THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KINH DOANH VÀ CHẾ BIẾN LƯƠNG THỰC VIỆT TIẾN

Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu Công ty kinh doanh chế biến lơng thực việt tiến I đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty kinh doanh chế biến lơng thực việt tiến Quá trình thành lập phát triển Công ty kinh doanh chế biến lơng thực ViệtTiến đợc thành lập ngày 23/6/1992 theo điều lệ công ty TNHH đợc thông qua với số vốn xác định 600.000.000 đồng hai anh em ruột Ông Nguyễn Ngọc Tiến Ông Nguyễn Hữu Lộc, công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất kinh doanh mì ăn liền cung ứng cho thị trờng miền Bắc, nguồn vốn huy động gia đình đạt 1,6 tỷ đồng Thiết bị sản xuất đợc thiết kế sáng tạo nớc thông qua quan hệ gia đình Thành Phố HCM theo mẫu thiết kế Nhật Bản Công ty doanh nghiệp miền bắc sản xuất mỳ ăn liền dây chuyền công nghiệp Tỷ lệ góp vốn danh nghĩa 60/40, Ông Nguyễn Ngọc tiến Giám đốc, Ông Nguyễn Hữu Lộc Phó giám đốc phụ trách vật t bán hàng Công ty có trụ sở sở sản xuất đặt thôn Kiên Thành - xà Trâu Quỳ - Huyện Gia Lâm - thành phố Hà Nội - Cơ cấu lao ®éng cđa C«ng Ty C«ng Ty Kinh doanh & ChÕ biến lơng thực Việt Tiến gồm 150 cán công nhân viên, 105 nhân viên ký hợp đồng lao động dài hạn, 45 nhân viên ký hợp đồng lao động thời vụ với Công Ty Trong 150 cán nhân viên có30 cán có trình độ đại học,40 nhân viên có trình độ trung cấp 80 nhân viên có trình độ lớp 12 * Chức nhiệm vụ công ty kinh doanh chế biến lơng thực Việt Tiến Công Ty KD & CBLT Việt Tiến Chuyên sản xuất kinh doanh lơng thực, thực phẩm: Mỳ ăn liền,phở ăn liền, bột canh, CôngTy phải xây dựng đợc kế hoạch sản xuất kinh doanh củamình đề phơng hớng để thực kế hoạch Đảm bảo, bảo toàn tăng trởng vốn suốt trình hoạt động sản xuất qua hình thức tín dụng ngắn hạn cho có hiệu phù hợp với quy định pháp luật Thực nghĩa vụ đốivới Nhà Nớc qua hình thøc népth: Th GTGT, th thu nhËp doanh nghiƯp, c¸c loại phí lệ phí Thờng xuyên đổi mới, nâng cấp tài sản cố định, nhằm ngày hoàn thiện kỹ thuật, cao chất lợng sản phẩm để đáp ứng ngaỳ tốt nhu cầu thị trờng * Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kinh doanh & Chế biến lơng thực Việt Tiến Công ty Kinh doanh & Chế biến lơng thực ViệtTiến Công Ty TNHH nên vốn hoạt động ban đầu cổ đông đóng góp Trong trình hoạt động có nhu cầu vốn Công Ty bổ sung hình thức vay ngân hàng sử dụng nguồn vốn có đợc từ việc mua hàng trả chậm nhà cung ứng nguyên vật liệu thời hạn cho phép Năm tài Công Ty đợc xác định từ 01/01đến 31/12 hàng năm Lợi nhuận đợc chia làm hai lần năm theo nguyên tắc 40% bổ sung vốn kinh doanh;10% lập quỹ dự trữ, số trữ cònlại chia cho cổ đông theo tỉ lệ góp vốn Đăc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty KD & CBLT Việt Tiến tổ chức máy lý theo hình thức tập trung Giám đốc trực tiếp quản lý điều hành công việc Công ty Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nh kế hoạch tài Giám đốc định thông qua Phòng kế toán hành trì phát triển quan hệ với đại lý kiểm tra giám sát hoạt động toàn Công ty Phân tích phơng hớng chiến lợc phát triển cho Công ty Để điều hành Công ty cách linh hoạt, thống vấn đề phức tạp đòi hỏi phải có cấu tổ chức khoa học hợp lý Công ty có cấu hợp lý gọn nhẹ từ đầu mà phải qua thời gian hoạt động Công ty tự tìm cho cấu phù hợp Bộ máy quản lý Công ty đợc xếp nh sau : GIáM ĐốC PHó GIáM Đốc Phó giám dốc kinh doanh Phòng kế toán Phòng kinh Phòng kỹ doanh thuật Bán hàng Tiếp thị Xởng sản ptsp xuất Sơ đồ 5: Sơ đồ máy quản lý công ty KD CBLT Việt Tiến Giám đốc : Là ngời có thẩm quyền cao có trách nhiệm quản lý điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trớc