LOI MỞ Đầu
Hiện nay trong xu thể đổi mới của đất nuớc nên kinh tế thị trường đấ
và đang mở ra nhiêu cơ hội cũng như thách thức lớn đối với với các doanh nghiệp Để có thể đứng vững không ngừng lớn mạnh đòi hỏi các doanh
nghiệp phải chú trọng đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho đến thu hồi tiếp kiệm được chỉ phí và thu được lợi nhuận cao để đảm bảo bù đắp được chỉ phí và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước cải thiện với đời sống cho người lao động và thực hiện tái sản xuất mở rộng không
ngừng phát triển để có chỗ vững chắc trên thị trường các doanh nghiệp luôn
phải phấn đấu nâng cao chất lượng giảm giá thành sản phẩm để có thể cạnh
tranh các doanh nghiệp khác
Một trong các doanh nghiệp tư nhân với sản phẩm của mình đã và
đang tạo uy tín trong thị trường kinh doanh chế biến lương thực đó là Cơng ty kinh doanh chế biến lương thực Việt Tiến Trước sự canh tranh của rất nhiêu đơn vị sản xuất kinh doanh về mặt hàng này sản phẩm của Công ty TNHH Việt Tiến vẫn được khách hàng tín nhiệm Có được kết quả đó là sự nỗ lực phấn đấu của Công ty trong công tác sản xuất cũng như tiêu thụ sản
phẩm Bí quyết của sự thành công là ở chỗ Công ty đã nắm bắt được đặc
điểm tâm lý, nhu cầu của từng đối tượng khách hàng , khai thác tốt các nguồn lực từ đó thoả mãn tối đa nhu câu của họ
Chuyên đề thực tập giai đoạn I bao gồm:
Phân I: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
KB&CB LT Viét Tlén
Trang 2Phan III : Dac diém cong tac ké todn tai Cong ty KB&CB LT Việt
Trang 3PHAN |
DAC DIEM HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH CUA CONG TY KD&CBLT VIET TIEN
1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VA PHAT TRIEN:
Khái quát chung về tổ chức, chức năng, nhiệm vụ đặc điểm sản xuất
kinh doanh của công ty
Công ty KD&CBLT Việt Tiến được thành lập ngày 23/6/1992 theo điều lệ Công ty TNHH được thông qua với số vốn xác định là 600.000.000
đồng bởi hai anh em ruột là ông Wguyên Ngọc Tiến và ông Nguyễn Hữu
Lộc,
Công ty KD & CBLT Việt Tiến thành lập theo giấy phép thành lập công ty số 1385/QĐÐ - UB do Uỷ ban nhân dân thanh phố Hà Nội cấp ngày 26/6/19992 này 23/4/1994, UBND thành phố Hà Nội đổi giấy phép kinh
doanh số 040590 do UBKH nhà nước cấp ngày 06/5/19994 ngành nghề kinh
doanh là : kinh doanh và chế biến lương thực , thực phẩm, nông lâm thuỷ sản, mua bán ký gửi hàng hoá và đại lý vật liệu, sản phẩm hàng hố
Cơng ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh mỳ ăn
liên cung ứng cho thị trường Miền Bắc, nguồn vốn huy động trong gia đình
đạt 1,6 tỷ đông
Trang 4chuyền công nghiệp Tỷ lệ góp von trén danh nghia 1a 70/30, ong Nguyén
Ngọc Tiến là giám đốc ông Nguyên Hữu Lộc là phó giám đốc phụ trách vật tư bán hàng
Cơng ty có trụ sở chính ở Đầm Trà Lá - phường Vĩnh Tuy - quận Hai
Bà Trưng - Thành phố Hà Nội
Cơ sở sản xuất đặt tại thôn Kiên Thành - xã Trâu Quỳ - huyện Gia Lâm - Thành phố Hà Nội quy trình cơng nghệ sản xuất mỳ ăn liền được sản
xuất theo dây chuyền liên tục khép kín từ khâu trộn bột tạo nguyên liệu qua
các công đoạn cán, hấp, định hình, tẩm hương liệu, chiên dầu, thổi nguội, thêm gói gia vị vào (nêm sa tế) cho đến khi đóng gói ra thành phẩm, đóng thùng cát tơng chuẩn bị xuất xưởng Bên cạnh đó có bộ phận phụ trợ cấp
nước, cấp hơi phục vụ cho hoạt động của dây chuyền Công suất một dây
chuyển trong ca sản xuất hiện nay là 3.000 kg tương đương với 37.000 gói mỳ 80 gram
Được thành lập và hoạt động cho đến nay đã được hơn 10 năm, thời gian tuy chưa dài, trong quá trình kinh doanh với cơ chế thị trường cơng ty
gặp khơng ít khó khăn, cạnh tranh với các cơng ty lớn có cùng sản phẩm và có nhiều năm kinh nghiệm Từ một loại sản phẩm ban đầu là mỳ thùng FML 75 gram dén nay công ty vật tư đã mở rộng tới 22 mặt hàng mỳ các
