d ch v mua ngoài, thuê ngoài khác ph c v tr c ti p cho ho t kinh doanh hàng hoá, d ch v có ch ng t , hoá n theo ch quy nh ng s n xu t, Chi v tiêu th hàng hoá, d ch v bao g m: chi phí b o qu n, óng gói, v n chuy n, b c x p, thuê kho bãi, b o hành s n ph m, hàng hoá 6 Các kho n thu , phí và l phí, ti n thuê t ph i... nhi m tr c pháp lu t v tính trung th c trong vi c kê khai này 162 Bài 6: Thu thu nh p cá nhân 4 Ng i ph thu c bao g m các i t ng sau: Con: con , con nuôi, con ngoài giá thú, c th : o Con d i 18 tu i ( c tính theo tháng) Ví d : Con anh Nguy n V n A sinh tháng 7 n m 1992 Tr ng h p này con anh Nguy n V nA c tính là ng i ph thu c n h t tháng 6 n m 2010 o Con trên 18 tu i b tàn t t, không có kh n ng lao... n c a cá nhân không c trú cho t ng lo i b t ng s n t ng t nh i v i cá nhân c trú 6. 5 .6 i v i thu nh p t th a k , quà t ng b n quy n, nh ng quy n th ng m i, trúng th ng, Thu nh p tính thu c a các kho n thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i, trúng th ng, th a k , quà t ng xác nh t ng t nh i v i các cá nhân c trú 6. 6 Cách tính thu thu nh p cá nhân Công th c t ng quát: Thu thu nh p cá nhân ph i n... dân c p t nh quy nh o Ô tô, xe g n máy, tàu thuy n, xác nh trên c s b ng giá tính l phí tr c b do U ban nhân dân c p t nh quy nh t i th i i m cá nhân nh n c th a k , quà t ng 153 Bài 6: Thu thu nh p cá nhân o o o o 6. 5 6. 5.1 V n góp trong các t ch c kinh t , c s kinh doanh: C n c vào s sách k toán hoá n, ch ng t t i th i i m nh n th a k , quà t ng Tr ng h p không có s sách k toán hoá n, ch ng t làm . n 60 n 5 5% 2 Trên 60 đn 120 Trên 5 đn 10 10% 3 Trên 120 đn 2 16 Trên 10 đn 18 15% 4 Trên 2 16 đn 384 Trên 18 đn 32 20% 5 Trên 384 đn 62 4 Trên 32 đn 52 25% 6 Trên 62 4 đn 960 Trên. Sau khi nghiên cu ni dung bài 6 các bn s tr li đc câu hi trên. Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 145 6. 1. Khái nim, đc đim, vai trò thu thu nhp cá nhân 6. 1.1. Khái nim Thu thu. đng. Cá nhân không c trú là ngi không đáp ng các điu kin trên. Bài 6: Thu thu nhp cá nhân 1 46 Ví d 6. 1: Ông A đn Vit Nam làm vic ngày 01/5/2009 (là ngày ghi trên h chiu