Hoàn thiện công tác hạch toán CPSX và GTSP xây lắp tại Công ty Cổ phần Thương Mại Xây Dưng VETRACIMEX_Hà Nội

Phụ lục : Chuyên Đề Thực Tập Gồm Ba Phần: Lời mở đầu……………………………………�� �………………1 Phần I: Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng V

Lời mở đầu

Sản xuất kinh doanh luôn là yếu tố cơ bản quyết định cho sự tồn tại và sự phát triển của một xã hội Song để có thể tiến hành sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp buộc phải có vốn đầu t cho các hoạt động của mình Vốn không chỉ là điều kiện cơ bản cho sự hình của một doanh nghiệp mà còn là nền tảng cho sự phát triển của chính doanh nghiệp đó Vốn của doanh nghiệp đợc biểu hiện dới nhiều hình tức khác nhau và luôn biến đọng không ngừng qua từng chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chính bởi vai trò quan trọng và tính chất phức tạp nh vậy nên nó cũng đòi hỏi ở mỗi doanh nghiệp một sự quan tâm đúng mức và một sự quản lý chặt chẽ.

Cũng nh mọi công tác quản lý khác, quản lý vốn là một công việc hết sức khó khăn, đặc biệt là đối với những doanh nghiệp có quy mô lớn, có cơ cấu sản xuất phức tạp.

Sự chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc với sự tồn tại của nhiều thành phần kinh tế có nghĩa vụ bình đẳng đã và đang đặt cho các doanh nghiệp nhà nớc trớc những thử thách lớn Sự cạnh tranh khắc nghiệt của cơ chế thị trờng nhiều thành phần, kinh tế tất yếu dẫn đến đào thải các doanh nghiệp nhà nơc đã phải phá sản , giải thể do không thích ứng đợc với điều kiện mới Bên cạnh đó một số doanh nghiệp nhanh chóng thích nghi đựoc với điều kiện mới ,bên cạnh đó một số doanh nghiệp nhanh chong thích ứng với điều kiện mới nên ngày càng phát triển Tuy nhiên không khỏi gặp khó khăn , lúng túng trong tình hình mới.

Do nhận thức và điều kiện về thời gian có hạn nên báo cáo vẫn không tránh khởi những thiếu sót Em rất mong đợc sự đóng góp ý kiện của các thầy giáo và các bạn để luận văn hoàn thiện hơn.

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thanh Xuân ngời đã trực tiếp hớng dẫn em hoàn thành báo cáo này , cùng sự giúp đỡ chỉ

bảo tận tình của các bộ công nhân viên trong Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội.

Sinh viên

Phụ lục : Chuyên Đề Thực Tập Gồm Ba Phần:

Lời mở đầu………1

Phần I: Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội……….3

I - Quá trình hình thành và phát triển của Công ty……… …… 3

II - Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty……… 4

II.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản trị hiện tại……… 4

II.2 Đặc điểm các yếu tố trong bộ máy quản trị ……… 5

II.3 Cơ cấu tổ chức đội ngũ của Công ty……… 9

II.4 Chức năng và nhiệm vụ hiện nay của Công ty:……….10

Phần II: Hạch Toán Các Nghiệp Vụ Kế Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại VETRACIMEX—Hà Nội………12

I Những vắn đề chung về hạch toán……….12

I.1 Hình thúc kế toán mà công ty áp dụng ……….12

I.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty……… 13

I.3 Quan hệ của phòng (ban) kế toán với các bộ phận khác…………17

* các phần hành kế toán tại doanh nghiệp………17

Phần I

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Thơng Mại Xây Dựng VETRACIMEX Hà Nội.

I - Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Xây Dựng VETRCIMEX Hà Nội.Đợc thành lập ngày 28/5/1976, theo quyết định số 179A/BXDTCLĐ ngày 5/5/1976.

- Công ty có trụ sở chính: Nguyễn Trãi- Thanh Xuân - Hà Nộ.

-Công ty là đơn vị kinh tế hoạch toán độc lập, cơ sở có t cách cách pháp nhân, công ty có con dấu riêng là hoạt động của tỉnh và Nhà Nớc ban hành theo nghị định số 39/cp của chính phủ , điều lệ cụ thể của công ty do hội đồng quản trị công ty tiến hành và bộ xây dựng duyệt.

Trong quá trình phát triển, công ty đã không ngừng tự khẳng định mình là một trong những công ty lớn mạnh của Thành Phố Hà Nộ.Đóng góp một phần quan trọng vào công cuộc xây dựng và thiết kế các công trình đô thị nói riêng cũng nh vào công cuộc xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho tỉnh nói chung.

Suốt thời kỳ nền kinh tế kế hoạch tập trung, công ty đã không ngừng hoàn thiện đổi mới dây chuyền thiết bị nâng cao năng lực thi công đáp ứng nhu cầu về chất lợng và tiến độ , hoàn thành tốt các chỉ tiêu và nhiệm vụ trên giao xuống , liên tục đạt danh hiệu đơn vị tiên tiến.

Sau một thời gian dài hoạt động Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Xây Dựng

VETRACIMEX_Hà Nội cùng với bề dày thành tích trớc đó là một tổ chức kinh tế độc lập nên công ty đã không chỉ từ chổ chỉ thực hiện các thiết kế và khảo sát xây dựng các công trình đô thị và các công trình dân dụng khác trên địa bàn tỉnh Đồng thời kết hợp việc đẩy mạnh các hình thức liên kết với các tổ chức kinh tế trong tỉnh và ngoài thành phố về sản xuất và khai thác các vật t , vật liệu xây dựng

Với đội ngũ kỹ thuật viên dày dặn kinh nghiệm và cơ cấu quản lý tốt công ty đã hoà nhập cùng thành phố Hà Nội nhanh chóng nắm bắt nhu cầu thị trờng.

II - Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:II.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản trị hiện tại.

Bộ máy quản trị Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyển chức năng bao gồm.

- Lãnh đạo Công ty gồm 4 ngời.- Phòng chức năng gồm 5 ngời.- Đơn vị sản xuất phân xởng 8 ngời.

Tổng số cán bộ nhân viên trong bộ máy gồm 705 ngời trong đó: Nam 670 ngời, nữ 35 ngời.

Có trình độ đại học 40 ngời, cao đẳng 15 ngời.Có trình trung cấp các loại 50 ngời.ờ

Có trình độ sơ cấp bậc cao 9 ngời

Đợc bố trí ở các khâu, các cấp trong bộ máy quản trị Công ty nh sau:- Lãnh đạo quản lý: 70 ngời.

- Lãnh đạo trực tiếp: 137 ngời

Mô hình đợc khái quát theo sơ đồ sau:

II.2 Đặc điểm các yếu tố trong bộ máy quản trị.

Xí nghiệp cơ khí xây dựng <COMA2-1>

Xí nghiệp chế tạo cấu thép và xây lắp <COMA2-27>Phòng kỹ thuật

Ban xây dựng

3Ban

xây dựng

Xởng đúc mạ

Xí nghiệp sửa chữa và xây lắp điện nớc

Ban xây dựng

Ban xây dựng

Ban xây dựng

5

- Giám đốc Công ty là nhà quản trị cao nhất điều hành mọi hoạt động của Công ty theo chế độ thủ trởng ,có quyết định mọi hoạt động của Công ty, theo đúng kế hoạch chính sách pháp luật Nhà nớc và Nghị quyết đại hội công nhân viên chức, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty.

Giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách.

- Công tác tổ chức bộ máy quản trị, công tác cán bộ, tuyển dụng lao động, ký kết hợp đồng.

- Công tác tài chính kế toán.

- Ký các văn bản báo cáo cấp trên, văn bản pháp quy nội bộ.

- Ký các văn bản quy định về định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá tiền lơng.- Ký kết các hợp đồng kinh tế.

- Ký duyệt các chứng từ thu chi tiền.

