Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô

Lời nói đầu

Cùng với sự phát triển của các nớc trên thế giới thì nền kinh tế của Việt Nam đang từng bớc phát triển dới sự lãnh đạo của Nhà nớc theo định hớng XHCN Với sự quản lý nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc đã giúp cho các doanh nghiệp sản xuất có sự thông thoáng hơn Nhng doanh nghiệp luôn tồn tại và phát triển phải có sự ghi chép, tính toán, phân loại, tổng hợp hoạt động của doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp sản xuất trong thời gian nhất định có hiệu quả hay không Mục tiêu của sản xuất là tạo công ăn việc làm cho ngời lao động và mang lại lợi nhuận cao, đáp ứng nhu cầu của thị trờng Những kết quả đó đợc ghi chép lại gọi là hạch toán kế toán Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta đang từng bớc công nghiệp hoá, hiện đại hoá thì vai trò của kế toán càng trở nên quan trọng và nó là nền móng vững chắc cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thu đợc lợi nhuận cao.

Xuất phát từ nhu cầu thực tế đó Công ty cổ TNHH Hoa ĐÔ đã có sự đầu t thoả đáng để đào tạo một đội ngũ cán bộ chuyên sâu về kế toán, có đủ trình độ và năng lực Đây là một trong những bộ phận đóng vai trò quan trọng trong việc đ-a Công ty Cổ phần từ một xí nghiệp nhỏ trở thành Công ty cổ phần sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển lớn mạnh trên thị trờng trong và ngoài nớc.

Mặc dù trong quá trình nghiên cứu về lý luận và thực tế để hoàn thành báo cáo, em đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình của các thầy cô giáo bộ môn, các phòng ban trong công ty, các cô chú và anh chị trong phòng kế toán cùng sự nỗ lực của bản thân nhng do nhận thức và trình độ có hạn đặc biệt là vấn đề thực tế Hơn nữa, thời gian thực tập có hạn nên trong bài viết này có nhiều thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp và chỉ bảo của các thày cô giáo, các phòng ban cùng các cô chú và các anh chị phòng kế toán để giúp em nâng cao kiến thức của mình nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác sau này.

Em xin chân thành cảm ơn các thày cô giáo, ban lãnh đạo Công ty cùng các cô chú, anh chị phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ chỉ bảo em hoàn thành báo cáo của mình.

Néi dung b¸o c¸o thùc tËp bao gåm :

Lêi nãi ®Çu

PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña C«ng ty TNHH Hoa §«

PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Hoa §«

PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Hoa §«

Xí nghiệp may Hoa Đô không ngừng phát triển và hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, ngay 01 tháng 01 năm 2004 xí nghiệp may Hoa Đô có quyết định số 210/ 2003 QĐ-BNC Ngày 4/2/2003 của bộ trởng công nghiệp về việc xí nghiệp may Hoa Đô thuộc công ty TNHH Hoa Đô thành công TNHH Hoa Đô

Tên công ty: công ty TNHH Hoa Đô

Địa chỉ: 3/17 Thanh Bình- Ph ờng Thanh Bình- Thành Phố Hải Dơng

Nguồn vốn kinh doanh: 6.432.500.000đ

Công ty TNHH Hoa Đô ra đời đã thu húy đợc và tạo công ăn việc làm cho một số luợng không nhỏ công nhân của công ty may HAVINA Bên cạnh đó công ty TNHH Hoa Đô còn đợc sự quan tâm hộ trợ của công ty khác cùng với sự nỗ lực không ngừng cảu toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã nhanh chống thích nghi với cơ chế, phơng pháp quản lý mới, không ngừng nâng cao trình độ

tay nghề của cán bộ công nhân viên trong công ty, cải tiến kỷ thuật để ổn định sản xuất và phát triển.

Trong những năm đầu thanh lập xí nghiệp may HOA Đô chỉ hoàn thành đợc chit tiêu công may HAVINA giao cho.

