88 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô

88 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô

Lời nói đầu Cùng với sự phát triển của các nớc trên thế giới thì nền kinh tế của Việt Nam đang từng bớc phát triển dới sự lãnh đạo của Nhà nớc theo định hớng XHCN. Với sự quản lý nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc đã giúp cho các doanh nghiệp sản xuất có sự thông thoáng hơn. Nhng doanh nghiệp luôn tồn tại và phát triển phải có sự ghi chép, tính toán, phân loại, tổng hợp hoạt động của doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp sản xuất trong thời gian nhất định có hiệu quả hay không. Mục tiêu của sản xuất là tạo công ăn việc làm cho ngời lao động và mang lại lợi nhuận cao, đáp ứng nhu cầu của thị trờng. Những kết quả đó đợc ghi chép lại gọi là hạch toán kế toán. Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta đang từng bớc công nghiệp hoá, hiện đại hoá thì vai trò của kế toán càng trở nên quan trọng và nó là nền móng vững chắc cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thu đợc lợi nhuận cao. Xuất phát từ nhu cầu thực tế đó Công ty cổ TNHH Hoa ĐÔ đã có sự đầu t thoả đáng để đào tạo một đội ngũ cán bộ chuyên sâu về kế toán, có đủ trình độ và năng lực. Đây là một trong những bộ phận đóng vai trò quan trọng trong việc đa Công ty Cổ phần từ một xí nghiệp nhỏ trở thành Công ty cổ phần sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển lớn mạnh trên thị trờng trong và ngoài nớc. Mặc dù trong quá trình nghiên cứu về lý luận và thực tế để hoàn thành báo cáo, em đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình của các thầy cô giáo bộ môn, các phòng ban trong công ty, các cô chú và anh chị trong phòng kế toán cùng sự nỗ lực của bản thân nhng do nhận thức và trình độ có hạn đặc biệt là vấn đề thực tế. Hơn nữa, thời gian thực tập có hạn nên trong bài viết này có nhiều thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp và chỉ bảo của các thày cô giáo, các phòng ban cùng các cô chú và các anh chị phòng kế toán để giúp em nâng cao kiến thức của mình nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn các thày cô giáo, ban lãnh đạo Công ty cùng các cô chú, anh chị phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ chỉ bảo em hoàn thành báo cáo của mình. 1 Nội dung báo cáo thực tập bao gồm : Lời nói đầu Phần I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty TNHH Hoa Đô Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô 2 Phần I Giới thiệu chung về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH hoa Đô I - Vài nét về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty HOA ĐÔ đợc thành lập ngày 20 tháng 09 năm 2005 theo chủ trơng của bộ công nghệ nhẹ ( cho một số công ty may phối hợp với công ty may HAVINA). Trong bối cảnh lúc đó công ty may HAVINA đang gặp rất nhiều khó khăn trở ngại : Hàng hóa thì bị ứa đọng, máy móc thiết bị cũ nát, tốc độ lu chuyển hàng hóa rất chậm nên qúa trình sản xuất bị ngừng trệ, dẫn đến công nhân không có công ăn việc làm, và rất có thể dẫn đến phá sản. Trớc tình hình đó, để cứu lấy công ty may HAVINA tiếp tục đi vào sản xuất. Bộ công nghiệp nhẹ đã có quyết định cho một số công ty may HAVINA thành lập nên các xí nghiệp may để phần nào giải quyết đợc khó khăn trớc mắt của công ty may cùng với sự kết hợp của công ty may HAVI NA Nam Sách- Hải Dơng và công ty TNHH Hoa Đô. Xí nghiệp may Hoa Đô đã ra đời và phát triển, sản phẩm chủ yếu của công ty là may găng tay thể thao đã thu hút đợc rất nhiều công nhân bậc cao vào làm việc để giải quyết đợc công ăn việc làm cho công nhân khác. Xí nghiệp may Hoa Đô không ngừng phát triển và hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, ngay 01 tháng 01 năm 2004 xí nghiệp may Hoa Đô có quyết định số 210/ 2003 QĐ-BNC Ngày 4/2/2003 của bộ trởng công nghiệp về việc xí nghiệp may Hoa Đô thuộc công ty TNHH Hoa Đô thành công TNHH Hoa Đô Tên công ty: công ty TNHH Hoa Đô Địa chỉ: 3/17 Thanh Bình- Ph ờng Thanh