- Làm việc với công đoàn về quyền lợi nghĩa vụ của ngời lao động và những việc phát sinh trong vấn đề thực hiện thoả ớc lao động tập thể.

- Hàng tháng, hàng quý tổng hợp báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ và xây dựng phơng hớng nhiệm vụ về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tr-ớc cấp uỷ chi bộ.

Ký các văn bản thuộc lĩnh vực đợc phân công.Theo dõi công tác thi đua hàng năm.

+Phó Giám đốc thứ hai.

Là ngời giúp việc cho Giám đốc và giải quyết công việc khi Giám đốc uỷ quyền đợc Giám đốc phân công trực tiếp phụ trách.

Đợc Giám đốc phân công trực tiếp phụ trách.Công tác kỹ thuật, công nghệ trong xây dựng.

Triển khai nghi quyết của chính quyền theo kế hoạch trong lĩnh vực đợc phân công và một số công việc phát sinh khi Giám đốc uỷ quyền.

Ký các văn bản thuộc khu vực đợc phân công.Trực tiếp chỉ đạo phòng kỹ thuật - thiết bị.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 4 cán bộ nhân viên Nữ một.2 cán bộ kỹ thuật thi công.0

2 nhân viên kế toán thống kê.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 4 cán bộ nhân viên Nữ một.2 cán bộ kỹ thuật thi công.

2 nhân viên kế toán thống kê.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 4 cán bộ nhân viên Nữ một.2 cán bộ kỹ thuật thi công.

2 nhân viên kế toán thống kê.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 4 cán bộ nhân viên Nữ không.2 cán bộ kỹ thuật thi công.

2 nhân viên kế toán thống kê.- Trạm thu phí cầu rác.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 8 cán bộ nhân viên Nữ một.1 trạm trởng phụ trách chung.

1 trạm phó giúp việc kiêm trực ca.2 cán bộ điều hành trực ca.

2 nhân viên kế toán.1 nhân viên thủ quỹ.

1 nhân viên y tế hành chính đời sống.- Đội công trình 1.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 4 cán bộ nhân viên Nữ không.1 đội trởng phụ trách chung.

1 đội phó giúp việc, phụ trách kỹ thuật.1 cán bộ kỹ thuật thi công.

1 nhân viên kế toán thống kê.- Đội công trình 2.

+ Quản trị đơn vị gồm có: 4 cán bộ nhân viên Nữ không.1 đội trởng phụ trách chung.

1 đội phó giúp việc, phụ trách kỹ thuật.1 cán bộ kỹ thuật thi công.

1 nhân viên kế toán thống kê.- Phòng kế hoạch vật t.

+ Phòng kế hoạch vật t gồm: 5 cán bộ nhân viên Nữ một.1trởng phòng phụ trách nhiệm chung

1 phó phòng giúp việc1 cán bộ dự toán, thanh toán1 nhân viên thống kê vật t1 nhân viên vật t

1 phó phòng giúp việc, kế toán tổng hợp.2 nhân viên kế toán.

1 thủ quỹ kiêm thủ kho vật t tại Công ty.- Phòng nhân sự hành chính (nhân chính).

+ Phòng nhân chính bao gồm: 9 cán bộ nhân viên Nữ 4.1 trởng phòng phụ trách chung.

1 phó giúp việcphụ trách công tác chế độ.

1 nhân viên công tác thống kê, chế độ tiền lơng BHXH.1 nhân viên nghiệp vụ hồ sơ nhân sự.

1 nhân viên văn th đánh máy.

1 cán bộ y tế đời sống hành chính quản trị văn phòng.1 nhân viên bảo vệ.

2 công nhân lái xe con.

II.3 Cơ cấu tổ chức đội ngũ của Công ty:

+ Tổng số cán bộ công nhân viên trong Công ty: 302 ngời đợc phân chia bố trí thành:

- Đội công trình thi công: 2 đơn vị - Một văn phòng Công ty.

+ Tổng số cán bộ công nhân viên: 19 ngời.

Trong đó: Nam 10 ngời, nữ 9 ngời.

+Nhiệmvụ: Trong đó nam 20 ngời, nữ 8 ngời, cán bộ nhân viên gián tiếp 4 ngời.

Công ty

Phòng chức năng

Đơn vị đội phân lợng

sản xuất

+ Đảm bảo giao thông khi có thiên tai.

+ Sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản nhỏ công trình.+ Sản xuất vật liệu xây dựng, bán thành phẩm.+ Sửa chữa phụ trợ và kinh doanh khác.

II.4.2 Nhiệm vụ của Công ty.

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh khai thác và sử dụng có hiệu quả, các nguồn nhân lực, vật lực và tài lực để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty

- Huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong sản xuất kinh doanh của Công ty, đảm bảo quản lý khai thác cơ sở, tầng giao thông có hiệu quả đổi mới trang thiết bị Nếu làm thu nhập ổn định cho ngời lao động có lợi nhuận cao, làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc và phát triển Công ty ngày càng vững mạnh.

- Chấp hành các chính sách, chế độ quản trị kinh doanh, quản trị tài chính của Nhà nớc

Phần II

Hạch Toán Nghiêp Vụ Kế Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại

Xây Dựng VETRACIMEX Hà NộiI Những vắn đề chung về hạch toán

I.1 Hình thúc kế toán mà công ty áp dụng

Để phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.

Hệ thống tài khoản áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 114 TC – QĐ - CĐKT và thônh t mới theo quyết định số 149 của 2001/ QĐ - BTC

Hình thức chứnh từ ghi sổ tại công ty Công ty sử dụng các loại sổ sau

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ+ Chứng từ ghi sổ

+ Số cái hình thức chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết

+ Bảng cân đối phát sinh

Tuỳ theo yêu cầu công việc của từng bộ phận kế toán sử dụng các loại sổ trên đảm bảo tính pháp lý và đúng quy định

Chứng từ g

I.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty gồm nhiều xí nghiệp, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trên địa bàn cả nớc nên bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán

Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép có bộ phận kế toán riêng, thực hiện toàn bộ công tác kế toán sau đó sẽ tập báo cáo kế toán gửi lên phòng tài chính kế toán công ty Các xí nghiệp khác có nhân viên kế toán và có bộ phận kế toán thực hiện định kỳ hàng tháng tập hợp số liệu, chứng từ gửi lên phòng tài chính kế toán công ty Phòng tài chính kế toán công ty có nhiệm vụ tập hợp số liệu chung do toàn công ty, lập báo cáo kế toán định kỳ Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thơng Mại Xây Dựng VETRACIMEX_Hà Nội

Bảng cân đối phát sinh

Bảng báo cáotài chính

Kế toán trưởng

Các độiKế toán

vật tư hàng hoá

Kế toán tiền gửi,tiền vay,tiền theo dõi công trìnhKế toán

tiền mặt,tiền tạm ứng thanh

toánKế toán

tiền lươngBHXH.BHYT…

Kế toán tổng hợp

tính và xác địnhKQKDKế toán

thuế GTGTKế toán

doanh thu,

Kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ

Kế toán

tiền lư Kế toán thanh

Kế toán các phần

hành

* Kế toán trởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi hoạt động của phòng; tham mu với giám đốc chỉ đạo, tổ chức, thực hiện công tác kế toán thống kê của công ty.

* Kế toán vật t hàng hoá…

Công ty Cổ phần Constrexim Hồng Hà sử dụng phơng pháp tính giá hàng xuất kho là phơng pháp giá thực tế đích danh, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

+ Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty thực hiện đúng quy định của nhà nớc.

+ Có số liệu tồn kho của các đơn vị trực thuộc (hàng tháng ở các đơn vị báo sổ hoặc chuyển chứng từ, tài liệu về vật t hàng hoá cho kế toán vật t hàng hoá có thể kiểm kê, từ đó có số liệu tồn kho của từng kho các đơn vị trực thuộc).

+ Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng căn cứ sổ kế toán viết tay của mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy vi tính cung cấp.

+ Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.- Các chứng từ liên quan.

+ Thanh toán các chế độ công tác phí, tầu xe, xăm ô tô con.

+ Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hoàn ứng, đôn đốc thu hoàn ứng nhanh.+ Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng các đơn vị trực thuôc.

+ Báo cáo với thủ trởng phòng những trờng hợp phát hiện ra sai sót, các trờng hợp vi phạm chế độ.

+ Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng.* Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay.

+Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.

+ Theo dõi tiền gửi, các tài khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàng trong công ty.

+ Lập kế hoạch vay vốn từng quý, làm hợp đồng thanh lý với từng ngân hàng lập bảng đối chiếu số d cuối tháng với từng ngân hàng đối với khoản tiền vay và tiền gửi.

+ Báo cáo số d hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trởng phòng và với giám đốc.

+ Báo cáo với trởng phòng về kế hoạch trả nợ vay của từng ngân hàng.

+ Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm tra ại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyển tiền vào đó báo cáo với trởng phòng những trờng hợp bất hợp lý, sai sót.

+ Quản lý các loại SEC, không đợc làm mất SEC, SEC đợc bảo quản nh tiền mặt, nếu mất phải chịu trách nhiệm.

* Kế toán TSCĐ, nguồn vốn.- Nhiệm vụ:

+ Theo dõi nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại chi tiết từng TSCĐ trong công ty theo từng nguồn vốn.

+ Mở thẻ theo dõi cho từng TSCĐ.

+ Kế toán nguồn vốn kinh doanh (cố định, lu động).+ NV đầu t xây dựng cơ bản dở dang.

+ Kiểm kê tài sản cố định khi có QĐ.- Chứng từ kế toán:

+Biên bản bàn giao công trình (nhà làm việc).+ Hoá đơn mua TSCĐ

+ Thẻ theo dõi TSCĐ

I.3 Quan hệ của phòng (ban) kế toán với các bộ phận khác.

Trong bộ máy tổ chức cuả các doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần ơng mại xây dựng VETRACIMEX_Hà Nội nói riêng phòng Tài chính Kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng cùng vói các phòng ban khac trong công ty để quản lý điều hanh bộ máy của công ty ty giúp công ty tồn tại và phát triễn, giữa các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với nhau.

*các phần hành kế toán tại doanh nghiệp

1 Hạch toỏn tài sản cố định:

+ Đặc điểm:

- Bộ phận văn phòng : máy điều hoà , máy tính , máy in, máy photo và máy fax… - Công trờng : máy ủi, máy xúc , máy đầm

- Tài sản cố định là những TLLĐ chủ yếu là những tài sản khỏc cú giỏ trị lớn và thời gian sử dụng dài Trong quỏ trỡnh tham gia vào quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ thường cú đặc điểm sau:

- Cú giỏ trị từ 10 triệu trở lờn và cú thời gian sử dụng từ 1 năm

- Tham gia vào nhiều chu kỡ sản xuất và hầu như khụng thay đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu.

- Trong qỳa trỡnh tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản cố định bị hao mũn dần, giỏ trị của nú được chuyển dịch từng phần vào chi phớ sản xuất kinh doanh.

- Tài sản cố định vụ hỡnh cũng bị hao mũn vụ hỡnh trong quỏ trỡnh sử dụng do cỏc tiến bộ khoa học kĩ thuật

+ Nhiệm vụ:

- Tổ chức ghi chộp phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời đầy đủ về số lượng hiện trạng và giỏ trị hiện cú tỡnh hỡnh tăng giảm và từng nơi sử dụng kiểm tra bảo quản, bảo dưỡng tài sản cố định hiệu quả.

- Tớnh đỳng và phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao tài sản cố định vào chi phớ sản xuất kinh doanh

- Lập kế hoạch và dự toỏn chi phớ sửa chữa TSCĐ,phản ỏnh chớnh xỏc chi phớ thực tế phỏt sinh liờn quan đến TSCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh,kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ.

- Hướng dẫn và kiểm tra cỏc bộ phận trong cụng ty thực hiện đầy đủ ghi chộp ban đầu về TSCĐ,mở cỏc loại sổ cần thiết và hạch toỏn TSCĐ theo chế độ quy định kiểm tra giỏm sỏt tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ.

- Tham gia kiểm kờ đỏnh giỏ lại TSCĐ theo quy định của nhà nước, lập bỏo cỏo về TSCĐ, phõn tớch tỡnh trạng trang bị huy động sử dụng TSCĐ nhằm nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.

- Phân loại và đánh giá tài khoản cố định+ Phân loại :

• Theo hình tháI biểu hiện

• Theo quyền sở hữu• Theo nguồn hình thành

• Theo công dụng và tình hình sử dụng + Đánh giá tài sản cố định

- Suất phát từ đặc điểm mà khi đánh giá TSCĐ kế toán phảI sử dụng 3 chỉ tiêu.• Nguyên giá

• Giá trị hao mòn • Giá trị còn lại

NG = GTHM + GTCL

• Trờng hợp TSCĐ HH mua sắm

• Nguyên giá TSCĐ = giá mua + các chi phí khác.

Trong đó : Giá mua là giá thuần thơng mại (Giá hoá đơn – các khoản giảm trừ) giá mua thuần thơng mại không bao gồm các khoản thếu mà doanh nghiệp đợc hoàn lại.

- Nếu TSCĐ mua vào đợc sử dụng cho hoạt động SXKD những sản phẩm, hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì nguyên giá TSCĐ mua vào không bao gồm thuế GTGT đầu vào

- Các khoản chi phí bao gồm:- Thuế nhập khẩu

- Chi phí vận chuyển ,bốc dỡ

- Chi phí đa TSCĐ vào sử dụng dợc phân bổ cho nguyên giá

TSCĐ hình thành do giao thầu XDCB: Nguyên giá là giá quyết toán công trình xây dựng các chi phí liên quan trực tiếp khác để đa TSCĐ vào sử dụng và lệ phí trớc bạ

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty cổ phần thơng mại và đầu t xây công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng sử dụng phơng pháp tính khấu hao

TSCĐ theo phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định

• Mức khấu hao năm Giá trị phải khấu hao =

của TSCĐ số năm sử dụng

(Hoặc)

• Mức trích khấu hao năm = Giá trị phải KH * tỷ lệ khấu hao năm

Mức trích khấu hao trong từng tháng

• Mức trích KH Mức trích khấu hao năm =

 - Sổ chi tiết :sổ TSCĐ

2.2 kế toán vật liệu, dụng cụ

+ Đặc điểm:

- Vật liệu :bột benito, xi măng ,cát vàng ,cát đen ,thép ,đá granit,que hàn…

Trong doanh nghiệp,vật t bao gồm rất nhiều loại:nguyên liệu,vật liệu,nhiên liệu, phụ tùng thay thế công cụ dụng cụ…

- Nguyên liệu,vật liệu là đối tợng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất

- Nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào sản xuất kinh doanh không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu nguyên liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh.giá trị của nguyên vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh trong kỳ Công cụ dung cụ là t liệu lao động dụng cụ và các đồ dùng không đủ tiêu chuẩn để nghi nhận TSCĐ

- Khác với vật liệu công cụ khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh nó mang đặc điểm giống TSCĐ một số loại công cụ dụng cụ có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và vãn giữ đợc hình tháI vật chất ban đầu đồng thời công cụ dụng cụ giống nguyên vạt liệu, một số loại công cụ dụng cụ có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn do đó cần thiết phảI dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh công cụ dụng cụ đ-ợc xếp là tài sản lu động

+ Nhiệm vụ

- Thực hiện việc phân loại đánh giá vật tư h ng hóa phù hà ợp với nguyên tắc chuận mực kế toán đó quy định v phù hà ợp với yêu cầu quản trị của doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ t i khoà ản kế toán sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán h ng tà ồn kho áp dụng tại cụng ty Từ đó để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số liện có v tình hình bià ến động tăng giảm vật tư, h ng hoá trong quáàtrình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh v xác à định giá vốn.

- KIểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu hạch toán về mua vật t hàng hoá, hạch toán về sử dụng vật t cho sản xuất và kế hoạch bán hàng

+ Phơng pháp đánh giá vật liệu công cụ _ dụng cụ

- Nhập kho do mua ngoài: trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua các loại thuế không đợc hoàn lại chi phí vận chuyển bốc xếp và bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật t, trừ đi các

khoản triết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua do không đúng quy cách, phẩm chất trơng hợp vật t mua vào đợc sử dụng cho đối tơng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ giá mua là giá cha có thuế GTGT.

GT thực tế = Giá mua chiết khấu th– ơng mại giảm giá + CP khác

- Nhập do tự sản xuất:trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thành sản xuất của vật t gia công chế biến

Giá Thực tế = Giá thành sản xuất

- Nhập kho vật t do thuê ngoài gia công chế biến:trị giá vốn thực tế nhập kho là tri giá vốn thực tế của của vật liệu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến cộng số tiền phảI trả cho ngời nhận gia công chế biến công các chi phí vận chuyển bốc dỡ khi gia onhận

GT thực tế = Giá VL xuất thêu ngoài gia công + CP Gia công

• Phơng pháp hạch toán _khi tăng vật t hàng hoá

Mua vật t hàng hoá nhập kho hàng về hoá đơn cùng về , hàng đủ so với hoá đơn.

Nợ TK 152,153,156 Nợ TK 133

Có TK 111,112,131

Hàng thiếu so với hoá đơn khi nhập kho kế toán phản ánh : Nợ TK 152,153,156: P\A số thực nhập Nợ TK 138(1) : Số hàng thiếu Nợ TK 133 : VAT theo HĐ Có TK 111,112,331

Hàng về hoá đơn cha về cuối tháng kế toán ghi theo giá tạm tính : Nợ TK 152,153,156

Có TK 331

- Phơng pháp tính theo giá nhập trớc xuất trớc: theo phơng pháp này vạt liệu nào nhập trớc sẽ đợc xuất ra trớc

+ Phơng pháp kế toán chi tiết:thẻ song song

+ Phơng pháp kế toán tổng hợp :kê khai thờng xuyên + Chứng từ sổ sách áp dụng

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức

- Biên bản kiểm nghiệm vật t , sản phẩm , hàng hoá - Thẻ kho

- Phiếu bỏo vật tư, sản phẩm, h ng húa à

- Bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn nguyên vật liệu - Sổ chi tiết vật liệu ,dung cụ ,sản phẩm.

+ Sổ tổng hợp : sổ cái TK 152(1), 153

+ Sổ chi tiết:sổ chi tiết TK 152(1),152(2),152(3),152(4)

2.3 kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

+ Đặc điểm về lao động

- Lao động tiền lương l hoà ạt động chân tay hay tri óc của con người sử dụng lao động nhằm tác động biến đổi đối tượng lao động th nh các và ật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu của mình

- Tiền lương chính l phà ần thù lao lao động ma doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ v o thà ời gian, khối lượng v chà ất lượng công việc của họ về bản chất tiền lương chính l giá cà ả sức lao động.

+ Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lơng

- Phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ thời gian v kà ết quả lao động của công nhân viên Tinh đúng v thanh toán à đầy đủ tiền lương v các khoà ản cho công nhân viên quan lý chăt chẽ việc chi tiêu quỹ tiền lương.

+ Tính toàn phân bổ hợp lý, chinh xác chi phí về tiền lương v các khoà ản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan Định kì tính v phân tích tinhàhình quản lí v chi tiêu quà ỹ tiền lương cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan.

+ Phơng thức trả lơng : Công ty phát triển kỹ thuật xây dựnglựa chọn hỡnh thức trả lương cho nhõn viờn theo thời gian: l hỡnh thà ức trả lương theo ngày,giờ,tháng l mà việc,cấp bậc, chức danh và thang lơng theo quy định

- Cách tính lơng:

• Chi phí nhân công trực tiếp :

Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn thứ hai (sau chi phí NVL trực tiếp) trong giá thành công trình hoàn thành Vì vậy việc hạch toán chi phí NC trực tiếp cần đợc đặc biệt chú trọng vì nó không chỉ ảnh hởng đến quy mô giá thành mà còn ảnh hởng lớn đến thu nhập của ngời lao động Cũng nh NVL khi có một công trình mới, chủ nhiệm công trình căn cứ vào dự toán khối lợng và tiền lơng công việc, lập tờ trình xin điều chuyển công nhân Giám đốc công ty căn cứ vào trình viết lệnh điều chuyển công nhân theo nhu cầu của công trình Trong trờng hợp số công nhân không đủ đáp ứng nhu cầu của công trình, công ty sẽ tiến hành đi thuê nhân công ở ngoài.

Hiện nay, công ty đang áp dụng hai hình thức trả lơng là lơng sản phẩm (lơng khoán) và lơng thời gian.

• Lơng thời gian (tháng): đợc áp dụng cho ban quản lý tổ, đội công trình Các chứng từ ban đầu làm cơ sở pháp lý cho việc tính và trả lơng theo hình thức này là bảng chấm công và cấp bậc lơng:

Tiền lơng tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng.

• Lơng theo sản phẩm (lơng khoán): Đợc áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất theo khối lợng công việc cụ thể với đơn giá lơng khoán khi công việc hoàn thành đợc đánh giá Đây là hình thức tiền lơng tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và đợc thể hiện trên hợp đồng giao khoán chứng từ ban đầu dùng để tính và trả lơng theo hình thức này là Bảng chấm công và Hợp đồng làm khoán.

Tiền lơng theo sản phâm = Đơn giá khoán x Khối lợng thi công thực tế.

Việc tính và thanh toán tiền lơng khoán của đội thi công công trình là do kế toán đội thực hiện, có sự theo dõi của đội trởng phòng tổ chức, phòng kế toán của công ty (khi thanh toán chứng từ).

Đối với lao động trực tiếp trong danh sách của công ty:

Hình thức trả lơng là kết hợp giữa lơng khoán và lơng sản phẩm Việc tính toán và hạch toán lơng theo hình thức này đựơc tiến hành nh sau: khối lợng công việc ở mỗi công trình đợc bóc tách và phân công cho mỗi tổ, đội đảm trách một phần việc Các tổ trởng, đội trởng hàng ngày chấm công cho công nhân khi công nhân hoàn thành đến kỳ thanh toán sẽ tiến hành trả lơng cơ sở quỹ tiền lơng đợc giao khoán Các chứng từ để hạch toán là hợp đồng làm khoán, bảng chấm công , biên bản thanh lý hợp đồng làm khoán và một số chứng từ liên quan Hợp đồng làm khoán, do chỉ huy công trình, kế toán công trìnhvà tổ trởng các tổ nhận khoán tiền hành lập khi giao khoán công việc Hợp đồng này đợc lập làm 02 bản, 01 bản bên khoán giữ, bản kia giao cho bên nhận khoán thuận tiện cho việc theo dõi Trong hợp đồng làm khoán (đơn giá này đợc điều chỉnh tuỳ theo tính chất phức tạp và điều kiện thi công ở từng nơi).