quan Nhà Nớc hoạt động Công ty Phó giám đốc sản xuất :Giúp việc cho giám đốc phụ trách công việc bồi dỡng nâng cao trình độ công nhân Phó giám đốc Công ty : Giúp việc cho giám đốc phụ trách công tác kinh doanh nh: xây dựng kế hoạch ngắn, trung dài hạn đầu t xây dựng tiêu thụ Công ty Phòng kế toán : Có nhiệm vụ tham vấn cho giám đốc sách, chế đô tài chính, quản lý chi thu tài theo quy định tài kế toán hành Phản ánh trung thực, kịp thời tình hình tài Công ty Tổ chức giám sát phân tích hoạt động kinh tế từ giúp giám đốc nắm bắt tình hình cụ thể Công ty Tổ chức hạch toán kế toán, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trực tiếp phòng ban chức khác quản lý giám sát trình liên quan đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm Phòng kinh doanh : Xây dựng kế hoạch, tham mu cho giám đốc biện pháp tiêu thụ sản phẩm Phòng kỹ thuật: Có chức theo dõi toàn quy trình công nghệ sản xuất, nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới, kiểm tra chất lợng đánh giá thành phẩm nhập kho Xởng sản xuất : Có nhiệm vụ sản xuất gia công bảo quản sản phẩm xuất nhập hàng hoá Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Xuất phát từ đặc điểm, tính chất quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, vào trình độ chuyên môn đội ngũ cán kế toán Công ty, vào khối lợng c«ng viƯc, tÝnh chÊt c«ng viƯc kÕ tãan, C«ng ty kinh doanh chế biến lơng thực Việt Tiến đà xây dựng máy kế toán theo mô hình tổ chức máy kế toán tập trung Theo mô hình này, Toàn công ty có phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra công tác kế toán toàn Công ty phận học thuộc bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra sử lý sơ chứng từ, gửi chứng từ Phòng Kế toán Công ty theo định kỳ Các nhân viên hạch toán đơn vị phụ thuộc chịu hớng dẫn nghiệp vụ Phòng Kế toán Công ty Phòng kế toán có nhiệm vụ : - Tổ chức công tác hạch toán kế toán kiểm tra việc thực công tác kế toán phạm vi toàn Công ty, phân tích hoạt động kinh tế cung cấp thông tin xác, kịp thời giúp lÃnh đạo Công ty định quản lý tối u - Vận dụng cách hợp lý sách chế độ tài Nhà Nớc vào tình hình hoạt động Công ty - Có kế hoạch huy động vốn phù hợp với yêu cầu sản xt kinh doanh, mang hiƯu qu¶ cao viƯc sư dụng vốn - Tham gia xây dựng kế hoach sản xuất kinh doanh phơng án sản xuất - Lập kế hoạch tài chính, huy động nguồn vốn khác nhằm đảm bảo vốn cho trình sản xt - kinh doanh cđa C«ng ty - Tỉ chøc thực chế độ báo cáo kế toán quy định phù hợp với yêu cầu quản lý Để thực đầy đủ nhiệm vụ trên, đảm bảo lÃnh đạo đạo tập trung, thống trực tiếp Kế toán trởng, Phòng kế toán Công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Kế toán trởng KT tổng hợp Kế toán kho Kế toán TSCĐ+ Lg Kế toán Giá thành Kế toán P/xởng Kế toán toán Sơ đồ 6: Sơ đồ tổ chức máy phòng kế toán Phòng kế toán Công ty gồm ngời, ngời phụ trách phần hành kế toán Kế toán trởng Là ngời có chức tổ chức, kiểm tra công tác kế toán Công ty Với chức này, kế toán trởng ngời giúp việ lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài Giám đốc, Kế toán trởng ngời chịu lÃnh đạo trực tiếp Giám đốc mặt hành đồng thời chịu đạo nghiệp vụ Kế toán trởng cấp Nhiệm vụ Kế toán trởng : Tổ chức máy kế toán, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài Công ty Trực tiếp tham mu giúp Giám đốc hoạt động tài đồng thời nghiên cứu vận dụng chế độ sách Nhà Nớc vào điều kiện cụ thể Công ty, xây dựng thành quy chế tài cho Công ty Kế toán tổng hợp - Theo dõi tài khoản nguồn vốn quỹ nh : nguån vèn kinh doanh, l·i cha ph©n phèi, chênh lệch tỷ giá, quỹ đầu t phát triển, quỹ khen thởng phúc lợi - Từ chứng từ gốc, kế