Bình- Thành Phố Hải Dơng Nguồn vốn kinh doanh: 6.432.500.000đ Công ty TNHH Hoa Đô ra đời đã thu húy đợc và tạo công ăn việc làm cho một số luợng không nhỏ công nhân của công ty may HAVINA. Bên cạnh đó công ty TNHH Hoa Đô còn đợc sự quan tâm hộ trợ của công ty khác cùng với sự nỗ lực không ngừng cảu toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã nhanh chống thích nghi với cơ chế, phơng pháp quản lý mới, không ngừng nâng cao trình độ 3 tay nghề của cán bộ công nhân viên trong công ty, cải tiến kỷ thuật để ổn định sản xuất và phát triển. Trong những năm đầu thanh lập xí nghiệp may HOA Đô chỉ hoàn thành đợc chit tiêu công may HAVINA giao cho. Từ năm 2004 trở lại đây, dới sự tác động của cơ chế thị trờng, xí nghiệp đã không ngừng cải tiến dây chuyền, thiét bị máy móc tiên tiến, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành chí phí, tiết kiệm nguyên vật liệu, cán bộ công nhân viên trong công ty luôn luôn tìm tòi sáng tạo trong sản xuất. Với đặc điểm chung của ngành may là sản xuất, gia công hàng may xuất khẩu và sản phẩm chủ yếu là găng tay nam và nữ. Cùng với nỗ lực cải tiến và sự hỗ trợ của công ty may HAVINA. Công ty TNHH Hoa Đô đã tạo đợc uy tín về chất lợng cũng nh thời gian. Công ty dã chủ động tìm kiếm khách hàng và nhận đợc nhiều đơn đặt hàng cảu các bạn trong và nớc ngoài nh: úc, Nhật, Canađa, Hàn tạo nguồn thu nhập cho công ty. Điều đó chứng tỏ công ty TNHH Hoa Đô ngày càng phát triền mạnh mẽ. 4 II- Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần: 1. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoa Đô : 2.Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban : - Chủ tịch HĐQT: Chịu trách nhiệm về mọi vấn đề của Công ty, là ngời điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty xuống các phòng ban. - Giám đốc: là ngời chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu. - Phó giám đốc điều hành, phó giám đốc quản lý: Tham mu cho Giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh khi Giám đốc đi vắng. 5 hội đồng quản trị giám đốc p.giám đốc Phòng tổ chức hành chính Trởng ca 1 Phòng kế toán Trởng ca 2 Phòng chuẩn bị sx Tổ phục vụ 2 tổ may Tổ cắtTổ cơ điện 2 tổ may - Phòng tổ chức hành chính: Quản lý cán bộ công nhân viên công ty nghiên cứu mô hình quản lý phù hợp với yêu cầu sản xuất của công ty. Ban hành các nội quy, quy chế về lao động trong công ty. Quản lý và giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên, chịu trách nhiệm về công tác thi đua, kỷ luật nâng bậc lơng và một số công tác hành chính khác. - Phòng kế hoạch: theo dõi tình hình sản xuất của Công ty, giúp giám đốc về mặt kỹ thuật. - Phòng kế toán: theo dõi quản lý sử dụng các nguồn vốn trong phạm vi đợc phân cấp, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hạch toán chính thống do Nhà nớc ban hành. Lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch nộp ngân sách Nhà nớc, nộp ngân sách về các cơ quan cấp trên. Ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thanh toán lơng, hởng BHXH . thanh toán vào các sổ sách liên quan. - Phân xởng cắt: Thực hiện công đoạn cắt, các mẫu hàng theo đơn đặt hàng, sau đó nhập vào kho bán thành phẩm rồi chuyển sang cho xởng may theo kế hoạch điều độ của công ty. - Phân xởng may: Tiến hành lắp ráp may sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật. * Nhận xét: Công ty TNHH Hoa Đô có bộ máy quản lý tơng đối hoàn chỉnh, để quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với đặc điểm của công ty đảm bảo công tác quản lý theo đúng pháp luật của nhà nớc. Đơn vị tự chịu trách nhiệm về điều hành sản xuất và thu chi tài chính trong phạm vi đợc khoán và chịu trách nhiệm tr- ớc công ty theo quy chế của công ty Hoa Đô 6 III / Quá trình công nghệ chế tạo sản phẩm chủ yếu : Khi nhận đợc đơn đặt hàng, cán bộ mặt hàng tính toán định mức theo từng loại nguyên liệu, phụ liệu, vải may, chỉ . Sau đó qua tổ cắt và thông qua giao bán thành phẩm xuống tổ may, sau khi hoàn thành sản phẩm đợc kiểm tra