+ Tiền lơng tuần (Lơng tháng * 12)

= 52

-+Tiềm lơng ngày công:

Tiền lơng tháng

Số ngày thực tế trong tháng

+ Tiền lơng giờ:

Tiền lơng ngày

- Lơng giờ = - Số giờ thực tế trong ngày (<= 8 h)

* Chứng từ sử dụng trong hạch toán lao động - Bảng chấm công

- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm - Sổ cáI TK 334_TK 338

* Phơng pháp hạch toán

- Hàng tháng tính long phảI trả ngời lao động Nợ TK 627,641,642,622 Nợ TK 241

Có TK 334 (1) - Tính lơng thởng phảI trả ngời lao động

Thơng thi đua , thởng cuối quý , cuôI năm Nợ TK 4311

Có TK 334

Thởng sáng kiến kĩ thuật, thởng tiết kiệm vật t… Nợ TK 622,627,641,642

Có Tk 334

- Các khoản giảm trừ vào lơng Nợ TK 334

Có TK 141: Trừ vào tiền ứng thừa Có TK 1388 : Thu bồi thờng

Có TK 338: BHXH, BHYT Trich theo lơng Có TK 3335 : Thuế thu nhập cá nhân

- Thanh toán tiền thởng tiền lơng và các khoản khác cho ngời lao động - Nếu trả bằng tiền

Nợ TK 334

Có TK 111,112

-Nếu Trả bằng vật t Nợ TK 632

Có TK 152,153,155,154,156 Nợ Tk 334

Có TK 512 Có TK 33311

- cuối tháng kết chuyển số lơng ngời lao động cha lĩnh Nợ TK 334

Có TK 3388

2.3.1.kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung: là những chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất nhng mang tính chất phục vụ cho toàn công ty Đó là các chi phí liên quan đến bộ máy điều hành của các đội thi công, các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ và các khoản chi phí bằng tiền khác.

Chi phí sản xuất chi phát sinh cho công trình nào đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó theo chi phí trực tiếp phát sinh nh: chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí khấu hao máy móc trong thời gian thi công công trình… Còn đối với các chi phí phát sinh chung cho toàn công ty thì đợc phân bổ vào chi phí chung từng công trình theo công thức:

Chi phí chungphân bổ cho từng

trìnhTK sử dụng: Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí SXC

* Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh ở các đội xây dựng công trình gồm.

- Chi phí nhân viên đội (6271): Bao gồm tiền lơng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ, quỹ từ thiện trích theo tỷ lệ quy định trên tổng quỹ lơng của công trình trực tiếp thi công, nhân viên quản lý đội thuộc danh sách trong công ty.

Chứng từ ban đầu để hạch toán lơng của nhân viên quản lý đội và công trình là các bảng chấm công Hình thức trả lơng là hình thức trả lơng theo thời gian

Tiền lơng phải trả trong tháng =

- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ (6272, 6273): Khoản mục chi phí bao gồm: Dầu mỡ bôi trơn, búa, kìm vạn năng dùng để bảo dỡng sửa chữa thờng xuyên máy móc, thiết bị, các loại vật t, phụ tùng phục vụ cho việc quản lý công trình, văn phòng nh mực in, giấy, quần áo BHLĐ Hạch toán loại chi phí này phải căn cứ vào chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ do kế toán thanh toán, lúc cuối quý, lập Bảng kê công cụ dụng cụ xuất dùng

- Chi phí KHTSCĐ: Hàng tháng căn cứ vào tỷ lệ KH đã quy định kế toán công ty ra mức khấu hao toàn bộ TSCĐ trong công ty, sau đó tổng hợp theo từng quý cho từng đơn vị qua Bảng kế KHTSCĐ.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Loại chi phí này gồm các khoản tiền điện, nớc, điện thoại, lán trại, thanh toán tiền tầu xe của công nhân viên trọng đội, chi phí tiếp khách giao dịch cuối kỳ, kế toán lập Bảng kê chi tiết bằng tiền khác cho từng công trình.

Từ các chứng từ và Bảng tổng hợp trên, kế toán lập Bảng tính tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ cho từng công trình riêng biệt.

Định kỳ, kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan đến các chi phí sản xuất chung của công trình lên phòng kế toán của công ty Trên cơ sở đó kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, chơng trình phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 627

2.3.2 Kế toán chi phí máy thi công

* Chi phí sử dụng máy thi công: Là tổng hợp toàn bộ chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công bao gồm: Chi phí nhiên liệu chạy máy, chi phí nhân công lái máy và phục vụ máy, chi phí khấu hao, sửa chữa máy móc Ngoài ra đối với những loại máy công ty không có hoặc giá thuê ngoài rẻ hơn, công ty sẽ phải bỏ ra một khoản tiền để thuê máy

thi công ngoài Khoản tiền này cũng là chi phí sử dụng máy thi công, đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.

* Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm: Chi phí nhiên liệu chạy máy, tiền lơng công nhân điều khiển máy, chi phí thuê ngoài máy thi công.

Máy móc dùng trong thi công (gọi chung là xe máy) là một phần tài sản cố định của công ty Để tạo quyền chủ động cho các đội công trình Công ty giao tài sản xe máy cho các đội Việc điều hành theo dõi sự hoạt động của xe máy đợc sự điều khiển trực tiếp của đội có sự giám sát của công ty.

• Đối với máy thi công của đội: Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm:

- Chi phí nhiên liệu chạy máy: Việc hạch toán chi phí nhiên liệu cho chạy máy ơng tự lo mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng sau đó kế toán công trình sẽ tập hợp chứng từ liên quan chuyển về phòng kế toán công ty định kỳ 5 đến 7 ngày Hạch toán theo nguyên tắc: toàn bộ chi phí phát sinh sử dụng máy của công trinh đợc theo dõi và tính trực tiếp cho công trình đó Cuối kỳ kế toán tổng hợp tập hợp chi phí cho các công trình và nhập dữ liệu vào máy tính rồi lên sổ Nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản 6278 và sổ cái tài khoản 627.

t Hàng ngày trên cơ sở chứng từ gốc (phiếu xuất) ở đội thi công kế toán đội lập bảng kê xuất vật t chạy máy thi công.

- Chi phí tiền lơng công nhân điều khiển máy:

Chứng từ ban đầu là bảng chấm công nhật trình sử dụng máy và các hợp đồng làm khoán Hàng ngày đội trởng và kế toán đội theo dõi quá trình làm việc của thợ lái máy qua bảng chấm công Kết thúc công việc kế toán đội lập bảng tính lơng cho công nhân điều khiển máy và hạch toán trực tiếp vào chi phí cho công trình đó

- Chi phí khấu hao máy thi công:

Máy thi công khi thi công ở công trình sẽ đợc theo dõi ở phòng kế toán thông

qua bảng khấu hao Công ty có bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ, trong đó có ghi đầy đủ thông tin về TSCĐ, từng loại tài sản đợc thống kê đầy đủ và tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính Máy thi công hoạt động ở công trình nào thì phân bổ cho công trình đó với máy thi công, Công ty lập chung cho toàn bộ số máy của công ty phục vụ tại ca các công trình Tiêu thức phân bổ là giá trị của công trình trong kỳ đó

Kế toán TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ và căn cứ vào giá trị của từng công trình đó tính ra số khấu hao, chi phí sửa chữa lớn cho máy thi công từng công trình.

* Đối với máy thi công thuê ngoài:

Khi không có loại xe máy phù hợp phục vụ cho việc thi công hoặc chi phí đi thuê loại xe đó rẻ hơn thì công ty sẽ tiến hành đi thuê Thông thờng công ty áp dụng ph-ơng thức thuê chọn gói, theo phơng thức này trong hợp đồng thuê phải xác định rõ khối lợng công việc và tổng số tiền thuê phải trả Máy thuê ngoài phục vụ đợc tập hợp trực tiếp theo công trình thuê sử dụng vào TK 6278 mở chi tiết cho từng công trình Cơ sở cho việc hạch toán là hợp đồng thuê máy bản nhật trình này do ng… ời vận hành máy lập và có ký duyệt của chỉ huy công trình Sau khi tổng hợp đợc các chứng từ về máy thi công thuê ngoài Kế toán đội tính ra chi phí thuê máy cho thi công công trình và lập bảng kết hợp chi phí sử dụng máy thi công ngoài

Tài khoản sử dụng :

Sử dụng TK 623.TK này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.trờng hợp DN thực hiện xây lắp công trình bằng máy thì không sử dụnh TK623 mà kế toán hách toán trực tiếp vào tài khoản 621,622,627.

