Lý thuyết với thực hành sổ sách hạch toán tài sản tại các công ty về dịch vụ du lịch - 2 doc

Nguồn gốc nhập số: 600.005 Năm sản xuất: 1998 Màu sơn: trắng Giá trị tài sản: 260.554.000 đồng Bên giao (Ký tên) Bên nhận (Ký tên) Bên sử dụng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Biên lập thành bản, bên giữ Trong trình sử dụng tài sản dẫn đến số TSCĐHH bị cũ, hao mịn khơng phù hợp với hình thức kinh doanh cơng ty Nếu sử dụng gây lãng phí vốn nên phận sử dụng cần phải lý nhượng bán để thu hồi vốn cho Cơng ty Sau tờ trình lý phương tiện vận tải tổ trưởng đội xe lập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2000 tờ trình xin lý phương tiện vận tải Kính gửi: Giám đốc Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Tên là: Nguyễn Trọng Dũng Chức vụ: Tổ trưởng đội xe phận vận chuyển khách Hiện phận vận chuyển khách có phương tiện vận tải q cũ nát hoạt động khơng có hiệu (có kèm theo biên xác định trạng xe) Tơi viết tờ trình xin giám đốc xem xét cho lý phương tiện vận tải sau: STT Loại xe Biển xe W50 29L-1438 Năm sử dụng Bộ phận sử dụng 1995 Vận chuyển khách Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép lý phương tiện vận tải Tổ trưởng đội xe (Ký tên) Ngoài chứng từ phận sử dụng dùng sổ chi tiết TSCĐHH để theo dõi Sổ chi tiết TSCĐHH Năm 2000 Tại phận: Vận chuyển khách Ghi tăng TSCĐHàNG HOá Ghi giảm TSCĐHH Chứng từ Tên TSCĐHH đích sử dụng Người sử dụng Biển số Giá trị Ngày tháng giao xe Mục Chứng từ Tên TSCĐHH Lý Số tiền SH NT SH NT Biển số T1 Huyndai 24 chỗ 29L-4618 260.554.000 5/2/2000 đón khách nội thành Hà Nội Hoàng Văn Lâm 1438 Thanh lý T2 G1 Đưa 27/9 W50 29L- 99.550.000 Mercedes 17 chỗ đón khách city tour 29N-8174 NguyễnVăn Tuấn 452.000.000 27/8/2000 Đưa G2 29L- 5/8 Toyota 1187 Nhượng bán 65.500.000 T3 Huyndai 45 chỗ khách chùa Hương T4 Trịnh Tiến Đạt Aerospace 54 chỗ khách Hạ Long 29L-0781 29L-8978 318.000.000 11/4/2000 Đưa G3 345.000.000 18/9/2000 Đưa Nguyễn Thành Long Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 30/12/2000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Để sử dụng tốt TSCĐHH công ty phận sử dụng việc quản lý hạch tốn chi tiết phận sử dụng quảntọng Hầu hết TSCĐHH phận sử dụng hạch toán chi tiết ghi rõ ràng tài sản dựa chứng từ gốc hay chứng từ có liên quan Hạch tốn chi tiết TSCĐHH phận kế toán Tổ chức hạch tốn TSCĐHH giữ vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Nó cung cấp tài liệu đảm bảo xác cho phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực tăng, giảm TSCĐHH cơng ty Qua tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý TSCĐHH cách bảo đảm an toàn, nâng cao hiệu sử dụng Do việc quản lý hạch tốn ln dựa hệ thống đầy đủ chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng, biên lý TSCĐ, biên toán… Căn vào chứng từ gốc tài liệu khác mà phận kế toán tiến hành lập sổ theo dõi thẻ chi tiết TSCĐHH, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐHH… Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Thẻ TSCĐHH Căn vào biên giao nhận TSCĐHH số ngày 20/11/2000 Tên TSCĐHH: Ơ tơ khách Huyndai Loại: Phương tiện vận tải Số hiệu: 29L- 0357 Nơi sản xuất: Hàn Quốc Công suất thiết kế: 45 ghế Năm sản xuất: 1993 Thời gian sử dụng: 1/1/2000 Nguyên giá: 304.873.134 Địa điểm đặt: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Đình sử dụng ngày 30/8/2002 Lý do: Tai nạn giao thông Ngày tháng năm Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao (%) Giá trị hao mòn khấu hao cộng dồn 2000 304.873.134 12 36.584.776 36.584.776 Mức 2001 ,, ,, ,, 73.169.552 2002 ,, ,, 24.389.850 97.559.402 Khi phận sử dụng gửi lên cho phận kế tốn biên giao nhận xe phận kế toán vào chứng từ để lập hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu: Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 02B Ngày 15/12/2000 Liên (giao cho khách hàng) Đơn vị bán hàng: Trịnh Xuân Đức Địa chỉ: Tập thể xí nghiệp đường 108 - Thanh Xuân Nam - Hà Nội Hình thức toán: Tiền gửi ngân hàng Mã số: 710-A0039 STT Tên hàng hố ĐVT Số lượng