toán tổng hợp ghi sổ kế toán tổng hợp cuối tháng đối chiếu với sổ kế toán chi tiết phần hành cụ thể khác - Cuối tháng, kế toán tổng hợp xác định kết hoạt động kinh doanh báo cáo kế toán trởng - Định kỳ hàng tháng, lập báo cáo tài theo quy định, bao gồm : +Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, kế toán tổng hợp lập báo cáo tài theo yêucầu quản lý quan chức Nhà Nớc nh quan thuế, quan thống kê gồm : +Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo lu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Sỉ kÕ to¸n sư dơng gåm: + NhËt ký chung + Sổ tài khoản sử dụng Công ty Kế toán vốn tiền toán công nỵ - LËp phiÕu thu, phiÕu chi - Theo dâi hạch toán ( mở sổ chi tiết ) toàn nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt nghiệp vụ có liên quan đến ngân hàng nh :tiỊn gưi, tiỊn vay, ký q - Theo dõi kiểm tra khoản phải thu, phải trả nh : Phải thu khách hàng, phait trả ngời bán, tạm ng, toán với ngân sách, phải tra, phải nộp khác - Tiến hành phân tích tuổi nợ đối tợng toán, hàng tháng báo cáo tình hình toán khách hàng truyền thống, khoản nợ hạn, khoản vay đến hạn trả với kế toán trởng - Làm công tác giao dịch với Ngân hàng Các sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113, 131, 141, 331, 333, 311, 138, 338 ( theo dõi cho đối tợng, ngân hàng) Kế toán kho NVL & TP hàng hoá, công cụ dụng - LËp phiÕu nhËp, xt kho NVL, TP, hµng hoá công cụ dụng cụ - Theo dõi số lợng giá hàng nhập, xuất kho kỳ - Tính giá hàng xuất kho kỳ - Lập báo cáo hàng tồn kho theo tháng cuối năm Số kế toán sử dụng gồm: - Sổ hạch toán chi tiết tài khoản 152, 153, 155, 1561, 1562, 157 - Sỉ tỉng hỵp nhËp, xt, tån  Kế toán tài sản cố định, tiền lơng khoản trích theo lơng + Kế toán tài sản cố định - Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định Công ty, phận Công ty - Làm thủ tục cần thiết tăng, giảm TSCĐ - Giám sát việc sửa chữa TSCĐ - Tham gia nhiệm thu TSCĐ xây dựng hoàn thành, bàn giao - Hàng tháng tính khấu hao lập bảng phân bổ khấu hao Sổ kế toán sử dụng bao gồm : - Thẻ TSCĐ : Theo dâi tõng TSC§ - Sỉ chi tiÕt TSC§ theo bé phËn sư dơng - Sỉ chi tiÕt c¸c tài khoản : 211, 214, 241 + Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Hạch toán toàn nghiệp vụ có liên quan đến lơng khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) - Cuối tháng lập bảng toán lơng - Hàng tháng lập bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng - Sổ kế toán chi tiết tài khoản: 334, 338 - Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng * Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Căn vào chi phí thực tế phát sinh đợc tập hợp (các bảng phân bổ, bảng tính khấu hao, phiếu xuất kho NVL công cụ, bảng tính lơng kế toán tiền lơng ), phiếu nhập kho sản xuất cuối tháng kế toán tính giá thành cho sản phẩm theo hợp đồng sản xuất Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết tài khoản 154, 155 - Sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 627 - Thẻ tính giá thành * Kế toán phân xởng sản xuất Có nhiệm vụ thực việc tập hợp chứng từ phát sinh hàng ngày sau chuyển chứng từ cho phòng kế toán công ty theo định kỳ, để phòng kế toán thực việc hạch toán hoạt động Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Công ty KD & CBLT Việt Tiến Công ty kinh doanh chế biến lơng thực Việt Tiến đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, vào điều kiện thực tế tổ chức kinh doanh, trình độ chuyên môn khả vận dụng nhân viên kế toán, Công ty đà thống áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán Nhật ký chung Đặc trng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung là: tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải đợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ theo tõng nghiƯp vơ ph¸t sinh a HƯ thèng chøng tõ kế toán sử dụng Hiện Công ty Kinh doanh chế biến lơng thực Việt Tiến sử dụng biểu mẫu chứng từ ban đầu đợc ban hành theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành ngày 01/11/1995 theo Thông t 100/1998/TT-BTC ngày 15/07/1998 Hệ thống chứng từ đợc sử dụng Công ty Hệ thống chứng từ đợc sử dụng Công ty đợc liệt kê bảng dới đây: TT I II III IV V Tªn chứng từ Lao động tiền lơng Bảng chấm công Bảng toán tiền lơng Phiếu nghỉ hởng BHXH Bảng toán BHXH Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoµn thµnh Hµng tån kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Thẻ kho Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá Bán hàng Hoá đơn GTGT Tiền Tử Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Bảng kiểm kê quỹ Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Số hiệu 01 - LĐTL 02 - L§TL 03 - L§TL 04 - L§TL 06 - L§TL 01 - VT 02 - VT 06 - VT 08 - VT 01.GTGT-3LL 01 - TT 02 - TT 03 - TT 04 - TT 07 - TT 01 - TSC§ 02 - TSC§ 03 - TSC§ 04 - TSCĐ Luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ Công ty Kinh doanh chế biến lơng thực Việt Tiến bao gồm giai đoạn sau: *Lập chøng tõ theo c¸c u tè cđa chøng tõ ViƯc lập chứng từ ban đầu Công ty đợc tiến hành thờng xuyên đầy đủ theo số liên quy định Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh rõ ràng vào chứng từ cách trung thực, khách quan theo thời gian địa điểm phát sinh Trong chứng từ đầy đủ yếu tố theo nguyên tắc chứng từ kế to¸n * KiĨm tra chøng tõ Khi chøng tõ ban đầu đợc lập chuyển đến Phòng Kế toán, Kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra phân loại chứng từ Chứng từ sau đợc kiểm tra đợc dùng làm để ghi sổ * Ghi sỉ kÕ to¸n Chøng tõ sau kiĨm tra sÏ đợc ghi sổ kế toán theo quy định Trong kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ phải đợc bảo quản sử dụng lại để kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán sổ tổng hợp sổ kế toán chi tiết * Chuyển chứng từ vào lu trữ huỷ Kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ Việc bảo quản lu trữ chứng từ đợc tiến hành theo hệ thống nên cần tìm đợc nhanh chóng b Hệ thống tài khoản kế toán Căn vào hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ Tài ban hành theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, vào Thông t số 10/TC/CĐKT Thông t số 100/1998/TC/BTC đồng thời vào đặc điểm, quy mô hoạt động kinh doanh, trình độ quản lý tài cảu công ty đà xây dựng đợc danh mục tài khoản áp dụng từ ngày 01/01/2000 để ghi chép, phản ánh đợc toàn hoạt động kinh doanh Công ty cung cấp đợc thông tin cần thiết cho trình quản lý Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công ty gồm 61 tài khoản cấp I, 105 tài khoản cấp II 03 tài khoản bảng Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, Công ty đà mở thêm tài khoản cấp III Các tài khoản cấp III đợc mở thêm tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý phát sinh c Hệ thống sổ sách: Công ty kinh doanh Chế biến lơng thực Việt Tiến áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung - Nhật ký chung: sổ tổng hợp, chủ yếu ghi nghiệp vơ kinh tÕ theo thø tù thêi gian vµ lµ ghi sổ - Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán đợc dùng làm lập Bảng cân đối số phát sinh Tất tài khoản có phát sinh niên độ kế toán đợc Công ty mở sổ để ghi chép - Các sổ hạch toán chi tiết: sổ dùng để phản ¸nh chi tiÕt c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ theo tõng đối tợng kế toán riêng biệt Công ty mở sỉ chi tiÕt sau: + Sỉ chi tiÕt nguyªn vËt liệu, hàng hoá, thành