CÔNG TY cổ PHẦN COMPTRONIX NHẬN DIỆN rủi RO TIỀM TÀNG và rủi RO KIỂM SOÁT

MƠN HỌC: KIỂM TỐN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NHĨM TRÌNH BÀY: NHÓM ĐỀ TÀI: CASE PHẦN I: BÀI DỊCH CÔNG TY CỔ PHẦN COMPTRONIX NHẬN DIỆN RỦI RO TIỀM TÀNG VÀ RỦI RO KIỂM SOÁT MỤC TIÊU BÀI HỌC Sau hoàn thành thảo luận trường hợp có thể: • • • • Hiểu cách nhà quản trị thực gian lận Báo cáo tài Nhận biết yếu tố rủi ro tiềm tàng làm tăng khả gian lận Báo cáo tài Nhận biết yếu tố rủi ro kiểm sốt làm tăng khả gian lận Báo cáo tài Hiểu tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp cách hiệu dựa việc giám sát hoạt động nhà lãnh đạo GIỚI THIỆU Mọi hoạt động Comptronix-một công ty điện tử Guntersville, Alabama diễn suôn sẻ chuyện gian lận vỡ lỡ vào ngày 25 tháng 11 năm 1992 Khi báo cáo ba giám đốc điều hành hàng đầu thổi phồng thu nhập công ty suốt ba năm qua, giá cổ phiếu công ty sụt giảm 72% ngày, giá đóng cửa 6,125$/1 cổ phiếu, giá đóng cửa ngày hơm trước 22$/1 cổ phiếu Những điều tra Uỷ ban giao dịch chứng khoán (SEC) xác định giám đốc điều hành Comptronix (CEO) giám đốc tác nghiệp (COO) phận kế tốn / thủ quỹ thơng đồng để khai khống tài sản lợi nhuận cách ghi chép nghiệp vụ giả tạo Ba nhà quản trị khống chế hệ thống kiểm soát nội để người cịn lại Comptronix khơng phát gian lận Khi tất điều bị đưa ánh sáng, giám đốc điều hành bất ngờ thú nhận với hội đồng quản trị công ty họ phản ánh không giá trị tài sản, phóng đại doanh thu, che giấu chi phí Ba người bị đình cơng tác Chỉ vài ngày, hàng loạt vụ kiện xảy nhằm chống lại công ty ba giám đốc điều hành Ngay lập tức, Hội đồng quản trị công ty thành lập Ủy ban đặc biệt để điều tra cáo buộc gian lận Báo cáo tài chính, nhóm điều hành tạm thời bước vào phụ trách, họ đã thuê Arthur Andersen, LLP để tiến hành điều tra gian lận chi tiết Cư dân thị trấn nhỏ tiểu bang Alabama chống váng Sao gian lận xảy sức tinh vi thế? Có dấu hiệu trục trặc bị bỏ qua hay khơng? TỒN CẢNH VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN COMPTRONIX Cơ sở hoạt động cơng ty đặt Guntersville, thị trấn với xấp xỉ 7,000 cư dân nằm khoảng 35 dặm phía Đơng Nam Huntsville, Abalama Cơng ty cung cấp dịch vụ sản xuất theo hợp đồng cho nhà sản xuất thiết bị gốc ngành công nghiệp điện tử Sản phẩm chủ yếu công ty bảng mạch điện tử cho máy tính cá nhân trang thiết bị y tế Điều kiện dân cư đông đúc vùng lân cận Huntsville cung cấp cho Comptronix tảng khách hàng địa phương cho sản phẩm bảng mạch công ty Bên cạnh sở Abalama, cơng ty cịn trì sở sản xuất San Jose, California, Colorado Springs, Colorado Tổng cộng, Comptronix quản lý khoảng 1,800 nhân lực địa phương công ty sử dụng lao động lớn Guntersville Công ty được thành lập vào đầu năm 1980 người làm việc ngành điện tử Hunstville Ba số trở thành nhân viên cấp cao công ty William J.Hebding trở thành chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc điều hành (CEO), Allen L Shiffet trở thành chủ tịch Giám đốc tác nghiệp (COO), J.Paul Medlin vai trị kế tốn trưởng kiêm thủ quỹ Trước thành lập Comptronix, người