Từ năm 2004 trở lại đây, dới sự tác động của cơ chế thị trờng, xí nghiệp đã không ngừng cải tiến dây chuyền, thiét bị máy móc tiên tiến, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành chí phí, tiết kiệm nguyên vật liệu, cán bộ công nhân viên trong công ty luôn luôn tìm tòi sáng tạo trong sản xuất.

Với đặc điểm chung của ngành may là sản xuất, gia công hàng may xuất khẩu và sản phẩm chủ yếu là găng tay nam và nữ Cùng với nỗ lực cải tiến và sự hỗ trợ của công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô đã tạo đợc uy tín về chất lợng cũng nh thời gian Công ty dã chủ động tìm kiếm khách hàng và nhận đợc nhiều đơn đặt hàng cảu các bạn trong và nớc ngoài nh: úc, Nhật, Canađa, Hàn tạo…

nguồn thu nhập cho công ty Điều đó chứng tỏ công ty TNHH Hoa Đô ngày càng phát triền mạnh mẽ

II- Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần:

1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoa Đô :

2.Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban :

- Chủ tịch HĐQT: Chịu trách nhiệm về mọi vấn đề của Công ty, là ngời điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty xuống các phòng ban.

- Giám đốc: là ngời chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu

- Phó giám đốc điều hành, phó giám đốc quản lý: Tham mu cho Giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh khi Giám đốc đi vắng

hội đồngquản trị

Tổ cơ điện 2 tổ may

- Phòng tổ chức hành chính: Quản lý cán bộ công nhân viên công ty nghiên cứu mô hình quản lý phù hợp với yêu cầu sản xuất của công ty Ban hành các nội quy, quy chế về lao động trong công ty.

Quản lý và giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên, chịu trách nhiệm về công tác thi đua, kỷ luật nâng bậc lơng và một số công tác hành chính khác

- Phòng kế hoạch: theo dõi tình hình sản xuất của Công ty, giúp giám đốc về mặt kỹ thuật

- Phòng kế toán: theo dõi quản lý sử dụng các nguồn vốn trong phạm vi đợc phân cấp, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hạch toán chính thống do Nhà nớc ban hành Lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch nộp ngân sách Nhà nớc, nộp ngân sách về các cơ quan cấp trên Ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thanh toán lơng, hởng BHXH thanh toán vào các sổ sách liên quan

- Phân xởng cắt: Thực hiện công đoạn cắt, các mẫu hàng theo đơn đặt hàng, sau đó nhập vào kho bán thành phẩm rồi chuyển sang cho xởng may theo kế hoạch điều độ của công ty

- Phân xởng may: Tiến hành lắp ráp may sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật.

* Nhận xét: Công ty TNHH Hoa Đô có bộ máy quản lý tơng đối hoàn chỉnh,

để quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với đặc điểm của công ty đảm bảo công tác quản lý theo đúng pháp luật của nhà nớc Đơn vị tự chịu trách nhiệm về điều hành sản xuất và thu chi tài chính trong phạm vi đợc khoán và chịu trách nhiệm tr-ớc công ty theo quy chế của công ty Hoa Đô

III / Quá trình công nghệ chế tạo sản phẩm chủ yếu :

Khi nhận đợc đơn đặt hàng, cán bộ mặt hàng tính toán định mức theo từng loại nguyên liệu, phụ liệu, vải may, chỉ Sau đó qua tổ cắt và thông qua giao bán thành phẩm xuống tổ may, sau khi hoàn thành sản phẩm đợc kiểm tra vể số lợng, chất lợng Cuối cùng đợc KCS của khách hàng kiểm tra trớc khi đóng gói xuất cho khách hàng.

Mặt hàng mà Công ty nhận gia công chủ yếu là hàng xuất khẩu Vì vậy đòi hỏi về kỹ thuật phải đảm bảo theo đúng với hợp đồng đã ký kết Công ty may Việt Hà đã đào tạo đợc đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực chuyên môn, có khả năng thích ứng với đặc điểm của quá trình sản xuất.