Xe tơ Huyndai 29L-4618 01 260.554.000 260.554.000 Thuế GTGT 10% 26.055.400 Tổng cộng Đơn giá Thành tiền 286.609.400 Số tiền viết chữ: Hai trăm tám mươi sáu triệu sáu trăm linh chín nghìn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Nghiệp vụ xảy ngày 15/12/2000, kế toán vào chứng từ nêu để định khoản Bút toán 1: Nợ TK 211: 260.554.000 Nợ TK 133: 26.055.400 Có TK 112: 286.609.400 Bút tốn 2: Có TK 009: 286.609.400 Cơng ty mua TSCĐHH chưa đưa vào sử dụng mà phải thông qua q trình lắp đặt Khi hồn thành bàn giao, kế toán vào chứng từ liên quan để hoàn thành ghi sổ Trước đưa vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho khoản chi phí đầu tư: thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe… Mua xe đồng ý ban lãnh đạo công ty, phận sử dụng phép đưa xe đăng ký, chạy thử… Sau phận sử dụng tập hợp chứng từ gửi lên cho phận kế toán để toán tiền Bộ phận kế toán dựa mẫu chứng từ lập bảng tốn Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Hà Nội, ngày 11/11/2000 Mẫu số: Biên tốn xe tơ Huyndai 29L-4809 Căn vào chứng từ liên quan chi cho khoản chi phí sau: - Giá mua xe: 253.000.000 - Thuế trước bạ: 10.120.000 - Đăng ký: 150.000 - Khám xe: 181.800 - Dầu mỡ chạy thử: 561.000 - Giá hàng treo nóc: 1.446.600 Tổng: 265.459.400 Kế tốn trưởng (Ký tên) Giám đốc ký tên (Ký tên) Bộ phận sử dụng (Ký tên) Căn vào nghiệp vụ xảy ra, kế tốn định khoản Bút tốn 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh Nợ TK2411: 265.459.400 NợTK 133:26.545.940 Có TK 111: 292.005.340 Bút tốn 2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐHH lắp đặt hồn thành bàn giao Nợ TK 211: 265.459.400 Có TK2411: 265.459.400 - Trong trình sử dụng TSCĐHH dẫn đến số tài sản bị cũ, hao mòn, lạc hậu Bộ phận sử dụng gửi lên ban lãnh đạo "tờ trình xin lý phương tiện vận tải" Sau xét duyệt đồng ý ban lãnh đạo, kế toán lập biên lý sau: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ biên lý TSCĐHH Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2000 Căn định số 532 ngày 25/9/2000 Giám đốc công ty việc lý phương tiện vận tải I Ban lý gồm có: Ơng Nguyễn Văn Tiến - Giám đốc công ty - Trưởng ban lý Ông Nguyễn Trọng Dũng - Tổ trưởng đội xe Ơng Nguyễn Đức Việt - Kế tốn trưởng Bà Nguyễn Thị Hằng - Kế toán TSCĐHH II Tiến hành lý phương tiện vận tải STT Loại xe Biển xe Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL WSO 29L-1438 1998 175.500.000 85.000.000 III Kết luận Ban lý 90.500.000 Ban lý định lý phương tiện vận tải cho ông Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Giám đốc cơng ty (Ký tên) Kế tốn trưởng (Ký tên) Bên cạnh đó, kế tốn vào hóa đơn giá trị gia tăng phiếu thu tiền mặt khách hàng Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT Liên (Dùng để toán) Đơn vị bán hàng: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Địa chỉ: Số Tô Hiến Thành - Hà Nội Số tài khoản: 710-A00039 Họ tên người mua: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Hình thức tốn: tiền mặt STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Xe ô tô 29L-1438 90.500.000 90.500.000 01 Thuế GTGT 10% 9.050.000 Tổng tiền toán 99.550.000 Số tiền viết chữ: Chín mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Phiếu thu Số 691 Ngày 27/9/2001 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chương Mỹ - Hà Tây Lý nộp: Mua xe ô tô 29L-1438 Số tiền: 99.550.000 (đồng) Viết chữ: Chín mươi chín triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo hoá đơn: chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Trên sở vào biên lý, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu tồn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐHH Kế toán định khoản Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214 65.000.000 TSCĐHH tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất công ty Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐHH Bản thân phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (bảo dưỡng) sửa chữa lớn (đại tu) Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tính