làm việc SCI Systems, hãng sản xuất đồ điện tử phát triển Ông Hebding gia nhập SCI Systems vào năm 1970 để làm phụ tá cho Giám đốc tài Khi giữ vị trí đó, ơng ta gặp Ơng Shifflet, quản đốc sản xuất SCI Systems Sau đó, Ơng Hebding trở thành giám đốc tài cho SCI Systems, ông ta thuê Ông Medlin làm phụ tá Cùng với số người làm việc SCI Systems, ông thành lập Comptronix vào cuối năm 1983 đầu năm 1984 Người dân địa phương thị trấn Guntersville hào hứng trước việc công ty thành lập.Thành phố khuyến khích Comptronix cách cung cấp cho công ty nhà máy dệt kim cịn trống thị trấn Để khuyến khích thêm, ngân hàng địa phương cho Comtronix hưởng thỏa thuận (điều khoản) tín dụng hấp dẫn Comptronix bổ nhiệm giám đốc ngân hàng địa phương vào Hội đồng quản trị công ty Các cán quản lý kinh doanh phấn khởi có thêm hội tuyển dụng hy vọng vào phát triển kinh tế địa phương Những năm khó khăn, cơng ty bị thua lỗ năm 1986 Địa phương khuyến khích cơng ty thu hút vốn đầu tư từ nhà đầu tư mạo hiểm Một số nhà đầu tư bao gồm đối tác Massey Burch Investment Group, công ty chuyên vốn mạo hiểm nằm Nashville, Tennessee, cách khoảng 100 dặm phía Bắc Dùng nguồn vốn mạo hiểm cho phép Comptronix tạo doanh số bán hàng mạnh mẽ lợi nhuận tăng năm 1987 1988 Dựa hoạt động mạnh mẽ này, nhà quản lý cấp cao chào bán cổ phiếu thị trường vào năm 1989, với mức giá ban đầu (khởi điểm) 5$ cổ phiếu thị trường OTC HỆ THỐNG KẾ TOÁN Theo điều tra SEC, gian lận bắt đầu công ty thực chào bán cổ phiếu công chúng vào năm 1989 điều hành nhà quản trị cấp cao: Ông Hebding Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc điều hành (CEO), ông Shifflett Chủ tịch công ty kiêm giám đốc tác nghiệp (COO) ông Medlin đồng thời kiểm soát viên kiêm thủ quỹ, sử dụng quyền lực sức ảnh hưởng để bóp méo số liệu báo cáo tài phát hành từ đầu năm 1989 đến tháng 11 năm 1992 Họ bắt đầu phối hợp gian lận cách làm sai lệch báo cáo quý xuất trình cho SEC suốt năm 1989 Những vị công bố sai thật báo cáo tài việc chuyển sai số chi phí định từ giá vốn hàng bán sang khoản mục hàng tồn kho Mánh khóe cho phép họ khai khống giá trị hàng tồn khai thiếu phần giá vốn hàng bán, để khai khống lãi gộp thu nhập ròng thời kỳ Hàng tháng, ba nhà quản trị thực việc ghi sổ nhật ký theo phương pháp thủ công, điều chỉnh sổ sách nhiều xảy quý cuối năm, viện cớ động gian lận ảnh hưởng từ thua lỗ khách hàng công ty SCI, nơi trước ba nhà quản trị làm việc Ban lãnh đạo thành cơng phần việc bóp méo báo cáo tài hàng q số liệu q họ khơng bị kiểm tốn Tuy nhiên, năm tài 1989 kết thúc, vị trở nên cảnh giác sợ kiểm tốn viên độc lập phát gian lận thực kiểm tốn báo cáo tài cuối năm, ngày 31/12/1989 Để che giấu hành vi sai trái khỏi kiểm tra kiểm toán viên, họ nghĩ kế hoạch che đậy việc chuyển giao chi phí khơng hợp pháp Cả ba định rút chi phí khỏi khoản mục hàng tồn kho trước thời điểm cuối năm họ sợ kiểm toán viên kiểm tra kỹ khoản mục vào thời điểm 31/12/1989 phần tiến trình kiểm tốn Rồi họ chuyển ngược chi phí lại khoản mục giá vốn hàng bán Tuy nhiên, với nghiệp vụ chuyển ngược chi phí thế, đội ngũ gian lận ghi sổ khoản doanh thu khơng có thực kèm theo khoản phải thu liên quan, bịa đặt Do đó, trở thành doanh thu khoản phải thu khai khống Ảnh hưởng việc làm báo cáo tài tạm thời bao gồm giá vốn hàng bán bị khai thiếu giá trị hành tồn kho bị khai khống báo cáo thường niên chứa khoản doanh thu khoản phải thu khai khống Một thành công việc điều chỉnh doanh thu khoản phải thu cuối năm, họ bắt đầu ghi sổ doanh thu giả hàng quý theo cách tương tự Để thuyết phục kiểm toán viên doanh thu khoản phải thu giả tạo hợp pháp, ba nhà lãnh đạo đơn vị ghi nhận khoản toán tiền mặt tài khoản khách hàng khơng có thật Comptronix Để thực điều này, họ phát triển chương trình gian lận tương đối phức tạp Đầu tiên, họ ghi sổ nghiệp vụ mua trang thiết bị giả Rồi theo khai khống khoản mục thiết bị phải trả người bán Tiếp đến, ông Hebding – chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc điều hành (CEO) ông Medlin – đồng thời kế toán trưởng thủ quỹ xuất séc toán tài khoản phải trả người bán liên quan tới nghiệp vụ mua thiết bị giả tạo Nhưng họ không gửi séc đi, thay vào đó, lại gửi vào tài khoản chi tiêu séc đơn vị ngân hàng ghi lại khoản toán giả mạo ghi nợ khoản phải trả ghi có khoản phải thu khơng có thực Chương trình kế tốn cho phép cơng ty loại bỏ khoản phải trả phải thu sai lệch trì doanh thu giá trị thiết bị giả tạo báo cáo lãi lỗ bảng cân đối kế toán Hệ thống tiếp tục trì năm, kéo dài từ đầu năm 1989 đến tháng 11 năm 1992 ba nhà điều hành thú nhận hành vi gian lận họ Điều tra SEC báo cáo công bố hàng năm vào ngày 31 tháng 12 năm 1989, 1990, 1991 có sai phạm trọng yếu sau: 1989 1990 Doanh thu (đvt:1000$) 42,420 thực 37,275 khống5,145 Phần trăm khai khống Lợi nhuận (đvt:1000$) Giá trị báo cáo Giá trị thực Khai khống 1991 70,229 63,444 6,785 13.8% Giá trị báo cáo 102,026 Giá trị 88,754 Khai 13,272 10.7% 14.9% 1,470 (3,524) 4,994 3,028 (3,647) 6,675 5,071 (3,225) 8,296 Lãi cổ phần (EPS) Giá trị báo cáo Giá trị thực Khai khống 0.19 (0.47) 0.66 0.35 (0.43) 0.78 0.51 (0.34) 0.85 Đất đai, thiết bị, nhà xưởng (đvt:1000$) Giá trị báo cáo 18,804 Giá trị thực 13,856 Khai khống 4,948 Phần trăm khai khống 35.7% 26,627 15,846 10,781 68.0% 38,720 20,303 18,417 90.7% Vốn chủ sở hữu (đvt:1000$) Giá trị báo cáo Giá trị thực Khai khống 19,145 22,237 14,151 10,568 4,994 11,669 Phần trăm khai khống35.3% 39,676 18,778 20,898 110.4% 113.3% Chương trình gian lận ban điều hành giúp công ty tránh khỏi việc phải cơng bố lỗ rịng năm với số tiền gian lận ngày tăng suốt năm thực (thơng tin năm tài 1992 khơng trình bày gian lận bị vạch trần trước năm tài kết thúc) Chương trình gian lận thổi phồng bảng cân đối kế toán cách khai khống giá trị đất đai, thiết bị, nhà xưởng (tức tài sản cố định hữu hình) nguồn vốn chủ sở hữu Cuối năm 1991, đất đai, nhà xưởng, thiết bị bị khai khống lên đến 90% vốn chủ sở hữu bị khai khống 111% KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ba nhà quản trị cấp cao công ty gây gian lận cách bỏ qua quy định hệ thống kế tốn có Họ khơng ghi