phẩm + Sổ chi tiết cho đối tợng toán + Sổ chi tiết theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng khác + Các tài khoản cấp II đợc Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi * Trình tự ghi sổ kế toán Công ty nh sau: Biểu số 12 Đơn vị bán :Công ty KD&CBLT Việt tiến Địa :Khu công nghiệp Gia Lâm - Hà Nội Hoá đơn bán hàng (Liên dùng để toán) Ngời mua : Nguyễn Văn Thuấn Địa : Công ty An Bình Hình thức toán : Tiền gửi Ngân hàng STT Tên quy cách sản Đơn vị phẩm hàng hoá tính Bột mỳ BĐ Cộng kg Số lợng Số : 19650 Đơn giá Thành tiền Ghi 3150 3500 11025000 11025000 Tỉng sè tiỊn (ViÕt b»ng ch÷): Mời triệu không trăm hai lăm ngàn đồng Xuất ngày 10 tháng 11 năm 2002 Ngời mua Ngời bán Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị c) Thủ tục xuất bán phế liệu Khi có khách hàng đến mua phế liệu, đại diện cho phận: Kho, tài vụ, hành công đoàn có mặt kho phế liệu để tổ chức phân loại phế liệu, sau cân loại phế liệu cho khách hàng lập biên bán hàng (xem biểu số 13) Khi đà thoả thuận giá với ngời mua phế liệu đà cân xong kế toán sở biên bán hàng viết hoá đơn kiêm phiếu xuất kho thành liªn (xem biĨu sè 14) mang lªn thđ trëng ký duyệt đóng dấu chuyển cho thủ kho ngời mua ký nhận Sau ký nhận đầy đủ, kế toán giao cho khách hàng liên, liên dùng để kế toán toán viết phiếu thu tiền bán hàng (xem biểu số 15) Biểu sè 13 Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - H¹nh o0o Biên bán hàng Chúng gồm : Đại diện công đoàn : Ông Là Mạnh Hồng Đại diện phòng Tài vụ : Bà Đinh Thị Lan Đại diện phòng Hành : Đại diện kho : Tổ chức cân phế liệu bán cho khách hàng Ngời mua phế liệu : Bà út Địa : Công ty giấy Lam Sơn Số lợng : + Vỏ thùng dầu hỏng + Vỏ thùng rách +Lõi giấy Công ®oµn : 1.652kg : 185kg : 93 kg Hµnh chÝnh Tài vụ Thủ kho Biểu 14a Đơn vị : Công ty KD&CBLT Việt tiến Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho Ngày 15 tháng 11 năm 2001 số : 560 Họ tên ngời nhận : Chị Nguyễn Thị út Địa khách hàng : Công ty giấy lam sơn Xuất kho : Liên Hình thức toán : Tiền mặt STT A 01 02 03 Tên nhÃn hiệu, qui cách sản phẩm B Vỏ thùng dầu hỏng Vỏ thùng rách Lõi giấy Cộng Đơn vị tính C kg kg kg Mà vật t D Số lợng Đơn giá 1652 185 93 2600 3900 3300 Thµnh tiỊn 4.295.200 721.500 306.900 5.323.600 Tỉng sè tiỊn (ViÕt b»ng ch÷): Năm triệu ba trăm hai mơi ba ngàn sáu trăm đồng Xuất ngày 10 tháng 11 năm 1998 Ngời lập phiÕu Ngêi nhËn Thđ kho KÕ to¸n trëng Thđ trëng đơn vị Biểu 14b Đơn vị : Công ty Việt Tiến phiếu thu Số 560 Ngày 15 tháng 11 năm 1998 Tài khoản ghi có : 721 Nhận : chị Nguyễn Thị út Bộ phận công tác : Công ty giấy Lam Sơn Về khoản : Bán phế liệu Số tiền : 5.323.600 (Bằng chữ : Năm triệu ba trăm hai mơi ba nghìn sáu trăm đồng) Kèm theo : chứng từ gốc Nhận ngày 15 tháng 11 năm 1998 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế to¸n to¸n Thđ q 2.2 KÕ to¸n chi tiÕt vật liệu: Việc hạch toán chi tiết vật liệu Công ty đợc tiến hành đồng thời phận kế toán phận kho Phơng pháp hạch toán chi tiết đợc sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song tøc lµ ë kho chØ theo dâi vỊ mặt số lợng thứ vật liệu phận kế toán theo dõi số lợng giá trị nhóm vật liệu Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu Công ty nh sau : Sơ đồ số 5: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu Công ty kinh doanh chế biến lơng thùc viƯt tiÕn ThỴ kho Sỉ chi tiÕt vËt t PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho B¶ng luü kÕ xuÊt vËt t B¶ng l kÕ nhËp vËt t B¶ng tỉng hợp nhập xuất tồn vật t Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Cuối tháng đối chiếu, kiểm tra 2.2.1 kho : Công ty, thủ kho đà bảo quản toàn vẹn số lợng