chi phí sửa chữa tơ vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện tơ tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa;phương tiện;trong tháng = Định mức sửa chữa;phương tiện tính cho;1km xe lăn bánh x Số km thực tế;đã hoạt động;trong tháng Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải tơ máy móc thiết bị, kế tốn sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch tốn chi phí sửa chữa TSCĐHH Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142… TSCĐHH có giá trị lớn đòi hỏi phải sửa chữa theo kế hoạch thống xây dựng hàng năm cho đối tượng TSCĐHH Để tránh biến động giá thành cơng ty sử dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn Trong năm 2002, cơng ty th ngồi tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì bảo dưỡng phương tiện vận tải máy móc văn phịng, thiết bị đồ dùng… Bảng tổng hợp tốn tổng chi phí 101.850.000 đồng Kế tốn vào chứng từ gốc định khoản sau: Nợ TK 241.3 101.850.000 Nợ TK 133 10.185.000 Có TK 111 112.035.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hồn thành Nợ TK335 112.035.000 Có TK 2413 112.035.000 Q trình sửa chữa TSCĐHH phát sinh nhiều vấn đề Để TSCĐHH sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán mới, kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Hạch tốn khấu hao TSCĐHH Trong q trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị, kế tốn phải làm cơng tác trích khấu hao Tại Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco khấu hao TSCĐHH trình chuyển dần giá trị TSCĐHH cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐHH biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khơi phục lại phần tồn giá trị TSCĐHH Tính khấu hao TSCĐHH cơng ty dựa theo quy định sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐHH tỷ lệ khấu hao theo định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 - Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐHH trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp Tất TSCĐHH có cơng ty tham gia vào q trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành - Việc tính khấu hao dựa sở: nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng Mức khấu hao tính sau: Mức khấu hao;hàng năm = Mức khấu hao;hàng tháng = Đầu năm vào TSCĐHH có cơng ty, kế tốn tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Chi tiết TSCĐHH trích khấu hao năm 2003 STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn Nguyên giá Mức tính khấu hao Giá trị lại I Nhà cửa vật kiến trúc NS 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914 II Máy móc thiết bị 143.864.30 24.954.800 118.909.500 Máy photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000 Máy điều hoà National Máy điều hoà LG Máy điều hố 12000PTU 21.778.000 2.903.000 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.875.000 Máy in 11.030.000 3.862.000 7.168.000 33.090.000 14.421.000 11.586.000 1.923.000 21.504.000 12.498.000 18.875.000 Máy đếm tiền 12.740.000 III Phương tiện vận tải NS 5.270.619.400 3.651.800 9.088.200 2.790.129.000 2.480.490.400 Xe ca 4.990.619.400 Xe 2.602.891.000 2.387.728.400 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐHH kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐHH cơng ty sử dụng tài khoản sau: TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện TSCĐHH TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp TK009: Nguồn vốn khấu hao Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TSCĐHH có liên quan khác Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện vận tải Nợ TK6424: Chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp' Có TK2144: Hao mịn TSCĐHH Nghiệp vụ khấu hao TSCĐHH tháng 5/2003 Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco trích khấu hao phương tiện vận tải sau: Bút toán 1: Nợ TK 6274: 4.597.800 Có TK214: 4.597.800 Bút tốn 2: Nợ TK 009: 4.597.800 Còn phương tiện phục vụ hh 2.958.700, kế toán ghi: Bút toán 1: Nợ TK 6424: 2.958.700 Có TK 214: 2.958.700 Bút tốn 2: Nợ TK009: 2.958.700 