loại Bên cạnh đó cịn có phở gà,phở bò ăn liền , cháo ăn liên được làm từ
bột gạo và bột canh ¡- ốt đã dần dần được thị trường chấp nhận
Trong những năm đầu mới đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh còn
nhiều bỡ ngỡ vì cộng với mọi cái đều mới mẻ nên công ty gặp không ít khó
khăn Chủng loại mỳ nghèo nàn, mẫu mã ít được cải tiến, chất lượng kém từ đó dẫn đến kìm hãm sản xuất, đời sống cán bộ công nhân gặp nhiều khó
khăn Như vậy, song với sự nỗ lực của lãnh đạo và toàn thể cán bộ cơng
nhân viên, tính hiệu quả trong sản xuất được đặt lên hàng đầu Vì vậy, sản phẩm khơng ngừng được cải tiến về chất lượng và chủng loại với chính sách
Trang 5Từ đó, sản xuất của công ty từng bước đi vào ổn định, thu nhập người lao động tăng dần lên và công ty đã khẳng định được vị trí của mình là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có doanh thu và các khoản
nộp ngân sách cao, có nhịp độ tăng trưởng ổn định
Do là nhà sản xuất mỳ lớn nhất Miền Bắc, gia đình có truyền thống
sản xuất mỳ ăn liền Công ty có nhiều kinh nghiệm trong sản xuất và kinh doanh Công ty Việt Tiến đã đi đầu trong việc phát triển thị trường nông thôn
và Miền núi phía Bắc, nơi là sự hiện diện của các đối thủ cạnh tranh là các doanh nghiệp lớn ở phía Nam là chưa đủ mạnh vì doanh thu của họ chưa đủ
để bù đắp chi phí Cơng ty đã xây dựng hệ thống đại lý rộng khắp gồm 108 đại lý tư nhân tại khắp các tỉnh phía Bắc, từ Nghệ An - Hà Tĩnh đổ ra
2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY KD&CBLT VIỆT TIẾN
Công ty KD&CBLT Việt Tiến chuyên sản xuất kinh doanh lương
thực, thực phẩm: Mỳ ăn liền, phở ăn liền, bột canh vì thế Cơng ty phải xây
dựng được kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình và đưa ra phương hướng để thực hiện kế hoạch đó đảm bảo Bảo toàn tăng trưởng vốn trong suốt quá
trình hoạt động sản xuất qua hình thức tín dụng ngắn hạn sao cho có hiệu
quả và phù hợp với quy định của pháp luật Thực hiện với nghĩa vụ đối với Nhà nước thơng qua hình thức nộp thuế: Thuế GTGT, thuế thu nhập doanh
nghiệp, các loại phí và lệ phí Thường xuyên đổi mới, nâng cấp TSCĐ nhằm
ngày càng hoàn thiện về kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng
nhu cầu của thị trường
3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty KD&CBLT Việt Tiến
Công ty KD&CBLT Việt Tiến là Cơng ty có thể bổ sung bằng hình
Trang 6Năm tài chính của Công ty được xác định từ 1/1 - 31/12 hang nam Lợi nhuận được chia làm hai lần trong năm theo nguyên tắc 40% bổ sung
vốn kinh doanh 10% lập quỹ dự trữ, số dự trữ còn lại chia cho các cổ đông
theo tỷ lệ góp vốn
a Tình hình tài sản, nguôn vốn
Vốn là biểu hiện của tài sản Tổng giá trị của tài sản luôn luôn bằng
tổng nguồn vốn tất cả các tài sản của Công ty được giao quản lý và sử dụng phục vụ cho mục đích và kinh doanh của Công ty được phản ánh đây đủ trên
Trang 7DVT: 1.000 déng 31/12/2000 31/12/2001 So sánh 2001 - 2000 Chỉ tiêu a Tỷ " 7 Tỷ /
So tien trong So tien trong Số tiên trong Tỷ lệ
TÀI SẢN 5.673.499 | 100,00 | 6.052.420 | 100,00} — 378.971 6,68 A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 4.296.256 | 7573| 44565227 7543| 268.971] -030 626
1 Tiền 202.199 214.422 12.303 6,09
2 Các khoản phải thu 21028; 2.448.248 279.202 12,86
3 Hàng tôn kho 1.861.580 1837212 -24368 -131
4, Tài sản lưu động khác 63.329 65.345 2016 3,18
B TSCĐ, ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1377193| 2427| 1487193 2457 110.000] 030} 7499
TSCD 1.377.193 1.487.193 7,99
NGUON VON 1 søn4ø| “1009 6052420 | - 100 378.971 6,68 A NO PHAITRA 2.278.999 | 40.17 | 2.226.795 36,79 52.204} -338| -229
