kế toán vốn bằng tiền tại bệnh viện c đà nẵng

Kế toán vốn bằng tiền là một yếu tố quan trọng trong hoạt động sảnxuất kinh doanh, nó làm đơn giản hoá công tác kế toán và mức độ chínhxác rất cao, hiện nay đang được sử dụng nhiều ở các

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của đất nước, chínhsách, chế độ tài chính, kế toán không ngừng được đổi mới và hoàn thiện đểphù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội trong nước và hợp tác, hộinhập quốc tế

Muốn cho hoạt động kinh doanh thành công trong nền kinh tế mởngày nay thì đòi hỏi mọi doanh nghiệp phải có mục tiêu, vốn, tài sản, môitrường, vị trí địa lý, khách hàng, đối tác thì doanh nghiệp đó mới có thểtồn tại và đứng vững trong nền kinh tế ngày nay Bên cạnh đó chúng tacũng cần phải biết sử dụng vốn đó như thế nào cho hợp lý và có hiệu quảnhất Nhất là việc mua bán trao đổi giữa doanh nghiệp mình với các doanhnghiệp khác thì không thể tránh khỏi việc mua bán thiếu chịu vì vậy đòihỏi kế toán phải thường xuyên cập nhật các chứng từ phát sinh đối tượng

mà doanh nghiệp phải thu và phải trả, vì vậy xuất hiện kế toán vốn bằngtiền Kế toán vốn bằng tiền là một yếu tố quan trọng trong hoạt động sảnxuất kinh doanh, nó làm đơn giản hoá công tác kế toán và mức độ chínhxác rất cao, hiện nay đang được sử dụng nhiều ở các cơ quan

Xuất phát từ thực tiễn trên, em đã chọn đề tài "Kế toán vốn bằng

tiền" để triển khai đề tài này Bố cục đề tài được triển khai theo 3 phần:

Phần A: Đặc điểm tình hình của Bệnh Viện C

Phần B: Nội dung chính của chuyên đề "Kế toán vốn bằng tiền" Phần C: Kết luận và kiến nghị

Trong quá trình triển khai đề tài, do kiến thức cùng với thời gian thựctập còn hạn hẹp, mặt khác do Bệnh Viện C là một đơn vị sự nghiệp y tếnên về cách thức hoạt động và phương thức hạch toán có sự khác biệtnhiều so với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đòi hỏi cần phải có nhiềuthời gian tìm hiểu, học hỏi, để nắm bắt được cách thức hoạt động vàphương thức hạch toán kế toán hành chính sự nghiệp, nên sẽ không thểtránh khỏi những thiếu sót Do vậy em kính mong nhận được sự đóng góp

ý kiến của quý thầy cô, các cô chú, các anh chị để đề tài này được hoànthiện hơn cũng như nhằm nâng cao kiến thức bản thân sau này

Sau cùng em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Bệnh Viện C, các

cô chú và các anh chị trong phòng kế toán Bệnh Viện C, cô Võ Thị ThanhThuỷ đã hướng dẫn nhiệt tình giúp em hoàn thành đề tài này

PHẦN A ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA BỆNH VIỆN C

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH CỦA BỆNH VIỆN C:

1 Sự ra đời của Bệnh Viện C:

Ngay sau ngày thành lập thành phố Đà Nẵng được giải phóng (29/3/1975)Bệnh Viện I, Bệnh Viện II (thuộc khu uỷ 5) từ chiến khu về đã tiếp nhận Bệnhviện Việt Đức nay là Bệnh viện C Đà Nẵng, trực thuộc bộ y tế

Qua 30 năm thành lập đến nay, với truyền thống sẵn có của mình là BệnhViện I, Bệnh Viện II khu uỷ 5 trong chiến tranh, cùng với anh chị em bác sĩ vànhân viên y tế của Bệnh Viện Việt Đức còn ở lại tập hợp thành một tập thể

