Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Vận tải Xi măng Hoàng Thạch

Trang 1

PHẦN MỞ ĐẦU

Hiện nay nền kinh tế đang từng bước chuyển mình từ một nền kinh tế tậptrung, quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN Nhà nướcchỉ đóng vai trò quản lý vĩ mô còn các doanh nghiệp tự hạch toán kinh doanh, bùđắp các chi phí sản xuất để có lãi Doanh nghiệp cần tạo được những sản phẩm cómẫu mã, chất lượng hơn hẳn những doanh nghiệp khác trong quá trình cạnh tranhđầy gay gắt như hiện nay Đặc biệt là vấn đề giá cạnh tranh.

Vì vậy, tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm là biện pháp cơ bản để tạolợi nhuận và tăng sức cạnh tranh nhằm chiếm được vị thế trên thị trường kinhdoanh.

Muốn làm được điều đó thì việc tổ chức, hạch toán chi phí và tính giá thành làmột yêu cầu quan trọng Thông tin chi phí, giá thành có ý nghĩa sâu sắc đối với cácnhà quản trị doanh nghiệp Bởi vì trên cơ sở đó nhà quản lý tiến hành xây dựng cơcấu chi phí, cơ cấu sản phẩm sao cho hợp lý nhất Xét ở tầm vĩ mô, thông tin nàycòn là tài liệu để Nhà nước thực hiện vai trò quản lý của mình.

Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Vận tải Xi măng Hoàng Thạch thuộcCông ty xi măng Hoàng Thạch Tổng Công ty xi măng Việt Nam Sản phẩm củaCông ty là các loại xà lan, tàu có trọng lượng lớn, nhỏ theo đơn đặt hàng của kháchhàng Do đó, làm thế nào để để tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất tạo được nhữngsản phẩm có giá thành phù hợp, mẫu mã đẹp, chất lượng tốt, tăng khả năng cạnhtranh là vấn đề mà ban lãnh đạo Công ty đặc biệt chú trọng.

Nhận thức được tầm quan trọng đó nên trong thời gian thực tập tại Công ty cổphần Thương mại Dịch vụ Vận tải Xi măng Hoàng Thạch, em đã đi sâu tìm hiểu:“Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổphần Thương mại Dịch vụ Vận tải Xi măng Hoàng Thạch.

Sinh viên: Vũ Thị Chinh 1 Hệ Hoàn Chỉnh K2 – Hải Dương

Trang 2

NỘI DUNG CỦA CHUYÊN ĐỀ GỒM HAI PHẦN CHÍNH GỒM:

Phần I : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

tại Công ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải - Xi măng Hoàng Thạch.

Phần II: Phương hướng hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải - Xi măngHoàng Thạch.

Trong thời gian thực tập tại Công ty, dù đã có sự hướng dẫn nhiệt tình của các Cô

Chú, Anh Chị Phòng kế toán, Ban Lãnh đạo và Thầy Giáo: Trần Đức Vinh, nhưng do

thời gian, sự hiểu biết còn hạn chế nên chuyên đề còn có nhiều thiếu sót Em rấtmong và xin chân thành cảm ơn sự nhận xét, đánh giá từ các Thầy Cô cùng toànthể các Cô Chú, Anh Chị phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại - Dịchvụ - Vận tải - Xi măng Hoàng Thạch để chuyên đề của Em được hoàn thiện hơn.

Trang 3

PHẦN I

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ - VẬN TẢI - XI MĂNG HOÀNG THẠCH.

I - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCHVỤ - VẬN TẢI - XI MĂNG HOÀNG THẠCH.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

 Công ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải Xi măng HoàngThạch được thành lập từ tháng 3 năm 2003 từ việc cổ phần hóa ĐoànVận tải thủy thuộc công ty Xi măng Hoàng Thạch - Tổng Công ty ximăng Việt Nam.

 Công ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải Xi măng HoàngThạch có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, thực hiện chếđộ hạch toán độc lập, với số vốn điều lệ 16.500.000.000 đồng (Mườisáu tỷ, năm trăm triệu đồng Việt Nam), trong đó nhà nước chiếm51,61% vốn điều lệ.

 Công ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải Xi măng HoàngThạch có các ngành nghề kinh doanh chính sau:

 Kinh doanh và vận tải hàng hóa.

 Kinh doanh vật liệu xây dựng.