Qua các chứng từ trên kế toán tập hợp đợc chi phí máy thi công cho từng công trình riêng biệt

Tại công ty kế toán sử dụng TK6278 để hạch toán và tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công Công ty coi chi phí sử dụng máy thi công là một phần của chi phí sản xuất chung Đây là điểm khác biệt với các chế độ kiểm toán đã ban hành, điều này sẽ gây khó khăn trong công tác kế toán Công ty cần xem xét và sử dụng đúng TK623 nh Bộ Tài Chính đã ban hành.

*Từ chứng từ có liên quan

Ban đầu những hoá đơn mua vật t chạy máy hợp đồng làm khoán ,hợp đồng thuê ngoài máy thi công và bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công ,kế toán tổng

hợp nhập dữ liệu vào máy tính chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào sổ NKC,sổ chi tiết TK 6278.

- Mức lơng = Mức lơng tối thiểu x hệ số lơng

+ Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng chế độ cho ngời lao động: nghỉ ốm đau,thai sản đợc hởng lơng và có thăm hỏi của công đoàn mỗi năm dơc nghỉ phép 1lần, tổ chức các hoạt đong nghỉ mát tham quan ngắm cảnh hàng năm

+ Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Xây Dựng VETRCIMEX Hà Nội thực hiện việc trích BHXH, BHYT , KPCĐ theo đúng tỷ lệ quy định

- Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ phảI trích 25% tổng tiền lơng thực tế phải trả CNV trong tháng

BHXHphải trích = tổng lơng thực tế phải trả x 20%

Trong đó :15% tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp 5% do ngời lao động nộp từ thu nhập của mình

BHYT phải trích = tông lơng thực tế phải trả x 3%

Trong dó :2% tính vao chi phí kinh doanh của doanh nghiệp 1% do ngời lao động nộp từ thu nhập của mình

KPCĐphảI trích = tổng lơng thực tế phảI trả x 2%

+ Chứng từ sổ sách áp dụng:- Bảng chấm công

- Phiếu bảo l m thêm già ờ - Hợp đồng giao khoán

- Biên bản điều tra tai nạn lao động - Bảng thanh toán BHXH

- Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng thanh toán tiền lơng

- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm - Sổ cáI TK : 334, 338.

2.4 Kế toán vốn bằng tiền :

* Đặc điểm vốn bằng tiền :

+ sử dụng cả tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: trong đó tiền mặt đợc sử dụng là chủ yếu Tiền của công ty đợc gửi ở các ngân hàng :Ngân hàng công thơng, Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Xuân- Hà Nội

+ Nhiệm vụ:

- H ng ng y phà à ản ỏnh tỡnh hỡnh thu chi va quỹ tiền mặt ,giỏm đốc chấp h nhà định mức tồn quỹ tiền mặt thường xuyờn đối chiếu tiền mặt tại quỹ thực tế với sổ sỏch ,phỏt hiện v kà ịp thời xủ lý cỏc sai sút trong quản lý v sà ủ dụng quỹ tiền mặt - Phản ỏnh tỡnh hỡnh tang giảm số dư tiền gửi ngõn h ng ,h ng ng y giỏm à à à đốc việc chấp h nh chà ế độ kế toỏn khụng dựng bằng tiền mặt

- Phản ỏnh cỏc khoản tiền dang chuyển ,kịp thũi phat hiện cỏc nguyen nhõn l mà cho tiền đang chuyển bị ỏch tắc để doanh nghiệp cú biện phỏp thớch hợp giải phúng nhanh tiền đõng chuyển.

* Phơng pháp tính :

- NHập sau xuất trớc - Bình quân gia quyền - Tỉ giá thực tế đích danh* Phơng pháp hạch toán

- Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 1111

Có TK 112 - Thu từ ngời mua ( Kể cả tiền đặt trớc)

Nợ TK 111

Có TK 131 - Xuất quỹ tiền mặt giử vào ngân hàng

Nợ TK 112

Có TK 1111

- Khi mua vật liệu vê dùng ngay cho sản xuất Nợ TK 621,627,641,642 Nợ Tk 133

Có 1111+ Chứng từ sổ sách áp dụng :

- Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có

- Bảng kê ngoại tệ , vàng bạc đá quý- Bảng kiểm kê quỹ

- Sổ quỹ tiền mặt

+ Sổ tổng hợp :sổ cái TK 111,112,113 (TK113 đợc sử dụng trong trờng hợp tiền mặt đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp để gửi vào ngân hàng ,hoặc gửi vào bu điện để trả cho doanh nghiệp khác nhng cha nhận đợc giấy báo của ngân hàng+ Sổ chi tiết: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàngcông thơng, sổ tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Xuân – Hà Nội

2.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

+Đặc điểm: - Nguyên vật liệu:

+ Nguyên vật liệu chính nh: Xi măng, sắt thép.+ Nguyên vật liệu phụ: Củi, thép buộc.

+ Nhiên liệu: Xăng dầu.

- Công cụ dụng cụ nhỏ nh: Xẻng, bai.- Chi phí công nhân trực tiếp sản xuất:

- Chi phí sản xuất chung nh: Điện, khấu hao tài sản cố đị

sản xuất là quá trình thứ hai của quá trình sản xuất kinh doanh sau khâu đầu vào nhò có quá trinh này mà doanh nghiệp có thể chuyển hoá các chi phí sản xuất kinh doanh đã bỏ ra để tao thành sản phẩm công việc, lao vụ nhất định

+Nhiệm vụ của kế toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Tổ chức kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm một cách khoa học hợp lý và đúng đắn có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý chi phí giá thành sản phẩm việc tổ chức kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý cúa chi phí phát sinh ở doanh nghiệp trong từng bộ phận, từng đối tợng, góp phần tăng cờng quản lý tài sản, vật t lao động tiên vốn một cách tiết kiệm ,có hiệu quả mạt khác tạo điều kiện phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm đó là một trong những điều kiện quan trọng tạo co doanh nghiệp một u thế trong canh tranh

- Trớc hết càn nhận thức đúng đắn vị trí vai trò của kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong toàn bộ hệ thống kế toán doanh nghiệp, mối quan hệ với các bộ phận kế toán có liên quan trong đó kế toán các yếu tố chi phí là tiền đè cho kế toán chi phí và tính giá thanh sản phẩm

- Căn cứ vào đạc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình công nghiệ sản xuất ,loại hình sản xuất đặc điểm của sản phẩm, khả năng hạch toán ,yêu cầu quản lý cụ thể của doanh nghiệp để lụa chọn ,xác định đúng đán đối tợng kế toán chi phí sán xuất ,lụa chọn phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo phơng án thích hợp với điều kiện của doanh nghiệp

- Căn cú vào dặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, khả năng và yêu cầu quản lý cụ thể của doanh nghiệp đẻ xác định đối tợng tính giá thành cho phù hợp

- Trên cơ sở mối quan hệ giữa đối tợng kế toán chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành đã xác định để tổchức áp dụng phơng pháp tính giá thành cho phù hợp và khoa học

-Tổ chức bộ máy kếtoán một cách khoa học hợp lý trên cơ sở phân công rõ ràng trách nhiệm từng nhân viên, từng bộ phận kế toán có liên quan đặc biệt đến bộ phận kế toán các yếu tố chi phí

- Thực hiên tổ chức chúng từ, hạch toán ban đầu, hệ thống tài khoản,sổ kế toán phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mự, chế độ kế toán đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu thu nhận xử lý hệ thống hoá thông tin về chi phí, giá thành của doanh nghiệp

- Thơng xuyên kiểm tra thông tin về kế toán chi phí, giá thành sản phẩm của các bộ phận kế toán liên quan và bộ phận kế toán chi phí giá thành sản phẩm

Tổ chức lập và phân tích các báo cáo về chi phí, giá thành sản phẩm, scung cấp những thông tin cần thiết về chi phí, giá thành sản phẩm giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp ra đợc quýet định một cách nhanh chóng phù hợp với quá trình sản xuất ,tiêu thụ sản phẩm,

- đối tợng tập hợp chi phí, tính giá thành :tng sản phẩm, chi tiết sản pẩm, nhóm sản phẩm ,đơn đặt hàng

- phơng pháp đánh giá sản phẩm dơ dang, phơng pháp tính giá thành: đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lợng sản phẩm hoan thành tơng đơng:

giá trị sản phảm chi phí ps

Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + trong kỳ SLSPDở dang CK = - x dở dang CK sốlợngsảnphẩm + sốlợngsảnphẩm

hoànthành dở dang CK Giá trị sản phẩm chi phí phát sinh

Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + trong kỳ số lợng = - x sản phẩm Dở dang cuối kỳ số lợng sản phẩm số lợng sản phẩm tơng đơng Hoàn thành + tơng đơng

2.5.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty gồm.

- Tập hợp các chi phí cơ bản liên quan trực tiếp đến từng đối tợng nh các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp.

- Tập hợp và phân bổ các chi phí sản xuất chung cho các đối tợng liên quan nh chi phí điện, điện thoại, chi phí về công cụ dụng cụ, chi phí điện nớc.

- Cuối tháng kế toán mở các sổ chi tiết để theo dõi chi tiết các chi phí liên quan đến đối tợng sản xuất, các tài khoản tổng hợp và Công ty thờng dùng để tổng hợp chi phí sản xuất là: 612, 623,622,627.

2.5.3 Các loại chi phí sản xuất gồm 4 loại.- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

- Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí máy.

- Chi phí sản xuất chung.

Kết chuyển chi phí sản xuất và phân bổ chi phí sản xuất cho các đối tợng tính giá thành.

Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp xuất tồn nguyên vật liệu bảng tính lơng và BHXH, bảng phân bổ tài sản cố định kế toán kết chuyển các chi phí có liên quan để tính giá thành sản phẩm.

• Phơng pháp hạch toán

- Khi nhập kho thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thêu ngoài gia công chế biến

Nợ TK 155 Có TK 154

- Phản ánh giá thành thực tế cua thành phẩm gửi bán bị trả lại đợc nhập lại kho Nợ TK 155

Có TK 157

- Phản ánh giá gốc thực tế của thành phẩm xuất kho Nợ TK 632

Nợ TK 157 Có TK 155+Chứng từ sử dụng :

- Phiếu xuất kho NVL

- Bảng chấm công ,bảo hiểm xã hội

- Bảng phân bổ chi phí công cụ dụng cụ ,tài sản cố định - Phiếu nhập kho thành phẩm

+Sổ tổng hợp :sổ cái TK 621,622,623,627,154,155+Sổ chi tiết :sổ chi phí

2.6 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

+Đặc điểm tiêu thụ :

Là việc chuyển quyền sở hữu thanh phẩm cho khách hàng và đợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

+Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ:

- Căn cứ vào đặc điểm, quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm, đặc điểm tổ chức quản lý của doanh nghiệp để xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ và đối tượng tớnh giỏ thành Trờn cơ sở đú tổ chức việc ghi chộp ban đầu và lựa chọn phương phỏp tớnh giỏ thành thớch hợp.

- Tập hợp và phõn bổ từng loại chi phớ sản xuất theo đỳng đối tượng tập hợp chi phớ đó xỏc định và bằng phương phỏp thớch hợp đó chọn , cung cấp đầy đủ số liệu thụng tin tổng hợp về cỏc khoản mục chi phớ, yếu tố chi phớ quy định và xỏc định đỳng đắn chi phớ sản phẩm dở dang cuối kỡ.

- Vận dụng phương phỏp giỏ thành thớch hợp để tớnh giỏ thành và giỏ thành đơn vị vủa cỏc đối tượng tớnh giỏ theo đỳng quy định, cỏc khoản mục và đỳng kỳ tớnh giỏ thành đó xỏc định.

* Tính Giá thành: Thành phẩm nhập xuất tồn kho đ– – ợc phả náh theo giá thành thực tế.

- Thành phẩm xuất kho: Giá thanh sản xuất thực tế ( Z công xởng)

- Thành Phẩm xuất kho:: Tuỳ thuộc doanhnghiệp áp dung j phơng pháp đẻ tinh trị giá vốn hàng xuất kho

* Phơng pháp trực tiếp ( giản đơn )

- Z sản phẩm hoan thành = D đk + chi phí sản xuất trong kì - D ck

- Z đvsp hoàn thành Z SP hoàn thành = - SLSP hoàn thành * Phơng pháp hệ số

- Tổng giá thành SP = D đk + CPSX trong kì - D ck Hoàn thành

- Z từng lôại = Zđv từng loại * SL từng loại * Phơng pháp kế tóan:

- sản xuát hoàn thành nhập kho thành phẩm Nợ Tk 155

Có tk 154- Hàng hoá bị trả lại nhập lại kho Nợ Tk 155

Có Tk 632- Trờng hợp hàng gửi bán nhập lại kho Nợ TK 155

Nợ Tk 157 Có Tk 155

- Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp Nợ Tk 632

Nợ Tk 1381 ( cá nhân phảI bồi thờng) Nợ Tk 632 ( thiếu trong định mức ) Có Tk 155

• Xác định kết quả tiêu thụ:

kết quả tiêu thụ = DT bán hàng cung cấp dịch vụ – các khoản giảm trừ = DTT – Giá vốn bán hàng

= LN gộp – chi phí bán hàng – chi phí QLDN• Cuối kì tiến hành kết chuyển đẻ xác định kết quả kinh doanh.

+ kết chuyển DT

Nợ Tk 511

Có Tk 911 + kết chuyênt giá vốn bán hàng Nợ Tk 911

Có Tk 632 + kết chuyển chi phi bán hàng Nợ Tk 911

Có Tk 641 + kết chuyển chi phí QLDN

Có Tk 635 + kết chuyển chi phí khác

lãi :

Nợ Tk 911

Có Tk 4211 Lỗ:

Nợ Tk 4211 Có Tk 911

Chứng từ sổ sỏch ỏp dụng

- Hoá đơn bán hàng - Hợp đồng mua bán - Bảng kê

+Sổ tổng hợp:sổ cái TK632,511+Sổ chi tiết :sổ chi tiết TK5112,5114

2.7 Kế toỏn nguồn vốn chủ sở hữu

+ Đặc điểm

- Vốn chủ sở hữu là gỡ số vốn của cỏc chủ sở hữu, cỏc nhà đầu tư gúp vốn và doanh nghiệp khụng phải cam kết hạch toỏn Do vậy, vốn chủ sở hữu khụng phải là một khoản nợ phải trả.

Nguồn đúng gúp ban đầu và đúng gúp bổ sung trong quỏ trỡnh kinh doanh của nhà đầu tư:

Nguồn đúng gúp bổ xung từ kết quả kinh doanh bao gồm lợi nhuận chưa phõn phối và cỏc quỹ.