Dây chuyền công nghệ của Công ty đợc khái quát nh sau :

- Kho nguyên liệu là nơi tập kết nguyên liệu để chuẩn bị đa vào sản xuất.- Phòng cắt là nơi bắt đầu quy trình công nghệ của công ty Toàn bộ nguyên liệu chủ yếu là vải và mex đa vào để cắt và cắt theo mẫu của bộ phận kỹ thuật do phòng chuẩn bị sản xuất đa xuống Kết thúc quá trình này phân xởng sẽ thu đợc bán thành phẩm.

- Phân xởng may có chức năng thực hiện các công đoạn may, lắp ghép bán thành phẩm ở công đoạn cắt chuyển sang theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật của sản phẩm, đây là công đoạn chính của quá trình tạo ra sản phẩm, sản phẩm cuối cùng của công đoạn này là quần áo Nhng để hoàn thiện phải có thêm một số công đoạn nh : Nhặt chỉ, là, kiểm tra chất lợng đóng gói và cuối cùng là giao hàng.

Kho nguyên

Phòng may

IV/ Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Hoa Đô

1- Tình hình tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Hoa Đô

Sơ đồ bộ máy kế toán

*Chức năng của bộ máy kế toán :

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi tất cả các phần nh tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, theo dõi sự biến động của tài sản cố định, hao mòn và phân bổ khấu hao tài sản cố định Kế toán trởng phải lập đầy đủ các báo cáo kế toán Thống kê và quyết toán của Công ty cổ phần đúng thời hạn Tổ chức hệ thống sổ kế toán thống nhất cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty

- Kế toán vật t, TSCĐ : Có trách nhiệm theo dõi tình hình vật t của Công ty Tình hình nhập – xuất – tồn vào cuối tháng

- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm : Kế toán tính năng suất, đơn giá của sản phẩm, tính lơng theo sản phẩm hoặc theo thời gian, lập báo cáo tổng hợp lơng, tính BHXH, BHYT cho cán bộ công nhân viên, quyết toán BHXH cho cơ quan bảo hiểm của tỉnh.

Kế toán trởng tổng hợp – giá

2 Hình thức ghi sổ kế toán :

Công ty cổ phần áp dụng hình thức chứng từ – ghi sổ:

Ghi chú: : Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối tháng: Ghi hàng ngày

Sổ cái

Sổ cái

Bảng tổng hợp cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký

CTGS

kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kính tế phát sinh theo trình tự thời gian và đánh số liên tục trong từng tháng và cả năm sau đó dùng để vào sổ cái

+ Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng trong Công ty cổ phần nh sổ cái các tài khoản 621, 622, 627 và hệ thống một số bảng kê chi tiết tài khoản 111, 112.

+ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi chép vào các sổ, các thẻ kế toán nh sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu, dụng cụ hệ thống…chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công…

Niên độ kế toán: từ 1/1 đến 31/12 cùng năm

Kỳ kế toán: Nhà máy áp dụng kỳ kế toán là 1tháng.

-Phân loại theo nguồn hình thành

+TSCĐđợc mua sắm , xây dựng từ nguồn vốn ngân sách hoặc cấp trên cấp +TSCĐ mua sắm , xây dựng từ nguồn vay ,hay mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung , từ lợi nhuận , từ các quỹ của doanh ngiệp

+TSCĐ nhận liên doanh liên kết.

-Phân loại TSCĐ theo công dụng và kết cấu

Đối với TSCĐ hữu hình đợc phân chia theo các kết cấu sau: +Nhà cửa máy móc thiết bị.

+Phơng tiện vận tải.+Thiết bị truyền dẫn +Thiết bị dụng cụ quản lý.

Đối với TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể ng lại có giá trị lớn hình thành qua quá trình đầu t bao gồm:

nh Quyền sử dụng đất.