chép nghiệp vụ vào nhật ký mua hàng nhật ký bán hàng theo quy định hệ thống kiểm soát nội bộ, mà ghi lại nghiệp vụ khơng có thật theo cách thủ cơng Các nhân viên khác bị loại khỏi trình để tối thiểu hóa khả gian lận bị phát Theo tóm tắt điều tra SEC, nhân viên Comptronix thường để lại dấu vết giấy tờ liên quan tới việc mua thiết bị, bao gồm đơn đặt hàng phiếu nhận hàng Tuy nhiên, khơng có tài liệu tạo cho việc mua hàng thật Phê duyệt chi tiền mặt thường cấp lần có đơn đặt hàng liên quan, phiếu nhận hàng hóa đơn nhà cung cấp Thật khơng may, ơng Shifflett ơng Medlin phê duyệt khoản tốn dựa hóa đơn Kết là, nhóm gian lận vượt qua hệ thống kiểm soát nội khoản chi tiền mặt Họ đơn giản đưa hóa đơn nhà cung cấp khơng có thật cho kế tốn tốn, người mà chuẩn bị séc để trả khoản tiền ghi hóa đơn Hệ thống kiểm sốt nội khơng đủ mạnh để phát gian lận, sai sót liên quan tới quy trình bán hàng khồn phải thu Thông thường, nhân viên phận vận chuyển nhập số thứ tự khách hàng số lượng hàng chuyển tới cho khách hàng vào hệ thống kế tốn máy vi tính Hệ thống kế tốn sau tự động tạo phiếu vận chuyển hóa đơn bán hàng Hàng hóa chuyển tới cho khách hàng, với hóa đơn phiếu vận chuyển Một lần nữa, ơng Medlin, vai trị kế tốn trưởng thủ quỹ, có khả truy cập vào hệ thống phận vận chuyển Điều cho phép ông nhập doanh số bán hàng khơng có thật vào hệ thống kế tốn Sau đó, ông ta chắn hủy tất chứng từ tạo hệ thống kế toán chúng không gửi qua đường bưu điện cho khách hàng liên quan Tiếp sau đó, ơng Medlin người thực ghi sổ nghiệp vụ bán hàng giả tạo vào nhật ký thu tiền Việc lừa đảo rõ ràng đạo từ cấp công ty Giống hầu hết công ty, Giám đốc điều hành cấp cao Comptronix đạo hoạt động công ty theo ngày, với giám sát định kỳ từ Ban giám đốc công ty Tháng năm 1992 đại diện ủy quyền công ty tuyên bố cho cổ đông lưu ý rằng: Hội đồng quản trị Comptronix gồm thành viên, bao gồm ông Hebding, người Chủ tịch Hội đồng quản trị Trong cổ đơng trên, có cổ đơng ơng Hebding, giữ vai trò Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám đốc điều hành (CEO), ông Shifflett, giữ vai trò Chủ tịch Giám đốc tác nghiệp (COO), đại diện quản lý công ty Như vậy, 28.6% Hội đồng quản trị người quản lý cấp cao cơng ty cổ đơng cịn lại khơng làm việc Comptronix Tuy nhiên, số cổ đơng có quan hệ chặt chẽ với cơng ty Một người cố vấn pháp lý công ty người cịn lại Phó chủ tịch cơng ty khách hàng quan trọng Comptronix Những cổ đông có quan hệ gần gũi với việc quản lý cơng ty thường gọi GRAY cổ đơng cịn lại khơng có liên hệ rõ ràng với cơng ty Một cổ đông lại đối tác công ty kinh doanh vốn đầu tư mạo hiểm, sở hữu 574,978 cổ phiếu phổ thông (5.3%) Comptronix Trước đây, ông ta đối tác công ty luật Nashville làm việc cho công ty khác Cổ đông thứ hai Phó chủ tịch Giám đốc điều hành ngân hàng địa phương – ngân hàng cho Comptronix vay tiền Ông Chủ tịch hội đồng quản trị ngân hàng thị trấn gần Vị cổ đơng cịn lại Chủ tịch nhà cung cấp quốc tế Đài Loan Tất cổ đông thành viên Hội đồng quản trị Comptronix kể từ năm 1984, ngoại trừ đối tác đầu