Cuối tháng kế toán kết chuyển khấu hao phương tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 7.556.500 Có TK 6274 4.597.800 Có TK 6424 2.958.700 Sau tập hợp số chi phí khấu hao phương tiện vận tải cho mục đích vận chuyển để vào chứng từ ghi sổ Phần III Hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco I Đánh giá khái qt tình hình hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản Việc tăng cường quản lý hồn thiện cơng tác kế toán vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vấn đề ban lãnh đạo quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty em có đánh giá khái quát sau: Kể từ thành lập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đến nay, sau nhiều năm củng cố đầu tư xây dựng sở vật chất, bổ sung TSCĐHH, nâng cấp cải tạo hồn chỉnh văn phịng cơng ty cơng ty có bước chuyển biến rõ rệt việc đạt thành tích cao doanh thu lợi nhuận Điều vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày tăng tầng lớp nhân dân ngày dễ dàng, đầu tư cho trình tổ chức nâng cao chất lượng nhiều chương trình (đặc biệt tour xun Việt) góp phần tăng tổng thu nhập cho kinh tế quốc dân ngày cao Trong kinh tế thị trường cạnh tranh sản phẩm, ngành nghề cạnh tranh dịch vụ ngày gay gắt không ngừng Mặc dù khơng khó khăn trở ngại suốt trình hình thành phát triển Nhưng cơng ty ln khẳng định vị trí vai trị kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua cơng ty đạt Phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý cơng ty nói chung, máy kế tốn nói riêng Tổ chức cơng tác kế tốn, hạch tốn kế tốn theo chủ trương đổi Nhà nước Công tác kế tốn cơng ty thực cơng cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có chủ trương, biện pháp tích cực công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập công ty bước cải thiện nâng cao đời sống cho cán công nhân viên chức… * Những ưu điểm bật công tác kế tốn cơng ty Cơng tác quản lý TSCĐHH công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế tốn gọn, nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm cho cán kế toán Mọi phần hành cơng ty kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Công ty tính đến quy mơ tính chất cơng ty sử dụng hình thức kế tốn, chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐHH thẻ TSCĐHH Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ - Về kế tốn TSCĐHH theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐHH theo quy trình đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐHH có mức trích khấu hao, nhà cửa 15 năm phương tiện vận tải năm phù hợp với quy định Bộ Tài - Bộ phận kế tốn ln cung cấp đầy đủ kịp thời xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm đến bên quản lý ban lãnh đạo công ty, để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xã hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động - Trong năm qua công ty mạnh dạn đầu tư đổi trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cơng ty ln có đội ngũ cán đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua, với thành viên cơng ty có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Nhìn chung cơng tác kế tốn TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco thực tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện công ty Tuy nhiên bên cạnh mặt mạnh việc tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐHH, cơng ty cịn tồn số thiếu sót cơng tác hạch tốn TSCĐHH * Một số tồn hạch tốn TSCĐHH cơng ty TSCĐHH cơng ty chiếm tỷ trọng vốn lớn Tất số vốn mà cơng ty có đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phương tiện vận tải Nhưng từ trình mua TSCĐHH vào, phận kế tốn khơng đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán để thuận lợi việc tính giá trị cịn lại TSCĐHH, mức khấu hao, nguyên giá Mà kế toán vào thẻ TSCĐHH theo phương pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu Mỗi TSCĐHH vào mẫu thẻ mà theo quy mơ tính chất TSCĐHH cơng ty chủ yếu tìm giá trị cịn mức khấu hao trở nên khó khăn phải tính tốn thủ cơng Vì bất tiện muốn