Bài giảng Kiểm toán docx

Bài giảng Kiểm toán фисв 2 ĐTB - BM QLTC 1 Mareven Food Central BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN (Lưu hành nội bộ) TS. Đào Thanh Bình BM Quản lý tài chính Khoa Kinh tế và Quản lý Đại học Bách Khoa Hà Nội 1 Tháng 05/2010 Mareven Food Central Mục tiêu của môn học Trang bị cho ngườihọccáckiếnthứcvàkỹ năng cầnthiếtvề kiểmtoán và thực hành kiểm toán các chu trình cơ bản. Sau khi kết thúc học phần này, ngườihọccóthể:  Hiểu được các khái niệmvề kiểm toán, báo cáo kiểm toán, mụctiêu kiểm toán, bằng chứng kiểmtoán,  L ậ p k ê ́ hoạ ch ki ể m toá n va ̀ tiến hành cá c thu ̉ tục phân tí ch tí nh trọ ng 2  L ậ p k ê hoạ ch ki ể m toá n va tiến hành cá c thu tục phân tí ch , tí nh trọ ng yếuvà rủiro, chọnmẫukiểm toán.  Tiến hành kiểm toán 1 chu trình cơ bản: chu trình nợ phải thu khách hàng. Mareven Food Central Nội dung chính Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Chương 3: ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP VÀ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV Chương 4: MỤCTIÊUKIỂMTOÁN Chương 2: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Chương 7: CHỌN MẪU KIỂM TOÁN Chương 4: MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Chương 5: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH 3 Chương 6: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Mareven Food Central Nội dung chính Chương 8: GIAN LẬN VÀ SAI SÓT; TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN Chương 10: MINH HỌA MỘT CHU TRÌNH KIỂM TOÁN – KIỂM TOÁN CHU TRÌNH DOANH THU Chương 9: ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4 Mareven Food Central Yêu cầu Tài liệuhọctập: • Giáo trình: 1.Kiểm toán, Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường ĐHKinhtế TP. Hồ Chí Minh. • Sách tham khảo: 1.Kiểm toán, Alvin A. Arens, James K.Loebbecke 2.Hệ thống chuẩnmựckiểm toán ViệtNam Phương pháp họctập và nhiệmvụ của sinh viên: 1 Si h iê hải d lớ đầ đủ hầ lý th ết th i thả l ậ hó à 5 1 . Si n h v iê np hải d ự lớ p đầy đủ p hầ n lý th uy ết , th am g i a thả o l u ậ nn hó mv à thựchiện BT nhóm theo đề tài GV giao. 2. Thuyếttrìnhvàbảovệ BTL. 3. Tìm hiểuvànghiêncứutàiliệu tham khảodướisự hướng dẫncủaGV Đánh giá kếtquả: 1. Điểmgiữakỳ (BT nhóm 1-2; BTL; Kiểmtragiữakỳ): 0,4. 2. Thi cuối kỳ:0,6. Mareven Food Central Yêu cầu Bài tập nhóm 1 (tuần 1-4) – Điểm cho nhóm Chia nhóm SV (5-10SV/nhóm). Mỗi nhóm chịu trách nhiệm tìm hiểu: 1. Chuẩn mực kiểm toán VN; 2. Kiểm toán Nhà nước tại Việt Nam 3. Một công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam Sản phẩm: •Mỗi nhóm chuẩn bị slide (10-20 slide) •Chuẩn bị trước tài liệu photo cho lớp và laptop để trình bày • Thuyếttrìnhtrướclớp 6 • Thuyết trình trước lớp •Hỏi đáp Gửi tài liệu cho giáo viên qua email ít nhất 1 ngày trước ngày trình bày (cả bài của từng người và file trình bày). File gửi cho giáo viên là file tổng hợp của cả nhóm (đã bao gồm tin của từng người, được format cẩn thận) фисв 2 ĐTB - BM QLTC 2 Mareven Food Central Yêu cầu Bài tập nhóm 2 (tuần 6-10) – Điểm cho nhóm Chia nhóm SV (5-10SV/nhóm). Mỗi nhóm chịu trách nhiệm tìm hiểu: Tìm hiểu quy trình kiểm toán cho 1 chu trình cụ thể của một công ty kiểm toán độc lập; Sản phẩm: •Mỗi nhóm chuẩn bị slide (10-20 slide) •Chuẩn bị trước tài liệu photo cho lớp và laptop để trình bày •Thu y ết trình trước lớ p 7 y p •Hỏi đáp Gửi tài liệu cho giáo viên qua email ít nhất 1 ngày trước ngày trình bày (cả bài của từng người và file trình bày). File gửi cho giáo viên là file tổng hợp của cả nhóm (đã bao gồm tin của từng người, được format cẩn thận) Mareven Food Central Yêu cầu Bài tập lớn (tuần 4-12)– Điểm cho cá nhân Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của một DN cụ thể: 1. Giới thiệu tổng quan về DN được chọn. 2. Mô tả lại hệ thống kiểm soát nội bộ của DN (5 thành phần) bằng các công cụ đã học (tường thuật, sơ đồ, lưu đồ, bảng hỏi ) 3. Đưa ra nhận xét về hệ thống kiể m soát nội bộ của DN và đánh giá rủi ro kiểm soát. 4. Thiết kế 1 thử n g hi ệ kiểm soát của 1 tron g các chu trình: chu trình hàn g tồn 8 g ệ gg kho, chu trình bán hàng và thu tiền, chu trình mua hàng và thanh toán, chu trình TSCĐ, chu trình nguồn vốn, chu trình tiền Sản phẩm: •In + đóng quyển •Nộp quyển cho GV (tuần 11) •GV hỏi vấn đáp từng SV (tuần 12) Mareven Food Central CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Hà Nội 05/2010 TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội Mareven Food Central CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán 1.2. Phân biệt kiểm toán với kế toán 1.3. Các loại hình kiểm toán 1.4. Chuẩn mực kiểm toán đã được thừa nhận TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 10 Mareven Food Central CHƯƠNG 1: KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN Tình huống thực tế ¾Công ty Cổ phần Dung dịch khoan và Hóa phẩm Dầu khí (DMC – mã chứng khoán PVC) chuyên khuyên khai thác, sản xuất, kinh doanh các nguyên vật liệu, hoá chất, hoá phẩm dùng cho dung dịch khoan và xi măng trong công nghiệp dầu khí; phục vụ khoan thăm dò khai thác dầu khí, các ngành công nghiệp và dân dụng ¾Là công ty cổ phần thuộc nhóm ngành: Dịch vụ Dầu khí ¾Vốn điều lệ: 196,452,340,000 đồng ¾KL CP đang niêm yết: 19,238,225 cp KL CP đang lưu hành: 19,645,234 cp TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 11 Mareven Food Central CHƯƠNG 1: KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN Kết quả kiểm toán năm 2009 của công ty DMC năm 2009: Chỉ tiêu Số kiểm toán (tỷ đồng) Số báo cáo (tỷ đồng) Chênh lệch (tỷ đồng) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 582,1 563,68 18,42 Giá vốn hàng bán 490,77 464,21 26,56 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 61,18 69,89 (8,7) Chi hí bá hà 14 76 29 63 (14 87) Chi p hí bá n hà ng 14 , 76 29 , 63 (14 , 87) Chi phí quản lý Doanh nghiệp 57,48 49,73 7,75 Lợi nhuận sau thuế TNDN 50,13 44,93 5,2 Câu hỏi đặt ra: Cần thiết phải thẩm định tính trung thực và hợp lý của các thông tin kế toán? TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 12 фисв 2 ĐTB - BM QLTC 3 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Đối tượng sử dụng thông tin kế toán Hoạt động kế Hoạt động kế toán Hoạt động SXKD Ngườithứ ba -Nhà đầutư -Đốitác, bạn hàng -Chủ nợ (cả hiệntạivà tương lai) Nhà nước -Cơ quan quản lý hành chính -Thuế -Nhà hoạch định chính sách Những nhà quản lý -Chủ doanh nghiệp -HĐ QT -Ban GĐ TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 13 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Nhu cầu về thông tin tin cậy • Làm thế nào để biết thông tin có tin cậy hay không? •Căn cứ nào để xác định độ tin cậy của thông tin? Phát sinh nhu cầu về dịch vụ kiểm chứng thông tin TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 14 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Rủi ro thông tin phản ánh khả năng xảy ra rủi ro đưa ra quyết định kinh doanh sai lầm khi dựa vào các thông tin đó. Dịch vụ kiểm chứng thông tin có thể có ảnh hưởng lớn đến rủi ro thông tin. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 15 Mareven Food Central -i niệm kiểm toán Những nguyên nhân dẫn đến rủi ro thông tin 1. Thông tin ở xa 2 S thiê ị à độ ủ ời ấ 2 . S ự thiê n v ị v à độ ng cơ c ủ a ngư ời cung c ấ p 3. Thông tin quá nhiều TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 16 Mareven Food Central -i niệm kiểm toán Giảm rủi ro thông tin 1. Người sử dụng kiểm chứng lại thông tin 2 N ời ử d hi ẻ RR thô ti ớihà ả lý 2 . N gư ời s ử d ụng c hi a s ẻ RR thô ng ti n v ới n hà qu ả n lý 3. Cung cấp các báo cáo tài chính được kiểm toán TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 17 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Kiểm toán - “Audit” gốc từ tiếng la tinh “Audire”, nghĩa là “Nghe”, là hoạt động đã có từ rất lâu đời. •Kiểm tóan thờikỳ cổđại •Kiểm toán thờikỳ trung đạivàcậnhiện đại •Kiểm toán thờikỳ cách mạng công nghiệp • Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 18 фисв 2 ĐTB - BM QLTC 4 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Kiểm toán là một quá trình thu thậpvàđánh giá bằng chứng về những thông tin để xác định và báo cáo về mức độ phù hợpgiữanhững thông tin đóvới các tiêu chuẩn đã đượcthiếtlập.Kiểm toán cần được thựchiệnbởicácKTV độclập và có chuyên môn. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 19 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Thông tin định lượng Người - Độclập - Thành thạo Bằng chứng Các tiêu chuẩn Báo cáo Kiểm toán Người sd thông tin Mức độ phù hợp QĐ Kinh tế TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 20 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán • Đốitượng chung củakiểm toán chính là các thông tin có thểđịnh lượng được của1tổ chức, 1 DN nào đó cầnphải đánh giá và bày tỏ ýkiếnnhận xét về tính trung thực, hợplýcủanó. • Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc kiểm Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc kiểm toán, từng loạihìnhkiểm toán. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 21 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Kiểmtoán=cungcấpdịch vụđặcbiệt, kiểmtoánthựchiệnchức năng: KIỂM TRA, XÁC NHẬN và BÀY TỎ Ý KIẾN về TÍNH TRUNG THỰC, HỢP LÝ của CÁC THÔNG TIN trước khi nó đến tay người sử dụng. Hay, kiểm toán thực hiện chức năng -Kiểm tra, thẩm định - Xác nhận và giải tỏa trách nhiệm -Tư vấn TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 22 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Lợi ích kinh tế của kiểm toán Dịch vụ kiểm toán được nhiều người quan tâm sử dụng như: các doanh nghiệp, các cơ quan chính quyền, các tổ chức phi lợi nhuận,… => Mọi người muốn sử dụng dịch vụ kiểm toán bởi nó giúp đưa ra những quyết định ít sai lầm do giảm đ ủithôti đ ược r ủi ro thô ng ti n: •Giảm thiểu rủi ro về thông tin thiếu chính xác hoặc không phù hợp. •Tăng cường độ tin cậy của thông tin kế toán. • Góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế, tài chính. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 23 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán ê ắ Nguyên tắc tth Nguyên tắc hỉ tâ thủ Nguy ê n t ắ c độc lập t rung th ực và khách quan c hỉ t u â n thủ theo pháp luật TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 24 фисв 2 ĐTB - BM QLTC 5 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Khái niệm “Kiểm toán viên” Kiểm toán viên (KTV) là những người được đào tạo để có đủ trình độ chuyên môn, độc lập và có đạo đức nghề nghiệp được cấp chứng chỉ KTV. - KTV trong tổ chức kiểm toán độc lập - KTV trong kiểm toán nội bộ - KTV thuộc kiểm toán Nhà nước TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 25 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Yêu cầu (tiêu chuẩn) của KTV: a. Tiêu chuẩn về trình độ chuyên môn: KTV là những người có khả năng và kỹ năng nghề nghiệp. -Phải trải qua đào tạo: Tốt nghiệp đại học về kế toán tài chính, -Trải qua một thời gian thực tế và có kinh nghiệm về lĩnh vực kế toán, tài chính -Phải được đào tạo và tự đào tạo thường xuyên để duy trì trình độ chuyên môn chuyên môn -Trải qua kỳ thi tuyển KTV cấp nhà nước và được cấp chứng chỉ kiểm toán viên TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 26 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Yêu cầu (tiêu chuẩn) của KTV: b. Yêu cầu về tính độc lập: KTV phải có tính độc lập về kinh tế và tư tưởng đối với đơn vị mà mình kiểm toán -Về kinh tế, không có các quan hệ kinh tế hay hưởng lợi về kinh tế từ đối tượng kiểm toán ngoại trừ phí kiểm toán đã ghi trên hợp đồng KT -Về tư tưởng, không kiểm toán ở những đơn vị mà KTV có quan hệ nhân thân (bố m ẹ, vợ chồng, con, anh chị em ruột) - Độclập trong lậpkế hoạch tiến hành KT và lập báo cáo kiểm toán - Độc lập trong lập kế hoạch , tiến hành KT và lập báo cáo kiểm toán -Nếu có những yếu tố làm giảm tính độc lập khi kiểm toán thì KTV phải tìm cách loại trừ, nếu không loại trừ được thì phải nêu trong báo cáo kiểm toán TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 27 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Yêu cầu (tiêu chuẩn) của KTV: c. Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp - Tính trung thực, khách quan - Tính bí mật - Tôn trọng luật pháp và các chuẩn mực nghề nghiệp TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 28 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Yêu cầu (tiêu chuẩn) của KTV – Tiêu chuẩn KTV Việt Nam: Trong nghị định 07 và Quyết định số 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. •Độc lập •Chính trực •Khách quan •Năng lực chuyên môn và tính thận trọng • Tính bảomật • Tính bảo mật •Tư cách nghề nghiệp •Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 29 Mareven Food Central 1.1. Sự cần thiết của kiểm toán - Khái niệm kiểm toán Các nguy cơ ảnh hưởng tính độc lập KTV: 1. Nguy cơ tư lợi 2. Nguy cơ tự kiểm tra 3. Nguy cơ về sự bào chữa 4. Nguy cơ về quan hệ ruột thịt 5. Nguy cơ bị đe dọa Các biện pháp bảo vệ: 1. Từ các chuẩn mực và các quy định 2. Từ môi trường làm việc TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 30 2 TB - BM QLTC 6 Mareven Food Central 1.1. S cn thit ca kim toỏn - Khỏi nim kim toỏn Trỏch nhim phỏp lý ca KTV: Sai phm ca KTV? 1. Sai sút thụng thng hay nghiờm trng? 2. Mc gian ln Trỏch nhiờm phỏp lý? 1. Trỏch nhim dõn s 2. Trỏch nhim hỡnh s TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni 31 Mareven Food Central CU HI NG, SAI 1.1. S cn thit ca kim toỏn - Khỏi nim kim toỏn Cõu 1: Kim toỏn thc cht chớnh l