1 Vay ngắn hạn 550.000 350.000 -200.000 -36,36
2 Phải trả người bán 1.572.735 1.706.793 133.658 8,50
3 Thué va cdc khoan phai nop NN 17.276 18.198 992 5,34
4 Phải trả người lao động 44.176 49.352 5176 1172
5 Các khoản phải trả khác 94.812 102852 8.040 8,48
B NGUON VON CHỦ SỞ HỮU 3.394.450 | 59.83 | 3.825625 63,21 431.175 3.38 | 1270
Nguồn vốn kinh doanh 3.394.450 3.825.625 431.175 12/70
Trang 8Căn cứ vào bảng phân tích trên ta thấy tài sản của Công ty năm 2001 so với năm 2000 tăng lên 378.971.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6,68%
trong đó tài sản lưu động tăng 268.971.000 đồng, tổng TSCĐ tăng 110.000.000 đồng Xét về tỷ trọng thì TSLĐ và TSCĐ - ĐTTC là hợp lý với chức năng của hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Trong năm 2001
hoạt động của Cơng ty có chiều hướng phát triển tốt, chỉ tiêu so sánh đều có chiêu hướng tăng, trong khi chỉ tiêu về hàng tồn kho giảm, chứng tỏ sức tiêu
thụ tăng lên
Phân tích nguồn vốn của Công ty chủ yếu là nguồn vốn chủ yếu do đó khả năng tự chủ tài chính của Cơng ty là rất tốt và năm sau cao hơn năm trước Khoản vay ngắn hạn cũng giảm khá nhiều Tuy nhiên khoản nợ phải trả của 2001 so với 2000 cũng tăng lên nhưng ở mức thấp và Công ty cũng chiếm dụng vốn của những đơn vị khác
b Kết quả sản xuất kinh doanh
Phân phối lợi nhuận là quá trình phân chia và sử dụng các khoản lợi
nhuận thu được sau một thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh
Hàng năm trước khi bước vào năm kế hoạch Công ty đều phải lập kế hoạch lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh Kế hoạch lợi nhuận giúp Công ty biết được quy mô về số lãi sẽ được tạo ra từ đó giúp được Cơng
ty có được kế hoạch tiêu thụ và đề ra biện pháp phấn đấu để thực hiện cho kỳ
Trang 9PVT: 1.000 dong
Chi tiéu Nam 2000 Nam 2001
1 Doanh thu 14.554.310 17.401.687
2 Chi phi 14.257.310 17.017.086
3 Lợi nhuận 246.009 386.602
4 Nộp ngân sách 189.954 196.755
5 Lợi nhuận còn lại 168.647 2.61.530
6 Thu nhập đầu người 420 500
Nhìn chung tình hình kinh doanh thu được kết quả tương đối tốt thể hiện ở doanh thu năm 2001 tăng lên so với 2000 là 2.847.377 đồng, chứng tỏ quy mô hoạt động của Công ty đã tăng lên rất nhiều
Tổng chi phí cũng tăng lên nhưng mức tăng thấp hơn so với doanh thu
điều này cho thấy Công ty đã biết tiết kiệm chi phí kinh doanh mở rộng quy
mô hoạt động Vì vậy lợi nhuận của năm 2001 tăng hơn so với năm 2000 Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước Trong hoạt động kinh doanh Công ty KD&CBLT Việt Tiến phải thực hiện với nghĩa vụ
Trang 10PHAN II
TO CHUC BO MAY QUAN LY CUA CONG TY
Công ty KD&CBLT Việt Tiến tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức tập chung do giám đốc trực tiếp quản lý Mọi kế hoạch hoạt động trong sản xuất kinh doanh cũng như kế hoạch tài chính đều do giám đốc quyết định thơng qua phịng kế tốn duy trì sự phát triển quan hệ với các đại lý kiểm tra
và giám sát các hoạt động của tồn Cơng ty Phân tích phương hướng chiến
lược phát triển cho Công ty
Để điều hành Công ty một cách linh hoạt, thống nhất là một vấn đề phức tạp địi hỏi phải có cơ cấu tổ chức khoa học và hợp lý Không phải bất
Trang 11BO MAY QUAN LY CUA CONG TY DUOC SAP XEP NHƯ SAU: Giám đốc Phó Giám đốc Kinh doanh Phó Giám đốc Phòng kế tốn Phịng kinh daoanh Ban hang
PTSP mới Tiép thi
Phòng kỹ thuật Xưởng sản xuất
Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất có trách nhiệm quản lý
điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách
nhiệm trước các cơ quan Nhà nước về các hoạt động của Cơng ty
Phó giám đốc sản xuất: Giúp việc cho giám đốc và phụ trách các
công việc và bồi dưỡng nâng cao trình độ cơng nhân