vể số lợng, chất lợng. Cuối cùng đợc KCS của khách hàng kiểm tra trớc khi đóng gói xuất cho khách hàng. Mặt hàng mà Công ty nhận gia công chủ yếu là hàng xuất khẩu. Vì vậy đòi hỏi về kỹ thuật phải đảm bảo theo đúng với hợp đồng đã ký kết. Công ty may Việt Hà đã đào tạo đợc đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực chuyên môn, có khả năng thích ứng với đặc điểm của quá trình sản xuất. Dây chuyền công nghệ của Công ty đợc khái quát nh sau : - Kho nguyên liệu là nơi tập kết nguyên liệu để chuẩn bị đa vào sản xuất. - Phòng cắt là nơi bắt đầu quy trình công nghệ của công ty. Toàn bộ nguyên liệu chủ yếu là vải và mex đa vào để cắt và cắt theo mẫu của bộ phận kỹ thuật do phòng chuẩn bị sản xuất đa xuống. Kết thúc quá trình này phân xởng sẽ thu đợc bán thành phẩm. - Phân xởng may có chức năng thực hiện các công đoạn may, lắp ghép bán thành phẩm ở công đoạn cắt chuyển sang theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật của sản phẩm, đây là công đoạn chính của quá trình tạo ra sản phẩm, sản phẩm cuối cùng của công đoạn này là quần áo. Nhng để hoàn thiện phải có thêm một số công đoạn nh : Nhặt chỉ, là, kiểm tra chất lợng . đóng gói và cuối cùng là giao hàng. IV/ Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Hoa Đô 1- Tình hình tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Hoa Đô 7 Kho nguyên liệu Phòng cắt Phòng may Tổ 1 Tổ 2 Tổ 3 Tổ 4 Sơ đồ bộ máy kế toán *Chức năng của bộ máy kế toán : - Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi tất cả các phần nh tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, theo dõi sự biến động của tài sản cố định, hao mòn và phân bổ khấu hao tài sản cố định. Kế toán trởng phải lập đầy đủ các báo cáo kế toán. Thống kê và quyết toán của Công ty cổ phần đúng thời hạn. Tổ chức hệ thống sổ kế toán thống nhất cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. - Kế toán vật t, TSCĐ : Có trách nhiệm theo dõi tình hình vật t của Công ty. Tình hình nhập xuất tồn vào cuối tháng. - Kế toán tiền lơng và bảo hiểm : Kế toán tính năng suất, đơn giá của sản phẩm, tính lơng theo sản phẩm hoặc theo thời gian, lập báo cáo tổng hợp lơng, tính BHXH, BHYT cho cán bộ công nhân viên, quyết toán BHXH cho cơ quan bảo hiểm của tỉnh. - Kế toán quỹ : Kiểm tra việc lập báo cáo quỹ, theo dõi chặt chẽ việc dùng tiền mặt, thu chi trong Công ty cổ phần. Lập báo cáo quỹ đầy đủ theo quy định của phòng kế toán Công ty, kế toán phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ kế toán liên quan đến báo cáo quỹ. 8 Kế toán trởng tổng hợp giá thành Kế toán vật t Tài sản cố định Kế toán tiền lơng và BH Kế toán quỹ 2. Hình thức ghi sổ kế toán : Công ty cổ phần áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ: Ghi chú: : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối tháng : Ghi hàng ngày Về sổ sách kế toán: + Đối với sổ tổng hợp : kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế, kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kính tế phát sinh theo trình 9 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ cáiSổ cái Bảng tổng hợp cân đối kế toán Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký CTGS tự thời gian và đánh số liên tục trong từng tháng và cả năm sau đó dùng để vào sổ cái. + Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng trong Công ty cổ phần nh sổ cái các tài khoản 621, 622, 627 và hệ thống một số bảng kê chi tiết tài khoản 111, 112. + Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi chép vào các sổ, các thẻ kế toán nh sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu, dụng cụ hệ thống chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công Niên độ kế toán: từ 1/1 đến 31/12 cùng năm Kỳ kế toán: Nhà máy áp dụng kỳ kế toán là 1tháng. 10 [...]