-Bằng phát minh sáng chế.-Chi phí nghiên cứu phát triển.-Lợi thế thơng mại.

4 Xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ:

Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

Thực tế việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ tại Công ty cổ phần đợc tiến hành nh sau:

Giá trị còn lại = nguyên giá - giá trị hao mòn

6 Tài khoản sử dụng:

Việc hạch toán TSCĐ hữu hình đợc theo dõi tên các TK sau: TK 211 nguyên giá TSCĐ gồm các tiểu khoản

TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113 : Máy móc, thiết bị

TK 2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118 : Tài sản cố định khác

*.Kế toán tăng tài sản cố định:

Tài sản cố định tăng lên do Công ty cổ phần dùng tiền để mua sắm hoặc do

Mẫu sốGTGT - 3LLCó TK 111, 112 : Thanh toán ngay

Có TK 341 : Vay ngắn hạn Có TK 331 : Cha thanh toán Nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ

Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐCó TK 411 : Giá trị còn lại Có TK 214 : Giá trị hao mòn

Ví dụ : Do yêu cầu quản lý , Công ty cổ phần đợc phép của ban lãnh đạo quyết định mua thêm 01 máy vi tính Pentium II phục vụ cho phòng chuẩn bị sản xuất , TSCĐ đợc đầu t bằng nguồn vốn tự có.

Địa chỉ : Công ty TNHH Hoa Đô 3/17 Thanh Bình- Thành Phố Hải ơng

D-Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Viết bằng chữ : Mời sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

3/17 Thanh Bình_ Thành Phố Hải DơngXác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

ĐVT : Đồng

TTTên quy cách TSCĐNớc SX

Năm SX

Công suất thiết kế

Nguyên giá ( đồng )

Hao mònGhi chú

Tỷ lệ hao mòn (năm )

Số hao mòn dự tính

1Máy tính PentiumII-CPU +màn hình LG 17

-Bàn phím -Chuột -ổ mềm

500.000300.0002.200.000

Sau đó kế toán ghi vào thẻ TSCĐ

Công ty may HAVINACông ty TNHH Hoa Đô

Sử dụng tài sản tại phòng chuẩn bị SX Năm đa vào sử dụng: 2005Công xuất thiết kế: 120W

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm 200 Lý do đình chỉ

ĐVT : ĐồngSố hiệu

chứng từ N/T/N

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ

Diễn giải NG Năm Giá trị HM Cộng dồn

05 07/10/2002 Mua

* Hạch toán biến động giảm TSCĐ :

TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Hoa Đô giảm do nhiều nguyên nhân, chủ yếu là do các nguyên nhân sau :

-TSCĐ hỏng không sửa chữa đợc thanh lý -Nhợng bán TSCĐ thành công cụ dụng cụ -Do góp vốn liên doanh

-Thiếu mất khi kiểm kê TSCĐ

Khi doanh nghiệp thu từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ căn cứ vào biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ, bảng khấu hao tài sản kế toán ghi :

Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá trị thanh toán Có TK 711 : giá nhợng bán

Có TK 333.1 : VAT phải nộp

Nếu phát sinh chi phí trong quá trình nhợng bán, thanh lý Nợ TK 811 : Tổng chi phí

Có TK 111, 112 : Nợ TK 811 : Giá trị còn lại Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐGóp vốn liên doanh bằng TSCĐ

Nợ TK 222 : giá đánh giá lại Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ

-Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập Tự do Hạnh phúc– – - * * * -

Hải Dơng, ngày 07 tháng 10 năm 2005

Quyết định thanh lý tài sản cố định

-Căn cứ vào nhiệm vụ, quyền hạn của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô Xét theo nhu cầu sản xuất.

quyết định

Sau đó lập biên bản thanh lý TSCĐ

Hải Dơng, ngày 07 tháng 10 năm 2005

Biên bản thanh lý tài sản cố định

-Căn cứ vào Quyết định số 15 ngày 07 tháng 8 năm 2005 của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô về việc thanh lý 02 máy vắt sổ