chất lợng vật liệu, nắm vnữg thời điểm kho số lợng, chất lợng vật t, chủng loại thứ vật liệu để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho phân xởng hàng ngày vào phiếu nhập xuất phát sinh thủ kho ghi vào thẻ kho để phản ánh, ghi chép hàng ngày theo dõi số lợng vật t Thẻ kho mở cho thứ vËt liƯu (xem biĨu sè 15) BiĨu sè 15 Thẻ kho Tên vật liệu (SP, KL) : Trang số 02 Quy cách, phẩm chất : (79 ì 109) Chứng từ Đơn vị tính : kg Diễn giải Số phiếu Số lợng Ngày tháng N x Ơ D đầu kỳ 1/12 2100 Thông tin phục vụ lÃnh đạo số 23/98 59,7 3/12 5/12 2116 2128 Sách thuế GTGT PhiÕu mua H§ TCT H§ 313 Ghi chó 683,2 129,4 14/12 205 2207 19/12 19/12 NhËp NhËp mua T¹p chÝ an toµn x· héi XuÊt Tån 350,1 2975 1525 2209 Tạp chí an toàn xà hội sè 12/98 2212 C«ng lý sè 23/98 19/12 19,5 139,2 D ci kú 434,4 BiĨu sè 16 ThỴ kho Tên vật liệu :Dầu short Quy cách, phẩm chất: Loại 25kg Chứng từ N Số phiếu N x gày tháng 1/12 1/12 7/12 7/12 14/12 14/12 21/12 26/12 DiƠn gi¶i 2097 2102 2133 2134 207 208 2227 2255 Cộng Trang số : 03 Đơn vị tính : TÊn Sè lỵng N Xu hËp Êt G T hi ån 2.2.2 ë bé phËn kế toán Hàng ngày phiếu nhập, phiếu xuất kho vật t để làm ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để lập bảng kê loại chứng từ nhập vật t, bảng kê loại chứng từ phiếu xuất vật t Từ bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất vật t kế toán lập b¶ng luü kÕ nhËp vËt t, b¶ng luü kÕ xuÊt v để làm sở lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t hàng hoá Mỗi tờ sổ chi tiÕt theo dâi mét thø vËt liƯu vỊ c¶ sè lợng giá trị nhập xuất phát sinh tháng tồn kho cuối tháng Cách ghi sổ chi tiết nh sau: - Cột "ngày chứng từ" vào ngày tháng năm phiếu nhập xuất kho để ghi - Cột "số liệu chứng từ" vào số chứng từ phiếu nhập, xuất kho - Cột "nhập" ghi "số lợng", "giá đơn vị", "thành tiền" cđa vËt liƯu nhËp kho dùa vµo phiÕu nhËp kho tơng ứng để ghi - Cột " xuất" ghi "số lợng", "giá đơn vị", "thành tiền" vật liệu xuất kho vào phiếu xuất kho tơng ứng để ghi Đơn giá bình quân thực tế xuất kho theo lần nhập Giá trị thực tế vật liệu tồn trớc nhập kho Giá trị vật liệu nhập kho = + + Sè lỵng Sè lỵng vËt vËt liƯu tån tríc liƯu nhËp kho Cơ thĨ trªn sỉ chi tiết dầu short (loại 16kg) (55ì65) (64ì68) (biểu 17b) đơn giá bình quân dầu short xuất kho sau lần nhập 250 ngày 14/12/2001 đợc tính: * Giá trị thùc tÕ vËt liƯu tån kho tríc nhËp kho = giá trị vật liệu tồn đầu kỳ - giá trị vật liệu xuất kho trớc lần nhập = 8.483.345 - (48.754 + 243.770 + 24.377 + 121.885 + 243.770 + 73.131 + 24.377 + 121.885 + 121.885 + 121.885 + 121.885 + 48.754) = 7.166.987 * Giá trị vật liÖu nhËp kho = 3.750.000 + 2.500.000 = 6.250.000 * Sè lỵng vËt liƯu tån kho tríc nhËp kho = số lợng vật liệu tồn đầu kỳ - số lợng vật liệu xuất kho trớc lần nhập = 348 - (2 + 10 + + + 10 + + + + + + + 2) = 294 (tÊm) * Sè lỵng vËt liÖu nhËp kho = 150 + 100 = 250 (tấm) Đơn giá bình quân xuất dầu short sau ngày 14/12/1998 7.166.987 + 6.250.000 294 + 250 = = 24.663 Khi phiếu xuất số 2204 ngày 19/12/2001, kế toán tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá bình quân X số lợng vật liệu xuÊt kho = 7399 x 10 = 73.990 * TÝnh sè liƯu tån ci kú: Sè lỵng tån ci kú = Số lợng tồn đầu kỳ + số lợng nhập kỳ - số lợng xuất kỳ Tơng đơng: Thành tiền tồn cuối kỳ = Thành tiền tồn đầu kú + thµnh tiỊn nhËp kú - thµnh tiỊn xuất kỳ Cụ thể sổ chi tiết dầu short đợc tính nh sau: Số lợng tồn cuối kỳ = 34800 + 25000 - 11600 = 48200 Thµnh tiỊn tån cuèi kú = 254492400 + 187500000 - 85360800 = 356631600 Cách ghi bảng kê phiếu nhập vật t - Cột "số chứng từ", "ngày chứng từ" kế toán vào phần tơng ứng phiếu nhập kho để ghi: - Cột "số