Phịng kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc và phụ trách công tác kinh doanh như: Xây dựng các kế hoạch ngăn, chung và dài hạn về đầu tư xây dựng cơ bản và tiêu thụ của Công ty
Trang 12Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ tham vấn cho giám đốc về các chính
sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài chính theo các quy định tài chính kế tốn hiện hành Phản ánh trung thực, kịp thời tình hình tài chính của
Công ty, tổ chức giám sát phân tích các hoạt động kinh tế từ đó giúp giám
đốc năm bắt tình hình cụ thể của cơng ty Tổ chức hạch toán kế toán, phản
ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trực tiếp các phòng ban chức năng khác quản lý giám sát mọi quá trình liên quan đến sản xuất tiêu thụ sản
phẩm
Phòng kinh doanh: Có những xây dựng tham mưu cho giám đốc về
các biện pháp tiêu thụ sản phẩm
Phòng kỹ thuật: Có chức năng theo dõi tồn bộ quy trình cơng nghệ
sản xuất, nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới, kiểm tra chất lượng đánh giá
thành phẩm nhập kho
Xưởng sản xuất: Phân xưởng sản xuất chính là xưởng sản xuất mỳ ăn
liên và hai xưởng phụ là xưởng sản xuất bột nêm và cháo ăn liền
Trang 13QUY TRINH CONG NGHE SAN XUAT SAN PHAM Kho thành phẩm Bao gói NVL Bột mỳ Dầu thực Nước trộn vật hôn hợp - —_,-— - Phối Thổi thêm Cát Hất Cần trộn
nguội chiên định chín cat sol
chin luong
(Dây chuyền sản xuất mỳ) Gia vị
T.H
Bán SP Đóng Định Phối Muối \
(nêm gói) gói lượng trộn tinh I
sav -
Bot ngot- đường
Đóng a Xay há wey NVL „
gói cháo phơi (gạo)
(Chế biến cháo ăn liền)
12
Trang 14
PHAN III
DAC DIEM CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY
KINH DOANH VA CHE BIEN LUONG THUC VIET TIEN
1 ĐẶC DIEM TO CHUC BO MAY KE TOAN CUA CONG TY
Xuất phát từ đặc điểm, tính chất và qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, căn cứ vào trình độ chun mơn của đội ngũ cán bộ kế tốn của Cơng ty, căn cứ vào khối lượng công việc, tính chất cơng việc kế tốn, Cơng ty Kinh doanh và chế biến lương thực Việt Tiến đã xây dựng bộ máy kế toán theo mơ hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
Theo mơ hình này, tồn Cơng ty chỉ có một phịng kế tốn làm nhiệm
vụ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế tốn tồn Cơng ty Ở các bộ phận phụ thuộc chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra và xử lý sơ bộ chứng từ, gửi các chứng từ về Phòng Kế tốn của
Cơng ty theo định kỳ Các nhân viên hạch toán ở đơn vị phụ thuộc chịu sự
hướng dẫn về nghiệp vụ của Phịng Kế tốn Cơng ty Phịng Kế tốn có nhiệm vụ:
- Tổ chức công tác hạch toán kế toán và kiểm tra việc thực hiện cơng
tác kế tốn trong phạm vị tồn Cơng ty, phân tích hoạt động kinh tế và cung cấp các thông tin chính xác, kịp thời giúp lãnh đạo Công ty ra các quyết định
quản lý tối ưu
- Vận dụng một cách hợp lý các chính sách chế độ tài chính của Nhà nước vào tình hình hoạt động của Cơng ty
- Có kế hoạch huy động vốn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh, mang hiệu quả cao trong việc sử dụng vốn
Trang 15- Tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh và các phương án
sản xuất
- Lập các kế hoạch tài chính, huy động các nguồn vốn khác nhằm đảm bảo vốn cho quá trình sản xuất - kinh doanh của Công ty
- Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kế toán đúng qui định và phù hợp với yêu cầu quản lý
Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ trên, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất và trực tiếp của Kế tốn trưởng, Phịng kế tốn của
Cơng ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp
Kế toán kho Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán
thanh toán TSCD+Lg Giá thành phân xưởng