I/ Ban thanh lý TSCĐ :

- Giám đốc Chủ tịch hội đồng- Kế toán trởng Uỷ viên

- Trởng phòng kỹ thuật Uỷ viênII/ Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên tài sản Máy vắt sổ -Số hiệu TSCĐ

-Nớc sản xuất : Nhật -Năm sản xuất : 1990

-Năm đa vào sử dụng : 2003 Số thẻ : 235

- Nguyên giá 15.000.000 đồng- Đã khấu hao 15.000.000 đồng- Giá trị còn lại 0

III/ Kết luận của ban thanh lý TSCĐ :

TSCĐ đã h hỏng không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất Quá trình thanh lý tiến hành thuận lợi.

IV/Kết quả thanh lý :

Chi phí thanh lý : 1.000.000đGiá trị thu hồi : 3.000.000đ

Công ty may HAVINACông ty TNHH hoa Đô

-Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập Tự do Hạnh phúc– – - * * * -

Mẫu số: 01/GTKT 2LN –

HảI Dơng, ngày 10 tháng 10 năm 2005

Sổ cái

TK 211: TSCĐ HHTháng10 năm 2005

NT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

TK đối ứng

Số tiền (ĐVđ)

Ghi chú

Kế toán ghi sổ

(Ký, họ tên)

Ngày 14 tháng 10 năm 2005(Ký, họ tên)

TK 153

Ghi hao mòn TSCĐ

TSCĐ giảm do thiếu, mất

Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh

Các trờng hợp tăng TSCĐ khác

Chuyển CCDC thành TSCĐ

Sơ đồ hạch toán tăng, giảm tài sản cố định

TK 111, 112 TK 214 TK 627, 641, 642

TK 333.9, 336 TK 411

TK 342, 341, 315 TK 009Trích khấu hao vào chi phí

Số khấu hao phải nộp

Ghi đơn khi trích khấu

hao Ghi đơn khi sử dụngNộp khấu hao

B - kế toán khấu hao TSCĐ:

Mức trích khấu hao TSCĐ bình quân năm

Nguyên giá TSCĐ=

Thời gian sử dụng TSCĐMức khấu hao phải trích

H¶i D¬ng, th¸ng 10n¨m 2005

B¶ng ph©n bæ khÊu hao tsc® n¨m

Sè 09Ngµy 12/10/2005

§VT: VN§

N¬i sö dông

Toµn DNNguyªn gi¸Tû lÖ

1Sè khÊu hao trÝch th¸ng tríc

H¶i D¬ng, ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2005

Chøng tõ ghi sæ

Sè 02Ngµy 16/10/2005

H¶ D¬ng ngµy 16 th¸ng 10 n¨m 2005

Sæ c¸i

Th¸ng 10/2005TK 214: KhÊu hao TSC§

II/ Kế toán nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ

1.Khái niệm :

Vật liệu là đối tợng lao động đợc thể hiên dới dạng vật hoá là một trong ba yếu tố cơ bản để tiến hành sản xuất Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

Công cụ dụng cụ : là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vaò TSCĐ vì vậy CCDC có đặc điểm nh TSCĐ nhng dợc hạch toán nh vật liệu.

2.Phân loại : Vật liệu đợc chia làm các loại sau :

-Nguyên vật liệu chính -Nguyên vật liệu phụ -Nhiên liệu

-Phụ tùng thay thế-Phế liệu

Liên 4: Giao cho bộ phận kế toán

Thủ kho phản ánh các nội dung sản lợng trên thẻ kho.