tiền" kế toán vào cột "thành tiền" phiếu nhập kho loại vật t tơng ứng để ghi Hàng ngày tính toán hoá đơn giá bình quân cho loại vật liệu xuất kho, kế toán tiến hành ghi vào cột "Giá đơn vị" tơng ứng cho loại vật liệu nhân với cột "số lợng" để ghi vào cột "thành tiền" phiếu xuất kho tháng Sau kế toán tiến hành phân loại: + Các phiếu xuất bột mỳ, dầu short cho hợp đòng đợc xếp với + Tất phiếu xuất kho xăng dầu cho máy với + Tất phiếu xuất kho xăng cho xe chạy với + Tất phiếu xuất kho giấy bóng kính,giấy krap, chun , d©y bc víi + TÊt phiếu xuất kho bán vật liệu với Sau phân loại phiếu xuất kho kế toán tiến hành lập bảng kê loại chứng từ phiếu xuất vật t Cuối tháng kế toán lập bảng luỹ kế nhËp vËt t, b¶ng luü kÕ xuÊt vËt t cho loại vật t theo tiêu giá trị tiêu số lợng Biểu số 20a Bảng luỹ kế nhËp vËt liƯu chÝnh Th¸ng 12/1998 M· vËt t A 111 A112001 A131 A132002 B003 B004 Tªn vËt t Bột cột cờ Bột Bình đông Bột Foocôsa Bột Tê giác Dầu short (loại 25kg) Dầu short (loại 16kg) Cộng Đơn vị kg kg kg kg Tấn Tấn Số lợng 15.768 47125 9970 40519 250 250 Thành tiỊn 52759728 154256750 36889000 12155700 190000000 187500000 Trong th¸ng 12, Công ty không phát sinh nghiệp vụ nhập mua giÊy bèng kÝnh ,giÊy krap vµ nhËp vËt liƯu phụ Biểu số 20b Bảng luỹ kế nhập nhiên liệu Tháng 12/2001 Mà vật t Tên vật t D001 Xăng D002 Dầu FO Cộng Đơn vị lít lít Số lợng 2110 400 Thành tòên 9.706.000 1.400.000 11.406.000 Cách lập bảng luỹ kế nhập vật liệu : - Cột 1, 2, kế toán vào bảng danh mục vật t để ghi - Cột kế toán vào số liệu tổng hợp cột "số tiền" bảng kê phiếu nhập kho loại vật liệu tơng ứng để ghi Biểu sè 20c B¶ng l kÕ xt vËt liƯu BéT Mú Và DầU SHORT Tháng 12/ 2001 Mà vật t Diễn giải Đơn Số lợng Thành tiền vị A111 A112001 Bột mỳ bình đông Bột Cột cờ A131 A132002 Bột Foocosa Bột tê giác B003 B004 Dầu short(loại 25 kg) Dầu short (loại 16 kg) kg kg kg kg TÊn TÊn 63600 46282 212805600 151330622 44890 23728 166093000 71184000 119 116 88060000 853606000 BiÓu sè 20d Bảng luỹ kế xuất nhiên liệu Tháng 12/2001 Mà vật t D001 D002 D003 Tên vật t Xăng Dầu FO Dầu luyn Cộng Đơn vị lít lít lít Số lợng 2.110 2410 590 Thành tiền 9.706.000 883.4000 1.076.0770 29300770 Biểu số 20e Bảng luỹ kế xuất vật t khác M· vËt t C002 C005 … M001 M0010 Tªn vật t Vỏ thùng Băng keo Giấy krap Giấy bóng kính Cộng Đơn vị Số l- cn … cn cn ỵng 19250 105 … 100 97,5 Thµnh tiỊn 623211000 4882500 …… 420000000 10896500 103342257 Cách lập bảng luỹ kế xuất vật t: - Cột 1, 2, kế toán vào bảng danh mục vật t để ghi - Cột kế toán vào số liệu tổng hợp cột "số tiền" bảng kê phiếu xuất kho loại vật liệu tơng ứng để ghi Từ bảng luỹ kế nhập vật t, bảng luỹ kế xuất vật t, kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật t hàng hoá Phơng pháp lập bảng tổng hợp vật t hàng hoá TK 152 - Cột ghi "mà vật t" dựa vào bảng danh mục vật t để ghi - Cột ghi "tên vật t" tơng ứng với "mà vật t" - Cột ghi "đơn vị" vật t tơng ứng - Cột ghi số lợng, giá trị loại vật t hàng hoá tồn đầu tháng 12 vào số d cuối kỳ cột "tồn tháng" bảng tổng hợp vật t, hàng hoá tơng ứng tháng trớc để ghi - Cột ghi số lợng, giá trị loại vật t nhập tháng 12 vào cột "thành tiền" bảng luỹ kế nhập loại vật t tơng ứng để ghi - Cột ghi số lợng (giá trị) loại vật t, hàng hoá tồn cuối tháng 12 đợc xác định = số lợng (giá trị) loại vật t tơng ứng tồn đầu tháng + số lợng (giá trị) loại vật t tơng ứng nhập tháng - số lợng (giá trị) loại vật t tơng ứng xuất tháng Ví dụ nh bét mú Cét cê - A111 cã: Sè lỵng tòn cuối tháng = Số lợng tồn đầu tháng + Số lợng nhập tháng Số lợng xuất tháng = 3223 + 15.768 - 6360 = 12631 (kg) Gi¸ trị tính tiền = Giá trị tồn đầu tháng + Giá trị nhập