- Đối với các hóa đơn GTGT đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì được khai bổ sung nếu có chứng từ TT
Chi không được trừ
Chi mua HHDV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên HĐ mua HHDV khi thanh toán không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.( trừ hàng hóa dịch vụ được lập bảng kê) không được tính CP
Dự thảo: trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên HĐ mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, DN chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì DN được tính vào CP được trừ khi xác định TH chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán DN không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì DN phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị HHDV không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này.
59
Chi không được trừ
Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, HH (bỏ ĐK DM với CQ thuế)
Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp
Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
Chi không được trừ
CP của DN mua HHDV không cóHĐ, được phép lập BK thu mua HHDV mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo TT này)
nhưng không lập BK kèm theo chứng từ TT cho người bán hàng, cung cấp DV trong các trường hợp: mua HH là NS, lâm sản, thủy sản của người SX, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây,
rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ SP nông nghiệp của người SX thủ công không KD trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, CN tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản, DV của hộ gia đình, CN không KD trực tiếp bán ra hoặc của hộ, CNKD có mức DT năm dưới ngưỡng DTchịu thuế GTGT 100 triệu đồng.
61
Chi không được trừ
Chi TLTC và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động
nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ QT thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp DN có trích lập quỹ DP để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do DN QĐ nhưng không quá 17% quỹ TL thực hiện.
Quỹ TL thực hiện là tổng số TL thực tế đã chi trả của năm QT đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ QT (không bao gồm số tiền trích lập quỹ DPTL của năm trước chi trong nămQT thuế).
Việc trích lập DPTL phải đảm bảo sau khi trích lập,DN không bị lỗ, nếu DN bị lỗ thì không được trích đủ 17%.
Trường hợp năm trước DN có trích lập quỹ DPTL mà sau 6
tháng, kể từ ngày kết thúc năm tài chính DN chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết DP thì phải tính giảm CP năm sau.
Chi không được trừ
Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua BH hưu trí tự nguyện, BH nhân thọ cho NLĐ vượt mức 01 triệu đ/tháng/người; phần trích nộp các quỹ có tính chất ASXH (BHXH ,BHYT, BH thất nghiệp và BH hưu trí bổ sung bắt buộc) vượt mức quy định của PL về BHXH
Khoản chi trích nộp quỹ HT tự nguyện, quỹ có tính chất ASXH,
mua BH hưu trí tự nguyện, BH nhân thọ cho LLĐ được tính vào CP được trừ ngoài việc không vượt mức QĐ trên còn phải được ghi cụ thể ĐK và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: HĐLĐ; Thoả ước LĐTT Quy chế TC của Công ty, TCT.. quy định theo quy chế TCcủa Công ty, TCT. DN phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với các khoản BH bắt buộc cho NLĐ theo QĐ sau đó mới được tính vào CP được trừ đối với khoản BH tự nguyện
63
Chi không được trừ
Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới
(không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ.
Tổng số chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra.
Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí tại Điểm này bao gồm cả chi biếu, tặng, cho khách hàng. bao gồm cả sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp mua,tự sản xuất
Chi không được trừ
Chi tài trợ nghiên cứu khoa học, chi tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn không đúng quy định.
Các khoản tiền phạt về VPHC bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ ĐKKD, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ và các
65
Chi không được trừ
Các khoản chi không tương ứng với DTtính thuế, trừ :
Các khoản thực chi cho HĐ phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc của DN… làm việc của DN…
Khoản thực chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục QPAN, huấn luyện, hoạt động của lực lượng DQTV và phục vụ các nhiệm luyện, hoạt động của lực lượng DQTV và phục vụ các nhiệm vụ QPAN theo quy định của PL
Chi phí nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm sản phẩm.