Phòng Kế tốn của Cơng ty gồm 7 người, mỗi người phụ trách một
phần hành kế toán e Kế toán trưởng
Là người có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế tốn của Cơng ty
Với chức năng này, Kế toán trưởng là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên mơn kế tốn, tài chính cho Giám đốc, Kế toán trưởng là người chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc về mặt hành chính đồng thời chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ của Kế toán trưởng cấp trên
Nhiệm vụ của Kế toán trưởng là: Tổ chức bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế tốn, tài chính của Cơng ty Trực tiếp
Trang 16tham mưu giúp Giám đốc về các hoạt động tài chính đồng thời nghiên cứu
vận dụng chế độ chính sách của Nhà nước vào điều kiện cụ thể của Công ty, xây dựng thành qui chế về tài chính cho Cơng ty
e Kế tốn tổng hợp
- Theo dõi các tài khoản về nguồn vốn và quĩ như: Nguồn vốn kinh
doanh, lãi chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá, quĩ đầu tư phát triển, quĩ khen thưởng phúc lợi
- Từ các chứng từ gốc, kế toán tổng hợp ghi số kế toán tổng hợp rồi cuối tháng đối chiếu với sổ kế toán chỉ tiết của các phần hành cụ thể khác
- Cuối mỗi tháng, kế toán tổng hợp xác định kết quả của các hoạt động kinh doanh báo cáo kế toán trưởng
- Định kỳ hàng tháng, lập các báo cáo tài chính theo qui định, bao gồm: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngồi ra, kế tốn tổng hợp còn lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý của các cơ quan chức năng nhà nước như cơ quan thuế, cơ quan
thống kê gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
Sổ kế toán sử dụng gồm:
+ Nhật ký chung
Trang 17+ Sổ cái các tài khoản sử dụng trong công ty e Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ
- Lập phiếu thu, phiếu chỉ
- Theo dõi và hạch toán (mở sổ chỉ tiết) toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến quĩ tiền mặt và các nghiệp vụ có liên quan đến ngân hàng như: tiền gửi,
tiền vay, ký qui
- Theo dõi và kiểm tra các khoản phải thu, phải trả như: phải thu của khách hàng, phải trả người bán, tạm ứng, thanh toán với ngân sách, phải trả, phải nộp khác
- Tiến hành phân tích tuổi nợ của từng đối tượng thanh toán, hàng tháng báo cáo tình hình thanh toán của những khách hàng truyền thống, những khoản nợ quá hạn, các khoản vay đến hạn trả với kế tốn trưởng
- Lầm cơng tác giao dịch với Ngân hang
Các sổ kế toán sử dụng
- Sổ chỉ tiết các tài khoản 111, 112, 113, 131, 141, 331, 333, 311, 138,
338 (theo dõi cho từng đối tượng, từng ngân hàng)
e Kế toán kho NVL & TP hàng hố, cơng cụ dụng cụ
- Lập phiếu nhập, xuất kho NVL, TP, hàng hố và cơng cụ dụng cụ
- Theo dõi số lượng và giá cả hàng nhập, xuất kho trong kỳ - Tính giá hàng xuất kho trong từng kỳ
- Lập báo cáo hàng tồn kho theo từng tháng và cuối năm
Sổ kế toán sử dụng gồm:
- Sổ hạch toán chỉ tiết tài khoản 152, 153, 155, 1561, 1562, 157
Trang 18- Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn
e Kế toán tài sản cố định, tiền lương và các khoản trích theo lương + Kế toán tài sản cố định
- Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định của Công ty, của từng bộ
phận trong Công ty
- Lam các thủ tục cần thiết khi tăng, giảm TSCĐ - Giám sát việc sửa chữa TSCĐ
- Tham gia nghiệm thu những TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành,
bàn giao
- Hàng tháng tính khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao
Số kế toán sử dụng bao gồm:
- Thẻ TSCĐ: theo dõi từng TSCĐ
- Sổ chỉ tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng
- Sổ chi tiết các tài khoản: 211, 214, 241
+ Kế toán tiên lương và các khoản trích theo lương
