báo cáo kê toán docx

GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế tốn doanh thu: 1.1.1 Những vấn đề chung: 1.1.1.1.Khái niệm doanh thu: Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế tốn, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. 1.1.1.2.Ngun tắc ghi nhận doanh thu: Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, khơng phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được. Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu). Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. 1.1.2 Kế tốn doanh thu bán hàng: 1.1.2.1. Khái niệm doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp (chưa có thuế) thu được trong kỳ kế tốn, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. 1.1.2.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp khơng còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa; Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hang; Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 1.1.2.3. Ngun tắc hạch tốn doanh thu: - Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi viết hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, các khoản phụ thu, thuế SVTH: Trần Thò Bích Chi 1 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp GTGT phải nộp và tổng thanh tốn. Doanh thu bán hàng được phản ánh theo số tiền hàng chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu được phản ánh trên tổng giá thanh tốn. - Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu thì doanh thu tính trên tổng giá mua bán. - Doanh thu bán hàng (kể cả doanh thu bán hàng nội bộ) phải được theo dõi chi tiết theo từng loại sản phẩm nhằm xác định chính xác, đầy đủ kết quả kinh doanh của từng mặt hàng khác nhau. Trong đó doanh thu nội bộ là doanh thu của những sản phẩm hàng hóa cung cấp lẫn nhau giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một hệ thống tổ chức (cùng tổng cơng ty ít nhất là 3 cấp: Tổng cơng ty – Cơng ty – Xí nghiệp) như: giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa được dùng trả lương cho cán bộ nhân viên, giá trị sản phẩm đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp. + Các khoản chiết khấu thanh tốn, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải được hạch tốn riêng. Trong đó khoản chiết khấu thanh tốn, giảm giá hàng bán được xác định như sau: Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và cơng bố cơng khai các khoản chiết khấu thanh tốn, giảm giá hàng bán; Các khoản chiết khấu thanh tốn hoặc giảm giá hàng bán ra trong kỳ (trừ số hàng thuộc diện ứ đọng, kém, mất phẩm chất) phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi; Phải ghi rõ trong hợp đồng kinh tế và hóa đơn bán hang; Đối với hàng bán bị trả lại thì phải có văn bản của người mua ghi rõ số lượng, đơn giá và giá trị lơ hàng bị trả kèm theo chứng từ nhập lại kho số hàng trên. - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp còn bao gồm: Giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa được dùng để đổi hàng hay trả lương cho cán bộ cơng nhân viên; Giá trị các loại sản phẩm hàng hóa đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp như xuất xi măng để xây dựng, sửa chữa xí nghiệp… 1.1.2.4. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” – Tài khoản này theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ra bên ngồi hệ thống cơng ty. Tài khoản 511 có năm Tài khoản cấp 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa SVTH: Trần Thò Bích Chi 2 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp TK 5112: Doanh thu bán các sản phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Nội dung tài khoản: - Bên nợ: +Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế tốn. +Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. +Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. +Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. +Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ. +Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả KD” - Bên có: +Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế tốn. Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ. Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” – Tài khoản này phản ánh doanh thu của hàng hóa tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2: TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa TK 5122: Doanh thu bán các sản phẩm TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ Nội dung Tài khoản: - Bên nợ: +Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế tốn. +Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ. SVTH: Trần Thò Bích Chi 3 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp +Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ. +Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” - Bên có: +Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế tốn. Tài khoản 512 khơng có số dư cuối kỳ. 1.1.2.5. Sơ đồ kế tốn doanh thu bán hàng: 1.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Khái niệm: doanh thu hoạt động tài chính gồm doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Ngun tắc ghi nhận doanh thu: - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Nội dung tài khoản: - Bên nợ: SVTH: Trần Thò Bích Chi 4 911 Doanh thu bán hàng thuần Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu (thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT trực tiếp) Các khoản hoa hồng, phí ngân hàng trích từ doanh thu Doanh thu được chuyển thẳng để trả nợ Bán chịu Khách mua hàng trả bằng thẻ tín dụng Bán hàng thu bằng tiền 641, 642 331, 315 131 521, 531, 532 113 111, 112 333 511, 512 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp +Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). +Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911. - Bên có: +Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia. +Chiết khấu thanh tốn được hưởng. +Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ. 