nâng cấp cải tạo, lý TSCĐHH TSCĐHH cơng ty chưa đề tổ chức đánh số TSCĐHH theo dõi chi tiết đối tượng cụ thể Việc đánh số phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ Việc lý TSCĐHH diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Mỗi lý hay nhượng bán, công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế tình trạng kỹ thuật cho TSCĐHH Lập tờ trình xin lý gửi cho giám đốc thị có định cho phép cơng ty lý Vì thường nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hưởng đến việc hạch tốn TSCĐHH Cơng ty Việc hạch tốn TSCĐHH lý Cơng ty cịn có chỗ chưa hợp lý Theo qui định Bộ tài TSCĐHH lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay dùng vào hoạt động phúc lợi hạch tốn riêng Cịn hạch tốn TSCĐHH lý Cơng ty lại dùng chung cho trường hợp Theo cách hạch tốn Cơng ty khó phân biệt lý TSCĐHH dùng vào mục đích hoạt động Ngoài tồn trên, theo qui định Bộ tài thời gian sử dụng TSCĐHH cụ thể phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm Nhưng thực tế phương tiện vận tải Cơng ty sử dụng có chưa năm đ• tiến hành nhượng bán Như theo qui định Bộ tài Cơng ty vi phạm luật Vì thực tế nhu cầu địi hỏi chất lượng phục vụ khách ngày cao nên buộc Công ty luôn phải thay đổi phương tiện vận tải cho phù hợp Khi mua TSCĐHH qua thời gian lắp đặt trước đưa vào sử dụng, kế tốn hạch tốn chung chi phí lắp đặt vào giá trị tài sản mua Hạch toán chung cấp kiểm tra khó biết chi phí lắp đặt cho tài sản Trên mặt tồn cơng tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Cần phải tìm phương hướng giải tồn để giúp cho cơng tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty hoàn thiện, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty II Một số giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Qua thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu thực tế Cơng ty, thân em cịn nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế kế toán TSCĐHH Nhưng vào tồn khó khăn Cơng ty, vào chế độ kế toán TSCĐHH Nhà nước Bộ tài Em có vài ý kiến nhỏ, đề xuất sau mong muốn góp phần nâng cao chất lượng hồn thiện thêm cơng tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty Đưa phần mềm kế tốn vào hạch tốn TSCĐHH Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ cho cơng tác kế tốn TSCĐHH Nhưng so với phát triển kinh tế thị trường phần mềm kế tốn chưa đem lại hiệu tốt Cho nên Công ty cần cập nhật phần mềm kế toán đưa vào hạch tốn kế tốn TSCĐHH Bên cạnh nên đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán giảm sức lao động kế toán, để giới hoá, đại hoá cập nhật với kế toán giới Hơn xem chi tiết loại tài sản mà không cần phương pháp tìm kiếm mẫu số đánh nhiều thời gian Bộ Tài nên thay đổi lại quy định thời gian sử dụng TSCĐHH Theo quy định Bộ Tài ban hành phương tiện vận tải theo định 166/1999/QĐ-BTC thời gian sử dụng phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm Theo quy định mặt pháp lý cơng ty đ• vi phạm luật Nhưng thực tế nhu cầu đòi hỏi chất lượng phục vụ khách du lịch ngày cao Cho nên thực tế có xe tơ so với năm trước đủ đáp ứng nhu cầu khách, so với thời điểm lại lạc hậu, cũ kỹ lại không đủ điều kiện để phục vụ khách Lúc cơng ty muốn thu hút đượckhách buộc phải thay dần tơ cũ tơ đại Chính lẽ đó, theo em Bộ Tài nên quy định lại thời gian sử dụng phương tiện vận tải công ty du lịch cho phù hợp Nên thời gian sử dụng phương tiện vận tải giao thông công ty định cho phù hợp với khả cơng việc sử dụng tài cơng ty Hạch tốn lý TSCĐHH cơng ty nên tác riêng trường hợp cụ thể Bộ Tài quy định Theo qui định Bộ tài hạch tốn kế tốn lý TSCĐHH dùng vào hoạt động hạch tốn theo mục đích hoạt động Nhưng thực tế Cơng ty lại hạch tốn chung khơng phân biệt dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động phúc lợi Và chi phí phục vụ cho lý cần hoạch toán riêng bút toán để việc kiểm tra, xem xét dễ dàng - Trường hợp TSCĐHH lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: + Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 + Bút tốn 2: số thu hồi lý