tư mạo hiểm, người tham gia Hội đồng quản trị vào năm 1988 vị Phó chủ tịch khách hàng cơng ty, tham gia Hội đồng quản trị năm 1990 Mỗi cổ đông nhận khoản tiền hàng năm $3,000 cộng với lệ phí $750 cho họp mà họ tham dự Công ty cấp cổ đông quyền chọn mua 5,000 cổ phiếu phổ thông mức giá giá thị trường cổ phiếu vào ngày mà quyền chọn cấp Hội đồng quản trị gặp gỡ lần năm 1991 Hội đồng quản trị có Ủy ban kiểm tốn giao nhiệm vụ đề xuất kiểm toán viên độc lập, xem xét phạm vi hợp đồng kiểm toán, bàn bạc với kiểm toán viên độc lập, xem xét kết kiểm toán làm việc cầu nối Hội đồng quản trị với kiểm toán viên nội Ủy ban kiểm toán chịu trách nhiệm xem xét lại sách cơng ty, bao gồm quy định liên quan đến kế toán vấn đề kiểm soát nội Hai cổ đông không làm việc công ty cổ đông GRAY thành viên thuộc Ủy ban kiểm tốn Một thành viên luật sư, người lại Chủ tịch CEO cơng ty nơi họ làm việc Khơng có dấu hiệu cho thấy có cá nhận người có tảng kiến thức đầy đủ kế tốn báo cáo tài Ủy ban kiểm toán gặp lần năm 1991 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ Tháng 3/1992, báo cáo ban ủy quyền cung cấp thông tin chung ba giám đốc điều hành bị cáo buộc phạm gian lận sau: Ơng Hebding, ơng Shifflett, ông Medlin William J Hebding vừa Chủ tịch hội đồng quản trị vừa Giám đốc điều hành Comptronix Ông chịu trách nhiệm bán hàng, tiếp thị, tài quản lý chung Ơng giám đốc từ năm 1984 đến 1992 gian lận bị phanh phui Hebding cổ đông đơn lẻ lớn nắm giữ cổ phiếu phổ thông Comptronix việc sở hữu 6,7% cổ phiếu (720,438 cổ phiếu) vào 2/3/1992 Trước gia nhập Comptronix, ông làm việc cho SCI Systems Inc, từ năm 1974 đến tháng 10/1983 đưa quyền dành cho thủ quỹ giám đốc tài SCI từ 12/1976 đến 10/1983 Vào tháng 10/1983, ông Hebding rời SCI để sang làm việc Comptronix Ông tốt nghiệp từ trường Đại học North Alabama với cử nhân kế toán kiểm toán viên độc lâp Quỹ tiền mặt bồi thường Hebding vào năm 1991 đạt tổng cộng 187.996 USD Allen L Shifflett chủ tịch Giám đốc tác nghiệp Comptronix, ông chịu trách nhiệm cho sản xuất, kỹ thuật hoạt động chương trình Ông ta giám đốc từ năm 1984 đến năm 1992 có gian lận diễn sở hữu 4% cổ phiếu phổ thông (433,496 cổ phiếu) Comptronix vào 2/3/1992 Giống Hebding, Shifflett gia nhập công ty sau làm việc SCI- người quản đốc phân xưởng quản lý sản xuất từ tháng 10/1981 đến năm 1984, trước rời SCI để sáng lập Comptronix Ông Shifflett nhận cử nhân khoa học ngành cơng nghiệp khí học viện Virginia Polytechnic Quỹ tiền mặt bồi thường ông ta vào năm 1991 đạt tổng cộng 162.996 USD Paul Medlin kế toán trưởng kiêm thủ quỹ Comptronix Ông làm việc SCI - trợ lý ông Hebding, sau tốt nghiệp Đại học Alabama Medlin không tham gia vào Hội đồng quản trị Comptronix Năm 1992, người ủy quyền thông báo Hội đồng quản trị phê duyệt khoản nợ công ty $79,250 ông Medlin vào 01/11/1989, để cung cấp kinh phí cho ơng ta mua lại cổ phần cổ phiếu phổ thông Khoản vay hoàn trả vào 07/5/1991, lãi vay tính theo tỷ giá cố định khơng vượt tỷ lệ phần trăm mức lãi suất ngân hàng công ty quy định tỉ lệ Index ngân hàng