Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán CPSX và tính GTSP dịch vụ vận tải tại cty CP Vận tải và Thương mại - Vitranimex

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán CPSX và tính GTSP dịch vụ vận tải tại cty CP Vận tải và Thương mại - Vitranimex

Lời nói đầu

Trong thời kì phát triển nền kinh tế theo cơ chế thị trờng có sự định ớng của nhà nớc, các doanh nghiệp luôn phải nỗ lực để khẳng định vi trí cũng nh tìm kiếm hiệu quả kinh doanh cho chính doanh nghiệp và xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng cũng không nằm ngoài quy luật đó.Tuy là một đơn vị chịu sự quản lý của công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc một thành viên khảo sát và xây dựng xong rất độc lập và tự chủ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp Thành công đạt đợc hôm naycủa xi nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng là kết quả của những cố gắng bằng sự cạnh tranh về chất lợng,tiến độ thi công giá thầu công trình.

Muốn cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc thờng xuyên,liên tục,thu đủ bù đắp chi phí và có lãi đòi hỏi xí nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm dới hình thức thực hiện đồng bộ nhiều biện pháp trong đó có biện pháp nhằm giảm chi phí về nguyên vật liệu.

Trên góc độ của kế toán, việc quản lí nguy

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu cùng với sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Nh Hoa và các cán bộ phòng kế toán xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng em đã mạnh dạn chọn đề tài cho báo cáo thực tập của mình là:

"Kế toán và quản lí nguyên vật liệu tại xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng "

Báo cáo của em ngoài phần mở đầ và phần kết luận đợc chia làm ba phần:

Phần I: Khái quát về Xí Nghiệp khảo sát và Đầu t xây dựng.

PhầnII: Một số phần hành kế toán chủ yếu tạiễí Nghiệp khảo sát và Đầu t xây dựng.

Phần III: Kế toán và quản lý nguyên vật liệu tai Xí Nghiệp khảo sát và Đầu t xây dựng.

Hà Nội, ngày 10 tháng 5 năm 2005.

Ngời viết báo cáo Nguyễn Thị Hoa

Xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng có trụ sở tại khu Quốc bảo -Thị trấn văn điển -Thanh trì -Hà Nội

Mã số thuế: 0100105782-1.

Sở giao dịch: Ngân hàng đầu t và phát triển việt nam.số tài khoản: 7301- 0239B

2 Đặc điểm tổ chức quản lý,chức năng nhiệm vụ của Xí Nghiệp.

XN khảo sát và Đầu t xây dựng có bộ máy quản lý tơng đối gọn nhẹ, ợc thực hiện theo mô hình trực tuyến - chức năng, một mô hình tổ chức quản lý hiện đại đảm bảo phân công, phân nhiệm rõ ràng, vừa chịu sự kiểm soát từ cấp trên vừa có tính độc lâp ở cấp dới, linh hoạt trong điều hành hoạt động.

đ-Đứng đầu Xí Nghiệp là Giám đốc, ngời đại diện pháp nhân cho Xí Nghiệp chịu trách nhiệm trớc Công ty và Nhà nớc về việc điều hành,quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí Nghiệp.

Vì khối lợng thi công lớn nên xí nghiệp phải có hai phó giám đốc phụ trách thi công với nhiệm vụ giám sát chất lợng,an toàn tiến độ thi công các công trình.

Trờng hợp Giám đốc đi công tác vắng có thể cử một phó giám đốc ờng trực để giải quyết công việc của Xí Nghiệp.

th-Trong xí nghiệp có các phòng ban sau:

*Phòng kế hoạch -kỹ thuật gồm:+ 01 Trởng phòng.

+Kế toán các ban chỉ huy công trờng và kế toán các đơn phòng, ban, xởng cơ khí.