... ngàn đồng chẵn Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 13 Lập biên bản giao nhận TSCĐ Công ty may HAVINA Mẫu số : 01 - TSCĐ Công ty TNHH Hoa Đô Ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 07 tháng 10 năm 2005 - Căn cứ Quyết định số 06 ngày .tháng năm của Công ty TNHH Hoa Đô về việc nhận bàn giao...Phần II Thực trạng về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô I /Kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định A - tài sản cố đinh: 1 Khái niệm: Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Theo Quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 giá trị tài sản cố định từ 10 triệu... bản thanh lý TSCĐ Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự do Hạnh phúc * * * -Hải Dơng, ngày 07 tháng 10 năm 2005 Biên bản thanh lý tài sản cố định -Căn cứ vào Quyết định số 15 ngày 07 tháng 8 năm 2005 của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô về việc thanh lý 02 máy vắt sổ I/ Ban thanh lý TSCĐ : - Giám đốc Chủ tịch hội đồng - Kế toán trởng Uỷ viên... 2.200.000 Ngời nhận Kế toán trởng ( ký,họ tên ) ( ký,họ tên ) 14 thủ trởng đơn vị ( ký,họ tên ) Sau đó kế toán ghi vào thẻ TSCĐ Mẫu số: 02 GTKT 2LN Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô thẻ tài sản cố định Ngày 07 tháng 10 năm 2005 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 07 tháng 10 năm 2005 Tên TSCĐ : Máy tính Pentium II Nớc sản xuất: ĐNA Năm sản xuất : 2004 Sử dụng tài sản tại phòng chuẩn bị... vào sử dụng: 2005 Công xuất thiết kế: 120W Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm 200 Lý do đình chỉ ĐVT : Đồng Số hiệu chứng từ N/T/N 05 07/10/2002 Nguyên giá TSCĐ Diễn giải NG Mua TSCĐ 15.000.000 Giá trị hao mòn TSCĐ Năm Giá trị HM 10% Kế toán trởng (Ký, họ tên) 15 Cộng dồn Công ty may HAVINA Mẫu số: 01 GTKT 2LN Ngày 07 tháng 09 năm 2005 Công ty TNHH Hoa Đô Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 07 tháng... nguồn vốn tự có Hoá đơn GTGT ( Liên 3 : Dùng để thanh toán ) Mẫu sốGTGT - 3LL Ngày 07 tháng 10 năm 2005 Đơn vị bán hàng : công ty thành Đông Địa chỉ : 17/3 Lơng Bằng _ Thành Phố Hải Dơng Họ tên ngời mua hàng :Công Ty HAVINA Địa chỉ : Công ty TNHH Hoa Đô 3/17 Thanh Bình- Thành Phố Hải Dơng Hình thức thanh toán : Tiền mặt ĐVT : Đồng STT 1 Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Máy tính Pentium II Bộ 1 -CPU + màn hình LG... HAVINA Mẫu số: 02-VT 31 CÔNG TY TNHH Hoa ĐÔ QĐ số 1017 ngày 12/12/1997 Của Bộ Tài chính Sổ cái TK 152 Nguyên vật liệu Tháng 10 năm 2005 ĐV: đồng NT Chứng từ SH TK NT Số tiền (đ) Nợ D đầu tháng Ghi Có 36.867.900 Nhập kho NVL 331 3.560.000 Xuất kho NVL 111 39.160.000 Tổng phát sinh 42.720.000 D cuối tháng 1.587.900 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 32 78.000.000 IV/ Kế toán tiền... A nghỉ 2 ngày lễ, công nhân A là thợ bậc 2 đợc sử dụng hệ số lơng 1,58 Thì tiền lơng 2 ngày lễ của công nhân A là: 210.000 x 1,58 x 2 = 25,523,076 đồng 26 35 Mẫu số 01 -LĐTL Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT Ngày 14/3/1995 của Bộ Tài Chính Công ty may HAVINA công ty TNHH Hoa Đô Bảng chấm công Tháng 10/2005 STT Họ tên Cấp bậc Ngày trong tháng Số công hởng lơng thời gian 1 1 Lê thị Hiền 2 Võ thị Mai 3 Nguyễn... Cộng 71.661.270 Số lợng chứng từ kèm theo Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 24 Ghi chú Mẫu số: 01/GTKT 2LN Công ty may HAVINA Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam CÔNG TY TNHH Hoa Đô Độc lập Tự do Hạnh phúc * * * -Hả Dơng ngày 16 tháng 10 năm 2005 Sổ cái Tháng 10/2005 TK 214: Khấu hao TSCĐ ĐV: Đồng NT Chứng từ SH 08/7 8/7 Số phát sinh TKĐƯ NT 07 Diễn giải Nợ Số d đầu tháng... 10ăm 2005 Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Công ty may HAVINA 29 CÔNG TY TNHH Hoa Đô Biên bản kiểm nghiệm ( Vật t, sản phẩm, hàng hóa ) Ngày 07 tháng 4 năm 2005 Căn cứ vào quyết định số ngày tháng .năm 200 của Giao theo hợp đồng số ngày tháng .năm Ban kiểm nghiệm gồm : Ông : Đại diện công ty - Trởng ban Ông : Đại . trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô 2. thiệu chung về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH hoa Đô I - Vài nét về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty HOA ĐÔ đợc thành