Người ủy quyền năm 1992 không tiết lộ tiền bồi thường năm 1991 Medlin Công ty hợp đồng làm việc với ông Hebding ông Shifflett, thời gian hết hợp đồng 4/1992 Theo cơng ty chấm dứt hợp đồng trước hết hạn với lý khác thiếu lực, người nhận mức lương cho thời hạn lại hợp đồng Nếu nguyên nhân thiếu lực, người nhận mức lương họ năm sau ngày chấm dứt Cơng ty có kế hoạch cổ phần ưu đãi nhân viên kế hoạch nhận mua cổ phiếu Ban bồi thường Hội đồng quản trị quản lý Ban trao thưởng cho nhân viên chủ chốt theo định Ủy ban bồi thường bao gồm ba giám đốc nhân viên công ty Một giám đốc luật sư- người cố vấn bên Comptronix vấn đề pháp lý định Một người khác khách hàng quan trọng Comptronix Thành viên thứ ba Ủy ban đối tác công ty đầu tư cung cấp vốn cho Comptronix Theo điều tra SEC cho thấy giai đoạn gian lận, người bán hàng ngàn cổ phần cổ phiếu phổ thông Comptronix Kiến thức họ, thơng tin tình hình tài thực tế Comptronix giúp ơng Hebding Shifflett tránh tổn thất vượt 500.000 USD, 90.000 USD ông Medlin Mỗi người nhận tiền thưởng: Hebding 198.000 USD, Shifflett 148.000 USD, 46.075 USD cho ông Medlin Những khoản tiền thưởng cấp năm gian lận phần thưởng cho tài mạnh cơng ty Sau gian lận bị bại lộ, báo chí thơng báo “Red flag” xuất Thời báo New York cho biết ông Hebding ông Shifflett tạo danh tiếng cộng đồng địa phương trái ngược với danh tiếng bảo thủ chuyên nghiệp họ Ông Hebding mua nhà trị giá triệu USD, mô tả lâu đài với hồ bơi, hàng rào sắt, cổng điện, Jaguar màu đỏ Tờ Atlanta Journal and Constitution cho biết hôn nhân ông Hebding không thành công, ông đứng đầu hoạt động sống cử nhân, điều làm nảy sinh số vấn đề thành phố Ơng có tranh chấp lớn với người sáng lập cơng ty phó chủ tịch điều hành Vì hành vi cá nhân mà ông bất ngờ bị sa thải khỏi Comptronix vào năm 1989 Sau người ta cho ơng bị giáng chức sa thải cố gắng để điều tra hành vi sai trái Comptronix Ông Shifflett, ly dị tái Ơng người vợ thứ hai mua nhiều lơ đất đắt tiền câu lạc độc quyền quốc gia thị trấn lân cận Ơng Shifflett thơng báo mua lại nhiều cổ phần bất động sản năm gần Một số khác bị sốc, cho họ người cuối nghi ngờ gian lận Cuối cùng, rõ lý ba gây phen choáng váng cho Hội đồng quản trị tin tức gian lận Có số suy đốn IRS kiểm toán thuế liên tục gây tiết lộ lừa dối PHẦN KẾT Sau gian lận bị phát hiện, người bị ngưng chức ủy ban bổ nhiệm CEO chủ tịch tạm thời lên nắm quyền Cuộc điều tra Ủy ban giao dịch chứng khoán dẫn đến việc cáo buộc người vi phạm quy định chống gian lận Luật chứng khoán năm 1933 Luật giao dịch chứng khốn năm 1934, ngồi vi phạm quy định khác Luật chứng khoán Không thừa nhận từ chối lý lẽ chống lại họ Tuy nhiên người đồng ý tránh vi phạm luật Chứng khoán tương lai Họ bị cấm đảm nhiệm chức giám đốc công ty cổ phần vĩnh viễn Ủy ban chứng khốn lệnh họ phải hồn lại khoản lỗ kinh doanh, khoản tiền thưởng mà họ nhận suốt q trình gian lận buộc ơng Hebding Shifflett trả khoản phạt tương ứng $100,000 $50,000 Ủy ban chứng khốn khơng phạt ơng Medlin ơng khơng có khả chi trả Cơng ty có nỗ lực tài Họ bán sở kinh