Kế toán sử dụng các phiếu nhập kho để theo dõi tình hình nguyên liệu phụ liệu vào kho của xí nghiệp

Sau khi có lệnh xuất kho thì thủ kho sẽ xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để dùng vào sản xuất theo phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc làm 3 liên

Liên 1: Thủ kho giữ

Liên 2: Chuyển cho kế toán Liên 3: Dùng để lu

Thủ kho phản ánh vào thẻ kho để trừ dần

Khi đó kế toán sử dụng các phiếu xuất kho để tiến hành lập chứng từ, ghi sổ vào sổ kế toán chi tiết Từ đó tiến hành lên các bảng kê chi tiết nguyên liệu, vật liệu sử dụng

Do xí nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng tất cả các nguyên liệu đều do khách hàng cung cấp và gia công chế biến theo mẫu mã mà khách hàng chấp nhận Vì vậy kế toán không tiến hành tính giá thành nguyên liệu phụ liệu nhập kho mà chỉ tính cớc phí vận chuyển từ nơi nhận hàng về xí nghiệp

4.Tài khoản sử dụng :* TK152 - Nguyên vật liệu

TK 152.4 văn phòng phẩm, bảo vệ lao động TK 152.5 dầu mỡ, nhiên liệu

TK 152.6 Phụ tùng thay thế

Các TK liên quan: 133, 331, 111, 112

Ví dụ : Trong tháng 5/2002 Công ty mua một số vật liệu chính, trị giá thanh toán là 110.000.000đ trong đó thuế GTGT 10%, đơn vị đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt

Nợ TK 152 1 : 100.000.000Nợ TK 133 : 10.000.000

Số 02

Phiếu nhập kho

Ngày 5 tháng 10 năm 2005Số 03

Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn văn Nam Lý do nhập : để gia công, sản xuất

Nhập vào kho: số 3

ĐVT : Đồng

STT Tên nh n hiệu quy cách,ãPC…

Mã số

Đơn vị tính

Số lợngXuất nhập

Thực nhập

Giá thành đơn vị

Phiếu xuất kho

Ngày 07 tháng 10năm 2005Số 07

Nợ TK 621 CóTK 152Họ tên ngời giao hàng : Nguyễn Văn Nam

Địa chỉ : công ty HAVINALý do nhập : để sản xuấtNhập vào kho: số 2

ĐVT : Đồng

Tên hàng

Mã số

Đơn vị tính

Số lợngYêu

cầu

Thực xuất

Giáđơn vị

Thủ kho( Ký, họ tên )

Kế toán trởng( Ký, họ tên )

Thủ trởng đơn vị( Ký, họ tên )

Ban kiểm nghiệm gồm :

Ông : Đại diện công ty - Trởng ban Ông : Đại diện kỹ thuật - Uỷ viên Bà : Thủ kho - Uỷ viên

ĐVT : Đồng

Danh điểm vật t

Tên nh n hiệu,ã

quy cách vật t M sốã Phơng

thức ĐVT Số lợng

Kết quả kiểm nghiệm

Đúng quy cách

Không đúng quy

Nhận xét

1521 Xuất vải phòng kỹ thuật

1521 Xuất vải cho PX cắt

* Kết luận của ban kiểm nghiệm :

đủ tiêu chuẩn của phòng kỹ thuật vật t của công ty

Đại diện kỹ thuật

Để theo dõi số lợng nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn kho cuối kỳ, kế toán dựa vào các phiếu nhập, phiếu xuất để lập thẻ kho

Công ty may HAVINACÔNG TY TNHH Hoa Đô

-Mẫu số: 05-VT

QĐ số 1017 ngày 12/12/1997CủaBộ Tài chính

Thẻ kho

Ngày 07 tháng 4 năm 2005

Tên nhãn hiệu quy cách vật t : Vải chính các màu

ĐVT : Đồng STT Chứng từ

công ty TNHH Hoa Đô

Bảng kê chi tiết

TK 152, 153

Danh điểm vật t số thẻTên vật t : vải chính các màu

Đơn vị tính : m

Công ty may HAVINACÔNG TY TNHH Hoa ĐÔ

-Mẫu số: 02-VT

QĐ số 1017 ngày 12/12/1997CủaBộ Tài chính

Chứng từ

TK đối ứng

Số tiền (đ)