- Hạch tốn tồn bộ các nghiệp vụ có liên quan đến lương và các khoản
trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) - Cuối tháng lập bảng thanh toán lương
- Hàng tháng lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương
Số kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán chỉ tiết tài khoản: 334, 338
- Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương
Trang 19e Kế toán tập hợp chỉ phí và tính giá thành:
Căn cứ vào các chi phí thực tế phát sinh được tập hợp (các bảng phân bổ, bảng tính khấu hao, phiếu xuất kho NVL và công cụ, bảng tính lương của Kế tốn tiền lương ), các phiếu nhập kho sản xuất cuối tháng kế tốn tính giá thành cho từng loại sản phẩm theo từng hợp đồng sản xuất
Số kế toán sử dụng:
- Sổ chỉ tiết tài khoản 154, 155
- Số chỉ tiết các tài khoản 621, 622, 627 - Thẻ tính giá thành
e Kế tốn ở các phân xưởng sản xuất
Có nhiệm vụ thực hiện việc tập hợp các chứng từ phát sinh hàng ngày
sau đó chuyển các chứng từ đó cho phịng kế tốn cơng ty theo định kỳ, để
phịng kế tốn thực hiện việc hạch toán các hoạt động
2 TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH CÔNG VIỆC KẾ TOÁN
2.1 Hệ thống chứng từ và hình thức số kế tốn áp dụng
Cơng ty Kinh doanh và chế biến lương thực Việt Tiến là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, căn cứ vào điểu kiện thực tế về tổ chức kinh doanh, trình độ chun mơn và khả năng vận dụng của nhân viên kế tốn,
Cơng ty đã thống nhất áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán là Nhật ký
chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức sổ kế toán Nhật ký chung là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế tốn của nghiệp vụ
đó Sau đó lấy số liệu trên số Nhật ký chung để ghi sổ cái theo từng nghiệp
vụ phát sinh
Trang 20Hệ thống chứng từ kế toán đang sử dụng
Hiện nay Công ty Kinh doanh và chế biến lương thực Việt Tiến đang sử dụng các biểu mẫu chứng từ ban đầu được ban hành theo quyết định số 1141
TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính ban hành ngày 01/11/1995 và theo Thông
tư 100/1998/TT-BTC ngày 15/07/1998 Hệ thống chứng từ được sử dụng hiện nay của Công ty
Hệ thống chứng từ được sử dụng hiện nay của Công ty được liệt kê ở
bảng dưới đây: TT Tên chứng từ Số hiệu
I_ |Lao động tiền lương
1 |Bảng chấm công 01 - LDTL
2 |Bảng thanh toán tiên lương 02 - LDTL
3_ |Phiếu nghỉ hưởng BHXH 03 - LDTL
4 |Bang thanh toin BHXH 04 - LDTL
5 |Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành |06 - LDTL
II |Hàng tồn kho
1 |Phiếu nhập kho 01-VT
2_ |Phiếu xuất kho 02- VT
3 |The kho 06 - VT
4 |Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá 08 - VT
Ill |Ban hàng
1 |Hoa don GTGT 01 0 GTGT- 3LL
Trang 21
IV |Tién te 1 |Phiếu thu 01-TT 2_ |Phiếu chi 02-TT 3 |Giấy đề nghị tạm ứng 03 - TT
4 |Giay thanh todn tién tam ứng 04 - TT 5 |Bang kiém ké qui 07 - TT
V_ {Tai san c6 dinh
1 |Bién ban giao nhan TSCD 01 - TSCD
2 |Thé TSCD 02 - TSCD
3 |Bién ban thanh ly TSCD 03 - TSCD
4 |Bién ban giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 04 - TSCD
Luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ tại Công ty Kinh doanh và chế biến lương
thực Việt Tiến bao gồm các giai đoạn sau:
* Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ
Việc lập chứng từ ban đầu của Công ty được tiến hành thường xuyên đầy đủ theo số liên qui định Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh rõ ràng vào chứng từ một cách trung thực, khách quan theo thời gian và địa điểm phát sinh Trong mỗi chứng từ đều đầy đủ các yếu tố theo đúng nguyên tắc của chứng từ kế toán
Trang 22* Kiểm tra chứng từ
Khi chứng từ ban đầu được lập và chuyển đến Phịng Kế tốn, Kế toán