 Hoạt động vận tải của Công ty chỉ gói gọn trong lĩnh vực vận tải bằngđường thủy theo các tuyến Hòn Gai Hoàng Thạch, Cửa Ông HoàngThạch.

Trang 4

Trong 3 năm (2003-2006) hoạt động Vận tải thủy chủ yếu tham gia vào việcvận tải, vật tư, nguyên liệu cho phục vụ sản xuất công ty Xi măng Hoàng Thạch,cụ thể như là:

* Thuận lợi:

Nhu cầu vận chuyển vật tư, nguyên liệu sản phẩm của Công ty Xi măngHoàng Thạch là khá cao và nhu cầu này sẽ tăng sau khi dây chuyền Hoàng Thạch 3đi vào hoạt động với công suất tăng lên 1, 52 lần.

+ Riêng hợp đồng nạo vét cảng Hoàng Thạch hàng năm hoàn toàn do Công ty đảm nhận

Trang 5

Do đặc điểm kinh doanh là vận tải thủy nên Công ty đã bố trí lao động thànhcác Đoàn tầu Mỗi Đoàn tầu có một thuyền trưởng, hai thuyền phó và các thủy thủtương ứng với mỗi sà lan một thuỷ thuỷ Thuyền trưởng chịu trách nhiệm điềuhành mọi hoạt động trên đoàn tầu trong một hành trình và chịu trách nhiệm trướcLãnh đạo Công ty và trước pháp luật của Nhà nước ban hành

2 Đặc điểm quy trình công nghệ:

 Bản chất của ngành vận tải thuỷ là ngành sản xuất vật chất đặc biệt, lao độngvận tải là tiếp tục hoàn thành các quá trình sản xuất trong quá trình lưu thônglàm tăng thêm giá trị của sản phẩm.

 Quy trình công nghệ sản xuất vận tải thuỷ là quan tâm đến những vấn đềsau:

 Đầu tư đóng mới phương tiện phục vụ cho công tác vận tải thuỷ đảm bảophục vụ cho sản xuất vận tải được tốt, cụ thể:

 Thông báo gói thầu ( V/v: đóng mới phương tiện vận tải ), Lập hồ sơ

mời thầu.

 Lựa chọn khách hàng tham gia dự thầu.

 Xét thầu và quyết định chọn khách hàng chúng thầu. Xây dựng các hợp đồng kinh tế:

 Lựa chọn khách hàng tham gia vận tải (phải đảm bảo có hiệu quả cho

Doanh nghiệp

 Lựa chọn các Hợp đồng thuê thêm phương tiện để thực hiện đủ các

Hợp đồng kinh tế đã ký duyệt (Trường hợp doanh nghiệp chưa đủ

năng lực phương tiện đáp ứng theo yêu cầu của khách hàngT)

 Xây dựng kế hoạch sửa chữa lớn và sửa chữa tại chỗ các phương tiện vận tảithuỷ của Công ty.

 Lập kế hoạch sửa chữa hàng năm và giao cho bộ phận sửa chữa tạiCông ty thi hành.

 Lập kế hoạch mua vật tư sắt thép phục vụ cho công tác sửa chữa hàngnăm và lâu dài.

Trang 6

 Lựa chọn công nhân tham gia sửa chữa và có kế hoạch tuyển dụngmới Công nhân có tay nghề cao, tham gia công tác sửa chữa đảm bảođúng tiến độ để đưa phương tiện vào sản xuất.

Trang 7

SƠ Đồ QUI TRìNH CÔNG NGHệ SảN XUấT SảN PHẩM

Bản tiên lượng kỹ Đối tác có đủ năng

Lựa chọn khách hàng

Hợp đồng đóng mới

Hợp đồng vận chuyểnHợp đồng sửa chữa

Xà lan boong nổi

Tàu tự hànhSửa chữa thường

xuyênSửa chữa lớn

Trang 8

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Từ khi đi vào hoạt động Công ty đã có mức tăng trưởng khá hàng năm, nhấtlà năm 2004 tăng 1, 4 tỷ đồng, đạt được mức tăng trưởng là do toàn thể Cán bộ vàCông nhân viên của Công ty đã thực hành tiết kiệm giảm chi phí, nâng cao hiệuqủa hoạt động sản xuất kinh doanh tìm kiếm thêm nhiều đối tác, khách hàng mới.Với sản lượng hàng hoá vận tải đường thuỷ qua cảng Hoàng Thạch để phục vụ chosản xuất và tiêu thụ của Công ty xi măng Hoàng Thạch hiện nay và khả năng pháttriển khi dây chuyền Hoàng Thạch 3 đi vào hoạt động thì năng lực vận tải thuỷhiện nay của Công ty Cổ phần Thương mại - dịch vụ - vận tải - xi măng HoàngThạch chỉ đáp ứng được khoảng 30% - 40% khối lượng hàng hoá nhập cảngHoàng Thạch Do vậy Công ty trong thời gian tới sẽ đặc biệt chú trọng tới công táctổ chức điều hành và phương án đầu tư đổi mới để nâng cao năng lực vận tải thuỷ

Trang 9

Trang 10

BIỂU 1: KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

hoạt động sản xuất KD

Thu nhập khác 35.364.35436.543.69835.879.698664.000Chi phí khác 32.369.12335.698.74934.598.675- 1.100.074Lợi nhuận khác 2.995.231844.9491.281.023436.074Tổng lợi nhuận trước

Nguồn Vốn Kinhdoanh

Thu nhập bình quân 1lao động /tháng

Sinh viên: Vũ Thị Chinh 10 Hệ Hoàn Chỉnh K2 – Hải

Trang 11

 Lợi nhuận gộp năm 2005 so với năm 2004 đã tăng 18.468.368 đ, hay tăng2%, điều này cho thấy Công ty chú trọng đến doanh thu ma chưa mang lạilợi nhuận tương xứng, công ty cần khắc phục.

 Chi phí tài chính năm 2005 tăng so với năm 2004: 4.588.571đ, hay tăng3,9%, điều này cho thấy Công ty chưa tiết kiệm được chi phí, còn lãng phílàm giảm lợi nhuận.

 Chi phí bán hàng năm 2005 tăng so với năm 2004: 1.320.729đ, hay tăng 1%.điều này không đáng kể.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2005 đã giảm so với năm 2004:4.711.880đ, hay 1,2% điều này cho thấy Công ty đã phần nào giảm đượcchi phí này là do bộ máy quản lý của công ty ngày càng được tinh giảm gọnnhẹ hơn công ty cần phát huy ưu điểm này.

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2005 đã tăng sovới năm 2004: 20.950.036đ, hay tăng 5%, đây là sự cố chung của ban giámđốc cùng toàn thể cán bộ công nhân viên của Công ty.

 Một số chỉ tiêu như: người lao động, nguồn vốn kinh doanh, thu nhập bìnhquân lao động… năm trước cao hơn năm sau, điều này chứng tỏ Công tylàm ăn ngày càng có hiệu quả, giải quyết công ăn việc làm cho người laođộng, đời sống công nhân viên chức ngày càng được nâng cao.

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Với bất kỳ doanh nghiệp nào hoạt động dưới hình thức kinh doanh thươngmại, đặc điểm về cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý có ảnh hưởng rất lớn tới hoạtđộng của công ty Nếu bộ máy quản lý được bố trí một cách khoa học và hợp lí vớinghành nghề hoạt động thì hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp sẽ được nângcao Đối với Công ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải - Xi măng HoàngThạch thì cơ cấu tổ chức của Công ty được bố trí một cách rất hợp lý, biểu hiện cụthể qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ban quản lý công trình

Trang 12

 Giám đốc: Là người đại diện pháp lý trước pháp luật đối với toàn bộ hoạt

động sản xuất kinh doanh và đối với công nhân viên của của Công ty.

 Phó giám đốc: Là người dưới quyền giám đốcL, chịu trách nhiệm về các

công việc được giao.

Sinh viên: Vũ Thị Chinh 12 Hệ Hoàn Chỉnh K2 – Hải Phòng KCS

Ban kỹ thuật an toàn

Trang 13

 Kế toán trưởng: Là cánh tay đắc lực của lãnh đạo Công ty, có trách nhiệm

trước giám đốc về việc hạch toán của Công ty Tiến hành phân tích hoạtđộng tài chính và xác định giá thành sản phẩm sản xuất, phối hợp với cácphòng ban lập bảng tổng hợp kế hoạch tài chính, từ đó định hướng tronghoạt động tài chính giúp cho giám đốc lập kế hoạch về công việc sản xuấtkinh doanh Có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ, các chứng từ gốc liên quan đếncác nghiệp vụ kinh tế của Công ty Tính toán và trích lập đủ, đúng hạn cáckhoản nộp ngân sách Nhà nước, nộp cấp trên và các quỹ để lại Công ty. Các phòng ban:

Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo ổn định nguồn tài chính cho sản xuất kinh

doanh Tổng hợp số liệu kế toán đầy đủ, chính xác, thực hiện chi trả cho cán bộcông nhân viên cũng như mọi quan hệ thanh toán với cấp trên Nhà Nước và các cơquan hữu quan.

Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, theo dõi thực hiện kế hoạch

cung ứng vật tư, sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm.

Phòng tổ chức lao động: có trách nhiệm theo dõi, quản lý, sắp xếp cán bộ công

nhân viên trong Công ty cho phù hợp Lập kế hoạch tiền lương và các khoản tríchtheo lương theo tỷ lệ quy định Đồng thời theo dõi quá trình thực hiện, giải quyếtchính sách, hưu trí, tai nạn lao động… Định kỳ tổ chức các cuộc thi tay nghề chocông nhân, làm các thủ tục cho cán bộ công nhân viên đi học tập và lao động ởnước ngoài.

Quản lý tài sản, dụng cụ hành chính của nhà máy Theo dõi việc sửdụng điện, nước, điện thoại, … có trách nhiệm chăm lo sức khoẻ cho công nhânviên Tham mưu cho thủ trưởng về công tác dân sự, tự vệ, giữ gìn an ninh trật tự vàan toàn xã hội Bảo vệ tài sản và thành quả lao động sản xuất của Công ty.

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ thực hiện việc giao nhận, áp tải tiêu thụ

thành phẩm của Công ty.

Phòng tiếp thị: Có nhiệm vụ tìm hiểu, nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách

hàng, kêu gọi đầu tư từ các chủ đầu tư.

Trang 14

Phòng vật tưP: Có nhiệm vụ mua và tiếp nhận nguyên, nhiên vật liệu phục

vụ sản xuất.

Phòng thương mại và vận tảiP: chịu trách nhiệm về các đơn đặt hàng, vận

tải trên biển Tiến hành tìm kiếm các khách hàng có nhu cầu về vận tải, các dịch vụvận tải trên sông, biển.

Phòng hành chính quản trị, phòng đời sống, phòng y tế: Có nhiệm vụ tổ

chức sắp xếp nơi làm việc, chỗ ăn, ở sinh hoạt và chăm lo sức khoẻ cho cán bộcông nhân viên, hỗ trợ những đơn vị khác cùng hoàn thành nhiệm vụ của Công tygiao cho.

Ban an toàn: Có nhiệm vụ kiểm tra theo dõi tình hình an toàn lao động, sự

an toàn của thiết bị sản xuất và giữ gìn môi trường lao động.

Phòng hoá nghiệm KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra theo dõi chất lượng nguyên

vật liệu nhập kho và mẫu sản phẩm mà Công ty sản xuất.

Ban quản lý công trình: Có nhiệm vụ theo dõi và điều hành toàn bộ xây

dựng cơ bản toàn Công ty.

5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

 Đặc điểm bộ máy kế toán:

Công tác kế toán do một bộ phận chuyên trách đảm nhận gọi là phòng “ Tàichính – kế toán” Trong phòng, kế toán trưởng quản lý và điều hành trực tiếp cáckế toán viên Các nhân viên kế toán có trách nhiệm hạch toán chi tiết, hạch toántổng hợp, lập báo cáo kế toán Đồng thời phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tracông tác kế toán toàn Công ty Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô

hình tập trung (Theo sơ đồ)

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Sinh viên: Vũ Thị Chinh 14 Hệ Hoàn Chỉnh K2 – Hải Kế toán trưởng

Trang 15

Trong quá trình làm việc, chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận được phâncông cụ thể như sau:

 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung, chịu pháp lý về mặt kế toán

của Công ty với cấp trên và Nhà nước.

 Phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ tham mưa giúp kế toán trưởng trong công

tác hạch toán và quản lý nhân lực.

 Kế toán nguyênK vật liệu và giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi quản lý tình

hình nhập xuất tồn kho nguyên nhiên vật liệu của Công ty.

 Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính và thanh quyết toán lương cho cán bộ

công nhân viên toàn Công ty.

 Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ tính lương, bảo hiểm xã hội cho cán bộ

công nhân viên của Công ty, thanh toán các khoản lương, tạm ứng cho cánbộ công nhân viên Tính các khoản phải thu, phải trả, chi phí chờ phân bổ. Kế toán thống kê: Có nhiệm vụ nắm bắt số liệu thống kê hàng ngày, hàng

giờ trong toàn Công ty kịp thời cung cấp số liệu nhanh cho lãnh đạo Công tySinh viên: Vũ Thị Chinh 15 Hệ Hoàn Chỉnh K2 – Hải

Trang 16

phục vụ công tác quản lý và cung cấp số liệu cho các cơ quan quản lý cấptrên theo định kỳ và đột xuất.

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ thu và các chứng

từ chi, giấy tạm ứng…

Lập báo cáo số lượng tiền mặt tồn quỹ theo quy định.

 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

thành phẩm, làm báo cáo tài chính  Đặc điểm hệ thống chứng từ:

 Chứng từ doanh nghiệp sử dụng trong quản lý và hạch toán về TSCĐ:+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản đánh giá lại tài sản Chứng từ liên quan đến bán hàng:

+ Hoá đơn GTGT

 Chứng từ doanh nghiệp sử dụng trong quản lý tiền:

Trang 17

+ Phiếu thu+ Phiếu chi

+ Biên bản kiểm kê qũy

 Đặc điểm hệ thống tài khoản:

Tài khoản 111: Tiền mặt

Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàngTài khoản 131: Phải thu của khách hàngTài khoản 331: Phải trả khách hàngTài khoản 141: Tạm ứng

Tài khoản 152: Nguyên vật liệuTài khoản 153: Công cụ dụng cụ

Tài khoản 154: Chi phí SX kinh doanh dở dangTài khoản 214: Hao mòn TSCĐ

Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dangTài khoản 334: Phải trả công nhân viênTài khoản 338: Phải trả phải nộp khácChi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTài khoản 662: Chi phí nhân công

Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung

Chi tiết t ài khoản 621, 6272, 6273, 6274, 6278.Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệpTài khoản 632: Giá thành sản xuất

 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán:

 Các loại sổ kế toán mà Doanh nghiệp đang sử dụng* Sổ chi tiết các tài khoản:

- Sổ chi tiết chi phí: Sử dụng các TK 621, 622, 627, 154

- Sổ chi tiết bán hàng: Sử dụng TK 511 (doanh thu)- Sổ chi tiết phải thu khách hàng: Sử dụng TK 131

Trang 18

- Phải trả người bán: Sử dụng TK 331- Sổ chi tiết tiền vay: Sử dụng TK 311- Sổ chi tiết tạm ứng: Sử dụng TK 141- Sổ chi tiết nguồn vốn: Sử dụng TK 411- Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ: Sử dụng TK 214- Sổ chi tiết các khoản đầu tư

* Sổ nhật ký chung (và nhật ký chi tiết các tài khoản)* Sổ cái các tài khoản ( và sổ cái chi tiết các tài khoản)

Ngoài ra Doanh nghiệp còn sử dụng một số chứng từ khác để quản lý khovật tư và các chứng từ liên quan đến tiền công tiền lương của cán bộ công nhânviên trong toàn Doanh nghiệp:

 Đối với công tác quản lý kho tàng của Công ty:

-Thẻ kho: Dùng để theo dõi khối lượng nhập, xuất tồn kho nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá ghi theo đơn vị đo lường làhiện vật.

Trang 19

Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán có chức năng ghichép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một trình tự hạchtoán trên cơ sở các chứng từ gốc.

Theo chế độ hiện hành có 4 hình thức ghi sổ kế toán đó là: Nhật ký – sổ cái,Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ và Nhật ký – chứng từ.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức “ Nhật ký – chứng từ ”.