Ghi chú

Nhập kho NVL 331 3.560.000Xuất kho NVL 111 39.160.000

IV/ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

1/Khái niệm tiền l ơng :

Tiền lơng là một phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí sức lao động của công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2/

ý nghĩa của tiền l ơng :

-Tiền lơng cùng với các khoản trích theo lơng hợp thành khoản chi phí về lao động sống cấu thành nên giá trị của sản phẩm Việc tính đúng thù lao lao động, thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lơng và các khoản khác liên quan một mặt kích thích ngời lao động, mặt khác tiền lơng còn làm căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp ngân sách cho các cơ quan phúc lợi xã hội, một mặt thúc đẩy việc sử dụng lao động hợp lý và có hiệu quả.

3/Nhiệm vụ của kế toán tiền l ơng :

-Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng lao động thời gian và kết quả lao động của công nhân viên, tính toán đúng, thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lơng và các khoản khác liên quan cho công nhân viên, quản lý chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu quỹ lơng.

-Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác đúng chế độ chi phí về tiền lơng phụ cấp và các khoản khác trích theo lơng cho các đối tợng khác liên quan.

-Định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động, quản lý sử dụng quỹ tiền lơng, lập báo cáo theo quy định, đầy đủ, kịp thời, chính xác và cung cấp những thông tin kinh tế cho các bộ phận liên quan.

Trong các đơn vị sản xuất kinh doanh thờng áp dụng hai chế độ trả lơng cơ bản : Chế độ trả lơng theo thời gian làm việc và chế độ trả lơng theo khối lợng sản

4.- Quỹ tiền l ơng, quỹ BHXH và KPCĐa Quỹ tiền lơng:

Quỹ tiền lơng của Doanh nghiệp là toàn bộ tiền lơng mà Doanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Thành phần quỹ tiền lơng bao gồm, nhiều khoản nh lơng thời gian (tháng, ngày giờ) lơng sản phẩm (phụ cấp, cấp bậc, chức vụ) tiền thởng trong sản xuất Quỹ tiền lơng (hay tiền công) bao gồm nhiều loại Tuy nhiên về mặt hạch toán có thể chia thành tiền lơng lao động trực tiếp và tiền lơng lao động gián tiếp trong đó chi tiết theo tiền lơng chính là tiền l-ơng phụ

b Quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ:

Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHXH là 20% trong đó 15% do đơn vị hoặc sử dụng lao động nộp đợc tính vào chi phí kinh doanh 5% còn lại do ngời lao động nộp và đợc trừ vào lơng tháng.

Quỹ BHYT đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang cho ng… ời lao động trong thời gian ốm đau sinh đẻ Quỹ này hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của CNVC thực tế phát sinh trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiện hành là 3% trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động

Ngoài ra hàng tháng Doanh nghiệp còn phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số tiền lơng thực phát sinh tính vào chi phí kinh doanh để hình thành KPCĐ Tỷ lệ trích KPCĐ theo chế độ hiện hành 2%.

5 Hạch toán lao động, tiền l ơng:

Hình thức trả lơng ở xí nghiệp là trả lơng theo sản phẩm hàng ngày các thao tác của mỗi công nhân sản phẩm hay khối lợng các thao tác của mỗi công nhân để tính ra thời gian lao động của họ (quy ra giây) xí nghiệp xây dựng định mức thời gian cho từng công việc hay từng tiểu tác, ngời công nhân làm đợc bao nhiêu tiểu tác thì hởng bấy nhiêu thời gian lao động Bộ phận định mức sẽ tổ chức bấm thời

gian của từng loại sản phẩm (tính ra giây) Sau đó tính đơn giá lơng của một sản phẩm chia cho thời gian may 1 sản phẩm thì ra đơn giá 1 giây

Mức lơng cấp bậc công nhânĐơn giá lơng =

l-Mức lơng cơ bảnTiền công nghỉ hởng

Số công nghỉ hởng 100% lơng26

Mức lơng cơ bản = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng cơ bản Mức lơng tối thiểu hiện nay nhà nớc quy định là 290.000đ.