tổng hợp tiến hành kiểm tra và phân loại chứng từ Chứng từ sau khi được kiểm tra mới được dùng làm căn cứ để ghi sổ
* Ghi sổ kế toán
Chứng từ sau khi kiểm tra sẽ được ghi sổ kế toán theo qui định Trong kỳ hạch toán, chứng từ sau khi ghi sổ phải được bảo quản và có thể sử dụng lại để kiểm tra đối chiếu số liệu giữa kế toán sổ tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
* Chuyển chứng từ vào lưu trữ và huỷ
Kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ được chuyển sang lưu trữ Việc bảo quản lưu trữ chứng từ được tiến hành theo hệ thống nên khi cần có thể tìm
được nhanh chóng
Hệ thống tài khoản kế toán
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số I141/TC/QĐÐ/CĐÐKT ngày 01/1 1/1995, căn cứ vào Thong tu s6 10 TC/CDKT va Thông tư số 100 - 1998/TT- BTC đồng thời căn
cứ vào đặc điểm, qui mô hoạt động kinh doanh, trình độ quản lý tài chính của chính mình cơng ty đã xây dựng được danh mục các tài khoản áp dụng
từ ngày 01/01/2000 để có thể ghi chép, phản ánh được toàn bộ hoạt động
kinh doanh của Công ty và cung cấp được các thông tin cần thiết cho quá trình quản lý
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty gồm 61 tài khoản cấp I, 105 tài khoản cấp II và 03 tài khoản ngoài bảng Để đáp ứng được yêu cầu về quản lý, Công ty đã mở thêm các tài khoản cấp III Các tài khoản cấp II này có thể được mở thêm tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý phát sinh
Trang 23Hệ thống sổ sách của hình thức sổ kế toán Nhật ký chung ở Công ty
Kinh doanh và chế biến lương thực Việt Tiến bao gồm:
- Nhật ký chung: đây là quyển sổ tổng hợp, chủ yếu ghi các nghiệp vụ
kinh tế theo thứ tự thời gian và là căn cứ ghi sổ cái
- Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh theo các tài khoản kế toán và được dùng làm căn cứ lập Bảng Cân đối số phát sinh Tất cả các tài khoản có phát sinh trong niên độ kế toán đều
được Công ty mở một sổ cái để ghi chép
- Các số hạch toán chỉ tiết: là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp
vụ kinh tế theo từng đối tượng kế tốn riêng biệt Cơng ty mở các sổ chỉ tiết
Sau:
+ Sổ chỉ tiết nguyên vật liệu, hàng hoá, thành phẩm + Sổ chỉ tiết cho các đối tượng thanh toán
+ Số chỉ tiết theo dõi tiền gửi, tiền vay tại các ngân hàng khác nhau + Các tài khoản cấp II đều được Công ty mở sổ chỉ tiết để theo dõi
e Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung Sau đó từ Nhật ký chung
chuyển từng số liệu để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
Các nghiệp vụ nào Cơng ty có mở sổ kế tốn chi tiét thì đồng thời với việc
ghi sổ Nhật ký chung, ghi sổ Cái các nghiệp vụ được ghi vào sổ kế toán chi
tiết liên quan
Cuối tháng, cuối quí, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng Cân đối số phát sinh
Trang 24Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái với Bảng tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các sổ kế tốn chi tiết) thì lập Bảng cân đối số
phát sinh và Bảng này được dùng để lập Báo cáo Tài chính
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ
Trình tự ghi sổ kế toán Nhật ký chung của Công ty Kinh doanh và chế biến lương thực Việt Tiến được thể hiện qua sơ đồ:
Trình tự ghi số kế toán Chứng từ kế toán Hạch toán Nhật ký chỉ tiết chung Bảng cân đối >
phat sinh Số cái
Báo cáo
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghỉ cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hệ thống báo cáo kế tốn
Cơng ty Kinh doanh và chế biến lương thực Việt Tiến luôn thực hiện đầy đủ chế độ Báo cáo Kế toán theo qui định của Nhà nước và yêu cầu của ngành Từ năm 1996 đến năm 2000, hệ thống báo cáo kế tốn của Cơng ty được lập dựa trên hệ thống báo cáo kế toán ban hành kèm theo quyết định số