Đặc điểm của hình thức này là việc kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian vớiviệc ghi sổ theo hệ thống§, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi

chép hàng ngày với việc lập báo cáo cuối tháng Tổ chức sổ “ Nhật ký – chứng từ

” theo dõi bên có và phân tích bên nợ các tài khoản đối ứng Hình thức này làmgiảm bớt khối lượng ghi chép kế toán, mặt khác nó còn thuận tiện cho việc đốichiếu, kiểm tra, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ cho quản

lý sản xuất kinh doanh (Theo sơ đồ)

Trang 20

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợpB chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

: Ghi đối chiếu hàng ngày: Ghi đối chiếu hàng tháng

: Ghi đối chiếu so sánh

Trang 21

 Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán:

* Các báo cáo quản trị theo mẫu của tổng Công ty ban hành:

+ Báo cáo chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh (hoạt động sản xuất công

+ Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh+ Báo cáo doanh thu và nộp ngân sách

+ Báo cáo tình hình nhập, xuất tồn kho sản phẩm (doanh nghiệp công

* Các báo cáo quản trị theo mẫu Bộ Tài chính ban hành

+ Các báo cáo tài chính

 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo lãi, lỗ

+ Kết quả hoạt động kinh doanh (tổng hợp)

+ Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà Nước+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính B09

II- HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY.

1 Đặc điểm về hạch toán và phương pháp hạch toán chi phí.

 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.

Qua nghiên cứ và tìm hiểu về đặc điểm sản xuất của Công ty Cổ phầnThương mại Dịch vụ vận tải xi măng Hoàng thạch, cho ta thấy đối tượng hạch toánchí phí chủ yếu là các chí phí về Nguyên nhiên vật liệu Như:

Trang 22

 Nhiên liệu phụ vụ cho việc chạy tầu và các vật tư phục vụ cho việc sửa chữaphương tiện vận tải Như sắt, thép, que hàn, sơn

 Chi phí tiền công, tiền lương công nhân Chi phí khấu hao tài sản cố định

 Phân loại chi chí:

 Chí nguyên vật liệu trực tiếp Sử dụng TK 621 Chí nhân công trực tiếp Sử dụng TK 622 Chí sản xuất chung trực tiếp Sử dụng TK 627

2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính,nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sảnxuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ.

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621- chiphí nguyên vật liệu trực tiếp.

Nguyên vật liệu tại Công ty bao gồm các vật tư như: thép tròn Φ8, sắt trònΦ16, tôn 12 ly, mũi khoan Φ17, que hàn 3,2 ly, acquy tia sáng HD, dao chặt xích,dầu diêzen, … Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về nguyênvật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị, máy móc… sửdụng trực tiếp vào sản xuất sản phẩm.

Kế toán nguyên vật liệu của Công ty tiến hành ghi chép, phản ánh thườngxuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, chitiết từng loại nguyên vật liệu và lập bảng kê chi tiết nguyên vật liệu xuất kho choXà lan đóng mới ở Công ty.

Chi tiết theo các phiếu xuất kho dưới đây:

Trang 23

BIỂU SỐ 1:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 12 năm 2005

Số: 05Nợ:Có:

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Khánh Địa chỉ (bộ phận) Gia

công Xà lan 750 tấn – HD10

Lý do xuất kho: Xuất cho Đội ông Thanh

Xuất tại kho: Bà Lan

Trang 24

Số: 07Nợ:Có:

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thanh Địa chỉ (bộ phận): Gia

công Xà lan 800 tấn – CY

Lý do xuất kho: Xuất cho Đội ông Hoàn

Xuất tại kho: Bà Lan

Đơn vị: đồng

Đơn vịtính

Số lượng Đơn giáThành tiền

3 Tôn tấm 8 ly Kg 29.257 5.212 152.487.4844 Tôn tấm 10 ly Kg 19.302 5.246 101.258.2925 Sơn chống rỉ AD Lít 950 23.561 22.382.950

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ

- VẬN TẢI - XI MĂNG HOÀNG THẠCH Mẫu số: 02- VT

Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ- CĐKTNgày 01-11-1995 của Bộ Tài chính

BIỂU SỐ 3:

Trang 25

Số: 09Nợ:Có:

Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Tuấn Địa chỉ (bộ phận): sơn phủ vỏ

Xà lan ông Toàn

Lý do xuất kho: Xuất cho Đội ông Khánh

Xuất tại kho: Bà Lan

(Viết bằng chữ: Hai triệu, bốn trăm linh bảy nghìn, hai trăm sáu mươi đồng)

Xuất, Ngày tháng năm

Trang 26

CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦNTHƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ – VẬN TẢI – XI MĂNG HOÀNG THẠCH

BIỂU SỐ 5:

PHIẾU XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤC VỤ SẢN XUẤT

Tháng 12 năm 2005

Đơn vị: đồng

SốTTTên vật liệuĐơn vịtínhlượngSốĐơn giáThành tiền

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 27

CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ – VẬN TẢI – XI MĂNG HOÀNG THẠCH.