Nhiệm vụ theo dõi quá trình phát sinh chi phí sẽ đợc phân công,phân nhiệm rõ ràng giữa cán bộ kế toán phòng kinh tế và kế toán công tr-ờng

*Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ lập phơng án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ lao động, tiền lơng thực hiện các chế độ chính sách đối với ngời lao động.

*Phòng kinh doanh: Cung ứng vật liệu chính cho các đội thành viên, các công trình do các Xí Nghiệp thi công đảm bảo theo đúng chất lợng, theo dự toán

*Các đội thành viên: Là đơn vị trực thuộc Xí Nghiệp, hạch toán nội bộ, hoạt động đúng chức năng ngành nghề trong quyết định thành lập đội.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại XN

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại XN khảo sát đầu t xây dựng.

Bộ máy kế toán của Xí Nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng đợc xây dựng theo mô hình trực tuyến tức là nhân viên của phòng kế toán đều do Trởng phòng kế toán trực tiếp lãnh đạo.

Phòng kế toán tại xí nghiệp gồm 6 nhân viên.Đứng đầu là Trởng phòng kế toán, chịu trách nhiệm trớc kế toán công ti về hoạt động tài chính của đơn vị.

Kế toán thanh toán: Có trách nhiệm theo dõi, ghi chép, tổng hợp, đối

chiếu tình hình thanh toán với ngời bán, khách hàng và công ty cấp trên.

Giám Đốc

Phòng kế hoạch kĩ thuật

Phòng kế toán tài chính

Phó Giám Đốc phụ trách kĩ thuật và quản lí thi công

Phòngtổ chức hành chính

Phòngkinh doanh

Các đội thi công

hợp và đối chiếu các bảng chấm công, tính ra tiền lơng phải trả, các chế độ chính sách của nhà nớc đối với ngời lao động và tình hình thanh toán lơng cho ngời lao động.

Kế toán thuế: Theo dõi, ghi chép, tính toán tổng hợp và đối chiếu các

khoản thuế đợc khấu trừ và phải nộp với Nhà nớc.

Kế toán vật t kiêm kế toán tài sản cố định : Theo dõi ghi chép, tính

toán, tổng hợp và đối chiếu tình hình nhập - xuất- tồn nguyên vật liệu lao động và các khoản cha trả ngời bán, theo dõi hoạch toán tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiền mặt của nghiệp.

sơ đồ bộ máy kế toán Xí Nghiệp khảo sát và Đầu t xây dựng.

4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

Xí Nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng là đơn vị mang đặc thù của ngành XBCB, quá trình sản xuất mang tính liên tục, đa dạng, kéo dài và phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Xí Nghiệp với t cách là một đơn vị độc lập có thể trực tiếp đầu t nhận công trình hoặc nhận giao thầu qua công ty khảo sát và xây dựng nên thị trờng hoạt động của Xí Nghiệp rất linh hoạt.

Dới dây là một số chỉ tiêu lao động và tài chính của Xí Nghiệp qua 3 năm 2002-2004 giúp ta thấy toàn cảnh kinh doanh và tài chính của Xí

Trưởng phòng kế toán

Kế toán

thanh toán Kế toán tiền lương Kế toán thuế

Kế toán vật tư kiêm kế toán tài sản cố định

Thủ quỹ

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004Tổng doanh

thu Đồng 10.263.422.006 9.509.385.601 16320.703.571Tổng lợi tức

trớc thuế

Đồng 86.715.885 12.109.331 42.102.209Nộp ngân

Đồng 27.749.083 3.874.986 13.472.707Tổng tài sản Đồng 3.032.910.795 7.078.820.8

94 19.831.418.810(trong đó

TSCĐ(nguyên giá))