Nguồn vốn chủ sở hữu khỏc: chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản, chờnh lệch tỉ giỏ

Nguồn vốn vay

Nguồn vốn đơc nhà nớc cấp+Chính sách phân phối lợi nhuận

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Nộp khoản thu trên vốn do sử dụng vốn của nhà nớc

- Bù đắp các khoản lỗ của năm trớc ,các khoản chi phí không đợc tính vào - - chi phí để tính thu nhập chịu thuế

- Trích lập các quỹ theo tỷ lệ quy định - Chia cổ tức ,lãI cho các bên góp vốn

- C ty Phát triển kỹ thuật xây dựng có phát hành cổ phiếu * Phơng pháp hạch toán

- Khi nhận vốn do ngân sach cấp hoặc do các cổ đông góp… Nợ TK 111,112,152,153,156,211,213

Nợ TK 133(1.2) Có Tk 411

- Khi bổ xung nguồn vốn từ lợi nhuận Nợ TK 4212

Có TK 411

- Bổ xung từ vốn chủ sở hữu khác khi công tac xây dựng cơ bản mua sắm tài sản cố định đã hoàn thành

Nợ TK 414,441,431(2) Có TK 411

Nghiệp vụ liên quan : NV 22, NV39, NV 40, …

2.8 Báo cáo tài chính

+Sử dụng nhũng báo cáo :- Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo tài chính

** Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty Số d đầu kỳ

111 TiÒn mÆt 1.172.000.000112 TiÒn göi ng©n hµng 2.282.000.000131 Ph¶i thu kh¸ch hµng 975.123.386

Thép : 10-12 : 4.080 (Kg) x 5.800 = 23.664.000Thép buộc 2 ly: 1.420 (Kg) x 8.500 = 12.070.000Thép tấm 8mm: 1.750 (Kg) x 6.200 = 10.850.000Que hàn : 657 (Kg) x 7.500 = 4.927.500Xi măng : 9.980 (Kg) x 740 = 7.311.200Phụ gia bê tông : 876 (Kg) x 14.000 = 12.264.000Sơn trắng : 117 (Kg) x 12.500 = 2.187.500Sơn chống gỉ : 46,964 (Kg)x 25.000 = 1.174.100+ Tài khoản : 331 PhảI trả cho ngời bán

ĐVT: Đồng

Tên khách hành Mã khách D Nợ

331 : Công ty vật t Bắc Giang: (BG) 459.650.000331 : Công ty đá Thạch Lam: (TL) 360.296.025331 : Đại lý xi măng Hồng Hà: (HH) 559.003.975+ Tài khoản : 131 PhảI thu của khách hàng

ĐVT: Đồng

Tên khách hàng Mã khách D Nợ

131 : Công ty vật t Hoa Mai (HM ) 102.000.000131 : Công ty đá Ngọc Hà (NH) 115.000.000

Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1 : Nhập kho nguyên vật liệu số 514 ngày 02/05/2008 hoá đơn số 472861 -

Công ty xi măng Hồng Hà tiền hàng cha thanh toán Đơn giá cha thuế 10%

Nghiệp vụ 2 : Phiếu nhập kho nguyên vật liệu số 515 ngày 02/05/2008 hoá đơn GTGT

số 647562 Mua vật t của Công ty vật t Bắc Giang đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giá cha thuế 5%, phiếu chi số 719.

Thép 10-12 Kg 3.420 5.800 19.836.000

Nghiệp vụ 3 : Chị Lan rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, phiếu thu số 837

ngày 03/05/2008, số tiền là 75.000.000đ.

Nghiệp vụ 4 : Anh Hải nhập kho nguyên vật liệu số 56 ngày 04/05/2008 Hoá đơn

GTGT số 721832 Anh Hải mua thép của Công ty vật t Bắc Giang đã thanh toán bằng tiền mặt, hoá đơn cha thuế 5%, phiếu chi số 720.

Nghiệp vụ 5: Anh Hải nhập kho Nguyên vật liệu số 517 ngày 02/05/2008, hoá đơn

GTGT 712921 Anh Hải mua đá của công ty Thạch Lam cha thanh toán, hoá đơn cha có thuế 5%.

Nghiệp vụ 6 : Xuất kho nguyên vật liệu thi công sửa chữa Cầu Thơng, phiếu xuất số 20

ngày 02/05/2008 công ty xuất 4.115 kg xi măng cho công trình hạt I sữa chữa Cầu ơng quốc lộ 1A

Th-Nghiệp vụ 7 : Xuất kho số 21 ngày 06/05/2008, công ty xuất 12kg thép 6-8 và thép

10-12 cho công trình hạt I sữa chữa Cầu Thơng quốc lộ 1A

Nghiệp vụ 8 : Xuất kho số 22 ngày 08/05/2008, công ty xuất 15kg thép buộc và 250kg

thép 8mm cho công trình hạt I sữa chữa Cầu Thơng quốc lộ 1A.

Nghiệp vụ 9: Chi tiền mặt thuê máy phát điện của công ty cầu đờng Bắc Giang 1,5K

đơn giá 88.500 theo phiếu chi số 721 ngày 08/05/2008.

Nghiệp vụ 10: Phiếu nhập kho số 518 ngày 08/05/2008 theo hoá đơn GTGT số 81792

Anh Hải nhập que hàn đã thanh toán bằng tiền mặt, đơn giá cha thuế 5% Phiếu chi số 722

Nghiệp vụ 11: Chi tiền mặt thuê máy trộn bê tông và đầm bê tông của công ty đờng bộ

Bắc Giang, theo phiếu chi số 723 ngày 09/05/2008

Nghiệp vụ 12: Chi tiền mặt thuê máy cắt bê tông của công ty đờng bộ Bắc Giang theo

phiếu chi số 724 ngày 10/05/2008.

Nghiệp vụ 13: Nhập kho nguyên vật liệu số 519 ngày 11/05/2008 Hoá đơn GTGT số

85724 Anh Hải nhập kho bê tông nhựa mặt cầu đã thanh toán bằng tiền mặt Hoá đơn cha thuế 5% phiếu chi số 725

Nghiệp vụ 14 : Nhập kho nguyên vật liệu số 520 ngày 12/2/2007 Hoá đơn GTGT số

583215 Anh Hải nhập kho phụ gia bê tông đã thanh toán bằng tiền mặt cha có thuế 5%, phiếu thu số 726

Nghiệp vụ 16 : Xuất nguyên vật liệu số 23 ngày 13/05/2008 xuất đá cho đơn vị hạt I thi

công sữa chữa Cầu Thơng

Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

Nghiệp vụ 17: Xuất nguyên vật liệu số 24 ngày 14/05/2008 xuất 4.115kg xi măng cho

đơn vị hạt I thi công sữa chã cầu Thơng.

Nghiệp vụ 18: Xuất nguyên vật liệu số 25 ngày 15/05/2008 xuất 12,5 tấn bê tông nhựa

mặt cầu cho đơn vị hạt I thi công sữa chữa cầu Thơng.

Nghiệp vụ 19: Xuất NVL số 26 ngày 16/05/2008 xuất 245 kg phụ gia bê tông cho đơn

vị hạt I thi công sữa chữa cầu Thơng.

Nghiệp vụ 20: Trả tiền lơng cho CBCNV tháng trớc Phiếu chi số 728 ngày

Nghiệp vụ 23: Công ty xây 1 nhà kho đựng vật t cho trạm thảm, giá trị dự toán là

42.000.000đ Sau khi hoàn thành nghiệm thu đa vào sử dụng với giá hoàn thành lần cuối là 49.600.000đ Ngân sách cấp 5% còn lại dùng vốn phát triển sản xuất.

Nghiệp vụ 24: Công ty mua 1 máy trộn bê tông của nhà máy 01/5 Hà Nội, tổng số tiền

thanh toán là 38.000.000, trong đó thuế 5%, chi phí vận chuyển chạy thử 350.000 Anh Sinh hoàn nợ tạm ứng trớc chi bằng nguồn quỹ phát triển của công ty phiếu chi số 730 ngày 18/05/2008

Nghiệp vụ 25: Phiếu xuất kho số 28 ngày 18/05/2008 xuất tiếp 249kg thép tán 8mm

Nghiệp vụ 28: Trả tiền điện, nớc, điện thoại ở đơn vị thi công công trình cầu Thơng

quốc lộ 1A Số tiền là 1.000.000đ, phiếu chi số 733 ngày 20/05/2008.

Nghịêp vụ 29: Trả tiền điện, nớc, điện thoại ở đơn vị thi công công trình cầu Thơng

quốc lộ 1A.Số tiền là 756.900 đ, phiếu chi số 734 ngày 20/05/2008.

Nghiệp vụ 30 : Vay ngắn hạn ngân hàng thanh toán tiền cho công ty xi măng số tiền là

6.000.000đ.