bai giang kiem toan BCTC Phan 2. 2 potx

Ngành đào tạo : Kế toán-Tài chính Bậc : Dại học Giảng viên : Ngô Bỉnh Duy Nam nh - 2010 NGễ BNH DUY 1 Ch ¬ng 2 KiÓm to¸n c¸c phÇn hµnh c¬ b¶n trªn B¸o c¸o tµi chÝnh NGÔ BỈNH DUY 2 KiÓm to¸n c¸c phÇn hµnh c¬ b¶n trªn B¸o c¸o tµi chÝnh Ch ơng 2 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính !" 5. Kiểm toán tài sản cố định Và đầu t dài hạn #$%&' 7. Kiểm toán doanh thu 8. Kiểm toán chi phí NGễ BNH DUY 3   !"#"! NGÔ BỈNH DUY 4 KiÓm to¸n c¸c phÇn hµnh c¬ b¶n trªn B¸o c¸o tµi chÝnh 2.2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. ()*+, *+/*)0)1*23*+4-56)+743+8)198-+3)+-:;) Chu trnh mua vào và thanh toán gồm các quyết định và các quá trnh cần thiết để có hàng hoá, dịch vụ cho quá tr nh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chu trnh th ờng đ ợc bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của ng ời có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dịch vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dịch vụ nhận đ ợc. NGễ BNH DUY 5 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2.2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. ()*+, *+/*)0)1*23*+4-56)+743+8)198-+3)+-:;) Chu -56)+ mua vào và thanh toán th ờng bao gồm 4 chức )0)1 cơ bản sau: - Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá và dịch vụ. - Nhận hàng hoá hay dịch vụ. - Ghi nhận các khoản nợ ng ời bán - Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ng ời bán NGễ BNH DUY 6 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2.2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. ()*+, *+/*)0)1*23*+4-56)+743+8)198-+3)+-:;) 1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ <ơn đặt hàng (yêu cầu về sản phẩm hoặc dịch vụ) đ ợc lập bởi công ty khách hàng là điểm khởi đầu của chu kỳ. Mẫu của đơn đặt hàng và sự phê chuẩn qui định phụ thuộc vào bản chất của hàng hoá dịch vụ và qui định của công ty. Sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức )0)1 này v6 nó đảm bảo hàng hoá và dịch vụ đ ợc mua theo các mục đích đã đ ợc phê chuẩn của công ty và tránh cho việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không cần thiết. NGễ BNH DUY 7 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2.2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. ()*+, *+/*)0)1*23*+4-56)+743+8)198-+3)+-:;) 2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ Việc nhận hàng hoá từ ng ời bán là một điểm quyết định trong chu -56)+ nghiệp vụ v6 đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Khi hàng hóa nhận đ ợc, quá -56)+ kiểm soát thích hợp đòi hỏi sự kiểm tra mẫu mã, số l ợng, thời gian đến và các điều kiện khác. NGễ BNH DUY 8 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2.2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. ()*+, *+/*)0)1*23*+4-56)+743+8)198-+3)+-:;) 3. Ghi nhận các khoản nợ ng ời bán Sự ghi nhận đúng đắn khoản nợ về hàng hoá hay dịch vụ nhận đ ợc đòi hỏi việc ghi sổ chính xác và nhanh chóng.Việc ghi sổ ban đầu có ảnh h ởng quan trọng đến các báo cáo tài chính và đến khoản thanh toán thực tế, do đó, kế toán chỉ đ ợc phép ghi vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo số tiền đúng. NGễ BNH DUY 9 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2.2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. ()*+, *+/*)0)1*23*+4-56)+743+8)198-+3)+-:;) 4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ng ời bán <ối với hầu hết các công ty, các hoá đơn do kế toán các khoản nợ phải trả l u gi= cho đến khi thanh toán. Thanh toán th ờng đ ợc thực hiện bằng uỷ nhiệm chi, séc hoặc phiếu chi làm thành nhiều bản mà một bản đ ợc gửi cho ng ời đ ợc thanh toán, một bản sao đ ợc l u lại trong hồ sơ theo ng ời đ ợc thanh toán. NGễ BNH DUY 10 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính [...]