Đồng 228.414.010 263.403.520 263.403.520Lao động

bình quân kì báo cáo

Tổng thu nhập

Thu nhập bình quân

5 Tổ chức hoát động SXKD và quy trình công nghệ xây lắp.

Xí Nghiệp đợc chia làm nhiều tổ sản xuất, đứng đầu là các đội ởng Các đội thực hiện công tác thi công theo đúng kế hoạch, thiết kế, kỹ thuật, tiến độ và an toàn lao động mà Xí Nghiệp đề ra Các đội tr-ởng có trách nhiệm đôn đốc, giám sát việc thực hiện công tác của từng đội và báo cáo cho phụ trách công trình và lãnh đạo Xí Nghiệp Ngoài ra đội trởng còn chịu trách nhiệm thuê lao động bên ngoài cho Xí Nghiệp.

tr-Mô hình tổ trức hoạt động sản xuất của xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng

6.Vấn đề vận dụng các chế độ kế toán hiện hành tại Xí Nghiệp khảo sát và Đầu t xây dựng.

Xí nghiệp khảo sát và đầy tư xây dựng

chế độ kế toán, Bộ Tài Chính ban hành thống nhất trong cả nớc từ ngày 1/1/1996.

Về chế độ tài khoản: Xí Nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản đợc quy

định thống nhất theo quyết định số 1141(1/11/1995) (QĐ-BTC) Tuy nhiên do các đặc điểm của ngành xây lắp là một đơn vị nhà nớc nên hệ thống tài khoản có một vài điểm khác biệt:

- Tài khoản tạm ứng tài khoản 114 đợc chia thành hai tiều khoản:+ TK1411- Tạm ứng cho các cá nhân.

+ TK1412- Tạm ứng chi tiết cho các công trình.

- XNXD 101 đã sử dụng các tài khoản 2113 "Máy móc thiết bị".+ TK 211301: Từ vốn ngân sách đang dùng.

+ TK211371: Từ vốn tự bổ sung của máy móc thi công dang dùng.+ TK211391: Vốn khác của máy móc thi công đang dùng.TK2115"Thiết bị dụng cụ quản lý" đợc chi tiết.

+ TK211571: Từ vốn tự bổ sung của thiết bị dụng cụ quản lý đang cần dùng.

+ TK211591: Từ vốn khác thiết bị dụng cụ quản lý đang dùng.

Và các tài khoản hao mòn tài sản cố định cũng đợc chi tiết cụ thể theo các tài khoản về tài sản cố định.

- TK311"Vay ngắn hạn" chi tiết thêm tiểu khoản.TK3112-Vay ngắn hạn của cán bộ.

- TK331"Phải trả cho ngời bán"chi tiết thêm tiểu khoản TK3311-Phải trả cho khách hàng.

336001:phải trả công ty kiểm soát.

Về chế độ sổ sách: Dựa theo đặc thù ngành xây lắp, sổ sách kế toán

đợc Xí Nghiệp sử dụng với quy định vào sổ nh sau:

Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.

Về chế độ báo cáo kế toán: Hành quý Xí Nghiệp lập các báo cáo,

Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (phần 1: Lỗ-Lãi) và lập Các Bảng Thuyết Minh các báo cáo tài chính, Lập báo cáo lu chuyển tiền tệ theo quy định nhà nớc

Quá trình ghi chép theo dõi tổng hợp các nghiệp vụ kế toán liên quan

đến vật liệu đợc thực hiện trên các sổ :Sổ cái TK 152, TK621, TK627 cùng với sổ nhật ký chung theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh tại

đơn vị

Chứng từ gốc

Sổ quỹ thẻ kho Nhật ký

chung Bảng chi tiết chứng từ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết chứng từ

Bảng cân đối TK

Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

Quản lý nguyên vật liệu có thể xem xét trên các khía cạnh sau:

- Khâu thu mua:NVL là cácyếu tố của sản xuất thờng xuyên biến

động do đó các doanh nghiệp phải tiến hành cung ứng vật t đáp ứng Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Thẻ kho Bảng chỉ tiêu nhập xuất vật liệu

Sổ cái TK152

Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu

Bảng cân đối TKBảng cân đối kế toán

Phần II

Một số phần hành kế toán chủ yếu tại xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng

I Kế toán tài sản cố định 1 Khái niệm TSCĐ:

Là những t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài.