tháng - Giá trị xuất th¸ng = 1084158 + 52759728 - 21280560 = 42263326 * KÕ to¸n theo dâi to¸n víi ngêi b¸n Vật liệu Công ty mua thờng cha đợc toán với ngời bán Vì Công ty kế toán toán mở sổ chi tiết để theo dõi toán với đối tợng bán Hàng ngày phiếu chi trả cho ngời bán số hàng đà mua mua, phiếu nhập kho hàng mua cha toán kế toán ghi vào sổ chi tiết khách hàng Căn vào phiếu nhập kho số 205 ngày 14 tháng 12 nhập kho 29,75 bột mỳ BĐ với số tiền cha toán 95.586.750 phiếu nhập kho khác Công ty lơng thực TP HCM phiếu chi số Và phiếu chi sè 715 ngµy 7/12/1998, phiÕu chi sè 80 ngµy 30/12/1998 trả cho Công ty lơng thực TP HCM tổng số tiền 118.870.300 (biểu số 22a) kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết ngời bán Công ty lơng thực TP HCM Biểu số 22a Cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - H¹nh - PhiÕu chi Sè 715 (KÌm theo chøng tõ gèc) Tªn, hä ngêi lÜnh Lý chi Sè tiỊn TK Nợ Trần Hồng Tuyến Thanh toán tiền mua 18.870 (Cán phòng Kế bột mỳ BĐ Công ty 300 hoạch vật t) lơng thực TP HCM 331 ấn định chi : Mời tám triệu, tám trăm bảy mơi nghìn ba trăm đồng Ngày tháng 12 năm 2002 Ngời lĩnh tiền Thủ quỹ Phụ trách KT Giám đốc C¸ch ghi sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n nh sau: Các cột 2.3 vào dòng số ngàytháng năm phiếu nhập kho vật liệu phiếu chi tiền trả cho ngời bán Cột số dùa vµo cét ''sè tiỊn'' cđa phiÕu chi tiỊn ®Ĩ ghi Cét sè dùa vµo cét ''sè tiền'' phiếu nhập kho để ghi Cột số 10 = cét 10+ dßng céng cét - Dßng cét số (cuối kỳ) (đầu kỳ) Cuối tháng kế toán vào phiếu chi toán với ngời bán để lập thành bảng kê loại chứng từ phiếu chi tiỊn mua vËt liƯu BiĨu sè 22 C b¶ng kê loại chứng từ phiếu chi tiền mua vật liệu Tháng 12năm 2001 Dòng Số Ngày CT Diễn giải TK Nỵ TK Cã CT 715 7/12 331 111 68 9/12 331 112 717 9/12 331 111 718 10/12 331 111 72 20/12 331 Sè tiÒn 112 Céng 2.3 KÕ to¸n tổng hợp vật liệu 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng kế toán vật liệu Công ty KD & CBLT ViƯt TiÕn KÕ to¸n vËt liƯu sư dơng số tài khoản sau: -TK 152''Nguyên liệu, vật liệu'' Kế toán vật mở tài khoản cấp 2sau: 1521- VËt liƯu chÝnh 1522- VËt liƯu phơ 1523- Nhiªn liƯu 1524- Phơ tïng thay thÕ 1525- PhÕ liƯu thu håi - C¸c nghiƯp vơ nhËp vËt t, kÕ to¸n sư dụng tài khoản TK 1 - Tiền mặt TK 1 - Tiền gửi Ngân hàng TK 3 - Phải trả ngời bán TK - Phải thu khách hàng TK 1368 - Phải thu nội khác (chi nhánh) - Các nghiƯp vơ xt vËt t dïng cho s¶n xt kinh doanh phản ánh tài khoản : TK 621 - Chi phÝ nguyªn liƯu trùc tiÕp TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doang nghiƯp TK821 - Chi phÝ bÊt thêng TK721 - Thu nhËp bÊt thờng Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng Công ty phơng pháp kê khai thờng xuyên Hàng ngày kế toán vật liệu c¸c phiÕu nhËp kho vËt liƯu, phiÕu xt kho vËt liệu phiếu chi toán tiền mua để lập sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ nhập xuất vật t tháng Quá trình hạch toán tổng hợp vật liệu Công ty đợc biểu diễn nh sau: ... thị trờng * Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kinh doanh & Chế biến lơng thực Việt Tiến Công ty Kinh doanh & Chế biến lơng thực ViệtTiến Công Ty TNHH nên vốn hoạt động ban đầu cổ đông... thứ vật liệu phận kế toán theo dõi số lợng giá trị nhóm vật liệu Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu Công ty nh sau : Sơ đồ số 5: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu Công ty kinh doanh chế biến. .. vụ nhập xuất vật t tháng Quá trình hạch toán tổng hợp vật liệu Công ty đợc biểu diễn nh sau: Sơ đồ số sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu công ty Kinh doanh chế biến lơng thực Việt Tiến Phiếu nhập