Nợ TK 111, 112 Nợ TK 131, 138 Có TK 711 Có TK 3331 + Bút tốn 3: tập hợp chi phí lý Nợ TK 811 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, 334… - Trường hợp lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi: Nợ TK 4313 Nợ TK 214 Có TK 211 Nên hạch tốn riêng chi phí lắp đặt mua TSCĐHH qua lắp đặt trước đưa vào sử dụng Khi mua TSCĐHH qua giai đoạn lắp đặt trước đưa vào sử dụng Cơng ty hạch tốn chung vào giá trị tài sản mua khơng tách riêng chi phí lắp đặt Nếu hạch tốn có kiểm tra xem xét cấp khó biết giá trị thực tế mua tài sản bao nhiêu, chi phí lắp đặt tốn thêm Để thuận tiện cho việc kiểm tra kế tốn nên hạch tốn riêng chi phí lắp đặt bút tốn riêng Q trình hạch tốn cụ thể sau: - Bút toán 1: giá trị tài sản mua Nợ TK 2411 Nợ TK 1332 Có TK 111, 112… - Bút tốn 2: chi phí lắp đặt ( có ) Nợ TK 2411 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… - Bút tốn 3: hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 211 Có TK 2411 Giảm bớt thủ tục lý TSCĐHH để việc hạch tốn lý TSCĐHH nhanh chóng Việc lý TSCĐHH Cơng ty cịn diễn q chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Để lý TSCĐHH phận sử dụng phải có phiếu xác nhận vềtình trạng xe, sau gửi lên cho ban quản lý Ban quản lý xe xem xét chuyển lên cho giám đốc Nếu đồng ý giám đốc kế tốn lập biên lý tài sản xem xét số khấu hao giá trị lại lại gửi lên giám đốc xin chữ ký Sau đầy đủ thủ tục phận sử dụng tiến hành lý tài sản Chuyển chuyển lại thường nhiều thời gian làm ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Vì Công ty nên bỏ bớt thủ tục không cần thiết để khỏi nhiều thời gian Có thể ban quản lý đội xe trực tiếp trình lên giám đốc xem xét ký duyệt có biên lý TSCĐHH thơng qua kế tốn trưởng Bởi kế tốn trưởng người tính số khấu hao giá trị lại tài sản Lúc cần xin chữ ký xét duyệt xong phận sử dụng tiến hành lý TSCĐHH Kết luận Hạch tốn TSCĐHH vấn đề khó khăn, phức tạp Dù Cơng ty có qui mơ lớn hay nhỏ hạch tốn TSCĐHH ln vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp du lịch tầm quan trọng hạch toán TSCĐHH rõ nét Do theo dõi phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng giảm, hao mịn sửa chữa phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH nhiệm vụ quan trọng cơng tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Công tác hạch tốn TSCĐHH Cơng ty chưa thực cách đầy đủ nhìn chung đem lại số hiệu định Công ty cần có nhìn sâu cơng tác hạch tốn TSCĐHH để từ hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐHH nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung Qua thời gian ngắn thực tập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Với giúp đỡ tận tâm thầy giáo Nguyễn Văn Công, giúp đỡ cô chú, anh chị phịng kế tốn, cộng với kiến thức học hỏi được, em hoàn thành chuyên đề "Hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco" Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco giúp đỡ em trình thực tập Công ty Tài liệu tham khảo Giáo trình kế tốn doanh nghiệp - Trường đại học kinh tế Quốc dân - Hà Nội Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp - Trường Đại học Kế tốn tài Hà Nội Giáo trình tài kế toán - Trường Đại học kinh tế Quốc dân Giáo trình tài doanh nghiệp - Trường Đại học kinh tế Quốc dân Tạp chí kế tốn Các tài liệu Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco ... Có 1. 929 .568.400 15/ 12 28 Nhập xe tơ 29 H-4709 24 11 26 9.7 32. 000 1/ 12 T1 Nhập xe ô tô 29 L-4618 1 12 260.554.000 5/ 12 Nhập xe ô tô 29 L-4375 111 24 8.6 42. 700 Mua xe ô tô 29 M-45 02 111 21 2 .27 9.700 27 /9... 29 H-4709 21 1 24 1.1 26 9.7 32. 000 Mua xe ô tô 29 L-4618 21 1 1 12 260.554.000 Mua xe ô tô 29 L-0357 21 1 111 24 8.6 42. 700 Lấy nguồn vốn chấp mua xe 29 L-1187 Dùng NVKHCB mua xe ô tô 29 L-1438 21 1 111 21 2 .27 9.700... 1/ 12/ 2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29 H-4709 Tăng nhập xe ô tô 29 L-4618 26 0.554.000 Tăng nhập xe ô tô 29 L-0357 24 8.6 42. 700 26 9.7 32. 000 Tăng TCĐ nhập xe ô tô 29 L-1438 21 2 .27 9.700 Cộng tháng 91 .20 8.400