1.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐa/ Chứng từ kế toán

Tại xí nghiệp kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ sau:- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Sau đây em xin trình bày về Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ để“ ”minh hoạ cho việc sử dụng chứng từ của xí nghiệp:

XNXD 101 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập

Công ty XD số

Tự do Hạnh phúc– – *********

Đã tiến hành kiểm kê TSCĐ phục vụ sản xuất tại các kho:- Kho XNXD 101

- Kho VKSND tối cao Số 4 Quang Trung–- Kho cải tạo nhà D + Nhà bếp VKSND–Qua thực tế xét thấy

Toàn bộ số máy móc do sử dụng đã sửa chữa nhiều lần nhng vẫn không thể phục vụ thi công đợc nữa

Vậy XNXD 101 kính đề nghị Công ty cho phép thanh lý

Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2004

b/ Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 TSCĐ Hữu hình để“ ”phản ánh ghi chép số hiện có và tình hình biến động của TSCĐ HH của XN trong kỳ.

- Kết cấu: TK 211 TSCĐ HH–

Số d đầu kỳ: Nguyên giá TSCĐ HH hiện có đầu kỳ

Bên nợ: phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình trong kỳ (mua sắm, xây dựng )

Sơ đồ kế toán tổng hợp TSCĐ

TK 211

TSCĐ tăng do mua sắm TSCĐ giảm do NB TK 133 Thanh lý

TSCĐ tăng do đợc viện TSCĐ giảm dotrợ, biến động đánh giá lạiTK 412

TSCĐ tăng do đánh giá lại

II Kế toán tiền lơng1 Khái niệm:

Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của phần thù lao lao động mà Doanh nghiệp trả cho ngời lao động 2 Kế toán lao động và tiền l-ơng

2.1 Nguyên tắc kế toán lao động:

a/ Phân loại theo thời gian lao động: có 2 loại

- Lao động thờng xuyên: Tức là lao động trong biên chế, trong danh sách

- Lao động thời vụ: Theo hợp đồng

b/ Phân loại theo mối quan hệ với quá trình sản xuất.

- Lao động trực tiếp với sản xuát sản phẩm: công nhân- Lao động gián tiếp: nhân viên, giám đốc

- Phiếu xác nhận công trình hoàn thành

5 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

Bên cạnh chế độ tìên lơng, tiền thởng ngời lao động đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT trong các trờng hợp ốm đau, gặp tai nạn trong khi thi công Các quỹ này đợc hình thành một phần do ngời lao động đóng góp (6%) phần còn lại thì do Xí nghiệp nộp bằng cách trích vào chi phí sản xuất (19%).

6 Kế toán tiền lơng và các khoản tính theo lơng

6.1 TK sử dụng: TK 334 khoản phải trả công nhân viên“ ”Nợ

TK 334 Có Có SDĐK: phải trả CNV hiện có đầu kỳ

PS giảm: - Các khoản khấu trừ PS tăng: các khoản phải trả cho CNV vào lơng BHXH, BHYT tăng trong kỳ.

- Trả lơng cho CNV trong kỳ

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

SDCK: Phải trả CNV cuối kỳ * TK 338 phải trả, phải nộp khác “ ”

- Số BHXH, BHYT đã nộp cho Các khoản phải trả, phải nộp khác tăng

cơ quan quản lý cấp trên trong kỳ.

- Các khoản chi cho hoạt động (Khi tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ

TK 334 (2)

Tæng sè ph¸t sinh nî Tæng sè ph¸t sinh cãxxx

III Kế toán chi phí sản xuất1 Khái niệm

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về laođộng sống và lao động vật hoá mà DN đã bỏ ra cho hoạt động SXKD trong1 thời kỳ nhất định.