Trang 28

CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ – VẬN TẢI – XI MĂNG HOÀNG THẠCH.

Trang 29

Do đặc điểm sản xuất của Công ty là khi nào đóng mới Xà lan cần nguyênvật liệu loại nào thì mới tiến hành xuất sử dụng nên khi cần mới đi mua, do đónguyên vật liệu mua về sử dụng ngay, giá xuất kho là giá thực tế khi mua về.

Kế toán thực hiện việc tính giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho theo

phương pháp bình quân gia quyền (theo số liệu trên các phiếu xuất kho nguyên vật

Làm căn cứ để ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ làcác phiếu xuất kho nguyên vật liệu Giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất khotrong tháng theo giá thành thực tế phản ánh trong bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ, dụng cụ theo từng đối tượng sử dụng được dùng làm căn cứ để ghi vàobên có TK 152, TK 153 của các bảng kê, nhật ký chứng từ và sổ kế toán có liênquan Đồng thời số liệu của bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, được sử dụngđể tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.

Cuối kỳ, kế toán vật liệu căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu xuất kho) từ

các phân xưởng gửi lên vào các sổ trung gian từ đó tiến hành vào bảng kê chi tiếtnguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng.

Căn cứ vào kết quả bảng phân bổ vật liệu cho từng sản phẩm kế toán tiếnhành tập hợp chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp:

Nợ TK 621 2.061.191.599Có TK 152 1.591.692.805Có TK 153 469.498.794

Đồng thời cuối kỳ Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí để tính sản phẩm dởdang cuối kỳ bằng bút toán:

Nợ TK 154 2.061.191.599 Có TK 621 2.061.191.599

Trang 30

Trích phiếu xuất nguyên vật liệu đóng mới các Xà lan, bảng kê chi tiết vàbảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tháng 12 năm 2005 của Công ty cổphần thương mại - dịch vụ - vận tải - xi măng Hoàng Thạch như sau:

Tổng số nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng là: 2.061.191.599 đồng.Trong đó số nguyên vật liệu là:1.591.692.805 đồng; công cụ, dụng cụ là:469.498.794 đồng

3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trựctiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ gồm: tiền lươngchính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm ytế, Kinh phí công đoàn theo số tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất.

Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 Tài khoảnnày được mở chi tiết cho từng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, phânxưởng, bộ phận sản xuất, loại sản phẩm.

Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần thương mại - dịch vụ - vận tải- xi măng Hoàng Thạch bao gồm: tiền lương cơ bản, các khoản phụ cấp lương,lương phụ, Bảo hiểm xã hội, Baỏ hiểm y tế, Kinh phí công đoàn Hiện nay Công tyđang áp dụng 2 hình thức trả lương đó là; trả lương theo thời gian và trả lương theosản phẩm.

 Với lương trả theo thời gian: căn cứ vào thời gian làm việc, cấp bậc vàhiệu quả sản xuất để làm cơ sở tính lương theo thời gian.

 Đối với lương trả theo sản phẩm: Công ty căn cứ vào đơn giá tiềnlương đã xây dựng và số đơn vị sản phẩm hoàn thành ở mỗi côngđoạn sản xuất để tính lương.

Hạch toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của Công ty hàng tháng dựavào kết quả lao động, khối lượng sản phẩm, công đoạn đã hoàn thành, đảm bảotiêu chuẩn kỹ thuật và đơn giá tiền lưong cho một đơn vị sản phẩm, từ đó tính ratổng tiền lương phải trả cho công nhân lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm.

Trang 31

Tại các phân xưởng sản xuất có nhân viên chấm công phân xưởng Kế toántập hợp chi phí nhân công trực tiếp căn cứ vào các bảng chấm công, phiếu làmthêm ca do nhân viên chấm công gửi lên, tiến hành tính lương phải trả cho mỗicông nhân sản xuất, từ đó tính ra tổng chi phí tiền lương phải trả trong tháng và cáckhoản phải trả, phải nộp khác theo quy định của Nhà nước Theo bảng kê tiềnlương sau:

Bảng thanh toán tiền lương

Trang 32

Trang 33

Bảo hiểm xã hội

Trang 34

Trang 35

Bảng kê số 4,

Trang 36

Trang 37

Bảng kê số 5

Trang 38

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	415 KB