doanh San Jose vào năm 1994 cuối đệ đơn phá sản theo chương 11 luật phá sản hoa kỳ vào tháng năm 1996 Điều khoản luật chương 11 cho phép công ty tiếp tục hoạt động tái cấu trúc Vào tháng năm 1996, công ty thông báo bán tất tài sản cho sở sản xuất hàng điện tử hàng đầu California Và kết việc chủ nợ có đảm bảo Comptronix trả nợ đầy đủ chủ nợ không đảm bảo nhận 10 cent dollar YÊU CẦU Chuẩn mực kiểm tốn chun nghiệp trình bày rủi ro kiểm tốn, dùng để xác định tính chất, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán Mơ tả thành phần rủi ro kiểm tốn phân tích thay đổi thành phần ảnh hưởng đến chứng kiểm toán cần thiết? Một thành phần rủi ro kiểm tốn rủi ro tiềm tàng Mơ tả nhân tố mà kiểm toán viên đánh giá xem xét rủi ro tiềm tàng Từ lợi ích sự nhận thức muộn sau các sự việc đã xảy ra, cho biết nhân tố rủi ro tiềm tàng có mặt suốt kiểm tốn báo tài Comptronix từ năm 1989 đến năm 1992? Một thành phần khác rủi ro kiểm tốn rủi ro kiểm sốt Hãy mơ tả thành phần kiểm soát nội Những đặc điểm kiểm soát nội làm tăng rủi ro kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Comptronix từ năm 1989 đến 1992? Hội đồng quản trị ủy ban kiểm tốn chế quản lý công ty hiệu Phân tích ưu nhược việc cho phép thành viên hội đồng quản trị đảm nhiệm chức vụ ban giám đốc Mô tả trách nhiệm điển hình ủy ban kiểm tốn Nêu điểm mạnh điểm yếu hội đồng quản trị ủy ban kiểm tốn Comptronix? Cơng ty cổ phần phải nộp báo cáo tài hàng quý theo mẫu 10-Qs Tiêu chuẩn chuyên môn cho phép KTV độc lập thực đánh giá kịp thời báo cáo tài Hãy miêu tả ngắn gọn yêu cầu SAS No 71, báo cáo tài tạm thời.Tại tất công ty thuê kiểm toán viên xem xét chuẩn mực báo cáo kiểm toán Sớ 71 Bạn có nghĩ đội ngũ điều hành Comptronix vốn không trung thực từ đầu? Khả mà người trung thực trở nên gian lận giống người Comptronix? Nguồn: "Company's profit data were false," The New York Times, 26/11/1992, D-1 Nguồn: "Comptronix fall from grace: Clues were there, Alabama locals saw lavish spending, feud," The Atlanta Journal and Constitution, 5/12/1992, D:1 Nguồn: Xem thích Nguồn: Accounting and Auditing Enforcement Release No 543, Commerce Clearing House, Inc., Chicago Thơng tin năm tài 1992 khơng báo cáo gian lận bị tiết lộ trước năm tài kết thúc Nguồn: Xem thích Nguồn: "A Comptronix founder, in 1989 suit, says he flagged misdeeds," The Wall Street Journal, 7/12/1992, A:3 Nguồn: Xem thích "In town, neighbors saw it coming," The New York Times, 4/12/1992, D:1 ... 1992? Một thành phần khác rủi ro kiểm toán rủi ro kiểm sốt Hãy mơ tả thành phần kiểm sốt nội Những đặc điểm kiểm soát nội làm tăng rủi ro kiểm soát kiểm tốn báo cáo tài Comptronix từ năm 1989... thủ tục kiểm tốn Mơ tả thành phần rủi ro kiểm tốn phân tích thay đổi thành phần ảnh hưởng đến chứng kiểm toán cần thiết? Một thành phần rủi ro kiểm toán rủi ro tiềm tàng Mơ tả nhân tố mà kiểm tốn... viên đánh giá xem xét rủi ro tiềm tàng Từ lợi ích sự nhận thức ṃn sau các sự việc đã xảy ra, cho biết nhân tố rủi ro tiềm tàng có mặt suốt kiểm tốn báo tài Comptronix từ năm 1989 đến