2 Kế toán chi phí sản xuất

2.1 Kế toán chi phí NVL trực tiếp

a/ Tài khoản sử dụng:TK 621 chi phí NVL trực tiếp“ ”Nợ

TK 621 Có

Tập hợp toàn bộ chi phí Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp NVL xuất dùng trực tiếp phát sinh trong kỳ sang tài khoản để sx sản phẩm khác

b/Sơ đồ kế toán:

ở XN kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Sơ đồ kế toán chi phí NVL trực tiếp

TK 621

Nợ Có

VL xuất dùng (3)(4)

TK 111, 112, 331(2)TK 133

2.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

a/ TK sö dông: TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp“ ” TK 622

TËp hîp toµn bé tiÒn KÕt chuyÓn chi phÝ

l¬ng tiÒn c«ng cho c«ng Nh©n c«ng trùc tiÕp trong kú nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt sang tµi kho¶n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (154)

(3b) (3a)

2.3 KÕ to¸n chi phÝ sx chung

a/ Tµi kho¶n sö dông: TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung“ ” TK 627

TËp hîp toµn bé chi KÕt chuyÓn chi phÝ

phÝ sx chung ph¸t sx chung sang tµi kho¶n sinh trong kú tÝnh gi¸ thµnh (154)

TK 154 SD§K: T¹i gi¸ s¶n phÈm

dë dang ®Çu kú Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh

Tæng chi phÝ sx kinh doanh ph¸t sinh trong kú

Tæng ph¸t sinh nî Tæng ph¸t sinh cã SDCK: TrÞ gi¸ s¶n phÈm dë

TK 622

Chi phÝ NCTT TK 627

b/ Đặc điểm NVL:

Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL là đối tợng lao động, một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm NVL chỉ tham gia vào một chu trình sản xuát, dới tác động của sức lao động và máy móc thiết bị, chúng bị tiêu hao toàn bộ hay thay đổi hình thái ban đầu để tạo ra hình thái, vật chất của sản phẩm Do vậy, NVL đợc coi là yếu tố không thể thiếu đợc của bất kỳ quá trình tái sản xuất nào, đặc biệt là với quá trình hình thành sản phẩm mới trong doanh nghiệp sản xuất.

c/ Phân loại NVL

*Phân loại theo nội dung kinh tế:

Phân loại NVL là cách sắp xếp các NVL theo tiêu thức phù hợp để phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp một cách chặt chẽ và chi tiết Tuỳ thuộc vào các loại hình doanh nghiệp sản xuất cụ thể thuộc từng ngành sản xuất, tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế, chức năng mà chúng có sự phân chia thành các loại khác nhau.

Theo cách này thì NVL đợc phân ra thành các bậc nh sau:

Nguyên liệu, vật liệu chính :là đối tợng lao động chủ yếu cấu

thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép

Vật liệu phụ: Đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn

thiện và nâng cao tính năng chất lợng của sản phẩm Nhiên liệu:

hơi đốt

Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng chi tiết dùng để

thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải

Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu thiết bị

phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản, tái tạo TSCĐ.

Phế liệu thu hồi: là những loại vật liệu thu hồi từ quá trình sản

xuất để sử dụng hoặc bán ra ngoài *Phân loại theo từng nguồn nhập

NVL mua ngoài: mua từ thị trờng trong nớc hoặc nhập khẩu, NVL

tự gia công chế biến hoặc thuê ngoài, gia công chế biến *Phân loại theo các tiêu thức khác

Căn cứ vào mục đích sử dụng và công dụng của NVL cũng nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu của doanh nghiệp đợc chia thành:

+ NVL trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm dịch vụ.

+ NVL dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ở các phân xởng, tổ đội sản xuất

2 Tính giá NVL

Tính giá NVL là cách xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định Sau đây là các phơng pháp tính giá NVL theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành năm 2001 (chuẩn mực số 02

= + -

NVL mua ngoài (theo hoá đơn) thu mua mại và giảm giá

hàng mua (nếu có)

* Đối với phế liệu thu hồi

Phế liệu thu hồi đợc đánh giá ớc tính hoặc giá thực tế (có thể bán đợc).

b/ Giá thực tế vật liệu xuất kho

Để tính trị giá thực tế của vật liệu xuất kho các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 5 phơng pháp sau:

* Ph ơng pháp nhập tr ớc, xuất tr ớc (Fifo)

Theo phơng pháp này :VL nhập trớc đợc xuất dùng hết mới xuất dùng đến vật liệu lần nhập sau Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc các lần mua vào sau cùng.

* Ph ơng pháp nhập sau, xuất tr ớc (Fifo)

Phơng pháp này dựa trên giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên

* Ph ơng pháp tính theo giá thực tế đích danh

Giá thực tế của vật liệu xuất kho đợc căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lợng xuất kho theo từng lần.

* Ph ơng pháp giá đơn vị bình quân

Theo phơng pháp này giá gôc vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, hay bình quân cuối kỳ trớc hoặc bình quân sau mỗi lần nhập)

Giá thực tế NVL Số lợng NVL Giá đơn vị

nhập trong kỳ

=

cả kỳ dự trữ Số lợng NVL tồn đầu kỳ+Số lợng NVL nhập trong kỳ

Giá đơn vị bình Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ này (hoặc cuối kỳ trớc) =

quân cuối kỳ trớc số lợng NVL tồn đầu kỳ này (hoặc cuối kỳ trớc)Giá đơn vị Giá thực tế VL tồn trớc lần nhâp VL+giá thực tế nhập lần VL

TK 152

TK 111, 112, 331

TK 611K/cc/c

TK 621, 627, 6425

2

4.3 Kế toán tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT

Tại các doanh nghiệp này khi mua VL hoặc trả lại VL cho ngời bán, nhân giảm giá, chiết khấu thơng mại thì giá VL đựơc tính ở đây là giá bao gồm cả thuế GTGT, Khi mua VL kế toán ghi :

Nợ TK 152 (phơng pháp kê khai thờng xuyên): giá có thuêNợ TK 611 (6111) phơng pháp kiểm kê định kỳ: giá có thuê Có TK 111,112,331: tổng giá thanh toán

Khi trả lại VL cho ngời bán hoặc đợc giảm giá, chiết khâu thơng mại:

Nợ TK 111,112,332: Số tiền có thuê

Có TK 611 (6111) phơng pháp kiểm kê định kỳ: gía có thuế.

5 Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong kế toán NVL :

Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp sản xuất đợc quyền lựa chọn một trong bốn hình thức sổ kế toán bao gồm: Hình thức nhật ký - sổ cái, nhật ký chung, chứng từ ghi sổ và nhật ký chứng từ Sau đây em xin trình bày về hình thức nhật ký chung.

Sơ đồ trình tự ghi sổ hạch toán NVL theo hình thức nhật ký chung

II Tình hình kế toán NVL tại xí nghiệp khảo sát và đầu t xây dựng1 Đặc điểm, phân loại và tính giá trị tại xí nghiệp:

a Đặc điểm NVL:

NVL trong hoạt động xây lắp mang đặc điểm chung của NVL trong ngành sản xuất nh: Khi tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp nó không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, bị tiêu hao và chuyển toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.) NVL trong đơn vị xây lắp bao gồm nhiều loại thiết bị XDCB, vật liệu luân chuyển với hàng trăm chủng loại từ đơn giản, giá trị nhỏ nh:

khi xuất vào phế liệu có thể đợc thu hồi ngay bằng tiền mặt mà không nhập lại kho.

