V. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
1.Kế toán các khoản phải thu.
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng với xí nghiệp kế toán sử dụng TK 131 “phải thu của khách hàng” để theo dõi thanh toán với khách hàng kể từ khi họ chấp nhận thanh toán đến khi họ trả tiền. Hình thức thanh toán có thể là tiền mặt séc, ngân phiếu.
Kết cấu TK131
Bên nợ: Các khoản phải thu tiền bán sản phẩm. Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
Bên có: Số tiền giảm giá chiết khấu cho khách hàng,doanh thu hàng bán bị trả lại. Số tiền đã thu của khách hàng.
D nợ: Phản ánh số tiền phải thu của khách hàng.
Tk131 có thể có số d bên có phản ánh số tiền đã nhận trớc hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng.
Nếu tính thuế theo phơng pháp khấu trừ kế toán ghi. Nợ Tk131
CóTK3331 CóTK511
Nếu tính theo phơng pháp trực tiếp: NợTK`131
CóTK511
Trờng hợp giảm giá hàng bán, hàng kém phẩm chất hoặc sai quy cách nếu tính theo phơng pháp khấu trừ kế toán ghi.
Nợ TK532 Nợ TK721,711 Nợ TK3331 Có TK131
Số tiền khách hàng đã thanh toán trong kỳ Nợ TK111,112
Có TK131
Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng kế toán sử dụng bảng kê số 11 “phải thu của khách hàng” bảng kê lập vào cuối tháng theo dõi chi tiết cho ngời mua mỗi ngời mua đợc ghi vào một dòng.
Phơng pháp lập
Phần ghi nợ TK131 có các TK căn cứ vào dòng tổng cộng cuối cùng phần thanh toán của từng khách hàng.
Phần ghi có TK131 ghi nợ các TK khác căn cứ vào dòng tổng cộng cuối cùng phần thanh toán cho từng khách hàng.
Cột d cuối tháng=D đầu tháng + Phát sinh trong tháng - Số đã trả trong tháng Căn cứ vào bảng kê và các chứng từ liên quan kế toán lên sổ cái TK131”phải thu của khách hàng’
Bảng kê 11
Phải thu của khách hàng (Tk131) Tháng 12/2001
STT Tên khách hàng Số d đầu tháng Ghi nợ Tk131, ghi có các Tk Ghi có Tk131, ghi nợ các Tk Số d cuối tháng Nợ Có 3331 511 Công nợ Tk 131 111 112 Công cóTk 131 Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 A B C ... 35000000 11506000 30090000 ... 705090 2113700 688876 7050900 21137000 6888760 775590 23250700 7577636 15000000 2169700 3475670010560000 150000000 34756700 12729700 27755990 0 24937936 Cộng 50662216 5 62339124 623391242 685730366 116900560 54985313 666795873 52556658
Số d đầu năm
Nợ Có
559999114 4
Ghi có các Tk, đối ứng với nợ TK Tháng 1 Tháng ... Tháng 12
511 623391242 3331 62339124 Cộng phát sinh Nợ 685730366 Tổng phát sinh Có 666795873 Nợ 578933607 Có