... Kiểm tra tính đúng đắn dấu hiệu của của chứng từ chứng sự phê minh chuẩn NGễ BNH DUY 22 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh Các nghiệp - Cácnghiệm đặt -Theo dõi một ối hàng: 2. 2 .2. 1 hàng trắc đều đhàng đối với nghiệp vụ -mua chiếu mộtvới sổ nhật báo Các mua đơn ợc... của công nhân sản xuất trên tổng số nguyên vật liệu mua vào để phát hiện nhng biến động bất thờng NGễ BNH DUY 26 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh 2. 2 .2. 2 Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán: Việc thực hiện các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán cũng... kiểm toán đối với nghiệp vụ thanh toán và các quá trinh kiểm soát nội bộ chủ yếu tại doanh nghiệp NGễ BNH DUY 27 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh 2. 2 .2. 2 Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán: Mục tiêu Quá trinh kiểm Bảng tổng hợp các trắc nghiệm Trắc nghiệm... chi tiền, sổ cái tổng hợp và các sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả đối với các số tiền lớn và bất thờng 28 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh 2. 2 .2. 2 Các trắc tra các chứng -Kiểm tra dấuvụ thanh toán: các phiếu chi và -Kiểm nghiệm đối với nghiệp hiệu -ối chiếu... thanh toán - Kiểm tra ch ký phê chuẩn tính đúng đắn của các phiếu chi và các chứng từ thanh toán đã thực hiện 29 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh Nghiệp 2. 2 .2. 2 Cácvụ thanh - Sự đối với nghiệp -vụ thanh toán: Kiểm tra các trắc nghiệm phê chuẩn các Kiểm tra dấu toán... quan sát liệu các phiếu chi và các chứng từ thanh toán có khả nng cha đ ợc vào sổ không 32 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh - Quá trinh - Kiểm tra dấu thực hiện với 2. 2 .2. 2 Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán: khoảnngày ghi tiền tại kiểm tra hiệu của... xác thực của các chứng từ chứng minh (Hoá đơn của ngời bán, báo cáo nhận hàng, đơn đặt hàng và yêu cầu mua hàng) 21 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh 2. 2 .2. 1 Các trắc nghiệm soát nội bộ hoá vụ mua hàng: chiếu hàng tồn - Kiểm đối với nghiệp -ối đơn của ngời bán, báo... trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng đợc thể hiện qua bảng sau: NGễ BNH DUY 20 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh Mục tiêu Trắc nghiệm Quá trinh kiểm soát Trắc nghiệm độ vng chãi 2. 2 .2. 1 Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng: kiểm toán Các nghiệp vụ mua hàng... các chứng từ chứng minh khác và thực hiện tính toán lại các thông tin tài chính trên hoá đơn ngời bán 23 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh Các Các vụ mua có 2. 2 .2. 1 .nghiệp trắcloại -Doanhđối với đầy -Kiểm tra thủ công - :So nghiệp sự phân nghiệm tài nghiệp nghiệp... DUY -Kiểm tra các thủ tục và sổ thủ công và quan sát liệu có hoá đơn nào của ng ời bán cha đợc ghi sổ hay không 24 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .KIấM TON CHU TRINH MUA HANG VA THANH TON 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh 2. 2 .2. 1 Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụtra dấu hàng: - Quá triinh - Kiểm mua kiểm tra nội hiệu của việc kiểm tra . chứng chứng từ từ NGễ BNH DUY 12 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. 2. 2.1 .2 Chứng từ, sổ sách và các tài khoản. 19 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2 .2 Quá trinh kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát đối với chu trinh 2. 2 .2. 1. Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng: Các rủi. DUY 14 Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính 2. 2.1. Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán. 2. 2.1 .2 Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan: - Nhật ký