VD: Công nhân A nghỉ 2 ngày lễ, công nhân A là thợ bậc 2 đợc sử dụng hệ số lơng 1,58.

Thì tiền lơng 2 ngày lễ của công nhân A là: 210.000 x 1,58

x 2 = 25,523,076 đồng

MÉu sè 01 -L§TL

C«ng ty may HAVINA Ban hµnh theo Q§ sè 186-TC/C§KT

c«ng ty TNHH Hoa §« Ngµy 14/3/1995 cña Bé Tµi ChÝnhB¶ng chÊm c«ng.

Th¸ng 10/2005.

Hä tªn

CÊp bËcl¬ng hoÆc

cÊp bËcchøc

. 30

Sè c«nghëng

Sè c«ng hëng l¬ng thêi gian.

C«ng nghØ viÖc ngõng

viÖchëng 100 % l-

Sè c«ng

nghØngõng viÖc h-ëng %

Sè c«ng hëng BHXH.

Lª thÞ HiÒnVâ thÞ Mai NguyÔn Minh TuÊn

Tæ ëngTæ tr-ëngTæ tr-ëng

Ngêi duyÖt Phô tr¸ch bé phËn Ngêi chÊm c«ng(Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn )

Trần Tuyết ThuLê Hà Anh

Nguyễn Văn Thức

Để tính lơng cho từng ngời lao động kế toán tiền lơng dựa trên cơ sở tổng quỹ tiền lơng của toàn công ty và bảng phân bổ tiền lơng của công ty.

Tháng 3/2003 công ty phân bổ lơng nh sau :

6.Kế toán các khoản phải trích theo l ơng :

Trong xí nghiệp ngoài tiền lơng công nhân viên còn đợc hởng các trợ cấp khác trong đó có BHXH, BHYT , KPCĐ Theo chế độ hiện hành các khoản này tính theo chi phí SXKD.

BHXH đợc chi trong trờng hợp ngời lao động ốm đau , thai sản, tai nạn lao động.

BHYT đợc sử dụng thanh toán các khoản khám chữa bệnh, viện phí cho ngơì lao động trong thoèi gian ốm đau thai sản.

KPCĐ phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động

Kế toán sử dụng TK338 : Phải trả , phải nộp khác+ Kết cấu TK338

-Bên Nợ : Các khoản đã sử dụng , đã tiêu.

-Bên Có: Các khoản trích tính vào các đối tợng và khoản phải trả.-D Có:Khoản đã trích cha sử dụng hết và còn khoản phải trả.

TK338 có các tiểu khoản:TK338(2): KPCĐ

Viêc đóng ba loaị bảo hiểm trên đợc áp dụng cho cả lao động gián tiếp (theo thời gian) và công nhân sản xuất trc tiếp theo sản phẩm

Mức đóng bảo hiểm = Lơng cấp bậc x Tỉ lệ %

% (Ngời lao động phải nộp 5% BHXH ,1%BHYT, còn doanh nhiệp phải nộp 19% tính vào chi phí sản xuất).

Cuối quý (tháng) kế toán lập bảng phân bổ BHXH, BHYT cho từng khoản mục và lập bảng cân đối TK338(3),338(4).

Nộp BHXH, KPCĐMua BHYT

Thanh toán BHXHCho CNV

Chi cho hoạt động công đoàn, chi tự cấp BHXH

Chi phí hoạt động công đoàn, chi tự cấp BHXH

BHXH và KPCĐđợc bù cấp

Trừ lơng CNV Trích theo lơng Tính vào CP

Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 111, 112 TK 338 ( 2, 3, 4 ) TK 627, 641, 642

TK 334

TK 111, 112 TK 334

TK 111, 112

TK 111, 112