1.1.4 Kế tốn doanh thu khác: Khái niệm: Doanh thu khác là khoản thu nhập phát sinh khơng thường xun góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngồi các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu nhập từ q biếu, q tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp… Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 “Doanh thu khác” Nội dung tài khoản: - Bên nợ: +Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). +Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911. - Bên có: +Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ. 1.1.5 Kế tốn các khoản làm giảm doanh thu bán hàng: 1.1.5.1. Chiết khấu thương mại: a. Khái niệm: Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lơ hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng mua lũy kế trong một khoảng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán. SVTH: Trần Thò Bích Chi 5 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp b. Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: 521 “Chiết khấu thương mại” Nội dung tài khoản: - Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh tốn cho khách hàng. - Bên có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ. c. Ngun tắc hạch tốn: - Chỉ hạch tốn vào tài khoản 521 khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng những chính sách về chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định. - Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được số lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại thì khoản chiết khấu này được ghi giảm trừ trên “Hóa đơn GTGT” hoặc “Hóa đơn bán hàng”. - Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn đủ điều kiện để hưởng chiết khấu thương mại thì khoản chiết khấu này khơng được hạch tốn vào tài khoản 521. Trong trường hợp này giá bán ghi trên hóa đơn là giá bán đã giảm trừ chiết khấu thương mại và doanh thu trong trường hợp này được phản ánh theo giá đã giảm trừ chiết khấu thương mại. d. Sơ đồ kế tốn 1.1.5.2. Hàng bán trả lại: a. Khái niệm: SVTH: Trần Thò Bích Chi 6 Các khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ 111, 112, 131 Kết chuyển khoản giảm doanh thu Thuế GTGT hồn lại cho khách hàng 3331 511 (512) 521 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh tốn do các ngun nhân như: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất; khơng đúng phẩm chất, quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. b. Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: 531 “Hàng bán bị trả lại” Nội dung tài khoản: - Bên nợ: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán. - Bên có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo. Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ. c. Ngun tắc hạch tốn: - Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị trả hàng của bên mua, ghi rõ lý do trả hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại tồn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần). d. Sơ đồ kế tốn: SVTH: Trần Thò Bích Chi 7 Thuế GTGT hồn lại cho khách hàng Kết chuyển khoản giảm doanh thu Doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ 3331 111, 112, 131 511 (512) 531 Giá nhập kho hàng bị trả lại 156, 157 632 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.5.3. Giảm giá hàng bán: a. Khái niệm: Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua cho tồn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Như vậy chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán đều là giảm giá cho người mua, song lại phát sinh trong hai trường hợp khác nhau hồn tồn. b. Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: 532 “Giảm giá hàng bán” Nội dung tài khoản: - Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. - Bên có: Kết chuyển tồn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ”. Tài khoản 532 khơng có số dư cuối kỳ. c. Ngun tắc hạch tốn: Chỉ hạch tốn vào tài khoản 532 những khoản giảm giá hàng bán được ban giám đốc chấp nhận. d. Sơ đồ kế tốn: 1.1.6 Kế tốn thuế GTGT phải nộp: 1.1.6.1.Khái niệm thuế GTGT: Đây là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong q trình sản xuất đến lưu thơng tiêu dùng. Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp là khoản dư ra sau khi lấy thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. SVTH: Trần Thò Bích Chi 8 Thuế GTGT hồn lại cho khách hàng Kết chuyển khoản giảm doanh thu Các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ 3331 111, 112, 131 511 (512) 532 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp Trường hợp khoản chênh lệch này là số âm thì khoản chênh lệch này được khấu trừ vào kỳ sau. 1.1.6.2.Đối tượng chịu thuế GTGT: Hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng có quy định riêng. 1.1.6.3.Đối tượng chịu thuế GTGT: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức cá nhân khác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT. 1.1.6.4.Phương pháp tính thuế: Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT. a. Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế phải nộp bằng GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào. Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất. Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT đã thanh tốn được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu. b. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Số thuế phải nộp bằng GTGT của hàng hóa, dịch vụ nhân với thuế suất thuế GTGT. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT chỉ áp dụng đối với các đối tượng sau: - Cá nhân sản xuất kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh ở Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế tốn, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá q. 1.2Kế tốn chi phí 1.2.1 Khái niệm chi phí: Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế tốn dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản phân phối cho cổ đơng hoặc chủ sở hữu. SVTH: Trần Thò Bích Chi 9 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong q trình hoạt động kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp và các chi phí khác. Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong q trình hoạt động kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền…Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị. Chi phí khác bao gồm các chi phí ngồi các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong q trình hoạt động kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, như: chi phí về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng… (Trích chuẩn mực kế tốn số 01) 1.2.2 Điều kiện ghi nhận chi phí: Chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi các khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan tới việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và chi phí này phải xác định được một cách đáng tin cậy. Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải tn thủ ngun tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kỳ kế tốn có liên quan đến doanh thu và thu nhập khác được xác định một cách giản tiếp thì các chi phí liên quan được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỷ lệ. Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ khi chi phí đó khơng đem lại lợi ích kinh tế trong các kỳ sau. (Trích Chuẩn mực kế tốn số 01) 1.2.3 Giá vốn hàng bán: 1.2.3.1.Các phương thức tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán: Một loại hàng tồn kho mua vào ở những thời điểm khác nhau sẽ có những giá gốc khác nhau. Đối với một vài doanh nghiệp, mỗi loại hàng có thể có một số thứ tự hay một dấu hiệu phân biệt riêng để biết hàng mua vào lúc nào. Tuy nhiên, thơng thường hàng hóa SVTH: Trần Thò Bích Chi 10 [...]... thúc mỗi tháng, q, năm kế tốn đều tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản và tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế tốn SVTH: Trần Thò Bích Chi 36 ... là: Đảm bảo việc in ấn các sổ cái, sổ tổng hợp, phân bổ chi phí, kết chuyển chi phí và doanh thu, tính thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh, kê khai thuế, xác định lãi lổ, thiết lập các báo cáo tài chính, báo cáo các thơng kê theo đúng quy định nhà nước  Kế Tốn Tiền Gửi Ngân Hàng: Quản lý thơng tin các tài khoản tiền có tại ngân hàng Kế tốn tiền gửi ngân hàng theo dõi biến động thường... phát sinh, tiến hành lập bảng cân đối kế tốn và báo cáo kế tốn khác 2.5.4 Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: - Tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập kho trong kỳ - Xuất kho trong kỳ Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xun Hệ thống báo cáo tài chính tại cơng ty: Kết thúc mỗi tháng, q,... năng lực sản xuất và đầu tư mở rộng sản xuất; • Nghiên cứu, đề xuất lập các dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, kinh doanh phát triển nhà ở, nhà xưởng … • Lập và trình duyệt báo cáo tiền khả thi và báo cáo khả thi cho các dự án đầu tư đã được lãnh đạo Cơng ty xem xét đồng ý; • Theo dõi, giám sát việc khai thác có hiệu quả các dự án đầu tư nâng cao năng lực sản xuất; • Giám sát việc tn thủ... số tiền gửi tại các ngân hàng, theo dõi khoản tiền vay ngân hàng Theo dõi các khoản phải trả, phải thu thơng qua ngân hàng, theo dõi ghi chép đối với khoản tiền gởi ngân hàng sinh lãi, báo cáo số tiền gửi ngân hàng, báo cáo các khoản vay  Thủ Quỹ: Lưu trữ tiền mặt, ngoại tệ, chứng khốn có giá trị Thu, chi thanh tốn các khoản tiền mặt với khách hàng, cán bộ nhân viên cơng ty theo chứng từ xét duyệt của... Luật kế tốn • Tham mưu cho Ban Giám Đốc về tình hình tài chính và các chiến lược về tài chính • Lập các báo cáo về tài chính • Lập các kế hoạch về tài chính; kiểm tra, quản lý kế hoạch thu chi tài chính; kiểm tra sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn • Chủ trì tổ chức thực hiện cơng tác kiểm kê tài sản theo định kỳ • Quản lý vốn nhằm đảm bảo cho các hoạt động sản xuất kinh doanh và việc đầu tư... 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ mà cơng ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết tốn là đồng nội tệ (VNĐ) Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì cơng ty chuyển đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá của ngân hàng tại thời điểm chuyển đổi Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xun Phương pháp khấu hao TSCĐ: cơng ty áp dụng phương pháp... theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết Sổ cái Sổ chi tiết các tài khoản Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Ghi chú: SVTH: Trần Thò Bích Chi 35 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp - Ghi hằng ngày định kỳ - Kiểm tra đối chiếu - Ghi cuối tháng ( định kỳ ) Trình tự ghi sổ: Căn cứ vào các... tra cơng tác kế tốn, xét duyệt nhằm đảm bảo thơng tin chính xác, tổ chức ghi chép, tính tốn và phản ánh chính xác trung thực kịp thời đầy đủ tồn bộ tài sản của Cơng Ty, lập đầy đủ và Gửi đúng hạn các báo cáo Trách nhiệm giúp ban giám đốc trong việc phân tích hoạt động kinh doanh, sử dụng nguồn một cách có hiệu quả, phát hiện những lãng phí và thiệt hại xãy ra, những việc làm khơng hiệu quả để có biện... Thò Bích Chi 16 GVHD: Trần Thò Thúy An Chuyên đề tốt nghiệp d Ngun tắc hạch tốn: Chi phí quản lý doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí đã phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố, để theo dõi chặt chẽ cơng dụng và hiệu quả kinh tế của chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được tính hết vào giá thành tồn bộ những sản phẩm đã tiêu . liên quan được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở phân bổ theo hệ thống hoặc theo tỷ lệ. Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. dịch vụ”, hoặc tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo. Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ. c. Ngun tắc hạch tốn: - Hàng bán bị trả lại phải có. 01) 1.2.2 Điều kiện ghi nhận chi phí: Chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi các khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương