262 Một số ý kiến đề Xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán ở xí nghiệp phát triển kỹ thuật xây dựng Hà Nội (132tr)

262 Một số ý kiến đề Xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán ở xí nghiệp phát triển kỹ thuật xây dựng Hà Nội (132tr)

Báo cáo tổng hợp Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán xí nghiệp phát triển kỹ thuật xây dựng Hà Nội Phần I Công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp Hình thức vận dụng kế toán: Xí nghiệp đơn vị sản xuất có qui mô tơng đối lớn trình độ quản lý sản xuất cao Đội ngũ cán kế toán có trình độ tơng đối vững vàng Hiện Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ hình thức kế toán đợc sử dụng ghi chép cách chặt chẽ phù hợp với trình độ cán nhân viên phòng tài kế toán Toàn công tác kế toán từ việc kế toán ghi sổ chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, kiĨm tra kÕ toán phòng tài kế toán Về mặt cấu hoàn toàn hợp lý đảm bảo gắn trách nhiệm, quyền lợi phân xởng song đảm bảo tính thống nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo điều kiện cho thành viên thực tốt nghiệp vụ 1.1 Tài khoản sổ sách kế to¸n ¸p dơng  Sỉ c¸i, c¸c nhËt ký chøng tõ: - nhËt ký chøng tõ sè 1: “ ghi có TK 111, nợ TK - nhật ký chøng tõ sè 2: “ ghi cã TK 112, nỵ c¸c TK ‘’ - nhËt ký chøng tõ sè 4: ghi có TK 311, 315,341,nợ TK - nhËt ký chøng tõ sè 5: “ ghi cã TK 331, nợ TK - nhật ký chứng từ sè : “ tËp hỵp chi phÝ SXKD ‘’ - nhËt ký chøng tõ sè 8: B¸o c¸o tỉng hỵp - nhËt ký chøng tõ sè 10: “ghi có TK 136, 138, 141, ghi nợ TK Các bảng kê: - bảng kê số 1: ghi nợ TK 111 - bảng kê số 2: ghi nợ TK 112 - bảng kê số 3:ghi nợ TK 152 , 153 - bảng kê số 4: - bảng kê số 5: - bảng kê số 8: Bảng phân bổ: - bảng phân bổ số 1: Tiền lơng , BHXH - bảng phân bổ số 2: vật liệu công cụ dụng cụ - bảng phân bổ số 3: bảng tính phân bổ khấu hao Các biểu mẫu kế toán công ty sử dụng - mẫu sổ số 1: bảng cân đối kế toán - mẫu sổ số 2: kết hoạt động kinh doanh - mẫu sổ số 4: thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tổng hợp Phần II Các phần hành máy kế toán I Kế toán loại vốn tiền - Tiền Xí nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm Tiền mặt quỹ, Tiền gửi (tại ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, ngân phiếu) - Nguyên tắc hạch toán: Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc quy định chế độ quản lý, lu thông tiền tệ hành nhà nớc cụ thể Nguyên tắc tiền tệ Thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng ngân hàng nhà nớc Việt nam phản ánh (VNĐ) Nguyên tắc cập nhật Kế toán phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng việt nam quy đổi) loại vàng bạc, đá quý theo số lợng, trọng lợng, quy cách độ tuổi kích thớc giá trị Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải đợc quy ®ỉi vỊ “®ång ViƯt Nam” ®Ĩ ghi sỉ Tû giá q uy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trờng liên ngân hàng ngân hàng nhà nớc Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố Tỷ giá quy ®ỉi ®ång “ViƯt Nam “ th× thèng nhÊt quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ a Kế toán tiền mặt TK 111- Tiền mặt: Phản ánh loại tiền mặt DN đợc chi tiết thành tài khoản TK 111 Tiền Việt Nam TK 1112 Ngoại tệ TK 1113 Vàngbạc đá quý Báo cáo tổng hợp Kết cấu TK 111 Phản ánh nghiệp làm tăng tiền doanh nghiệp Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền doanh nghiệp Phản ánh số tiền có (đầu kỳ, cuối kỳ) trình tự hạch toán Trình tự hạch toán: Theo chế độ hành đơn vị đợc phép giữ lại số tiền mặt hạn mức quy định để chi tiêu cho nhu cầu thờng xuyên, khoản chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, phải có chữ ký ngêi thu, ngêi nhËn, ngêi cho phÐp nhËp, xuÊt quü Sau ®· thu, chi tiỊn thđ q ®· ®ãng dấu đà thu tiền đà chi tiền vào chứng từ Cuối ngày thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu thủ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra kiến nghị biện pháp Với vàng bạc đá quý nhận ký cợc ký quỹ trớc nhập phải làm đầy đủ thủ tục cân đo, đong đếm, số lợng, trọng lợng, làm giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong Kế toán tiền mặt sau nhận đợc báo cáo quỹ có kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép báo cáo quỹ tiến hành định khoản sau ghi vào sổ kế toán tiền mặt theo trình tự phát sinh khoản thu chi nhập xuất quỹ tiền mặt, tính số tiền quỹ vào cuối ngày: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Báo cáo tổng hợp TK 511,512 152,151,153,211,213,241 TK111(4) (1) TK (5) TK711,721 TK133 (2) (6) TK3331 TK311,331,341 (3) (7) TK131,136,141 TK112 (4) (8) (1) Doanh thu bán hàng (cha có thuế VAT) (2) Thu hoạt động tài hoạt động bất thờng (cha có thuế VAT) (3) Thuế VAT đầu (tính theo giá bán) (4) Thu khác (5) Chi mua sắm vật t, tài sản ( giá cha có thuế) (6) ThuếVATđầu vào (7) Chi toán (8) Nộp vào TK tiền gửi Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) tăng giảm nhiều nguyên nhân đợc theo dõi TK111 Với nghiệp tăng tiền mặt ta phải vào phiếu thu bảng kê số Dới mẫu phiếu thu Phiếu thu Báo cáo tổng hợp Số : Ngày tháng năm 2001 Nợ TK 111 Cã TK 511 Cã TK 3331 Hä tªn ngêi nép tiỊn : Ngun B×nh Địa : Cửa hàng giới thiƯu s¶n phÈm Lý nộp tiền : Nộp tiền bán hàng Sè tiÒn : 4083090 Kèm theo chứng từ gốc: Đà nhận đủ số tiền (viết chữ ) .Bốn triệu không trăm tám ba nghìn,không trăm chín mơi đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) tên) Kế toán trởng (ký, họ tên ) Ngêi lËp phiÕu (ký, hä tªn) Thđ q Ngêi nép tiền (ký, họ tên) (ký, họ Căn vào phiếu thu kế toán vào bảng kê Trong Công ty Nhựa Bách hoá tổng hợp quỹ tiền mặt khoản tiền dùng để chi khoản chi theo quy định việc báo cáo quỹ sau kiểm tra coi nh phần chứng từ ghi sổ việc tăng tiền mặt quỹ đợc sử dụng bảng kê số Báo cáo tổng hợp Bảng kê số Ghi Nợ TK 111( Tiền mặt) SDDK:25348297 Tháng năm 2001 Ghi nợ TK111,ghi có TK STT Ngày 112 131 138 141 388 3/1 3/1 220000000 331 3331 511 642 721 711 10 11 12 13 7025000 5/1 6/1 6/1 15000000 371190 3711900 Céng TK 111 14 Số d cuối tháng Nợ 15000000 103000 4083090 31/1 Tæng céng 15 220000000 245348297 7025000 252373297 63994387 64097387 64862977 402525750 545000000 116900560 7586162 25491000 29519000 749884517 24722484 99964000 19881354 1618949077 SDCK: 402525750 Báo cáo tổng hợp Nguồn vốn tiền mặt Xí nghiệp đến ngày 31/1 402525750 đồng Tăng thu tiền bán hàng nhập q Nỵ TK 111 Cã TK 511 Cã TK 333 Tăng thu từ ngời mua Nợ TK111 Có TK 131 Với nghiệp vụ giảm Giảm mua vật t , hàng hoá , tài sản toán trực tiếp tiền mặt Nợ TK151,152,153,156 Nợ TK 211,241,213 Nợ TK 133 Có TK 111 Giảm chi hoạt động SXKD thuê trực tiếp Nợ TK627,642,641 Nợ TK 133 Có TK 111 Với nghiệp vụ giảm kế toán vào phiếu chi Dới mẫu phiếu chi Phiếu chi Số Ngày Tháng1 năm 2001 Báo cáo tổng hợp Nợ TK 141 Có TK 111 Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Bình Minh Địa chỉ: 9070000 lý chi: Chi t¹m øng mua NVL Sè tiÒn: (viết chữ) Chín triệu không trăm bẩy mơi nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 Chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Chín triệu không trăm bẩy mơi nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (Ký tên , đóng dấu) (ký, họ tên) Ngời lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Căn vào phiếu chi kế toán lên bảng NKCT số Ngời nhận tiền (ký, họ tên) Báo cáo tổng hợp NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 111- Tiền mặt Tháng năm 2001 STT Ngày 4/1 5/1 9/1 15/1 17/1 21/1 25/1 29/1 10 30/1 11 31/1 12 152 334 Ghi cã Tk 111, ghi nợ Tk 335 411(3) 621 627 10 32800000 119300700 641 11 642 12 141 13 2399000 6632790 9070000 217883200 11637500 25747900 108300 121176900 15672000 219336267 239761100 4271442 22565500 14710000 3971955 39208240 12768500 804000 49506472 260560378 9918000 49506472 260560378 22565500 42718000 413942040 450096267 18307942 Trang 10 73112545 Céng cã TK 111 15 170310790 121176900 255268600 239279709 254471100 26537455 51976740 804000 36759900 319984850 36759900 121980900 đỗ minh s¬n 338 23780000 1242065744 ... dụng - mẫu sổ số 1: bảng cân đối kế toán - mẫu sổ số 2: kết hoạt động kinh doanh - mẫu sổ số 4: thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tổng hợp Phần II Các phần hành máy kế toán I Kế toán loại vèn b»ng... tắc hạch toán: Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc quy định chế độ quản lý, lu thông tiền tệ hành nhà nớc cụ thể Nguyên tắc tiền tệ Thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán. .. ngân hàng ngân hàng nhà nớc Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố Tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ a Kế toán