"Đoàn kết giữa cán bộ cũ và cán bộ mới" như lời dạy của Bác Hồ trong thư gởingành y tế ngày 27/2/1955 Tập thể cán bộ nhân viên Bệnh viện đã giữ gìn và sửdụng có hiệu quả cơ sở vật chất của bệnh viện khi tiếp quản, dần dần từng bướcnâng cấp cơ sở hạ tầng và trang thiết bị y tế hiện đại, giữ gìn đạo đức nghềnghiệp, phục vụ chăm sóc sức khoẻ cho người bệnh ngày càng tốt hơn Bệnhviện đã mở rộng đối tượng phục vụ, vừa phục vụ sức khoẻ cho cán bộ, vừakhám chữa bệnh cho nhân dân và người nước ngoài theo chủ trương đa dạng hoá

xã hội ngành y tế

2 Sự phát triển của Bệnh Viện C:

Đến nay Bệnh Viện C đã trở thành một Bệnh Viện Trung ương trong khuvực và đã đạt được nhiều thành tích trong công tác chăm sóc sức khoẻ nhân dân.Thông qua những thành tích đã đạt được, chủ tịch nước đã tặng thưởng huânchương lao động hạng III (năm 1985) và huân chương lao động hạng II (1998)cho Bệnh Viện C

II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA BỆNH VIỆN C:

* Nhiệm vụ: Khám điều trị cho cán bộ trung cao cấp, cán bộ hoạt động

lâu năm, các anh hùng, nhân sĩ tiến bộ, những người có công với cách mạng,nhân dân trong địa bàn Trung Bộ và cả người ngoại quốc

- Quản lý sức khoẻ cán bộ cao cấp ở miền Trung

- Nghiên cứu khoa học

- Tham gia đào tạo cán bộ y tế, điều dưỡng và kỹ thuật viên, trung cấp y,

là cơ sở thực hành cho trường cao đẳng y và trung học y

- Tham gia giám định lại thương tật cho thương bệnh binh từ Quảng Bìnhđến Khánh Hoà

- Chỉ đạo tuyến

- Học tập quốc tế

- Quản lý kinh tế, y tế trong mọi lĩnh vực

III BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA BỆNH VIỆN C:

1 Tổ chức bộ máy quản lý:

Sơ đồ:

Chức năng:

- Ban giám đốc:

+ Giám đốc: là người điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạtđộng của cơ quan Giám đốc là người đại diện cho cơ quan tham gia vào mọihoạt động chi tiêu tài chính

+ Phó giám đốc: là người trợ giúp cho giám đốc và phân công phụ tráchmột số lĩnh vực công tác, chuẩn bị các hợp đồng kinh tế để giám đốc duyệt vàchịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực được giao và được uỷ quyền qdjkhi giám đốc đi vắng

- Kế hoạch tổng hợp: Giám sát theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch pháthiện các sai sót nhằm điều chỉnh , hạn chế các rủi ro trong dự án

- Tài chính kế toán: cung cấp đầy đủ các thong tin về hoạt động kinh tế tàichính của cơ quan nhằm giúp giám đốc điều hành, quản lý các hoạt động kinh tếđạt hiệu quả cao Ghi chép, phản ánh đầy đủ các tài sản hiện có của cơ quan,cũng như sự vận động của tài sản trong đơn vị, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụngcủa chúng

- Tổ chức: Tham mưu cho ban giám đốc về tình hình tổ chức nhân sự.Đồng thời phải quản lý tất cả các khâu liên quan đến tài chính của cơ quan, quản

lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, bình chọn thi đua, khen thưởng, kỷ luật

Nhiệm vụ:

- Trưởng phòng: quản lý và chỉ đạo công tác kế toán của cơ quan, kiểmtra tình hình hạch toán Cùng với giám đốc, trưởng phòng thay mặt công ty kýcác hợp đồng kinh tế, các hoá đơn chứng từ, chịu trách nhiệm trước ban lãnhđạo và cơ quan quản lý cấp trên về toàn bộ hoạt động tài chính của cơ quan

- Kế toán tổng hợp: dựa trên cơ sở chứng từ sổ sách của kế toán chi tiếtlập báo cáo tổng hợp cho cơ quan