hot ng kim tra, r soỏt li tt c nhng gỡ m k toỏn ó thc hin, nhng gỡ m k toỏn ca n v cung cp cho nhng ngi s dng c bờn trong v bờn ngoi. Cõu 2: Kim toỏn, chng thc hay m bo thc cht l nhng khỏi nim ging nhau. Chỳng cựng l nhng hot ng tỡm kimbng chng v araktlunv nhng thụng tin ctrỡnhby trờn bỏo nhng hot ng tỡm kim bng chng v a ra kt lun v nhng thụng tin c trỡnh by trờn bỏo cỏo ti chớnh v do cỏc t chc kim toỏn c lp thc hin. TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni 32 Mareven Food Central 1.2. Phõn bit kim toỏn vi k toỏn Hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Nhng ngi s dng thụng tin: + Chí h Phủ 5 4 1 33 Hot ng k toỏn Thông tin kế toán, tài chính Hot ng kim toỏn + Chí n h Phủ + Nhà quản lý + Nhà đầu t + i tỏc + C ụng 2 3 TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni 33 Mareven Food Central 1.2. Phõn bit kim toỏn vi k toỏn K toỏn Ghi chộp, phõn loi, tng hp cỏc nghip v kinh t vi mc ớch cung cp thụn g tin ti chớnh cho Kim toỏn Xỏc nh liu cỏc thụng tin ó ghi chộp cú phn ỏnh ỳng cỏc nghip v kinh t phỏt sinh trong k k g vic ra quyt nh toỏn hay khụng v nú cú phự hp vi cỏc chun mc hin hnh hay khụng. TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni 34 Mareven Food Central 1.3. Cỏc loi hỡnh kim toỏn Phõn loi theo ch th KT Ngi s dng thụng tin Phõn loi theo mc ớch, chc nng KIM TON NI B Kim toỏn viờn ni b KIM TON NH NC Kim toỏn thu NH QUN Lí (Ch s hu) iu hnh hot ng SXKD NH NC Thu thu KIM TON HOT NG ỏnh giỏ H SXKD xutgii phỏp KIM TON TUN TH Kim toỏn Nh nc Thanh tra KIM TON C LP Cỏc cụng ty kim toỏn Thu thu Kim tra vic chỏp hnh lut Kim tra vic thc hiờn ngõn sỏch NGI TH BA u t Cho vay Liờn doanh, hp tỏc Xem xột vic chp hnh cỏc quy nh KIM TON BCTC S trung thc v hp lý ca bỏo cỏo ti chớnh TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni 35 Mareven Food Central 1.3. Cỏc loi hỡnh kim toỏn Cnc theo chcnng kimtoỏn,cúth chia cụng vickimtoỏn thnh 3 loi: +Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh +Kimtoỏnhot ng +Kimtoỏntuõnth TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni 36 фисв 2 ĐTB - BM QLTC 7 Mareven Food Central Kiểm tốn báo cáo tài chính (Audit of Financial Statements) Kiểm tốn báo cáo tài chính là việc xác định xem tồn bộ báo cáo tài chính củamột đơnvịđãcơngbố có phù hợpvới các tiêu chuẩn đã đượcchỉ ra hay khơng. Hay làviệckiểmtravàbàytỏ ýkiếnnhậnxétvề tính trung thực, hợplýcủa các báo cáo tài chính của1đơnvị. Báo cáo tài chính của đơnvị,baogồm: Bả Câ đối kế tá (b l ht) 1.3. Các loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn BCTC + Bả ng Câ n đối kế t o á n (b a l ance s h ee t) + Báo cáo kếtquả kinh doanh (income statement) + Báo cáo lưu chuyểntiềntệ (statement of cash flows) +Thuyết minh các báo cáo tài chính (accompanying footnotes) Ngồi ra, là các báo cáo, tài liệu, số liệukế tốn TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 37 Mareven Food Central Kiểm tốn báo cáo tài chính * Đốitượng kiểmtốn:Là các báo cáo, tài liệukế tốn: BCTC, BC quyếttốn,BCkế tóan, tài liệu, sổ sách kế tốn, *Chuẩnmựcdùngđể đánh giá: Kiểm tốn báo cáo tài chính Trướchết là các ngun tắckế tốn đượcchấpnhậnphổ biến(GAAP),lấy các chuẩnmựckế tốn hay chếđộkế tốn hiện hành làm thước đochủ yếu. 1.3. Các loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn BCTC *Chủ th ể tiếnhành:Kiểm tốn báo cáo tài chính thường đượcthựchiệnbởicáckiểmtốntừ bên ngồi (KT độclập &kiểm tốn nhà nước), chủ yếulàkiểmtốnđộclập. *Kếtquả: Để phụcvụ cho những ngườiquantâmtới BCTC của đơnvị (bên thứ 3) – các cổđơng, cơ quan quảnlýnhà nước, các nhà đầutư, các TCTD, các nhà cung cấp(chủ nợ),… TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 38 Mareven Food Central Mục đích của các báo cáo tài chính 1.3. Các loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn BCTC Tình hình tài sản Tình hình nguồnvốn Khả năng thanh tốn Kếtquả hoạt động Khả năng sinh lời Quyết đònh kinh Hệ thống kế toán Dữ liệu hoạt động Báo cáo tài chính đònh kinh tế Người sử dụng HĐ SX KDHĐ SX KD TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 39 Mareven Food Central Bảng cân đối kế tốn 1.3. Các loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn BCTC Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Khả năng thanh toán Nợ dài hạn Nguo à n Cơ cấu Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Nguon lực kinh tế tài chín h TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 40 Mareven Food Central Báo cáo kết quả kinh doanh 1.3. Các loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn BCTC TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 41 Mareven Food Central Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3. Các loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn BCTC •Lưu chuyểntiền thuầntừ HĐ KD •Lưu chuyểntiền thuầntừ HĐ ĐT •Lưu chuyểntiền thuầntừ HĐ TC •Khả năng tạoratiềncủa doanh nghiệp? •Tình hình sử dụng tiềncủa doanh nghiệp? TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 42 фисв 2 ĐTB - BM QLTC 8 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán BCTC Bản thuyết minh BCTC •Chính sách kế toán •Thông tin chi tiết •Nợ tiềm tàng •Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ •Nghiệp vụ quan trọng với các bên liên quan TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 43 Mareven Food Central Kiểm toán hoạt động (Opperational Audit). Kiểmtoánhoạt động là quá trình kiểmtravàđánh giá về hiệu quả và tính hiệulực củamộthoạt động để từđó đề xuấtphương án cảitiến. Hay Kiểm toán hoạt động là sự xem xét lại (review) các thủ tục và phương pháp hoạt động củabấtkỳ mộtbộ phận nào trong mộttổ chức, nhằmmục đích đánh giá về hiệ uquả (efficciency) và ể ề ấ 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán HĐ hiệulực (effectiveness) đ ể từđó đ ề xu ấ tphương án cảithiện VD: Đánh giá hiệuquả và tính chính xác về tính lương của mộthệ thống chương trình máy vi tính mới cài đặt TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 44 Mareven Food Central Kiểm toán hoạt động * Đốitượng: Có thể bao gồm: •Rà soát lạihệ thống kế toán và các qui chế kiểm soát nộibộđểgiám sát và tăng cường hiệuquả củahệ thống này. •Kiểmtraviệchuyđộng, phân phối, sử dụng các nguồnlực, như: nhân, tài, vậtlực, thông tin •Kiểm tra tính hiệuquả củahoạt động sảnxuất kinh doanh, phân phốivà sử dụng thu nhập bảo toàn và phát triển vốn 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán HĐ sử dụng thu nhập , bảo toàn và phát triển vốn •Kiểmtravàđánhgiátínhhiệuquả hoạt động củatừng bộ phậnchức năng trong việcthựchiệncácmục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp. •Đánh giá hiệuquả củamộtquitrìnhsảnxuất… TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 45 Mareven Food Central Kiểm toán hoạt động *Tiêuchuẩn đánh giá: Tiêu chuẩn đánh giá đượcxácđịnh tuỳ theo từng đối tượng cụ thể => không có chuẩn mực chung và việc lựa 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán HĐ từng đối tượng cụ thể . => không có chuẩn mực chung và việc lựa chọnchuẩnmựcthường mang tính chủ quan tuỳ theo nhậnthứccủa kiểm toán viên. *Chủ thể tiến hành: Thường đượcthựchiệnbởi các kiểmtoánviên nộibộ,nhưng cũng có thể do kiểm toán viên Nhà nướchaykiểm toán viên độclậptiến hành. *Kếtquả: Chủ yếuphụcvụ cho lợiíchcủachínhbảnthânđơnvị đượckiểm toán. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 46 Mareven Food Central Kiểm toán tuân thủ (Compliance/regulatory Audit) Là việckiểmtranhằm đánh giá mức độ chấphànhluật pháp, chính sách, chếđộquảnlý,haycácvănbản, qui định nào đó của đơnvị. * Đốitượng: là việctuânthủ pháp luật và các qui định hiện hành, có thể bao gồm: •Luật pháp, chính sách, chếđộtài chính kế toán, chếđộquảnlý ủ Nhà ớ 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán tuân thủ c ủ a Nhà nư ớ c, •Nghị quyết, quyết định, quy chế củaHội đồng quảntrị, Ban giám đốc, nộiquicơ quan. •Các qui định về nguyên tắcquitrìnhnghiệpvụ,thủ tụcquảnlý của toàn bộ hay từng khâu công việccủatừng bộ phận. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 47 Mareven Food Central Kiểm toán tuân thủ (Compliance/regulatory Audit) *Tiêuchuẩndùngđể đánh giá: là các vănbản có liên quan, như:luậtthuế, các vănbảnphápqui,cácnộiqui, chếđộ,thể lệ *Chủ thể tiếnhành:Đượcthựchiệnchủ yếubởikiểm tá iê ội bộ kiể tá iê hà ớ h kiể tá 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán tuân thủ t o á nv iê nn ội bộ , kiể m t o á nv iê nn hà nư ớ c h ay kiể m t o á n viên độclập. *Kếtquả: Chủ yếuphụcvụ cho các cấpthẩmquyềncó liên quan, các nhà quảnlý. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 48 фисв 2 ĐTB - BM QLTC 9 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán Phân loại theo chủ thể kiểm toán + Kiểm toán độc lập +Kiểm toán nhà nước +Kiểmtoánnộibộ TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 49 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán độc lập Khái niệm Kiểm toán độc lập Là hoạt động kiểm toán được tiếnhànhbởicáckiểmtoánviênchuyên nghiệpthuộc các tổ chứckiểmtoánđộclập. Họ chủ yếuthựchiệncáccuộckiểm toán báo cáo tài chính; ngoài ra và tuỳ theo yêu cầucủa khách hàng KTĐCcònthựchiệnkiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và cung cấpcácdịch vụ tư vấnvề kế toán, thuế,tài chính Sau cách mạng công nghiệpKiểm toán phục vụ cho chủ sở hữu(chủ nhân) nhằmpháthiện hữu (chủ nhân) , nhằm phát hiện gian lận của nhân viên Từ 1900 đến nay Kiểm toán phục vụ cho cổ đông công ty nhằm xác định tính trung thực của báo cáo tài chính: •Lấy mẫu kiểm toán •Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ •Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh •Kiểm toán trong môi trường CIS TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 50 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán độc lập Do sựđộclậptronghoạt động nên kếtquả kiểmtoáncủahọ tạo đượcsự tin cậy đốivớinhững ngườisử dụng thông tin, do đóKTĐL có vai trò rất quan trọng trong nềnkinhtế thị trường. Những ngườisử dụng báo cáo tài chính mà chủ yếulàcácbênthứ 3 chỉ tin cậyvàonhững báo cáo đã đượckiểmtoánđộclậpkiểm toán. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 51 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên: là những người hoạt động chuyên nghiệp, có chuyên môn, có kỹ năng, có đủ các điều kiện để được cấp chứng chỉ KTV. Tính chất của cuộc kiểm toán: do kiểm toán độc lập tiến hành là mang tính tự nguyện trên cơ sở thư mời kiểm toán và hợp đồng kiểm toán đã ký kết giữa công ty kiểm toán với đơn vị mời kiểm toán. Do các công ty KTĐL là loại hình tổ chức cung ứng dịch vụ nên tổ chức mời kiểm toán phải trả phí kiểm toán TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 52 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán độc lập Chuẩn mực nghề nghiệp: là hệ thống chuẩn mực kiểm toán của uỷ ban chuẩn mực kiểm toán quốc gia và quốc tế xây dựng, công bố. CMKT Việt Nam do Ủy ban Chuẩn mực thuộc Bộ Tài chính xây dựng và công bố, CMKT quốc tế do Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán quốc tế thuộc IFAC xây dựng và công bố. Đối tượng phục vụ của KTĐL: chủ yếu là những người sử dụng báo cáo tài chính (bên thứ 3), ngoài ra tuỳ theo yêu cầu của cơ quan NN hay của chủ DN mà đối tượng phục vụ là cơ quan QL NN hay thủ trưởng đơn vị. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 53 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: Kiểm toán độc lập Tổ chức và hoạt động của kiểm toán độc lập Tổ chức: Các tổ chức KTĐL hiện nay xét về mặt quy mô và phạm vi hoạt động có thể là công ty kiểm toán quốc tế, công ty quốc gia, công ty điạ phương và khu vực, các công ty nhỏ. Xét về sở hữu có công ty đa quốc gia, công ty thuộc sở hữu NN, công ty cổ phần, công ty đối nhân, công ty tư nhân, văn phòng kiểm toán…. Các dịch vụ mà công ty KTĐLcóthể cung ứng: Các dịch vụ mà công ty KTĐL có thể cung ứng: -Dịch vụ kiểm tóan và xác nhận -Dịch vụ thuế -Dịch vụ kế toán -Dịch vụ tư vấn quản lý -Dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư -…. TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 54 [...]... phõn h: hân 1.Phân hệ 1: gồm 3 chuẩn mực chung có liên quan đến các tiêu chuẩn (yêu cầu đối với kiểm toán viên) 2.Phân hệ 2: gồm 3 chuẩn mực về thực hành kiểm toán (lập kế hoạch kiểm toán, tỡm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, bằng chứng kiểm toán) 3.Phân hệ 3: Gồm 4 chuẩn mực có liên quan đến lập báo cáo kiểm toán TS o Thanh Bỡnh BM QLTC H BK H Ni General qualifications and conduct - Adequate training... QLTC H BK H Ni 5.1 í ngha ca lp k hoch kim toỏn - Quá trỡnh thực hiện kiểm toán òi hi phi tuân thủ kế hoạch KT đã xây dựng - KH kiểm toán chỉ bổ sung nếu phát hiện có nhng tỡnh huống quan trọng ngoài dự kiến có thể ảnh hởng nghiêm trọng tới kết quả kiểm toán - Nguyên nhân và nội dung thay đổi KH kiểm toán phi đợc ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán K hoch c th Mc tiờu ch yu l thu thp hiu bit v tỡnh hỡnh kinh . hình kiểm toán Phân loại theo chủ thể kiểm toán + Kiểm toán độc lập +Kiểm toán nhà nước +Kiểmtoánnộibộ TS Đào Thanh Bình – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 49 Mareven Food Central 1.3. Các loại hình kiểm toán: . kiểm toán: Kiểm toán độc lập Khái niệm Kiểm toán độc lập Là hoạt động kiểm toán được tiếnhànhbởicáckiểmtoánviênchuyên nghiệpthuộc các tổ chứckiểmtoánđộclập. Họ chủ yếuthựchiệncáccuộckiểm toán báo. của cuộc kiểm toán: do kiểm toán độc lập tiến hành là mang tính tự nguyện trên cơ sở thư mời kiểm toán và hợp đồng kiểm toán đã ký kết giữa công ty kiểm toán với đơn vị mời kiểm toán. Do các