* Theo nội dung kinh tế thì vật liệu của xí nghiệp đợc phân chia nh sau:

Nguyên liệu, vật liệu chính:xi măng,sắt thép Nhiên liệu:Xăng,dầu Diezen,,

Phụ tùng thay thế:

Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản :là loại vật liệu thiết bị sử

dụng cho công việc xây dựng cơ bản.

c Phơng pháp tính giá NVL:* Tính giá NVL nhập kho

Với VL xuất cho công trình sử dụng không hết mang về nhập kho.

Giá vật liệu nhập kho đựơc tính nh sau:

Giá VL nhập kho = số lợng vật liệu xuất kho x đơn giá xuất VLVới các VL mua ngoài: Do vật liệu mua về, đợc các nhà cung cấp giao tận kho các đội nên không phát sinh cớc phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, hay thuê kho bãi Nh vậy giá của các loại VL mua ngoài đựơc tính bằng công thức:

Giá của các VL mua ngoài = giá mua thực tế cha có thuế ghi trên hoá đơn.

* Tính giá NVL xuất kho:

Giá thực tế đích danh là phơng pháp đợc xí nghiệp áp dụng để tính giá NVL xuất kho, tức là xuất kho với giá đúng bằng giá nhập vào của từng vật liệu.

Ví dụ: ngày 20/12/2004

phiếu nhập kho số 3 tổng giá trị của lợng hàng là 4.250.000 (đồng)

Ngày 25/12/2002 xuất 850 kg xi măng trắng Thái bình xây cho CTVKSND tối cao thì giá thực tế xuất kho của 850 kg xi măng này là 4.250.000 (đồng)

2 Kế toán chi tiết NVL tại XN khảo sát và ĐTXD.

a thủ tục và chứng từ nhập NVL

Để thực hiện thủ tục nhập kho do hàng hoá mua ngoài, kế toán các đội phải sử dụng "phiếu nhập kho" Phiếu nhập kho đợc lập da

trên việc nghiệm thu thực tế vật liệu và "Hoá đơn GTGT Khi VL đợc

chuyển đến các đội sản xuất trực tiếp không thông qua phòng Kinh doanh thủ kho cùng phụ trách cung tiêu thực hiện việc kiểm nghiệm xác nhận về chủng loại, số lợng và chất lợng của vật t thực tế Nếu đúng yêu cầu thì tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần với nội dung giống nhau có đầy đủ cả 3 chữ ký của ngời giao hàng, ngời phụ trách cung tiêu cùng thủ kho Liên thứ nhất của phiếu nhập kho đợc lu tại quyển, liên thứ 2 giao cho kế toán thanh toán để lập hoá đơn thanh toán cho nhà cung cấp hoặc đính kèm với sổ chi tiết của TK 331 nếu cha trả cho ngời bán Liên thứ 3 sau khi thủ kho ghi thẻ kho sẽ chuyển cho KT vật t để kiểm tra, phân loại chứng từ định khoản vào sổ KT.

VD: ngày 20 tháng 3 năm 2004 xí nghiệp đã mua 2906kg dây thép của công ty xây dựng và trang trí nội thất mộc Bạch Đằng và nhận đợc hóa đơn sau:

Đơn vị: XNKS và ĐTXD STK:

Tên hàng hoá, DV

ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiềnA

Dây thép

Khi VL về đến kho đợc kiểm nhận, nhập kho và tiến hành lập phiếu nhập kho

Công ty TNHH nhà nớc 1 thành viên khảo sát và XD Nợ TK 152

Phiếu nhập kho Có TK 331Ngày 20 tháng 12 năm 2004

Họ tên ngời giao hàng: Cty xây dựng và trang trí nội thất Bạch Đằng

Theo số ngày tháng năm Nhập tại kho: số 4 khu Quốc Bảo

Tên nh nã hiệu, quy các, phẩm chất VL (SP

hàng hoá)

Mã số

Số lợngTheo

chứng từ

Thực nhập

đơn giá

Thành tiền

Dây thép

37.727