- Kế toán thanh toán:

+ Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợphải thu của các đối tượng trong và ngoài đơn vị

+ Phản ánh các khoản nợ phải trả, các khoản trích nộp theo lương, cáckhoản phải trả công chức, viên chức, các khoản phải nộp ngân sách và việcthanh toán các khoản phải trả, phải nộp

- Thủ quỹ: là người quản lý tiền mặt của cơ quan, căn cứ vào các chứng từ

đã được ký duyệt hợp lý, hợp lệ, hợp pháp để tiến hành thu - chi tiền mặt, rúttiền gởi ngân hàng về nhập quỹ và chi trả các khoản cho cán bộ công nhân viênnhư: tiền lương, tiền thưởng Thủ quỹ ghi sổ hàng ngày, đảm bảo chính xác sốliệu, cuối ngày cùng kế toán thanh toán kiểm tra, đối chiếu tình hình tiền mặt tạiquỹ của cơ quan

3 Hình thức kế toán:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, kế toán phân loại các chứng từ

kế toán và phản ánh vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Đồng thời ghi vào bảng tổnghợp chi tiết đối với những đối tượng cần theo dõi cụ thể, chi tiết các chứng từliên quan đến tiền mặt thì ghi vào sổ quỹ Cuối tháng kế toán ghi vào sổ, thẻ kếtoán chi tiết để lập sổ cái

Danh mục hệ thống tài khoản kế toán hành chính sự nghiệp áp dụng trongcác đơn vị hành chính sự nghiệp y tế

S ng k ổ đă ý

ch ng t ghi s ứ ừ ổ

Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ố

i chi u, ki m tra

1112 Ngoại tệ

1113 Vàng, bạc, đá quý

2 112 Tiền gởi ngân hàng kho bạc

1121 Tiền Việt Nam

2114 Phương tiện vận tải truyền dẫn

2115 Phương tiện quản lý

6 214 Hao mòn TSCĐ

2141 Hao mòn TSCĐ hiện hình

2142 Hao mòn TSCĐ vô hình

LOẠI 3: THANH TOÁN

3111 Phải thu của khách hàng

3341 Phải trả viên chức Nhà nước

3422 Thanh toán từ nguồn thu, một phần viện phí

LOẠI 4: NGUỒN KINH PHÍ

15 413 Chênh lệch tỷ giá

16 421 Chênh lệch thu chi chưa xử lý

17 461 Nguồn kinh phí hoạt động

0081 Hạn mức kinh phí thuộc ngân sách TW

0082 Hạn mức kinh phí thuộc ngân sách tỉnh

0083 Hạn mức kinh phí thuộc ngân sách huyện

PHẦN B NỘI DUNG CHÍNH CỦA CHUYÊN ĐỀ “VỐN BẰNG TIỀN”

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN:

1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động, được biểu hiện dưới hìnhthức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển

2 Nội dung vốn bằng tiền:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp thường xuyên sửdụng vốn bằng tiền của doanh nghiệp để mua hàng hoá, vật liệu, trang trải cáckhoản thanh toán và các nhu cầu chỉ tiêu khác trong đơn vị

Khi tiến hành nghiệp vụ xuất, nhập, chi tiêu, thanh toán các doanhnghiệp phải thực hiện tốt những quy định về quản lý vốn, các loại vốn bằng tiềncủa doanh nghiệp phải được quản lý chặt chẽ và sử dụng đúng mục đích

3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

- Để hạch toán vốn bằng tiền doanh nghiệp phải sử dụng một đơn vị tiền

tệ thống nhất là đồng Việt Nam

- Khi quy đổi đồng ngoại tệ ra Việt Nam đồng phải sử dụng tỉ giá muavào các ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Vốn bằng tiền đối với vàng, bạc, đá quý, kim khí quý thì phải theo dõi

về số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại

và được tính theo giá thực tế

4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:

Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình biến động củatừng loại vốn bằng tiền, đôn đốc nộp kịp thời tiền bán hàng vào ngân hàng, giámsát việc sử dụng hợp lý và đúng mục đích các loại vốn bằng tiền của doanhnghiệp

Thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kiểm kê quỹ tiền mặt, đảm bảo đối chiếuđịnh kỳ số dư tiền gửi ngân hàng, đảm bảo sự phù hợp giữa thực tế và sổ sách kếtoán

II KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI BỆNH VIỆN C ĐÀ NẴNG:

1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

1.1 Khái niệm và nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ:

a Khái niệm:

Kế toán tiền mặt tại quỹ là bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, trong các doanh nghiệp sản xuất bao giờ cũng phải có một lượng

tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp phải đượcbảo quản trong kế toán, hòm sắt, đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, mấttrộm

b Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ:

Tiền do các đơn vị khác hoặc cá nhân ký gởi tại doanh nghiệp phải đượcbảo quản và hạch toán như vốn bằng tiền của doanh nghiệp Đối với vàng, bạc,kim khí quý, đá quý thì phải làm thủ tục đầy đủ về cân, đếm số lượng, giám sát

và kiểm định chất lượng và phải niêm phong có xác nhận của người ký gởi trênniêm phong

Khi thu, chi tiền mặt phải có đầy đủ phiếu thu, phiếu chi và phải theo dõivào quỹ tiền mặt, phải ghi chép trình tự phát sinh các khoản thu chi đối với vàngbạc, kim khí quý, đá quý thì phải theo dõi sổ riêng

Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, hàng ngày thủ quỹphải kiểm kê số tiền tồn quỹ và đối chiếu với sổ sách kế toán để phát hiện kịpthời các khoản chênh lệch và có biện pháp xử lý

+ Phiếu chi: dùng để làm chứng từ xuất quỹ, nhằm quản lý chặt chẽ cáckhoản chi tiêu tiền mặt và phản ánh tình hình chi một cách chính xác Phiếu này

do cán bộ thanh toán lập 2 liên (1 lưu lại, 1 liên giao) kế toán trưởng ký trướckhi đưa thủ trưởng đơn vị ký duyệt

SPS: Phản ánh các khoản tiền tăng

- Số tiền thừa tại quỹ phát hiện khi

SPS: Phản ánh các khoản tiền giảm

- Số tiền thiếu tại quỹ phát hiện khi

kiểm kê kiểm kê

SDCK: Phản ánh số tiền mặt hiện còn

tại quỹ

c Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Bệnh Viện C Đà Nẵng:

Ví dụ 1: Phiếu thu số 09 ngày 15/5/2005 Nguyễn Thị Hồng rút tiền mặt vềquỹ với số tiền 269.751.990 Nghiệp vụ này kế toán hạch toán:

Nợ TK 111 269.751.990

Có TK 4612 269.751.990

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm sáu mươi chín triệu bảytrăm năm mươi mốt ngàn chín trăm chín mươi đồng chẵn.

Ngày 15 tháng 5 năm 2005

Thủ quỹ

GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Niên độ: 2005

Cấp ngày 23/12/1994 Nơi cấp: CA Quảng Nam Đà Nẵng

Rút lương tháng

1/2005

023023023023023023023023023

151515151515151515

010101010101010101

100102102104105108113114134

204.250.1906.501.80024.000.00012.000.0001.000.0003.000.0008.000.0006.000.0005.000.000

Ví dụ 2: Phiếu thu số 10 ngày 16/5/2005 Nguyễn Thị Hồng rút tiền gửingân hàng về nhập quỹ với số tiền 850.000.000 nghiệp vụ này kế toán hạchtoán:

Ví dụ 3 : Phiếu thu số 13 ngày 18/5/2005 Nguyễn Thị Hồng thu viện phíbệnh nhân với số tiền 1.753.000 Nghiệp vụ này kế toán hạch toán :

Nợ TK 111 1.753.000

Có TK 5112 1.753.000

Bệnh viện C Đà Nẵng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN LAI THU TIỀN