1141/TCAĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và Thông tư số 100/1998/TT-BTC
ngày 15/07/1998 Từ năm 2001, hệ thống báo cáo kế toán của Công ty được lập theo quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/12/2000
Trang 25Báo cáo kế tốn của Cơng ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B04 - DN)
Mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được chia thành các bộ phận khác nhau và giữa các bộ phận này có mối quan hệ mật thiết lẫn nhau và được
biểu hiện bằng sơ đồ sau:
Kế toán tổng hợp KT TSCĐ và lương KT tập hợp NV kế toán ở CP va tinh GT xuong SX Kế toán VT, SP, HH Thu qui ké toán tiền mặt Ghỉ chú: Đối chiếu hàng tháng:
Đối chiếu hàng ngày:
2.2 Các phần hành Kế toán
2.2.1 Kế toán tài sản cố định
- TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá Hàng tháng kế toán TSCĐ của
Cơng ty trích khấu hoa để tái đầu tư, mua mới, lắp đặt dây chuyền công nghệ
sản xuất mới theo hình thức khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Trang 26Nguyên giá
Trích khấu hao hàng năm =
Số năm sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214, TK 441, TK 009
- Chứng từ sử dụng:
+ Quyết định của Giám đốc Công ty về việc mua sắm TSCĐ + Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Thẻ TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản nghiệm thu khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành + Biên bản đánh giá TSCĐ
+ Các chứng từ khác như: báo giá, hợp đồng cung cấp thiết bị, biên bản
thanh lý hợp đồng, hoá đơn tài chính
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Loại sổ sử dụng:
+ Thẻ TSCĐ + Sổ chỉ tiết TSCĐ
- Trình tự ghi sổ:
+ Sơ đồ hạch toán chỉ tiết:
Trang 27Số chỉ tiết |_— Chú - Thẻ TSCĐ ung tu e Tổ h 2 TSCĐ TSCĐ tăng gỉ án Số Sổ TSCĐ cat theo Bo
+ Sơ đồ hoạch toán tăng giảm TSCĐ
Chứng từ TSCĐ Nhật ký chung Sổ cái tài khoản
Thẻ TSCĐ Báo cáo
Hạch toán chỉ tiết Bảng cân đối PS
ll
+ Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ
Chứng từ tăng giảm
Số theo dõi chỉ tiết
(thẻ, sổ chỉ tiết)
Lập bảng tính và
phân bổ khấu hao
Nhật ký chung Sổ cái TK 214 Báo cáo Bảng cân đối phát sinh
2.2.2 Kế tốn vật liệu, cơng cụ, dụng cụ
+ Tài khoản sử dụng: TK 152, 153, 155, 621, 622, 627, 642 + Các chứng từ thường sử dụng:
- Hoá đơn mua vật tư, hàng hố, cơng cụ dụng cụ
- Phiếu nhập kho vật tư, sản phẩm hàng hố, cơng cụ dụng cụ
- Biên bản bàn giao vật tư hàng hoá, công cụ dụng cụ
Trang 28- Phiếu xuất kho vật tư hàng hố, cơng cụ dụng cụ
+ Loại sổ sử dụng:
- Thẻ kho
- Sổ chỉ tiết thể song song
- Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn
+ Sơ đồ hạch toán chỉ tiết phương pháp ghi thẻ song song:
Phiếu nhập Thẻ kho Sổ chỉ tiết Song song Bảng tổng hợp chỉ tiết nhập - xuất - tồn + Sơ đồ hạch toán tổng hợp Chứng từ vật tư Hạch toán chỉ tiết Phiếu xuất | Nhật ký chung Nhật ký mua
Tổng hợp chỉ tiết Bảng cân đối PS
Trang 292.2.3 Kế toán tiên lương và các khoản trích theo lương: + Tài khoản sử dụng: 334, 338
+ Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công
- Đơn giá tiên lương sản phẩm
- Bảng thanh toán lương
- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội + Sơ đồ hạch toán: Bảng cân đối số PS
Chứng từ lao Bảng phân bổ Nhật ký Sổ cái
động tiên lương tiền lương và chung
Báo cáo
2.2.4 Kế tốn chỉ phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
+ Tài khoản sử dụng: 154, 155, 621, 622, 627
+ Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toán lương, BHXH - Bảng kê xuất vật tư
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng kê hoá đơn dịch vụ đã mua
- Bảng kê thuế, phí, lệ phí
- Bảng kê chứng từ thanh toán khác
+ Loại sổ sử dụng:
- Số chỉ tiết các TK: 154, 155, 621, 622, 627 - Thẻ tính giá thành