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Vân

Ví dụ 4: Phiếu thu số 14 ngày 20/5/2005 Lê Lâm Anh thu tiền ăn bệnhnhân ngày 19/5/2005 với số tiền 584.000 Nghiệp vụ này kế toán hạch toán

Chiều28

Trưa35

Chiều22

Trưa19

Chiều12

Số tiền bằng chữ: Năm trăm tám mươi bốn ngàn đồng chẵn

Lý do chi: Tạm ứng đi công tác

Số tiền : 6.000.000 đ (Viết bằng chữ: Sáu triệu đồng chẵn)

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn

Ví dụ 6: Phiếu chi số 03 ngày 23/5/2005 chi thanh toán hợp đồng sửachữa máy ép quần áo của Công ty DVMT Đại Việt cho Nguyễn Đình Khán với

số tiền: 1.380.497 Nghiệp vụ này kế toán hạch toán:

Nợ TK 3311 1.380.497

Có TK 111 1.380.497

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Kính gửi: - Bệnh viện C Đà Nẵng

- Phòng kế toán Căn cứ theo hoá đơn số 010151 về việc sửa chữa điều khiển khí nénngày 8/12/2003 giữa Bệnh viện Cđn và Công ty TNH TM và DVKT ĐạiViệt với giá trị 6.545.000 đồng (sáu triệu năm trăm bốn mươi lăm đồngchẵn) Bệnh Viện C Đà Nẵng đã chuyển khoản 5.164.503 đồng (Năm triệumột trăm sáu mươi bốn ngàn năm trăm lẻ ba đồng chẵn) vào ngày9/12/2003

Nay công ty TNHH TM Đại Việt làm giấy đề nghị thanh toán này gửiđến phòng kế toán Bệnh Viện C Đà Nẵng cho thanh toán còn lại theo hoáđơn là: 1.380.497đ (Một triệu ba trăm tám mươi ngàn bốn trăm chín mươibảy đồng chẵn)

Vậy kính mong quý cấp quan tâm giải quyết

Đà Nẵng, ngày 18 tháng 5 năm 2005

Công ty TNHH TM và DVKT Đại Việt

Ví dụ 7: Phiếu chi số 04 ngày 24/5/2005 Nguyễn Thị Hồng chi lươngtháng 5/2005 cho cán bộ công nhân viên với số tiền 285.641.709 Nghiệp vụ này

Theo: Hoá đơn số 0011626 ngày 10 tháng 5 năm 2005

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG

Ngày 10 tháng 5 năm 2005 LK 0011626Đơn vị bán hàng: Trần Thanh Trung

Địa chỉ : 201/96 Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Số TK:

Họ tên người mua hàng: Thái Văn Lư

Tên đơn vị: Bệnh viện C Đà Nẵng

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn

d Sổ kế toán:

- Công dụng: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại dùng để phản ánh cácnghiệp vụ chi tiền mặt, tại quỹ của đơn vị được ghi phần có TK 111 Các nghiệp

vụ thu tiền vào quỹ được phản ánh vào phần ghi Có TK 111

- Phương pháp ghi: khi nhận được báo cáo quỹ, kế toán phải kiểm tra đốichiếu chính xác với các chứng từ gốc và định khoản ngay trên báo cáo quỹ Mỗibáo cáo quỹ ghi 1 dòng trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại và tính số tồnquỹ cuối kỳ

nhập quỹ 16/5/05 10 Rút TGNH về

3311 1.380.497

24/5/05 4 Chi lương

T5/05 cho CBCNV

334 285.641.709

25/5/05 5 Chi in ấn chỉ

nhập kho 152 7.540.000

Cộng 1.122.088.990 300.562.206 827.126.784

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI THU TIỀN MẶT

13 18/5 Thu viện phí bệnh nhân 5112 1.753.000

14 20/5 Thu tiền ăn bệnh nhân ngày

2 Kế toán tiền gởi ngân hàng:

2.1 Khái niệm và nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng:

a Khái niệm:

Kế toán tiền gửi ngân hàng là giá trị các loại vốn bằng tiền mà doanhnghiệp đang gửi tại các ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính